Premiu pentru un exemplu de sarcină deosebit de important. Prime: impozitare și înregistrare. Tipuri de bonusuri

De asemenea, trebuie remarcată imediat o astfel de clarificare a legislației (articolul 193 din Codul Muncii al Federației Ruse) că este imposibil să privați un angajat de un bonus (debark) din cauza oricărei încălcări disciplinare (târziere, absenteism, absență). de la serviciu în timpul programului de lucru etc.). Pentru aceasta sunt prevăzute alte tipuri de pedepse disciplinare.

Există diferite tipuri de plăți de stimulente.

  • În primul rând, pot fi individuale - pentru un angajat individual pentru o treabă bine făcută. Ele pot fi de grup - pentru un departament sau un grup de angajați angajați într-un loc de muncă. Și, de asemenea, bonusurile sunt comune - pentru toți angajații fără excepție - pe baza rezultatelor unei anumite perioade.
  • În al doilea rând, plățile bonus pot fi o singură dată (pentru un anumit tip de muncă);
  • Și, în al treilea rând, pot fi regulate și permanente. Apropo, mulți oameni confundă ultimele două tipuri. Sunt similare - ambele sunt lunare, trimestriale, timp de o jumătate de an, anuale. Dar, diferența este că plățile obișnuite sunt plătite printr-un ordin separat al conducerii, adică, în unele cazuri, plata lor poate fi omisă sau anulată. Iar bonusurile permanente sunt incluse automat în sistemul de remunerare.

Pe lângă articolele de mai sus, trebuie menționat că Codul Muncii nu descrie procedura pentru ce și cum se acumulează și se plătesc bonusurile angajaților. Acest lucru este menționat în mod direct în articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse, unde dreptul de a decide este transferat angajatorilor. Dar!

  • într-un contract colectiv;
  • în Carta întreprinderii sau instituției;
  • în regulamentul intern;
  • în prevederea privind bonusurile;
  • în alte documente de orientare interne, care includ un memoriu privind bonusurile angajaților.

Avocații recomandă insistent ca în aceste documente interne aprobate oficial, cu care fiecare angajat trebuie să fie familiarizat, toate problemele de calculare a plăților suplimentare, dimensiunea mărimii acestora, motivele deprivării și să familiarizeze personal toți angajații.

Principii pentru elaborarea documentației interne privind bonusurile

La întocmirea documentației privind plățile bonusului, conducerea unei întreprinderi sau instituții trebuie să fie ghidată de următoarele recomandări:

  • criteriile pentru bonusurile angajaților ar trebui să fie cunoscute de toată lumea și fiecare dintre ei și-ar putea calcula în mod independent bonusurile;
  • decizia cu privire la bonusuri nu trebuie luată numai de supervizorul imediat al angajatului - acest lucru va elimina factorul subiectiv în această chestiune;
  • de asemenea, este necesar să se stipuleze clar și transparent toate motivele de neplată a bonusului, iar fiecare angajat trebuie să știe pentru ce își poate pierde recompensa.

Este important ca Regulamentul intern privind sporurile angajaților să nu conțină o formulare vagă. De exemplu: formularea „Toți angajații primesc bonusuri la sfârșitul lunii” este destul de vagă.

Cert este că unii angajați ar putea fi în vacanță sau bolnavi luna aceasta - și, în esență, nu există nimic pentru care să-i răsplătească. Prin urmare, următoarea formulare ar fi corectă: „Primul de la sfârșitul lunii se plătește salariaților care au lucrat efectiv întreaga lună (sau o parte din aceasta cu plata unei părți din stimulent).

Aceste reguli se aplică plăților regulate de bonus. Dar bonusurile unice și personale sunt plătite conform următorului algoritm:

  • Supraveghetorul imediat transmite angajatului o notă cu privire la bonus, care indică baza promovării.
  • Pe baza unei note, conducerea unei întreprinderi sau instituții emite un ordin de recompensare a angajaților - unul pentru toți sau pentru fiecare în parte. Acest document trebuie să precizeze în mod clar motivele plăților și valoarea acestora.
  • Următoarele date ar trebui incluse în regulamentele corporative (ca un eșantion de bonusuri pentru angajați) privind încurajarea angajaților:
  • Indicatori bonus - indicatori individuali și colectivi ai angajaților.
  • Ordinea de acumulare, și anume frecvența, tipul, mărimea și scara plăților.
  • Lista omisiunilor pentru care angajații pot fi lipsiți de bonusuri.
  • Condițiile în care angajaților li se acordă bonusuri.
  • Cercul de angajați care pot primi un bonus.
  • Sursa fondului de bonus și cota din statul de plată alocată plăților de stimulare.
  • Schema de circulație a documentelor pe probleme de bonusuri.
  • Sistem de control intern pentru utilizarea legală și eficientă a fondului de bonusuri.

După cum se precizează la articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, stimulentele pot fi diferite:

  • anunț de recunoștință;
  • acordarea unei diplome de onoare;
  • prezentarea la titlul de cei mai buni din profesia lor;
  • eliberarea unui premiu în bani;
  • răsplătind cu un cadou valoros.
  • Doar ultimele două puncte se referă la tipurile de bonusuri.

Recompensele sunt clasificate în următoarele categorii:

  1. Premii țintă: stimulente, stimulative, compensatorii.
  2. După tipul de angajamente: plăți suplimentare incluse în sistemul de salarizare și neincluse în acesta.
  3. După frecvență: o singură dată și periodic.
  4. Dupa conditii: pentru munca sau fara legatura cu rezultatele muncii.
  5. După metoda de impozitare: cele care reduc impozitul și profitul, și cele care nu-l afectează.

Temeiuri pentru acumularea de bonusuri și privarea de plăți

Legislația nu conține instrucțiuni clare pentru conducătorii întreprinderilor și instituțiilor cu privire la motivele promovării și, de asemenea, cuantumul plăților bonusurilor nu este limitat în niciun fel. De regulă, motivele pentru care se emite un memoriu pentru bonusurile angajaților pot fi astfel de realizări în muncă:

  • Pentru performanță înaltă în muncă: implementarea și îndeplinirea excesivă a planului, absența căsătoriei, diverse sancțiuni.
  • Pentru calitate, fara concediu medical si liber, ore lucrate.
  • Pentru munca suplimentară efectuată în afara sarcinilor oficiale.
  • Pentru diverse sărbători, date corporative.
  • Ziua de naștere a angajatului.

Un alt punct important!

Dacă se acordă bonusuri pentru atingerea oricăror indicatori, atunci dovada documentară a acestui lucru trebuie furnizată în anexa la comandă. Pe baza acesteia, autoritățile de reglementare pot contesta cuantumul sumelor bonusului și, prin instanță, le pot recunoaște ca nerezonabile.

Pentru premii la apariția oricărui eveniment sau dată, nu sunt necesare dovezi documentare.

Lista de motive pentru depreciere

Este imposibil să privezi un angajat de bonusul la care are dreptul conform clauzelor din Regulamentul intern fără motiv. Cel mai bine este ca toate motivele pentru depreciere să fie incluse în acest document. Acestea pot include motive precum:

  • Lipsa in perioada pentru care se atribuie sporul, la un loc de munca fara atributii oficiale: boala, sedinta, concediu. Călătoriile de afaceri nu se aplică pentru astfel de motive.
  • Sancțiunile disciplinare pentru această perioadă (numai pentru el) sunt o remarcă scrisă, mustrare, avertisment sever.
  • O atitudine neglijentă față de munca lor: prezența defectelor în produse, neîndeplinirea planului sau a comenzilor managerului, plângeri de la vizitatori sau clienți.
  • Concedierea înainte de perioada pentru care se acumulează bonusuri.

Legislația prevede protecția drepturilor lor de către un angajat – acesta poate contesta în instanță privarea de sporul său. Prin urmare, deprecierea trebuie și ea executată corect, indicând motivul unui astfel de pas. De regulă, aceasta este inclusă în ordinul de bonus al angajaților, un eșantion din care oferim.

În cazul în care un angajat nu este de acord cu privarea de bonusul său sau de cuantumul acestuia, așa cum am indicat mai sus, acesta are dreptul legal de a se adresa autorităților abilitate pentru a soluționa litigiul. Se poate adresa la GIT (inspectoratul de stat al muncii), sau poate direct la tribunal.

Șefii întreprinderilor ar trebui să fie conștienți de faptul că, dacă prevederile regulamentelor și bonusurile sunt generale, vagi și angajatul pe baza lor are dreptul la încurajare, atunci totul va fi interpretat în favoarea lui. De aceea, în ordinul de bonusuri este imperativ să se includă o clauză privind neplata bonusului și motivele pentru aceasta.

Un alt fapt de contestat - orice privare sau reducere a cuantumului bonusurilor care sunt incluse în sistemul de remunerare, din orice motive nespecificate în documentele interne (contract colectiv, Carta, Regulamentul privind sporurile), poate fi contestată și în majoritatea cazurilor astfel de litigii. hotărât în ​​favoarea salariatului.

Legislat - în articolul 381 din Codul Muncii al Federației Ruse că litigiile despre sporuri şi cuantumul stimulentelor băneşti aparţin categoriei conflictelor individuale de muncă. Și dacă instanța de fond recunoaște pretențiile ca fiind legitime, acestea trebuie să fie satisfăcute în totalitate fără drept de apel (articolul 395 din Codul Muncii al Federației Ruse).

O altă omisiune pe care de cele mai multe ori au făcut-o în mod deliberat de către manageri, fără a presupune că acest lucru ar putea ajunge la obligația de a plăti în mod regulat bonusuri, și nu doar să ofere diverse alte tipuri de stimulente. Aceasta este o distincție neclară între motivele promovării și țintele și condițiile în care sunt efectuate plățile bonus de stimulare. Această problemă trebuie discutată cu un avocat cu experiență.

Pentru ce poți recompensa angajații - formularea

Recompensarea angajaților pentru ceea ce este posibil - formularea motivele pentru bonusuri pot fi diferite în funcție de pentru ce este bonusul și cât de bogată este imaginația conducerii. Luați în considerare modul în care este reglementată procedura de fixare a formulării în ordinul de bonus și care dintre ele este mai bine să utilizați în anumite cazuri.

De ce, conform Codului Muncii al Federației Ruse, se plătește un bonus unui angajat?

Norma legii care stabilește ce este un bonus este partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit prevederilor sale, un bonus este o plată cu caracter stimulativ sau stimulativ. Denumirea unei astfel de plăți se poate schimba, dar scopul acesteia rămâne același.

Participarea cu succes a angajaților la diferite expoziții, competiții, programe de dezvoltare este un mare plus pentru imaginea companiei. Este destul de logic să organizezi diverse competiții cu stimulente financiare ulterioare în cadrul unei singure întreprinderi. Cu o abordare rezonabilă, efectul economic de la îmbunătățirea abilităților angajaților, îmbunătățirea calității muncii și coerența echipei va fi cu un ordin de mărime mai mare decât fondurile cheltuite pentru bonusuri.

Formulare pentru bonusurile angajatilorîn acest caz, meiul poate descrie realizările angajaților, de exemplu:

  • „pentru participarea la concursul de competențe profesionale”;
  • „pentru reprezentarea companiei la un concurs internațional”;
  • „pentru câștigarea competiției de minivolei în rândul angajaților magazinelor de papetărie”.

O altă modalitate de a îmbunătăți microclimatul în echipă și de a crește responsabilitatea pentru rezultatul fiecărui angajat este plata unor bonusuri individuale dedicate unor date semnificative din viața unui angajat (nășterea unui copil, căsătorie, aniversare etc.).

Un aspect semnificativ al activității companiei este dorința de a păstra angajați calificați și cu experiență. Recompensă pentru loialitatea față de companie, munca de succes pe termen lung în ea, încurajarea dinastiilor muncitorești, crearea condițiilor pentru apariția lor - toate acestea sunt de mare importanță.

Conținutul ordinului de atribuire

La elaborarea unui ordin privind bonusurile, se recomandă utilizarea formularului unificat T-11 (pentru bonusuri pentru un grup de angajați - T-11a), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse „Cu privire la aprobare. ..” Nr.1 ​​din 01/05/2004.

Pe lângă detaliile standard ale organizației, la completarea acestui formular, se introduc următoarele date:

  • parafa și funcția salariatului promovat;
  • cuvântare;
  • indicarea tipului de premiu (suma de bani, cadou etc.);
  • baza de calcul a sporului (reprezentare sau nota de la seful unitatii structurale).

Atunci când specificați formularea, puteți utiliza fie una dintre structurile indicate în articolul nostru, fie puteți veni cu propria dvs. versiune. Merită să ne amintim că Codul Muncii al Federației Ruse nu impune cerințe speciale pentru o astfel de formulare, lăsând această problemă la latitudinea șefului organizației.

După cum puteți vedea, formularea poate fi diferită și depinde doar de motivele pentru bonusuri și de opinia conducerii. Legea nu impune cerințe privind redactarea - principalul lucru este că din text reiese clar pentru ce se plătește prima.

Bonusuri pentru angajati

Legislația muncii include plăți de stimulare sau, cu alte cuvinte, bonusuri, în conceptul de salariu (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Bonusul este un tip de stimulent pentru muncă (Articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse), poate fi stabilit de către angajator, dar nu este obligatoriu.

Privarea de bonusuri sau privarea de bonusul unui angajat nu este o pedeapsă disciplinară (articolul 193 din Codul Muncii al Federației Ruse), prin urmare, este imposibil să lăsați un angajat fără o astfel de plată din cauza vreunei abateri disciplinare.

Bonusurile pot fi generale (pentru toți angajații) și individuale (pentru angajații individuali, pentru muncă bună). Ele pot fi, de asemenea, de natură unică sau permanente, incluse în sistemul de salarizare (lunar, trimestrial, semestrial, anual).

Ce documente reglementează bonusurile angajaților

Codul Muncii al Federației Ruse nu detaliază întrebarea cum și în ce temei se plătește bonusul angajaților, dând dreptul de a reglementa angajatorii înșiși (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse).

De obicei, nuanțele sistemului de bonusuri din organizație sunt stabilite în contractul colectiv, regulamentul privind sporurile, regulamentul intern al muncii și alte orientări interne.

Pentru a evita disputele cu angajații cu privire la acumularea, suma și motivele privării bonusului, se recomandă ca toate detaliile să fie specificate în documentele organizației cât mai complet posibil.

Există mai multe principii pe care ar trebui să se bazeze dezvoltatorii documentelor locale ale organizației despre premii:

  • calculul bonusurilor pentru angajați ar trebui să fie cât mai transparent posibil - este important ca fiecare angajat să poată calcula independent cuantumul bonusului său;
  • absența unui moment subiectiv - este imposibil să acordați problema bonusurilor unui angajat la „discreția” superiorului său imediat;
  • certitudinea motivelor de neplată a bonusurilor - angajatul trebuie să înțeleagă clar de ce se poate face o reducere a cantității de stimulente pentru muncă.
  • claritatea formulării - nu ar trebui să existe condiții „flotante” în actele normative care să poată fi interpretate în două moduri. Exemplu: dacă o organizație plătește un bonus numai angajaților care au lucrat efectiv întreaga lună, atunci acest lucru trebuie specificat separat și nu se limitează la fraza generală că la sfârșitul lunii toți angajații care lucrează primesc bonusuri, deoarece categoria „lucrătoare”. angajații” include și vacanții și cei aflați în concediu medical.

Un bonus unic sau individual se emite de obicei prin ordin: fie pentru fiecare angajat individual, fie în general; indică baza de calcul a primei și mărimea acesteia.

Motive pentru acumularea primei și privarea acesteia

Legea nu restricționează angajatorul în alegerea temeiului de calcul al sporului, precum și a mărimii acestuia. Organizația este liberă să-și construiască propriul sistem de bonusuri după bunul plac.

Următoarele sunt principalele motive pentru bonusurile angajaților:

  1. unui salariat se poate acumula un bonus pentru buna performanță în muncă (îndeplinirea planului, absența sancțiunilor disciplinare).
  2. bonusul poate fi acumulat de sărbători, inclusiv sărbători corporative sau ziua de naștere a angajatului.
  3. puteți recompensa angajații pentru întreaga normă lucrată (fără concediu medical, concediu pe cheltuiala lor).

Motivele pentru deducerea bonusurilor ar trebui să se reflecte și în documentele de reglementare. Ei pot fi:

  • absența de la locul de muncă din motive independente de voința angajatorului (salariatul era în vacanță, bolnav, studia etc.);
  • primirea unei sancțiuni disciplinare (remarcă sau mustrare);
  • neexecutarea sau îndeplinirea necorespunzătoare a unei funcții de muncă (neelaborarea unui plan, primirea reclamațiilor de la clienți);
  • concediere înainte de termen.

De reținut că privarea de sporul unui angajat poate fi contestată în instanță.

Litigii premium

În cazul în care salariatul nu este de acord cu suma acumulată a sporului sau cu absența completă a acestuia, acesta are dreptul de a se adresa instanței de judecată sau inspectoratului de stat de muncă. Practica arată că formularea generală a documentelor de reglementare interne este interpretată în favoarea angajatului.

În cazul plății incomplete a salariilor și (sau) a altor plăți datorate salariatului la timp, cuantumul dobânzii (compensații bănești) se calculează din sumele efectiv neachitate la timp.

Suma compensației bănești plătite unui angajat poate fi majorată printr-un contract colectiv, un act de reglementare local sau un contract de muncă. Obligația de a plăti compensația bănească specificată apare indiferent de vina angajatorului.

Când este necesară confirmarea pe hârtie a motivelor promovării?

În ciuda faptului că angajatorul însuși stabilește condițiile și stabilește cuantumul bonusurilor pentru angajații săi, acesta va avea nevoie de justificare pentru plată. Acestea includ:

  • condițiile relevante de bonus stabilite în actul normativ sau contractul colectiv;
  • furnizarea de date privind implementarea planului sau rezultatele muncii unui anumit angajat;
  • date că angajatul a lucrat într-adevăr o lună întreagă, nu a intrat în concediu medical și nu și-a luat concediu.

Mai mult, aș dori să remarc faptul că justificarea plății bonusurilor este necesară doar în cazul unui bonus unic. În astfel de cazuri, informațiile sunt înregistrate într-un document special numit prevedere pentru premii.

Dar stimulentele regulate care sunt plătite angajaților, efectuate fără justificare.

Formulare incorectă în documente

Legile Federației Ruse nu stabilesc o formă standard a unui document pentru atribuire. Dar, în ciuda acestui fapt, există anumite informații care trebuie scrise în document. Unul dintre punctele principale ale acestui document este textul în sine cu motivele pentru recompensarea unui angajat.

E.V. Konovalova, economist-contabil
M.A. Svetlov, economist

Prime: impozitare și lichidare

Din păcate, mulți contabili mai cred că orice bonusuri pot fi considerate stimulente, atâta timp cât sunt consacrate într-un contract de muncă sau colectiv sau într-un act de reglementare local. Și din moment ce Codul Fiscal spune că costurile cu forța de muncă includ eventualele angajări către angajați prevăzute de lege, de muncă sau de contractele colective. Și Artă. 255 Codul fiscal al Federației Ruse, apoi de multe ori bonusurile pentru ziua de naștere a angajatului, pentru aniversarea organizației sau pentru asistența socială activă intră în cheltuieli fiscale. Să aflăm dacă acest lucru este legal și care prime pot fi luate în calcul la cheltuielile fiscale fără risc și care nu sunt. Și cum să emită premii, astfel încât să nu existe pretenții de la inspectori.

Premiul muncii

Salariu angajat inclusiv T Artă. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse:

  • remunerația pentru muncă;
  • plăți compensatorii;
  • plăți de stimulare.

Adică, orice plată de stimulare, inclusiv un bonus, trebuie plătită doar pentru muncă.


Acum uitați-vă la Codul Fiscal. Și din aceasta rezultă că, pentru a ne recunoaște prima noastră plătită pentru muncă în cheltuielile fiscale, acesta trebuie să fie prevăzute de un contract colectiv de muncă sau de muncăArtă. 255, alin. 21 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ieșire

Pentru a recunoaște o plată de stimulare ca o cheltuială în scopul impozitului pe venit, aceasta trebuie să fie:

  • indicați în contractul (colectiv) de muncă cu salariatul;
  • numi (plătește) pentru muncă.

Astfel, bonusurile pentru muncă includ, de exemplu, plățile prevăzute în contractul (colectiv) de muncă către miner pentru depășirea normelor de producție de cărbune și către vânzător pentru calitatea excelentă a serviciului clienți și creșterea vânzărilor. Acestea sunt luate în considerare în cheltuielile cu impozitele și sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul persoanelor fizice. L Partea 1 Art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare...”; sub. 6 p. 1 art. 208, art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, fara probleme, se pot lua in calcul in cheltuielile fiscale si sporurile prevazute in prevederea privind sporurile angajatilor, daca in contractele de munca se face referire la aceasta. la Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/606, din 26 februarie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/92. Și este foarte bine dacă în regulamentul bonusului indicați mărimea de bază a bonusului al Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 aprilie 2011 Nr. KE-4-3/5165.

O greșeală comună pe care o fac managerii este stabilirea unui bonus minim. De exemplu, în regulamentul privind sporurile scriu: „... mărimea sporului lunar este de la 10 la 50 la sută din salariul stabilit”. Prin stabilirea acestui tip de bonus, organizația garantează salariatului un bonus – indiferent de modul în care a lucrat în cursul lunii. Ca urmare, bonusul devine de fapt parte din salariu - mai trebuie plătit. Și dacă decideți brusc să privați un angajat de un bonus, inspectorii pot depune plângeri pentru încălcarea legislației muncii dar Artă. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Astfel, la stabilirea bonusurilor este necesar să se precizeze în detaliu condițiile în care acestea sunt plătite. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor - atât angajații, cât și inspectorii (funcționari fiscali, inspectoratele de muncă). Apropo, puteți prescrie ca bonusul să nu fie datorat celor care nu respectă disciplina muncii sau au mustrări pentru munca proastă la articolele 189, 192 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Este necesară eliberarea de bonusuri cu caracter stimulativ prin comandă conform formularelor nr. T-11 sau Nr. T-11a aprobat Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 nr. 1; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 aprilie 2007 Nr. 20-12/034132.

Totuși, cum să fii dacă prima de fapt, plătit pentru realizările muncii, dar nu sunt acoperite de contractul de muncă sau contractul colectiv? De exemplu, un bonus unic numit prin ordin al directorului ca stimulent pentru îndeplinirea cu succes a unei sarcini speciale? Poate fi luat în considerare ca cost al forței de muncă?

În scrisori, controlorii spun că este ilegal să se ia în calcul un astfel de bonus la cheltuieli. n Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 5 aprilie 2005 nr. 20-12 / 22796; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/606, întrucât plata acesteia nu este prevăzută în contractul de muncă e paragraful 21 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ieșire

Opțiunile de contabilizare a bonusurilor de producție care sunt sigure pentru angajator sunt evidente. Pentru a nu provoca conflicte cu autoritățile fiscale, toate bonusurile pentru anumite rezultate de producție pe care intenționați să le plătiți în mod regulat, periodic sau chiar o singură dată angajaților dvs. trebuie descrise:

  • <или>în contractele (colective) de muncă;
  • <или>în prevederea privind sporurile salariaților și faceți referire la această prevedere în contractul (colectiv) de muncă.

Schema contabilizării în siguranță a sporurilor pentru muncă poate fi reprezentată după cum urmează.


Totodată, în contractul (colectiv) de muncă sau în prevederea privind sporurile, puteți indica că „... sporurile se acordă pe baza ordinului șefului în sumele prevăzute de prezentul ordin... ".

Reglementări privind bonusurile

Este mai convenabil să prescrii condițiile pentru bonusuri într-un document separat - în prevederea privind bonusurile. Dacă este necesar, este mai ușor să îl schimbați decât, de exemplu, un contract de muncă sau un contract colectiv.

Nu există o formă unificată pentru o astfel de prevedere. Prin urmare, pentru a vă face mai ușor să faceți o poziție „pentru dvs.”, să vedem ce secțiuni principale pot fi distinse în ea și ce să scrieți în ele.

POZIŢIE
privind bonusurile angajaților
OOO ____________________

I. Dispoziţii generale În această secțiune, specificați cadrul de reglementare și scopul regulamentului. De asemenea, puteți desemna cercul lucrătorilor bonus (în special, angajați cu normă întreagă și lucrători cu fracțiune de normă).
1.1. Prezentul Regulament privind plățile bonus către angajații SRL ____________________ (denumit în continuare Regulament) a fost elaborat în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse, Regulamentul privind remunerarea angajaților SRL ____________________ ( denumită în continuare Compania), contractul colectiv al Companiei și stabilește procedura și condițiile pentru bonusurile angajaților Companiei.
Acest Regulament este un act de reglementare local al Companiei.
1.2. Prezentul Regulament se aplică angajaților care dețin funcții conform listei de personal, care lucrează în Companie atât la locul lor principal de muncă, cât și cu normă parțială.
1.3. În prezentul Regulament, bonusurile ar trebui înțelese ca încurajarea angajaților pentru o muncă conștiincioasă și eficientă. Constă în plata către angajați a unor sume de bani în plus față de salariu și plăți suplimentare pentru condițiile de muncă care se abat de la normal.
1.4. Bonusurile au ca scop intarirea interesului material al angajatilor in imbunatatirea rezultatelor muncii Companiei.
1.5. Plățile bonus către angajați pe baza rezultatelor muncii lor depind de calitatea muncii angajaților, de starea financiară a Companiei și de alți factori care pot influența însăși faptul și valoarea bonusurilor.

II. Tipuri de prime și indicatori de bonus În această secțiune, definiți tipurile de bonusuri: lunar, trimestrial etc., precum și bonusuri unice pentru îndeplinirea unei anumite sarcini de muncă.
Pentru a justifica legitimitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit, este necesară indicarea unor indicatori specifici de bonus. De exemplu, pentru depășirea cantității de muncă (standarde de producție), pentru absența căsătoriei, pentru elaborarea și implementarea măsurilor care vizează economisirea materialelor etc.
Dacă există mulți indicatori și sunt diferiți pentru diferite departamente ale organizației dvs., puteți face liste de indicatori bonus pentru fiecare dintre departamente. Acestea pot fi eliberate ca anexe la Regulamentul privind bonusurile.
Tot în această secțiune, puteți remedia condițiile de depreciere. O astfel de condiție poate fi, de exemplu, impunerea unei sancțiuni disciplinare unui angajat.
2.1. Prezentul regulament prevede bonusuri curente și unice.
2.2. Primele curente se acumulează pe baza rezultatelor muncii pentru _________________Lună, trimestru, semestru.în cazul în care salariatul realizează indicatori de performanță înalți, sub rezerva îndeplinirii ireproșabile de către salariat a sarcinilor de muncă care îi sunt atribuite prin contractul de muncă, fișa postului și contractul colectiv. În prezentul regulament, indicatori de înaltă performanță înseamnă:
2.2.1. Pentru angajatii departamentului comercial: ____________De exemplu, o creștere a vânzărilor și a veniturilor aferente, respectarea disciplinei contractuale și o scădere a creanțelor..
2.2.2. Pentru contabili: _____________De exemplu, asigurarea disciplinei de numerar și financiară, depunerea la timp a tuturor tipurilor de rapoarte și declarații fiscale..
2.2.3. ...
2.3. Pot fi acumulate bonusuri unice (o singură dată) angajaților Companiei:
2.3.1. Pe baza rezultatelor muncii de succes a Companiei pentru anul.
2.3.2. Pentru îndeplinirea unei sarcini suplimentare specifice de către un angajat.
2.3.3. Pentru efectuarea promptă și de înaltă calitate a sarcinilor deosebit de importante și în special a lucrărilor urgente, sarcini unice ale managementului.
2.3.4. ...
2.4. Primele prevăzute la alin. 2.2, 2.3 sunt incluse de Companie în cheltuielile de vânzare (cheltuieli de producție) și sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu al angajaților.
2.5. Bonusul nu se plătește angajatului:
- când se prezintă la locul de muncă în stare de ebrietate alcoolică, narcotică sau toxică, confirmată printr-o examinare corespunzătoare;
- când faceți absenteism fără un motiv întemeiat.

III. Procedura de calcul, atribuire și plată a bonusurilor Această secțiune determină valoarea bonusurilor supuse îndeplinirii unui indicator specific de bonus. De asemenea, este important să se definească clar procedura de acumulare a bonusurilor pentru angajații care au fost angajați sau au părăsit în perioada pentru care se acumulează bonusul. De exemplu, un bonus pentru angajații nou angajați se plătește proporțional cu timpul lucrat în perioada pentru care se calculează bonusul.
3.1. Mărimea sporurilor curente ale angajaților Societății nu poate depăși ____% din cuantumul salariului la propunerea șefului unității structurale.
3.2. Cuantumul sporurilor unice se stabileste pentru fiecare angajat de catre Directorul General (Director General Adjunct) in cuantum fix sau procentual din salariu la propunerea conducatorului unitatii structurale.
3.3. Valoarea totală a stimulentelor financiare pentru angajați nu se limitează la sume maxime și depinde doar de poziția financiară a Companiei.
3.4. Procedura de calcul a bonusului în funcție de indicatorii bonusului este fixă:
- pentru angajatii compartimentului comercial - in Anexa 1;
- pentru contabili - în Anexa 2;
- ...
3.5. Pentru salariații angajați sau disponibilizați pe motiv întemeiat în perioada pentru care se acumulează sporul, acesta se calculează proporțional cu orele lucrate.
3.6. Primele curente (pentru o lună, un trimestru, jumătate de an) se plătesc angajaților Societății până în ziua ______ a lunii următoare perioadei de bonusare.
3.7. Șefii diviziilor structurale nu mai târziu de ____________________ zi a lunii următoare după perioada de bonus În ultima lună, trimestru, jumătate de an., transmit Directorului General date privind indeplinirea de catre angajati a indicatorilor de bonusare si cuantumul propus al bonusului.

IV. Dispoziții finale Stabiliți procedura de intrare în vigoare a Regulamentelor și termenii de valabilitate a acestuia. De asemenea, puteți stabili procedura de modificare a Regulamentului.
4.1. Prezentul Regulament intră în vigoare de la data aprobării lui de către directorul organizației și este valabil până la înlocuirea sa cu unul nou.
4.2. Controlul asupra punerii în aplicare a prezentelor Regulamente îi este încredințat _______________De exemplu, contabilul șef al organizației..

Și nu uitați că, după adoptarea Regulamentului privind bonusurile, toți angajații organizației dvs. trebuie să fie familiarizați cu acesta împotriva semnării. b Artă. 22 Codul Muncii al Federației Ruse. Și în contractul colectiv (sau de muncă) nu uitați să faceți o referire la acest Regulament.

premiu de non-producție

Și ce se va schimba dacă compania plătește bonusuri nu pentru realizările de producție, ci, de exemplu, până pe 8 martie, 23 februarie, o sărbătoare profesională sau cu ocazia zilei de naștere a unui angajat? În opinia controlorilor, astfel de bonusuri nu se referă la plăți de stimulente și nu sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale, chiar dacă sunt prevăzute într-un contract de muncă sau un contract colectiv. e paragraful 1 Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.07.2010 Nr. 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO din 30.03.2009 Nr. Ф09-1640 / 09-С3. Cu toate acestea, FAS SZO a luat o decizie în favoarea taxei în Decretul FAS SZO din 07.09.2009 nr. A56-20637 / 2008 Prin urmare, nu merită să sperăm la un rezultat necondiționat pozitiv al cazului în instanță.

Dar chiar dacă nu iei în calcul astfel de prime în cheltuielile fiscale, atunci trebuie totuși să le incluzi în baza de calcul a impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare. eu Partea 1 Art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ; sub. 6 p. 1 art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru ca bonusul să fie fără ambiguitate calificat drept plată pentru muncă și pentru a nu oferi organelor fiscale un motiv de excludere a acestuia de la cheltuielile fiscale, este necesar să se evite formulări precum, de exemplu, „bonus cu ocazia aniversarea a 50 de ani a salariatului și pentru mulți ani de muncă conștiincioasă”. La urma urmei, o astfel de formulare va provoca imediat o mulțime de întrebări din partea inspectorilor. Este mai bine să atribuiți un premiu eroului zilei pur și simplu „pentru mulți ani de muncă conștiincioasă”.

Pentru a nu discuta cu autoritățile fiscale, este mai bine să se întocmească toate bonusurile ca plăți pentru muncă, iar condițiile pentru numirea lor sunt prescrise în contractul de muncă, contractul colectiv sau într-un regulament separat. Și nu este deloc dificil să găsești o justificare frumoasă pentru a plăti un bonus pentru o vacanță sau aniversarea unui angajat.

Despre ce bonusuri se platesc in companie, angajatul trebuie sa afle la angajare. Și acest lucru se aplică nu numai bonusurilor de producție care pot fi datorate pentru îndeplinirea unor obligații, ci și bonusurilor unice - pentru o nuntă, nașterea unui copil, absolvirea unei universități și alte evenimente.

  • sunt folosite pentru a proiecta și înregistra recompense pentru succesul în muncă;
  • se întocmesc pe baza prezentării șefului unității structurale a organizației în care lucrează salariatul;
  • semnat de conducătorul sau persoana împuternicită;
  • sunt anuntate angajatului contra chitanta.

În baza comenzii se face o înscriere în cardul personal (sau) al angajatului și carnetul de muncă al acestuia.

La înregistrarea tuturor tipurilor de stimulente, cu excepția recompenselor monetare (premii), este permisă excluderea din Formularul T-11 a detaliilor „în valoare de ______ ruble. ______ polițist.”

La completarea Formularului T-11 se indică numele complet, unitatea structurală, tipul de încurajare (recunoştinţă, cadou valoros, bonus etc.). Dacă vorbim despre asistență materială și cadouri valoroase ca elemente ale bonusurilor, atunci, conform impozitului pe venitul personal nu se calculează dacă asistența materială nu a ajuns la 4.000 de ruble. pe an, iar dacă a atins, atunci impozitul pe venit personal se percepe numai din exces și este scutit separat, de asemenea, în valoare de 4.000 de ruble, în creștere de la începutul anului, un cadou.

Practica arbitrajului arată că un cadou nu este bani, ci un lucru. Cu toate acestea, uneori taxa consideră atât un cadou, cât și bani. Prin urmare, trebuie să fii pregătit pentru o abordare fiscală ambiguă a unor astfel de situații.

Algoritmul bonusului angajaților

Dacă un contract de muncă este încheiat cu un angajat, atunci trebuie luate în considerare câteva detalii importante. Potrivit, condițiile de remunerare, inclusiv indemnizații, suprataxe și plăți de stimulente, sunt obligatorii pentru includerea într-un contract de muncă.

Contractul de munca trebuie sa fie clar in ce conditii si in ce cuantum se va plati bonusul.

Puteți indica corect condițiile pentru bonusuri în contractul de muncă în următoarele moduri:

  • Precizati bonusul in contractul de munca.

Această opțiune este rar folosită, deoarece nu face posibilă, dacă este necesar, modificarea textului contractului de muncă. Angajatorul poate face acest lucru numai dacă este sigur că angajatul este pregătit să semneze versiunea modificată.

Dacă angajatorul decide totuși să includă bonusul în contractul de muncă, atunci trebuie să indice mărimea acestuia: suma sau procedura de determinare a acestuia - formula. Aceasta poate fi o sumă care se înmulțește cu anumiți coeficienți, în funcție de ce muncă este efectuată de angajat, unde lucrează (de exemplu, în nordul îndepărtat).

Daca bonusul este specificat in contractul de munca, atunci firma nu are dreptul sa nu-l plateasca. În caz contrar, angajatul se poate adresa instanței de judecată.

  • Precizați în contractul de muncă că sporurile se plătesc în conformitate cu contractul colectiv.

Totodată, contractul colectiv specifică cine, cum și pentru ce este recompensat. Cu toate acestea, este și mai dificil să modifici un contract colectiv decât un contract de muncă. Prin urmare, majoritatea organizațiilor aleg a treia opțiune.

  • Elaborați un regulament privind bonusurile.

Documentul este convenabil prin faptul că nu are două fețe și este semnat de o singură persoană. Dar în contractul de muncă trebuie să existe o trimitere la Regulament.

Reglementări privind bonusurile

Prevederea privind bonusurile este scrisă pentru întreaga organizație, respectiv, se aplică tuturor angajaților. În același timp, o organizație poate avea mai multe Regulamente cu privire la bonusuri. Deci, de exemplu, puteți dezvolta un document pentru fiecare ramură a companiei.

  • prevederi generale (cine are dreptul să primească bonusuri, după ce reguli sunt distribuite etc.);
  • surse de bonusuri (dacă bonusurile sunt plătite din fonduri cu destinație specială sau venituri vizate, atunci este necesar să se indice sursele de bonusuri, deoarece astfel de bonusuri nu sunt luate în considerare în cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit ();
  • indicatori de bonus;
  • cercul de persoane care primesc bonusuri (departamentul de contabilitate, departamentul de vânzări, filiala din Samara, departamentul de reparații etc.);
  • frecvența bonusurilor (cercuri diferite de persoane care se acordă pot avea perioade diferite de acumulare a bonusurilor - lunar, trimestrial etc.);
  • suma sau procentul primei;
  • condiții pentru reducerea și neplata bonusurilor (întârziere, nerespectarea instrucțiunilor de muncă, încălcarea reglementărilor de siguranță etc.).

Uneori, în Regulamentul cu privire la bonusuri, este scrisă baza pentru depreciere. Cu toate acestea, pentru ca inspectoratul de muncă să nu aibă întrebări inutile, este mai bine să evitați cuvântul „deducere bonus” și să folosiți termenii „factor de creștere” și „factor de reducere”.

Înlăturarea premiului pentru încălcarea disciplinei

Decretul definește nu concediul medical, ci vacanța și călătoriile de afaceri, deoarece în timpul călătoriilor de afaceri se calculează salariul mediu. Prin urmare, punctul 15 se referă la aceste două cazuri.

Clauza 15 spune că la determinarea câștigului mediu se iau în considerare următoarele:

  • bonusuri lunare acumulate efectiv în perioada de facturare, dar nu mai mult de o plată pentru fiecare indicator pentru fiecare lună a perioadei de facturare

Dacă în perioada de facturare au fost acumulate mai multe prime pentru un indicator, atunci este inclusă o primă. Să presupunem că managerii de vânzări primesc trei bonusuri în funcție de vânzări: 1% din vânzări, 0,5% din vânzări ca stimulent pentru managerii de succes și 5% din vânzări din fondul de bonus. În consecință, în acest caz, în calcul va fi inclusă o singură primă, deoarece toate primele enumerate sunt plătite pe aceeași bază.

Dacă aveți un bonus pentru vânzări și al doilea pentru a merge la serviciu în weekend, atunci trebuie să includeți ambele bonusuri, deoarece aceste plăți se bazează pe indicatori diferiți.

  • bonusuri pentru o perioadă de muncă mai mare de o lună (de exemplu, trimestrial), dar nu mai mult de perioada de facturare (un an)

Astfel de prime sunt incluse dacă au fost acumulate pentru o perioadă mai mare de o lună, dar nu mai mult decât perioada de facturare. A inclus câte unul pentru fiecare indicator (de exemplu, dacă a fost plătit un bonus de performanță trimestrial și a existat și un bonus pentru angajații individuali pentru îndeplinirea sarcinilor urgente).

  • prime pentru o perioadă mai mare decât cea calculată

Astfel de bonusuri sunt incluse în calcul în cuantumul părții lunare pentru fiecare indicator pentru fiecare lună a perioadei de facturare.

De exemplu, poate fi un bonus la sfârșitul unui proiect mare care a durat câțiva ani. În acest caz, calculul pentru anul va fi inclus în cuantum de 1/3.

  • bonus anual

De regulă, o astfel de primă se acumulează în februarie. În acest sens, apare adesea întrebarea: ce să faci dacă un angajat renunță la sfârșitul lunii ianuarie? Ar trebui să i se acorde un bonus în acest caz? Răspunsul la întrebare este conținut în documentele interne ale companiei. Dacă afirmă că bonusul se plătește la sfârșitul anului, atunci un angajat care a lucrat timp de 12 luni și a renunțat la sfârșitul anului ar trebui să îl primească.

Dacă în documentele interne se precizează că un angajat care a renunțat înainte de acumularea bonusului nu are dreptul la acesta, atunci angajatul nu are dreptul să pretindă plata. Legislația nu oferă îndrumări în această problemă.

Potrivit , remunerația pe baza rezultatelor muncii din anul, acumulată pentru anul calendaristic anterior evenimentului, este luată în considerare indiferent de momentul acumulării acestuia.

Trebuie să plătesc un bonus anual unui angajat care a demisionat în octombrie?

În Hotărârea de Apel a Curții Supreme a Republicii Karelia din 25 septembrie 2018 nr. 33-3344/2018, se ia în considerare situația în care angajatorul, având emis ordin de acordare a unei prime anuale, care a fost plătită ținând cont de ore lucrate, nu a inclus în liste un angajat care a demisionat cu două luni înainte de sfârșitul anului.

Instanța a considerat că astfel de acțiuni sunt discriminatorii (angajatul a fost pus într-o poziție inegală cu restul) și a solicitat un bonus de la companie.

Din articol vei afla:

1. Cum se documentează acumularea sporurilor către angajați pentru a evita problemele în timpul inspecțiilor fiscale și de muncă.

2. Ce prime pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale în cadrul OSNO și STS.

3. Ce acte legislative și de reglementare reglementează procedura de calcul a sporurilor și de includere a acestora în cheltuielile de impozitare.

Salariul angajaților, de regulă, constă din mai multe părți: plata forței de muncă (pentru timpul efectiv lucrat, pentru cantitatea de muncă efectiv prestată etc.), plăți compensatorii și plăți de stimulare. Plățile de stimulare includ bonusuri pentru angajați. Împărțirea salariului într-o parte fixă ​​și o parte bonus este în interesul angajatorului și al angajatului. Angajatorul are posibilitatea de a încuraja angajații să obțină indicatori și rezultate mai mari și, în același timp, să nu-i plătească în exces dacă astfel de indicatori nu sunt atinși. Iar pentru angajați, partea bonus a salariilor este o oportunitate reală de a primi o remunerație mai mare pentru munca lor. De aceea, aproape toate organizațiile și întreprinzătorii-angajatorii individuali asigură acumularea de bonusuri angajaților, iar bonusurile reprezintă adesea cea mai mare parte a salariilor. Având în vedere acest fapt, acumularea și plata sporurilor face obiectul unei atenții sporite în timpul controalelor de către inspectoratul fiscal și inspectoratul de stat de muncă. Cum să aduceți acumularea bonusurilor în conformitate cu legile muncii și fiscale și să evitați problemele în timpul inspecțiilor - citiți mai departe.

Ce interesează inspectoratul fiscal în ceea ce privește sporurile angajaților: este corect să se încadreze costul salariilor (inclusiv plata sporurilor) drept cheltuieli care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe profit sau pentru un singur impozit plătit în legătură? cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Ce interesează inspectoratul de stat de muncă: sunt încălcate drepturile salariaților la calculul și plata salariilor (inclusiv sporurile).

Toate bonusurile acordate angajaților sunt supuse primelor de asigurare în PFR, FSS, MHIF (clauza 1, articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ), prin urmare, atunci când verifică FSS și PFR, inspectorii sunt de obicei interesat de suma totală a bonusurilor acumulate fără analiză detaliată.

Documentarea premiilor

Conform Codului Muncii al Federației Ruse, stabilirea de bonusuri pentru angajați este dreptul angajatorului și nu obligația acestuia. Aceasta înseamnă că angajatorul are dreptul să aprobe un sistem de remunerare care să prevadă o componentă de bonus (salariu-bonus, sistem de remunerare pe bucată, etc.) și să documenteze acest fapt. Vă rugăm să rețineți că, dacă documentele interne ale angajatorului stabilesc un sistem de remunerare care include bonusuri, atunci în acest caz acumularea și plata primelor către angajați, conform acordurilor interne, este responsabilitatea angajatorului. Neîndeplinirea acestei obligații poate avea ca rezultat plângeri justificate din partea angajaților și reclamații grave din partea inspectoratului de muncă. În acest sens, este important să se documenteze în mod corespunzător procedura și condițiile pentru bonusurile angajaților.

În ce documente este necesar să se reflecte condițiile și procedura pentru bonusurile angajaților:

1. Un contract de munca cu un angajat. Condițiile de remunerare, inclusiv plățile de stimulare, care includ bonusuri, sunt obligatorii pentru includerea într-un contract de muncă (Articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodata, trebuie sa rezulte clar din contractul de munca in ce conditii si in ce valoare i se va plati sporul salariatului. Există două opțiuni pentru stabilirea condițiilor bonusurilor într-un contract de muncă: prescrieți complet condițiile și procedura pentru bonusuri sau faceți un link către reglementările locale care conțin aceste informații. Este recomandabil să folosiți cea de-a doua opțiune, să dați un link către reglementările locale în contractul de muncă, deoarece la efectuarea modificărilor condițiilor de încurajare a angajaților, va fi necesar doar să faceți modificările corespunzătoare acestor documente, și nu fiecăreia. contract de muncă.

2. Reglementări privind remunerarea, prevederi privind sporurile.În aceste reglementări locale, angajatorul stabilește toate condițiile esențiale pentru sporurile angajaților:

  • posibilitatea de a acumula bonusuri angajatilor (sisteme de remunerare);
  • tipurile de bonusuri și frecvența acestora (pentru rezultate bazate pe rezultatele muncii pe lună, trimestru, an etc., bonusuri unice pentru vacanțe etc.)
  • o listă a angajaților care au dreptul la anumite tipuri de bonusuri (toți angajații organizației, divizii structurale individuale, posturi individuale);
  • indicatori specifici și metodologie de calcul a bonusurilor (de exemplu, un anumit procent din salariu pentru implementarea planului de vânzări; o sumă fixă ​​și vacanțe specifice etc.);
  • condițiile în care nu se percepe prima. Deci, în cazul în care un angajat are un bonus fix pentru îndeplinirea conștiincioasă a sarcinilor de muncă într-o sumă fixă, atunci salariatul poate fi privat de acest bonus numai dacă există motive suficiente (neexecutarea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor prevăzute de post. descriere; încălcarea reglementărilor interne de muncă, măsuri de siguranță; încălcarea care a determinat sancțiune disciplinară etc.);
  • si alte conditii stabilite de angajator. Principalul lucru este că toate condițiile pentru bonusurile angajaților în total nu se contrazic și fac posibilă determinarea fără ambiguitate care dintre angajați, când și în ce sumă angajatorul este obligat să acumuleze și să plătească bonusul.

3. Contract colectiv.În cazul în care, la inițiativa angajatorului și a angajaților, se încheie un contract colectiv între aceștia, atunci acesta trebuie să indice și informații despre procedura de acordare a sporurilor salariaților.

! Notă: pe lângă faptul că salariatul semnează un contract de muncă, angajatorul trebuie, împotriva semnării, să-l familiarizeze cu regulamentul privind salarizarea, prevederea privind sporurile, contractul colectiv (dacă există).

Includerea primelor în cheltuielile fiscale în cadrul OSNO și STS

Costurile cu forța de muncă în scopuri fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit (clauza 6 clauza 1, clauza 2 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când includ costurile cu forța de muncă (inclusiv plata bonusurilor) în cheltuielile care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit și impozitarea simplificată, ar trebui să ne ghidăm de articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.

„Costuielile cu forța de muncă ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și angajări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acești angajați, prevăzuți de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă și (sau) contractele colective ”(paragraful 1 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit paragrafului 2 al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă acceptate în scopuri fiscale includ „angajări cu caracter stimulativ, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, indemnizații pentru tarife și salarii pentru competențe profesionale, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari”. În plus, ca regulă generală, costurile justificate și documentate suportate de contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli în contabilitatea fiscală (articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, după ce am combinat toate cerințele Codului fiscal al Federației Ruse, ajungem la următoarea concluzie. Costul sporurilor acordate angajaților reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit și pentru un singur impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, cu respectarea următoarelor condiții:

1. Plata sporurilor trebuie să fie prevăzută în contractul de muncă cu salariatul și (sau) în contractul colectiv.

Am discutat mai sus despre procedura de reflectare a condițiilor de bonus în contractul de muncă: fie fixarea lor în contractul de muncă propriu-zis, fie o trimitere la reglementările locale ale angajatorului. Nu toți angajatorii încheie un contract colectiv cu angajații, însă, dacă acesta există, atunci ar trebui să prevadă și posibilitatea plății bonusurilor și procedura de bonusare.

! Notă: un singur ordin al șefului pentru plata bonusurilor nu este suficient pentru a include bonusurile în cheltuieli. Primele pentru angajați trebuie prevăzute în contractul de muncă cu salariatul și (sau) în contractul colectiv. În caz contrar, autoritățile fiscale au toate motivele să elimine cheltuielile „bonus” și să perceapă impozit pe venit sau impozit suplimentar în cadrul sistemului fiscal simplificat. Această poziție a autorităților fiscale este confirmată de numeroase hotărâri judecătorești în favoarea acestora.

2. Este necesară o relație directă între bonusurile acumulate și „rezultatele de producție” ale angajatului, adică prima trebuie să fie justificată economic, legată de încasarea de venituri de către o organizație sau întreprinzător individual.

Astfel, o atenție deosebită trebuie acordată formulării în funcție de care se calculează bonusurile. De exemplu, premii pentru o aniversare (an nou, vacanță etc.), precum și premii pentru realizări înalte în sport, pentru participarea activă la viața publică a companiei etc. nu au nimic de-a face cu rezultatele activității de muncă a angajatului, prin urmare acceptarea lor pentru contabilitate fiscală este ilegală (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24.04.2013 N 03-03-06 / 1 / 14283). Dacă se percep sporuri, de exemplu, pentru indicatorii specifici de muncă (îndeplinirea/depășirea planului de vânzări, plan de producție etc.), pentru implementarea propunerilor care au adus beneficii economice, atunci, fără îndoială, acestea pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale. . În plus, dacă valoarea bonusurilor este confirmată prin calcule (de exemplu, un procent din suma contractelor cu noi clienți, din suma profitului primit etc.), atunci inspectorii nu vor avea nicio șansă să elimine costurile de platind astfel de bonusuri.

! Notă: adesea, bonusurile sunt acordate angajaților cu aproximativ următoarea formulare „Pentru îndeplinirea în timp util și conștiincios a sarcinilor lor”. Dacă doriți să includeți bonusuri în cheltuielile cu impozitele, este mai bine să nu utilizați această formulare, deoarece îndeplinirea la timp și conștiincioasă a sarcinilor dumneavoastră de muncă este responsabilitatea angajatului, și nu obiectul unor stimulente suplimentare. În acest caz, este probabil ca autoritățile fiscale să elimine astfel de cheltuieli. Prin urmare, dacă este imposibil să se ofere indicatori specifici de muncă pentru calcularea bonusului, atunci este mai bine să indicați „Pentru rezultatele muncii pe baza rezultatelor lunii (trimestru, an etc.)”. În acest caz, este de natură să apere dreptul de a include astfel de prime în cheltuielile fiscale.

Un alt punct: sursa primelor. Dacă profitul este indicat ca sursă de plată a primei sau ca bază de calcul, dar se înregistrează efectiv o pierdere, atunci astfel de prime nu pot fi luate în considerare în cheltuielile de impozitare.

3. Acumularea bonusurilor trebuie formalizată corespunzător.

Baza pentru acumularea de bonusuri pentru angajați este un ordin de bonus. Pentru a întocmi o comandă cu privire la bonusuri, puteți utiliza formularele unificate: Comanda (comandă) privind promovarea unui angajat (Formular unificat nr. T-11) și Ordin (comanda) privind încurajarea angajaților (Formular unificat nr. T). -11a), care sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 05.01.2004 nr. 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și plata acesteia”. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2013, nu este necesară aplicarea formularelor unificate (clauza 4, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”). Prin urmare, un ordin de bonus poate fi întocmit într-o formă arbitrară, care este aprobată de organizație.

Principalele lucruri pe care trebuie să le acordați atenție atunci când completați o comandă pentru bonusuri:

  • motivul de stimulare trebuie să corespundă tipului de bonus menționat în contractul de muncă, reglementările locale, contractul colectiv (cu referire la aceste documente);
  • ar trebui să fie clar din ordin ce angajați se acumulează bonusul (angajați anumiți cu nume complete);
  • trebuie indicată valoarea bonusului pentru fiecare angajat (cuantumul bonusului trebuie să corespundă datelor calculate);
  • trebuie să specificați perioada pentru care urmează să fie plătit bonusul.

4. Bonus pentru șeful organizației(care nu este unicul său fondator) este mai bine să-l emită nu prin ordinul șefului însuși, ci prin decizia fondatorului (adunarea generală a fondatorilor).

Acest lucru se datorează faptului că angajatorul în relație cu șeful organizației este fondatorii acesteia. În consecință, este de competența acestora să stabilească condițiile de plată a sporului și cuantumul acestuia către șef.

Reflectarea primelor în contabilitate

În contabilitate, acumularea sporurilor se reflectă la fel ca toate salariile din contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în corespondență cu conturile de cost (20, 26, 25, 44). Deoarece bonusurile angajaților sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, plata sporurilor se efectuează minus impozitul pe venitul personal reținut.

Dacă ți se pare util și interesant articolul, distribuie-l colegilor de pe rețelele de socializare!

Există comentarii și întrebări - scrieți, vom discuta!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Acte legislative și de reglementare:

1. Codul Muncii al Federației Ruse

2. Cod fiscal

3. Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”

Un bonus unic este o recompensă bănească acordată unui angajat cu scopul de a stimula activitatea de muncă în continuare (am vorbit despre de ce bonusul este cel mai bun mod de a recompensa angajații). O astfel de acțiune rămâne în afara sferei salariilor obișnuite, fiind mai mult un singur episod decât o formă standard de salariu.

Principalul lucru care distinge un bonus unic de alte forme de încurajare adoptate de companie (trimestrial sau) este lipsa unei baze regulate. Motivul obținerii acestuia poate fi atât un eveniment semnificativ pentru întreaga organizație, cât și atingerea de către un angajat individual a unui rezultat ridicat în domeniul activității sale profesionale.

O formă similară de stimulente pentru angajați poate fi inclusă în sistemul de salarizare și de concediu de odihnă care funcționează în organizație. Remunerația unitară ar trebui să fie reglementată de documente locale, de exemplu, contractul colectiv adoptat, și să fie inclusă în calculul salariului mediu al angajatului.

Desemnat printr-un ordin separat al conducerii, un singur stimulent (destinat unui număr limitat de angajați) nu este inclus în numărul de plăți obligatorii. Posibilitatea unor astfel de plăți este la latitudinea autorităților.

Unde în documentele organizației este indicat acest tip de încurajare?

Ca formă legitimă de promovare, numirea unei indemnizaţii unice se face pe baza documentelor care reglementează relaţiile de muncă în societate. Acestea includ:

  1. contract de munca;
  2. acord comun;
  3. pozitia asupra salariilor;
  4. alte documente interne care conțin clauze care reglementează calculul și plata salariilor și sporurilor.

Acesta trebuie să includă următoarele puncte:

  • condițiile de emitere a plăților de stimulare;
  • cercul persoanelor cărora li se aplică prevederea;
  • sursa de finantare si distribuirea bonusurilor in cadrul organizatiei.

Condiții de plată pentru supliment

Condițiile în care sunt posibile numirea și plata indemnizațiilor variază în funcție de. Pentru un stimulent general, de exemplu, în ziua înființării companiei, condițiile sunt semnificativ diferite decât în ​​cazul unei remunerații unice pentru realizările profesionale ale unui anumit angajat.

Prezența printre cheltuielile companiei a unui astfel de articol precum plata unor bonusuri unice angajaților depinde direct de interesul angajaților înșiși. Trebuie înțeles că o astfel de acțiune din partea angajatorului înseamnă încurajarea eforturilor suplimentare ale beneficiarului.

Primirea unui bonus unic reprezintă recunoașterea valorii contribuției personale a unui angajat la activitățile companiei. Valoarea eforturilor angajatului trebuie să justifice cel puțin cheltuiala companiei cu plata stimulentelor.

În caz contrar, plata primelor dintr-o modalitate de stimulare a angajaților către noi realizări în muncă trece în planul costurilor nejustificate.

Cum se calculează suma recompensei?

Numirea unei anumite sume a unui bonus unic are loc pe baza unui calcul adecvat. Este necesar să-l îndepliniți, deoarece plata este venitul angajatului și este supusă impozitării. Emiterea unui bonus unic se reflectă în documentația contabilă a departamentului de contabilitate al companiei.

Există două tipuri principale de premii:

  • cantitate fixă;
  • suma calculată ca procent din salariu.

Important! Valoarea constantă a sporului atribuit poate fi stabilită pe baza prevederilor unuia dintre documentele adoptate de societate care reglementează beneficiile angajaților. Astfel de bonusuri fac parte din sistemul companiei de contabilizare și emitere a salariilor.

Pentru a calcula prima alocată într-o sumă fixă ​​de bani, trebuie să efectuați următorii pași simpli:

  1. adunați suma fixă ​​a bonusului și salariul lunar al angajatului (10.000 (bonus) + 15.000 (salariu) \u003d 25.000);
  2. înmulțiți rezultatul obținut și coeficientul premium adoptat pentru zona dată (25000 * 0,15% (coeficientul regiunii Chelyabinsk) \u003d 3750);
  3. calcula impozitul pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, rezultatul obținut la paragraful 2 trebuie înmulțit cu 13% (pentru persoanele înregistrate în Federația Rusă) sau cu 30% (pentru nerezidenți) (3750*0,13=488);
  4. se scade din rezultatul obtinut la paragraful 2 impozitul calculat la paragraful 3, si cuantumul avansului, daca acesta a fost emis (3750-488=3260).

Rezultatul calculelor va fi salariul angajatului, ținând cont de bonusul atribuit. (3260)

În cazul calculării unui bonus stabilit ca procent din salariul unui angajat, primul pas este să calculezi cât va fi procentul alocat din salariu și să îl adaugi la salariul său lunar. Calculul suplimentar se efectuează în mod similar cu calculul cu o sumă fixă ​​a primei.

Am vorbit în detaliu despre cum se calculează prima și care este dimensiunea maximă a acesteia.

Procedura de acumulare

Faptul plății depinde de decizia luată de conducerea întreprinderii, dar cuantumul acesteia și procedura de emitere sunt reglementate de documentația de reglementare adoptată de organizație și de normele naționale în vigoare. În Federația Rusă, sistemul de plată trebuie să respecte Codul Muncii, în special articolul 144.

Principalii pași pentru a primi alocația:

  • şeful unităţii stabileşte criteriile de plată.
  • Crearea unei note sau a unui alt document echivalent, care justifică necesitatea plății.
  • Suma este convenită cu departamentul financiar.
  • Pentru decizia finală, datele sunt transferate managerului.
  • Formarea unui ordin de conducere cu semnătură.
  • Plata banilor de catre departamentul de contabilitate.

Reguli pentru emiterea unei comenzi

Ordinul de a emite un bonus unic trebuie să respecte regulile Legii federale „Cu privire la contabilitate”. Un formular adecvat pentru acesta este sau, aprobat de Comitetul de Stat pentru Statistică în ianuarie 2004 (ordinul N1).
Următoarele date trebuie transmise fără greșeală:

  1. numele si prenumele salariatului, numarul de personal al acestuia;
  2. Denumirea departamentului (grupului) angajatului și a funcției acestuia;
  3. motivul atribuirii;
  4. tipul de stimulent și valoarea acestuia;
  5. baza de acordare a premiului.

Atenţie! O alta forma de inregistrare a comenzii, adoptata de organizatie, trebuie intocmita in conformitate cu cerintele generale si sa contina datele necesare. Angajatul trebuie să fie familiarizat cu ordinul, dovada de familiarizare este semnătura sa.

Suma și procedura de plată a banilor sunt atribuite în funcție de caracteristicile contractului colectiv adoptat în societate. Ordinul trebuie semnat de șef și transferat la departamentul de contabilitate, unde se face acumularea.

Un exemplu de document în fotografia de mai jos:

Puteți afla cum arată un exemplu de comandă pentru un premiu pentru o vacanță profesională și am vorbit despre procedura de acumulare a unui stimulent pentru o aniversare.

Cum se scrie o notă?

Baza comenzii poate fi o notă de serviciu (sau memorandum). Ar trebui să fie scrisă în numele subordonatului și adresată superiorului. Textul notei ar trebui să conțină o propunere sau o cerere de recompensă bănească a unui specialist distins.

Nu există cerințe stricte pentru forma documentului, acesta devenind ulterior baza pentru ordinul de a acumula bani. Memorandumul trebuie să înceapă cu datele persoanei căreia i se adresează și să precizeze motivele care stau la baza bonusului.

Textul ar trebui să justifice necesitatea încurajării angajatului.
În plus, poate reflecta fapte suplimentare relevante pentru problemă:

  • sfera muncii efectuate;
  • analiza situatiei de munca;
  • indicaţii ale meritelor deosebite de muncă ale salariatului.

La sfârșitul memoriului, sunt necesare funcția, numele complet și semnătura emitentului.

Un exemplu de document este prezentat în imagine:

Reflecția în departamentul de contabilitate a plății

După ce plățile de stimulare au fost efectuate, acumularea este inclusă în documentația care reflectă cheltuielile organizației. Se poate încadra în una dintre următoarele categorii:

  1. cheltuielile prevăzute de statutul organizației;
  2. costuri care nu au legătură cu producția;
  3. plăți din profiturile nedistribuite ale organizației.

Important! Bonusurile unice legate de procesul tehnologic ar trebui să fie imputate costurilor activităților obișnuite. Plățile legate de evenimente semnificative sunt considerate costuri neoperaționale.

Postarea necesită următoarele informații:

  • debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Credit 70 - prima acumulata din cheltuieli pentru activitati obisnuite (prima inclusa in costul mijloacelor fixe).
  • Debit 91-2 Credit 70 - prima acumulata pe cheltuiala altor cheltuieli.
  • Debit 84 Credit 70 - prima acumulata din profitul net.

Codul Muncii al Federației Ruse nu impută bonusuri unice atribuțiilor directe ale conducerii companiei. Angajatorul decide asupra necesității la propria discreție.Însuși faptul că această practică se răspândește este cea mai bună confirmare a eficacității sistemului de stimulare a angajaților pentru interesul personal pentru succesul companiei.

Nu ai găsit un răspuns la întrebarea ta? Descoperi, cum să vă rezolvați problema - sunați chiar acum:

 

Ar putea fi util să citiți: