Scopul principal al controlului financiar este. Controlul financiar în Rusia. Controlul activităților financiare

Cea mai importantă parte a activităților financiare ale statului și ale municipalităților este controlul financiar. Statul și municipalitățile aflate în curs de activitate financiară folosesc în mod necesar controlul financiar pentru a verifica implementarea deciziilor financiare, respectarea regulilor de activitate financiară și economică etc. Controlul financiar este efectuat de întregul sistem de autorități de stat și de autorități locale, inclusiv de organe speciale de control financiar, cu participarea organizațiilor publice și a cetățenilor.

Control financiar - aceasta este activitatea organismelor și organizațiilor de stat, municipale, publice și a altor entități economice, reglementate prin norme legale, de a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și caracterul complet al încasării veniturilor în fondurile de fonduri relevante; , corectitudinea și eficiența utilizării lor.

La efectuarea controlului financiar se verifică conformitatea cu ordinea juridică stabilită de către subiecții raporturilor juridice financiare în procesul activității financiare și fezabilitatea economică și eficacitatea acțiunilor întreprinse. Cerința de a respecta statul de drept în activitățile financiare ale guvernelor de stat și locale se bazează pe prevederile Constituției Federației Ruse.

Controlul financiar este parte integrantă a tuturor instituțiilor financiare și juridice, care au propriile reguli specifice care stabilesc procedura și caracteristicile implementării acestuia. Astfel de norme sunt prezente, în special, în legislația fiscală și bugetară.

Principalele domenii ale controlului financiar sunt:

1) verificarea îndeplinirii de către autoritățile statului și autoguvernarea locală a funcțiilor acestora în activitățile financiare;

2) verificarea îndeplinirii obligaţiilor financiare faţă de organele guvernamentale de stat şi locale de către organizaţii şi cetăţeni;

3) verificarea utilizării corecte a resurselor băneşti de către întreprinderile de stat şi municipale, instituţiile, organizaţiile aflate sub jurisdicţia lor economică sau conducerea operaţională;

4) verificarea respectării regulilor de desfășurare a tranzacțiilor financiare, decontărilor și stocării fondurilor de către întreprinderi, organizații, instituții;

5) eliminarea și prevenirea încălcărilor disciplinei financiare.

Controlul financiar este împărțit în mai multe tipuri din motive diferite (Fig. 3.1).

In functie de ora control financiar poate fi preliminar, curent și ulterior. Astfel de tipuri de control sunt caracteristice activităților tuturor autorităților de reglementare.

Control financiar preliminar efectuate înainte de efectuarea operațiunilor de formare, distribuire și utilizare a fondurilor. Prin urmare, este de mare importanță pentru prevenirea încălcărilor disciplinei financiare. În acest caz, se verifică documentele supuse aprobării și executării, care servesc drept bază pentru desfășurarea activităților financiare - proiecte de bugete, planuri și devize financiare, cereri de împrumut și numerar etc.

Control financiar curent– acesta este controlul în procesul de realizare a tranzacțiilor monetare (în cursul îndeplinirii obligațiilor financiare față de stat, primirea și utilizarea fondurilor pentru cheltuieli administrative și de afaceri, construcție de capital etc.).

Control financiar ulterior– acesta este controlul exercitat după finalizarea tranzacțiilor financiare (după executarea părților de venituri și cheltuieli din buget; utilizarea fondurilor de către o întreprindere sau instituție, plata impozitelor etc.). În acest caz, se determină starea disciplinei financiare, se identifică încălcările acesteia, modalitățile de prevenire și măsurile de eliminare a acestora.

În funcție de organismul care ia decizia de a efectua controlul financiar Se poate distinge între controlul obligatoriu și cel proactiv.

Control financiar obligatoriu a avut loc:

· din cauza cerințelor legale, de exemplu, controlul de către autoritățile reprezentative (legislative) asupra execuției bugetare pe baza rezultatelor anuale;

· prin decizie a autorităților guvernamentale competente (de exemplu, inspecții și examinări ale contribuabililor pe probleme fiscale de către autoritățile fiscale, control efectuat pe baza deciziilor agențiilor de aplicare a legii).

Control financiar inițiativ efectuate prin decizie independentă a entităților economice.

Control financiar departamental - este controlul ministerelor, departamentelor, altor autorități executive și administrației publice asupra activităților întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor incluse în sistemul lor.

Ca parte a controlului departamental, se realizează control financiar la fermă, adică controlul exercitat la anumite întreprinderi, asociații, organizații și instituții de către managerii acestora și diviziile structurale funcționale (contabilitatea, departamentul financiar, direcțiile planificare și reglementare salarială etc.). Funcțiile de control în acest caz sunt o condiție necesară pentru procesul activității financiare și economice zilnice.

Controlul financiar exercitat de organele de stat și administrațiile locale este completat de controlul financiar public, care

Acest lucru se bazează pe prevederile Constituției Federației Ruse: dreptul de a participa la gestionarea afacerilor statului, obligația autorităților de stat și a guvernelor locale de a oferi tuturor posibilitatea de a se familiariza cu documentele și materialele care le afectează în mod direct. drepturi și libertăți. Un astfel de control poate fi exercitat atât de cetățeni individuali, cât și de colectivități de muncă, precum și de asociații publice (în special, sindicate și altele).

În plus, agențiile guvernamentale pot implica publicul în îndeplinirea funcțiilor lor de control. În conformitate cu legea federală „Cu privire la asociațiile publice”, aceștia au dreptul de a-și prezenta propunerile cu privire la problemele vieții publice organismelor guvernamentale; să participe la elaborarea deciziilor autorităților de stat și ale autonomiei locale; reprezintă și apără drepturile lor, interesele legitime ale membrilor lor, precum și ale altor cetățeni în autoritățile statului și administrația locală. Implementarea tuturor acestor drepturi este asociată cu participarea la implementarea controlului, în special a controlului financiar.

Controlul a primit o dezvoltare pe scară largă într-o nouă formă - activitati de audit desfășurate de organizații independente pe bază de plată ca activitate de afaceri.

Activitati de audit, audit – activitate antreprenorială pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali

Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. Auditul nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele guvernamentale autorizate. Auditorii și firmele de audit nu au dreptul de a se angaja în alte activități comerciale decât auditul și alte activități conexe. Un audit poate fi obligatoriu sau proactiv. Inspecția obligatorie se efectuează în cazurile direct stabilite în legislația Federației Ruse, inițiativa - prin decizie a entității economice în sine.

Controlul financiar se realizează prin diferite metode , care se referă la tehnicile, metodele și mijloacele de implementare a acestuia. Acestea includ: audituri, observare, examinare, verificare, analiză etc. (Fig. 3.2).

Observare are ca scop familiarizarea cu starea activităților financiare ale entității auditate. Este posibil să se efectueze un sondaj asupra aspectelor individuale ale activității financiare folosind tehnici precum chestionare și anchete. Auditul se efectuează la fața locului, în timpul căruia bilanțurile, raportarea și documentele de cheltuieli sunt utilizate pentru a identifica încălcările disciplinei financiare și pentru a elimina consecințele acestora. Analiza vizează, de asemenea, identificarea încălcărilor disciplinei financiare folosind diverse tehnici analitice.

Principala metodă de control financiar este audit, care se realizează cu scopul de a stabili legalitatea disciplinei financiare la o anumită facilitate. Zako

Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditului. Se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice și a disponibilității efective a fondurilor. De regulă, auditurile sunt efectuate pe baza unui program de lucru pre-compilat pentru auditorii care sunt înzestrați cu drepturi largi:

· verifica documentele primare, situatiile financiare, planurile, estimările, titlurile de valoare, disponibilitatea efectivă a banilor la întreprinderile auditate;

· efectuarea de inventariere parțiale sau complete, depozite sigilate, case de marcat;

· implicați specialiști și experți pentru a efectua audituri etc.

Auditurile sunt împărțite în mai multe tipuri :

· de momentul implementării sunt revizuiri planificatȘi neprogramat. Practic, auditurile sunt efectuate în conformitate cu un plan întocmit de autoritățile superioare, ministerele și departamentele. Auditurile programate în sectorul de producție se efectuează cel puțin o dată pe an, iar în sectorul neproducție - cel puțin de două ori pe an;

· conform perioadei anchetei activitati de audit - frontalȘi selectiv. În timpul unui audit frontal (complet), toate activitățile financiare ale entității pentru o anumită perioadă sunt verificate. Selectiv (parțial) este o revizuire a activităților financiare doar pentru o perioadă scurtă de timp;

· după volumul de activitate auditurile sunt împărțite în complex, în care se verifică activitățile financiare ale unei anumite entități în diverse domenii, și tematice, care se rezumă la examinarea oricărui domeniu de activitate financiară.

La finalizarea auditului, membrii comisiei întocmesc un raport de audit - un document de importanță juridică importantă. Se semnează de către persoanele care l-au efectuat, precum și de către directorul și contabilul-șef al persoanei juridice inspectate.

Raportul de audit indică scopurile sale, principalele rezultate ale auditului, faptele identificate de încălcare a disciplinei financiare, motivele care au condus la aceste încălcări, precum și cei responsabili pentru acestea. În cazul în care managerul sau contabilul șef are comentarii și obiecții, acestea se anexează la raportul de audit. În baza acestui act se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor de disciplină financiară constatate și pentru repararea prejudiciului material cauzat;

· făptuitorii sunt aduși în fața justiției;

· sunt în curs de elaborare propuneri pentru prevenirea încălcărilor.

Dacă este necesar, pe parcursul auditului se întocmește un act provizoriu, iar materialele de audit sunt transmise autorităților de anchetă pentru a porni un dosar penal. Șeful organizației auditate trebuie să ia măsuri pentru a elimina încălcările identificate înainte de încheierea auditului.

Pentru a facilita studierea materialului, împărțim articolul de control financiar în subiecte:

Dreptul de a suspenda tranzacțiile contribuabililor pe conturile la bănci și alte instituții de credit pe o perioadă de până la 1 lună în cazul neprezentării documentelor aferente plății. Angajații serviciului de venituri fiscale au dreptul de a intra liber în producție, depozit și alte instituții și să inspecteze astfel de spații (secretele comerciale nu se aplică în acest caz). Solicitați oficialilor să respecte detectarea încălcărilor. Dă în judecată.

Controlul asupra activităților de asigurare se realizează de către organele de control ale statului asupra respectării legislației în materie de asigurări și asigură protecția fondurilor de stat pentru formarea fondurilor bănești. Aceștia au dreptul să suspende licențele pentru a desfășura activități de asigurare și să depună o cerere în instanța de arbitraj.

Control bancar - Banca Centrala. feluri:

1. Eliberarea licentelor pentru dreptul de a efectua operatiuni bancare.
2. Inregistrarea si verificarea actelor bancare, respectarea registrelor (sub rezerva inregistrarii la Banca Centrala).
3. Respectarea standardelor economice.
4. Controlul asupra activităților băncii (departamentul de raportare, tranzacții cu numerar).
5. Sancțiuni - înlocuirea șefului băncii.
6. Introducerea unui manager extern la bancă.
7. Penalități.
8. Suspendarea licenței.
9. Revocarea licenței

Tipuri de control financiar

A) Controlul financiar de stat în Federația Rusă

Componența organelor de control financiar este determinată de structura și componența aparatului financiar, care, la rândul său, este determinată de structura statului și funcțiile organelor individuale ale statului, consacrate în Constituția statului.

Există control statal și non-statal.

Controlul financiar de stat este controlul exercitat de organele guvernamentale în conformitate cu competențele învestite legal. Controlul financiar de stat se exercită, în primul rând, asupra activităților financiare ale autorităților executive. Acesta prevede reglementarea juridică în Federația Rusă, în primul rând, acoperă controlul raporturilor juridice bugetare. Organele de control financiar de stat sunt unități speciale ale Administrației Prezidențiale, Consiliului Federației, Guvernului Federației Ruse, precum și structurile corespunzătoare ale organelor reprezentative și executive ale entităților constitutive ale Federației.

Camera de Conturi este cel mai înalt organ special de control financiar al statului, care răspunde. Camera de Conturi este persoană juridică. Este condus de un președinte numit de Duma de Stat pentru 6 ani. Colegiul Camerei de Conturi cuprinde 12 auditori. Lucrările de control curente sunt efectuate de aparatul - inspectori ai Camerei de Conturi.

Camera de Conturi a Federației Ruse este singurul organism de control financiar de stat, ale cărui sarcini și proceduri sunt determinate de legislația federală - Constituția Federației Ruse, Codul bugetar al Federației Ruse, Legea federală „Cu privire la conturi”. Camera Federației Ruse”, legi privind bugetul federal pentru anul corespunzător. Funcțiile, drepturile și responsabilitățile constituie competența sa, i.e. dreptul de a exercita controlul asupra execuției bugetului federal, acordat numai Camerei de Conturi, este în același timp responsabilitatea acestuia.

Activitățile Camerei de Conturi sunt legate de controlul asupra proprietății federale și controlul asupra cheltuielilor fondurilor federale. Toate entitățile economice sunt supuse controlului, indiferent de forma lor de proprietate sau de apartenență departamentală; organisme guvernamentale locale, organizații publice legate parțial de primirea și utilizarea fondurilor de la bugetul federal și fondurile extrabugetare de stat sau legate de utilizarea sau gestionarea proprietății federale, precum și de furnizarea de beneficii fiscale, vamale și alte beneficii acestora de către autoritățile federale. În plus, sfera competențelor Camerei de Conturi include controlul asupra activităților Băncii Rusiei, Guvernului Federației Ruse legate de deservirea și îndeplinirea obligațiilor privind datoria publică, controlul asupra eficienței utilizării creditelor străine. și împrumuturi, precum și acordarea de împrumuturi și asistență financiară de către Rusia organizațiilor străine și internaționale.

Camera de Conturi a Federației Ruse este singurul organism de control financiar de stat din țară ale cărui funcții de control acoperă întregul proces bugetar de la începutul formării unei cereri de buget până la primirea rezultatelor finale.

Prin statutul său juridic, Camera de Conturi este un organism independent de control financiar de stat. Își formează în mod independent propriul plan de lucru și programe de control și, fără greș, înaintează Adunării Federale a Federației Ruse o concluzie privind verificarea execuției bugetului pentru exercițiul financiar de raportare.

Principalele forme de control ale Camerei de Conturi sunt inspecțiile și auditurile tematice. Când sunt depistate încălcări, se trimit reprezentări conducătorilor organizațiilor inspectate pentru a lua măsuri pentru eliminarea acestora, iar în cazurile în care sunt identificate fonduri publice, cazurile sunt transferate organelor de drept.

În cazul în care sunt relevate fapte de încălcare a disciplinei financiare și a legalității care cauzează prejudicii directe statului, sau dacă nu sunt respectate procedura și termenele de examinare a depunerilor, Camera de Conturi are dreptul de a emite dispoziții cu caracter obligatoriu. Dacă instrucțiunile nu sunt respectate, consiliul Camerei de Conturi, de comun acord cu Duma de Stat, poate decide suspendarea tuturor tipurilor de tranzacții de decontare ale contravenientului. Ordinul Camerei de Conturi poate fi atacat in instanta. Camera de Conturi nu are autoritatea de a lua măsuri administrative împotriva abaterilor disciplinei financiare. La nivelul entităților constitutive ale Federației, funcții similare sunt îndeplinite de Camerele de Control și Conturi.

Activitățile Camerei de Conturi sunt publice prin lege: rezultatele trebuie reflectate în mass-media.

Controlul financiar de către președintele Federației Ruse se realizează în conformitate cu Constituția Federației Ruse prin emiterea de decrete privind problemele financiare și semnarea legilor federale; numirea și demiterea ministrului de finanțe al Federației Ruse, prezentarea la Duma de Stat a candidaților pentru numirea la funcția de președinte al Băncii Centrale.

Anumite funcții de control financiar sunt îndeplinite de Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse, creată prin Decret al Președintelui Federației Ruse, care raportează direct Președintelui, dar interacționează cu toate autoritățile executive.

Principalele funcții ale acestui departament includ monitorizarea activităților organismelor de control și supraveghere din cadrul autorităților executive federale, precum și divizii ale Administrației Prezidențiale; luarea în considerare a plângerilor și contestațiilor de la persoane juridice și persoane fizice. În cazul în care sunt depistate nereguli financiare, Departamentul Principal de Control are dreptul de a emite ordine pentru eliminarea acestora. Pe baza rezultatelor inspecțiilor, Departamentul înaintează o propunere spre examinare de către Președinte. Departamentul de control principal nu are dreptul de a aplica pe cont propriu nicio sancțiune contravenienților. În conformitate cu Constituția Federației Ruse și Legea „Cu privire la Consiliul de Miniștri - Guvernul Federației Ruse”, este înzestrat cu cele mai largi puteri. Guvernul Federației Ruse controlează procesul de elaborare și execuție a bugetului federal, punerea în aplicare a unei politici unificate în domeniul finanțelor, banilor și creditului. Acesta controlează și reglementează activitățile financiare ale ministerelor și departamentelor federale.

Guvernul Federației Ruse a aprobat Regulamentul „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse” și Regulamentul „Cu privire la Trezorerie.

Sub Guvernul Federației Ruse există un Consiliu Interdepartamental pentru Controlul Financiar de Stat, creat în conformitate cu Rezoluția Guvernului Federației Ruse pentru a coordona controlul asupra fondurilor publice.

Consiliul include președintele Băncii Rusiei, șeful Trezoreriei Federale și șefii organismelor de control financiar. În activitatea Consiliului Interdepartamental pot fi implicați reprezentanți ai Parchetului General și ai organelor de drept. Consiliul este condus de ministrul de finanțe al Federației Ruse.

Cel mai important loc în sistemul de control financiar din partea Guvernului Federației Ruse îl ocupă Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și diviziile sale structurale dotate cu funcții de control. În primul rând, Ministerul Finanțelor exercită control financiar în procesul de elaborare a bugetului federal; controlează primirea și cheltuirea fondurilor bugetare și a fondurilor fondurilor extrabugetare federale; participă la controlul valutar; controlează direcția și utilizarea investițiilor publice alocate pe baza deciziilor Guvernului Federației Ruse.

Pe baza rezultatelor controlului, Ministerul Finanțelor are dreptul să ceară eliminarea încălcărilor identificate, să limiteze și să suspende finanțarea de la bugetul federal al întreprinderilor și organizațiilor dacă au dovezi ale cheltuirii ilegale de fonduri, precum și eșecului acestora. să prezinte rapoarte corespunzătoare; recuperarea fondurilor publice utilizate în alte scopuri, cu impunerea amenzilor prevăzute.

Un rol major în efectuarea controlului financiar îl joacă managementul metodologic al organizării contabilității în țară realizat de Ministerul Finanțelor, precum și certificarea auditului și autorizarea activităților de audit.

Trebuie remarcat faptul că competențele de control ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse se aplică resurselor financiare numai la nivel federal. Legislația bugetară a Federației Ruse prevede independența financiară a entităților constitutive ale Federației și a guvernelor locale, care sunt ele însele responsabile pentru formarea și utilizarea bugetelor și a fondurilor extrabugetare ale acestora.

ÎN) Control în cadrul companiei (corporate).

Controlul financiar este efectuat de întreprindere însăși, serviciile sale economice - contabilitate, departamentul financiar, serviciul pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderii sale, sucursalele și filialele sale.

Serviciile de control intern monitorizează eficiența și oportunitatea cheltuielilor bănești, atât din fonduri proprii, cât și din împrumutate; analiza și compara rezultatele financiare reale cu cele prognozate; evalua rezultatele financiare de la ; controlează starea financiară a întreprinderii.

Controlul intracompanie poate fi împărțit în operațional (actual) și strategic.

Operațional se realizează de către contabilul-șef în procesul activităților economice și financiare zilnice cu ajutorul unei organizări clare a contabilității și controlului asupra fluxului de numerar. Semnătura contabilului șef este necesară pe toate documentele bănești. Contabilul-șef este responsabil de respectarea disciplinei financiare de stat și a legislației financiare.

Controlul financiar strategic presupune dezvoltarea de solutii optime de utilizare a resurselor financiare si investirea capitalului, asigurand maximizarea profitului. Controlul poate fi efectuat și cu participarea specialiștilor externi - la inițiativa conducerii întreprinderii sau a proprietarilor acesteia - fondatori și acționari.

Prin lege, băncile comerciale sunt obligate doar să monitorizeze respectarea de către întreprinderile client a procedurii stabilite de stat pentru efectuarea operațiunilor de decontare a numerarului și a legislației valutare. În cazul unui împrumut, banca controlează utilizarea prevăzută a împrumutului emis, solvabilitatea și clientul pentru a evalua probabilitatea de rambursare a împrumutului cu dobânda datorată în termenul stabilit. Un astfel de control din partea băncii este un element important al managementului riscului de credit.

G) Control de audit (independent).

Acesta este un nou tip de control financiar care a apărut în Federația Rusă de la sfârșitul anilor 80 ai secolului XX. Odată cu trecerea la un sistem de piață de management economic și apariția diferitelor structuri comerciale, cerințele pentru fiabilitatea lor financiară, precum și pentru obiectivitatea în evaluarea stării lor financiare au crescut brusc.

Controlul financiar ulterior se efectuează după finalizarea tranzacțiilor monetare pentru a verifica suplimentar legalitatea și valabilitatea acestora. Această formă de control se realizează prin analiza rapoartelor și bilanțurilor, precum și prin verificare și auditare direct la fața locului, la întreprinderi, instituții și organizații.

Sistemul de control financiar

În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse și cu alte acte legislative și de reglementare, controlul financiar de stat este exercitat de autoritățile legislative, autoritățile executive și autoritățile locale. Organismele de control financiar de stat din Federația Rusă, create de ambele ramuri ale puterii publice, sunt învestite cu anumite competențe de control și formează un sistem integral.

Organele legislative (reprezentative) ale puterii publice exercită controlul financiar atât direct (în procesul activităților lor legislative și manageriale), cât și prin intermediul organismelor de reglementare pe care le creează: Camera de Conturi a Federației Ruse, camerele de control și alte organisme specializate. al Federației Ruse a fost creat în conformitate cu Legea federală nr. 4-FZ „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse”. Camera de Conturi a Federației Ruse exercită controlul asupra utilizării fondurilor și proprietăților federale, inclusiv controlul asupra execuției bugetelor fondurilor extrabugetare de stat, evaluarea eficienței și eficacității cheltuirii fondurilor publice, utilizarea proprietăților și proprietăților federale. , control operațional asupra execuției bugetului federal, efectuează audituri cuprinzătoare și audituri tematice, examinează proiecte de bugete federale, legi și reglementări federale, studiul procesului bugetar etc.

Organismele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse își creează propriile organisme regionale de control și contabilitate. Aceștia exercită controlul asupra execuției bugetelor regionale, inclusiv controlul asupra utilizării legale și efective a fondurilor, asupra utilizării activelor și proprietăților regionale etc.

Direcția de control a președintelui Federației Ruse (creată prin Decretul corespunzător al președintelui Federației Ruse nr. 729) îndeplinește funcțiile de control (inclusiv inspecții) a executării de către autoritățile executive federale și organizațiile legilor federale referitoare la competențele Președintelui Federației Ruse, decretele și ordinele sale, precum și monitorizarea implementării mesajelor bugetare ale Președintelui Federației Ruse către Adunarea Federală.

Cu toate acestea, principalul corp de control financiar de stat al puterii executive federale este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Elaborează și aprobă metodologia și suportul metodologic pentru controlul financiar de stat, inclusiv procedura de organizare a acestuia, monitorizarea execuției bugetului federal, aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni din sfera financiară și bugetară, monitorizarea financiară a veniturilor bănești ale populației etc. Ministerul de Finanțe al Rusiei exercită conducerea generală, coordonarea și controlul Serviciului Federal de Taxe, Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, Serviciului Federal de Supraveghere a Asigurărilor și Trezoreriei Federale.

Serviciul Fiscal Federal (FTS) și diviziile sale teritoriale monitorizează conformitatea cu legislația fiscală, înregistrează contribuabilii și obiectele proprietății impozabile, inspecții de birou și la fața locului pentru corectitudinea calculării, completitatea și plata la timp a impozitelor și taxelor. Serviciul Fiscal Federal dezvoltă și monitorizează punerea în aplicare a politicii fiscale și, de asemenea, monitorizează implementarea alocațiilor fiscale planificate (planul de colectare a plăților impozitelor) și colectarea impozitelor în întreaga țară și prin departamentele sale teritoriale. Atunci când desfășoară activități de control, autoritățile fiscale ale Serviciului Fiscal Federal interacționează cu autoritățile vamale cu privire la plățile fiscale colectate la frontiera vamală și cu Serviciul Federal pentru Crime Economice și Fiscale al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. Acesta din urmă efectuează investigații financiare și fiscale și, de asemenea, împreună cu autoritățile fiscale (la cererea acestora), participă la controale fiscale. Elementele de bază ale organizării și desfășurării controlului fiscal de către Serviciul Fiscal Federal, precum și lista infracțiunilor fiscale, sancțiunile fiscale și procedura de aplicare a acestora de către autoritățile fiscale sunt stabilite în prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Serviciul Federal pentru Crime Economice și Fiscale este ghidat de normele dreptului penal.

Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară îndeplinește funcții de supraveghere și control în sfera financiară și bugetară și în domeniul relațiilor valutare. Puterile de control ale acestui serviciu sunt destul de largi. Efectuează verificări și audituri ale legalității și eficienței utilizării fondurilor bugetare federale, fondurilor extrabugetare și proprietăților, supravegherea respectării legislației privind controlul financiar și bugetar și supravegherea autorităților publice, controlează tranzacțiile valutare (cu excepția tranzacțiilor). efectuate de instituțiile de credit și de schimb valutar) și respectarea normelor de reglementare și control valutar, formează un sistem informațional unificat de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară și rezolvă alte sarcini de control.

Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor desfășoară activități de control și supraveghere pe piața serviciilor de asigurări. Monitorizează respectarea de către participanții la piața asigurărilor cu legislația în materie de asigurări, asigurătorii asigurându-le stabilitatea financiară și solvabilitatea, respectarea normelor și regulilor stabilite pentru formarea rezervelor de asigurare, structura activelor etc. În plus, acest serviciu federal este obligat să colecteze și să analizeze rapoarte de la participanții profesioniști pe piața asigurărilor, să sintetizeze practica de supraveghere a asigurărilor și să lucreze pentru îmbunătățirea legislației de supraveghere în domeniul asigurărilor.

Trezoreria Federală este un organism important de control financiar de stat. Efectuează contabilitatea fondurilor bugetare în conturi unice, controlul preliminar și curent al tranzacțiilor pe conturile principalilor manageri, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare, precum și ale băncilor comerciale care efectuează tranzacții cu fonduri bugetare, precum și ale altor participanți la procesul bugetar în timpul execuției bugetelor, precum și a fondurilor extrabugetare ale bugetelor de stat. În cazul în care sunt dezvăluite fapte de utilizare abuzivă a fondurilor bugetare și alte încălcări ale Trezoreriei Federale, Trezoreria Federală are dreptul de a suspenda tranzacțiile de cheltuieli pe conturile unificate ale administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare, să ceară respectarea legislației bugetare direct sau în interacțiune cu alte autorități executive federale, inclusiv agenții de aplicare a legii. Trezoreria Federală efectuează operațiuni și controlează fonduri nu numai de la bugetele federale, ci și de la bugetele regionale.

Principalii administratori și administratori ai fondurilor bugetare acționează nu numai ca o entitate controlată, ci și ca o entitate de control în raport cu beneficiarii fondurilor bugetare. Codul bugetar al Federației Ruse stabilește că principalii manageri și administratori ai fondurilor bugetare exercită controlul asupra utilizării intenționate a fondurilor, rambursarea la timp a împrumuturilor bugetare și raportarea privind utilizarea fondurilor bugetare de către beneficiarii bugetului. Principalii gestionari ai fondurilor bugetare inițiază audituri financiare ale instituțiilor bugetare subordonate, întreprinderilor unitare de stat și municipale, care sunt efectuate direct de organele specializate de control financiar de stat.

Banca Rusiei exercită control asupra masei monetare în circulație și supraveghere bancară. Banca Rusiei exercită un control strict asupra numerarului în circulație, precum și asupra tranzacțiilor valutare ale băncilor comerciale și asupra schimbului valutar. Activitatea de supraveghere a Băncii Rusiei în legătură cu băncile comerciale constă în înregistrarea lor de stat, eliberarea și revocarea licențelor băncilor și organizațiilor de credit nebancare, monitorizarea respectării acestora cu legislația bancară și de credit, regulile, normele și standardele stabilite, monitorizarea stabilității financiare și solvabilității băncilor, precum și a capacității acestora de a participa la sistemul de depozite ale gospodăriilor populației, la controlul legalizării ilegale de către bănci a veniturilor bănești ale persoanelor juridice și fizice obținute pe cale penală, precum și la alte controluri și actiuni de supraveghere. În cazul unor încălcări detectate, Banca Rusiei are dreptul de a priva băncile comerciale de licențe sau de a le suspenda valabilitatea.

Serviciul Federal de Monitorizare Financiară este responsabil de supravegherea implementării de către organizații și persoane a legislației privind combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și monitorizarea cheltuielilor mari și unice ale populației pentru combaterea corupției și terorismului. Tranzacțiile bancare mari și achizițiile cetățenilor, tranzacțiile lor cu imobiliare și alte proprietăți valoroase în valoare de peste 600 de mii de ruble sunt supuse monitorizării. Băncile comerciale, companiile imobiliare, magazinele, casele de amanet și participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare sunt obligate să raporteze date despre aceste operațiuni și tranzacții către Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Informațiile acumulate de serviciu sunt supuse prelucrării și analizei. Dacă sunt identificate tranzacții suspecte, materialele referitoare la acestea pot fi trimise Serviciului Federal de Taxe, Serviciului Federal pentru Crime Economice și Fiscale și altor agenții guvernamentale de aplicare a legii.

Serviciul Vamal Federal este învestit cu funcțiile de efectuare a controlului vamal. Acesta din urmă include controlul punerii în aplicare a legislației vamale, controlul circulației mărfurilor, vehiculelor și valutei peste frontiera vamală a Federației Ruse, controlul completității și oportunității plății taxelor vamale, taxelor și taxelor percepute la mutarea mărfurilor peste tot. frontiera vamală a Federației Ruse (TVA și accize). Dacă autoritățile vamale identifică încălcări ale legislației vamale și fiscale, acestea sunt autorizate să aplice sancțiuni vamale și fiscale stabilite de Codurile Vamale și Fiscale ale Federației Ruse.

Organizarea controlului financiar

Controlul financiar, în funcție de scopuri, obiective și scop funcțional, se împarte în stare și audit. La rândul său, controlul financiar de stat este împărțit în național și departamental.

Controlul financiar la nivel național se aplică oricărui obiect de control, indiferent de subordonare și formă de proprietate. Acest control este efectuat de organisme precum Camera de Control a Republicii Belarus, Ministerul Finanțelor, Banca Națională, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul pentru Valori Mobiliare de Stat etc. Fiecare dintre aceste organisme de control financiar are propriile sale funcții funcționale. responsabilități și obiective.

Camerei de Control i se încredințează responsabilitatea verificării respectării tuturor legilor în vigoare pe teritoriul statului. Ministerul Finanțelor, prin Compartimentul Control și Audit, verifică corectitudinea întocmirii și executării bugetelor regiunilor și altor teritorii administrative, acordând o atenție deosebită corectitudinii și eficienței utilizării fondurilor din fondul centralizat de stat. Inspectoratul Fiscal de Stat și unitățile sale teritoriale verifică acuratețea și promptitudinea plăților către buget de către plătitori pentru impozite și taxe. Băncile pot verifica starea financiară a clientului pentru a stabili posibilitatea reală de rambursare la timp a creditelor și plata dobânzii la acestea.

Controlul financiar departamental este împărțit în intradepartamental și intraeconomic.

Controlul financiar intradepartamental este efectuat de toate ministerele, departamentele și asociațiile în raport cu întreprinderile, organizațiile și instituțiile aflate în subordinea acestora. Pentru efectuarea controlului financiar intradepartamental, în cadrul ministerelor, departamentelor, asociațiilor, departamentelor comitetelor executive ale Sovietelor locale se creează grupuri de control și audit, departamente de control și audit sau departamente de control și audit.

Controlul financiar la fermă este efectuat de servicii speciale la întreprindere însăși, într-o organizație sau într-o instituție. Acest control este efectuat de către departamentele contabile și financiare. La întreprinderile mari (asociații), în departamentele comitetelor executive, pe lângă aceste servicii, se creează departamente și grupuri de control și audit pentru a efectua controlul intern.

Un audit este un control financiar independent, plătit, precum și un sistem de furnizare de servicii plătite pentru îmbunătățirea activităților financiare și economice.

În funcție de momentul implementării, controlul financiar se împarte în preliminar, curent și ulterior.

Controlul preliminar se efectuează înainte de efectuarea tranzacțiilor economice și financiare; controlul curent se efectuează în procesul de efectuare a tranzacțiilor financiare și de afaceri; controlul ulterior se efectuează după finalizarea acestor operațiuni și are ca scop identificarea acelor încălcări care nu au fost identificate în timpul controlului preliminar și curent. Principala metodă de control preliminar și continuu este inspecția vizuală. Astfel de verificări nu sunt documentate în acte sau certificate. Totul se rezumă la emiterea unei instrucțiuni, a unui ordin în formă scrisă sau orală pentru prevenirea sau suspendarea unei tranzacții economice și financiare ilegale.

Controlul ulterior se efectuează folosind mai multe metode. Acestea includ: verificare, audit. Testul poate fi numărabil sau tematic.

Un audit contabil este o verificare a fiabilității rapoartelor contabile, a bilanțurilor și a calculelor fiscale.

Un audit tematic este un studiu al aspectelor și domeniilor individuale ale activității economice și financiare ale unui obiect controlat, de exemplu, verificarea corectitudinii deducerilor din; verificarea corectitudinii atribuirii costurilor la costul de productie etc.

Analiza economică este o evaluare a activităților financiare și economice ale unui obiect, identificând motivele unor rezultate de performanță și, pe această bază, justificând modalități și factori de îmbunătățire a situației economice.

Analiza economică este efectuată atât de întreprinderi, organizații, instituții în sine, cât și de organe de control extern - bănci, financiare, firme de audit.

Un audit este o metodă cuprinzătoare de control ulterior. Reprezintă un studiu detaliat, o examinare aprofundată, o analiză a tuturor aspectelor și domeniilor activității financiare și economice.

Organismele de control financiar de stat își desfășoară activitatea conform planurilor. Planurile se întocmesc ținând cont de frecvența inspecțiilor și auditurilor stabilite de lege. Planurile conturează obiectele controlului, tema inspecției sau auditului, datele de începere și de încheiere, numărul de executanți și componența acestora etc. Organismele de audit își desfășoară activitatea pe baza de contracte.

În funcție de ordinea numirii, auditurile și inspecțiile sunt împărțite în programate și neprogramate. În funcție de gama de probleme și operațiuni acoperite, auditurile și inspecțiile pot fi complete sau parțiale.

Conform metodei de studiu a documentelor, auditurile și inspecțiile sunt împărțite în continue și selective.

După forme organizatorice, auditurile și inspecțiile pot fi: individuale, adică efectuate de un singur inspector; brigadă, adică efectuată de mai mulți inspectori, dintre care unul este maistru; cuprinzătoare, adică audituri în echipă cu implicarea specialiștilor: ingineri, contabili etc.

Fiecare control și audit trebuie pregătit cu atenție, deoarece de asta depinde calitatea lor. În acest scop se studiază legile, regulamentele, instrucțiunile, ordinele, ordinele necesare; se realizează familiarizarea cu materialele inspecțiilor și auditurilor anterioare, rezultatele eliminării încălcărilor identificate; sunt studiate materiale critice din corpurile informaţionale, caracteristici ale activităţilor de producţie etc.

Pe baza lucrărilor pregătitoare se întocmește un program de audit sau verificare. Pe baza programului, se elaborează un plan de lucru pentru audit sau inspecție. Un plan de lucru este un program detaliat în care, pe baza unor probleme majore care fac obiectul auditului sau verificării, sunt identificate probleme specifice, sunt schițate modalitățile și metodele de implementare a acestora și se fac diferite completări, a căror necesitate a apărut în timpul auditului sau procesul de verificare.

Întregul proces de realizare a unui audit sau inspecție constă în mai multe etape: prezentarea acreditărilor; organizarea unei întâlniri organizaționale cu angajații responsabili ai unității controlate; efectuarea inventarierii; cunoașterea personală cu obiectul controlat, tehnologia activităților sale; analiza preliminara a activitatilor economice; audit sau verificare documentară directă; sistematizarea materialelor de audit sau inspecție; întocmirea unui act sau a unui certificat; implementarea materialelor de audit sau inspecție; verificarea eliminării deficiențelor identificate.

Atunci când efectuați un audit sau o verificare, este important să alegeți metoda potrivită pentru studierea documentelor. Există metode cronologice și sistematizate de vizualizare a documentelor. Metoda cronologică este studiul documentelor fără gruparea prealabilă a acestora în succesiunea în care au apărut. Această metodă este acceptabilă atunci când se studiază documentele obiectelor de control mici și este complet nepotrivită pentru obiectele mari, deoarece nu permite atenția tuturor tranzacțiilor economice și financiare. Prin urmare, la efectuarea unui audit sau verificare la obiecte mari, documentele sunt studiate conform unui anumit sistem, adică pentru tranzacții individuale: de exemplu, toate documentele legate de primirea banilor la casierie și plata acestora sunt verificate, sau toate documentele legate de primirea și radierea cărora - materiale etc. Această metodă de studiere a documentelor se numește sistematizat.

Controlul activităților financiare

Cea mai importantă direcție a tuturor activităților organelor de stat și municipalităților este controlul asupra diferitelor sfere ale vieții publice. Controlul statului și al municipiilor în domeniul finanțelor și al relațiilor financiare a primit denumirea de „control financiar” în știința dreptului financiar. Prezența controlului financiar se datorează necesității implementării practice: distribuție, reglementare și control. În același timp, funcțiile de distribuție și reglementare sunt direct legate de funcția de control, care pătrunde în toate activitățile statului și ale municipalităților în crearea, distribuirea (redistribuirea) și utilizarea fondurilor, banilor, i.e. acoperă cu influenţa sa toate relaţiile sociale apărute în procesul activităţii financiare.

Pe baza lucrărilor celebrului om de știință I.M.Kulisher, care studiază istoria dezvoltării economiei Europei de Vest, E.Yu.Gracheva dezvăluie esența și funcțiile socio-economice ale controlului financiar, care „a trecut printr-o lungă perioadă de formarea și dezvoltarea în cadrul formațiunilor precapitaliste, atunci când elementele sale individuale, în primul rând în procesul de colectare a impozitelor.” Dar numai în condițiile capitalismului controlul financiar a primit o dezvoltare pe scară largă și atunci au apărut subiecții direcți ai controlului financiar de stat din partea parlamentului. Controlul financiar a fost prezent și în cadrul socialismului, al cărui scop era acela de a verifica respectarea proporțiilor planificate în reproducerea socialistă extinsă.

Cu toate acestea, rolul controlului financiar este în creștere mai ales în stadiul actual de dezvoltare a țării noastre. O adevărată amenințare la adresa securității economice a Rusiei a devenit utilizarea abuzivă pe scară largă a fondurilor bugetare, exportul ilegal de capital în străinătate, acțiunile ilegale în sfera bancară și fiscală și incriminarea relațiilor economice și de altă natură.

Importanța controlului financiar și, în primul rând, a controlului financiar de stat asupra activităților autorităților de stat și municipale în procesul de elaborare și implementare a politicii financiare a acestora.

Controlul financiar ca parte a activităților financiare este caracterizat de aceleași principii pe care se desfășoară activitățile financiare ale statului și ale municipalităților și care sunt consacrate în Constituție. RF și alte acte juridice de reglementare. Acestea sunt principiile legalității, transparenței, federalismului, planificării. De remarcat că ne-am propus completarea principiilor enumerate ale activității financiare a statului și municipiilor cu principii care reflectă, în opinia noastră, specificul activității financiare a statului și a municipiilor, ca tip special de activitate a statului. În legătură cu aceasta, au fost denumite următoarele principii:

1) unitatea scopului implementării;
2) transparență maximă admisă;
3) contabilitate strictă;
4) eficacitate.

Deci, controlul financiar trebuie efectuat în conformitate cu principiile generale enumerate mai sus, inerente tuturor activităților financiare ale statului și municipiilor.

Când se analizează principiile controlului financiar, este necesar să se țină seama de faptul că E.Yu.Gracheva a remarcat în mod corect: „Comunitatea mondială, bazată pe mulți ani de experiență, a dezvoltat principiile de bază ale organizării controlului financiar de stat, implementarea pe care fiecare stat civilizat modern se străduiește să le implementeze.Aceste principii sunt stabilite în Declarația de la Lima a INTOSAN (Organizația internațională a organismelor de control): independență și obiectivitate, competență și transparență.

Problema conceptului de control financiar, esența și formele acestuia, rămâne controversată în literatura economică și juridică, E.A. Voznesensky în anii '70. secolul trecut a atras atenția asupra interdependenței controlului financiar și activităților financiare, subliniind necesitatea extinderii limitelor externe ale activităților de control ale autorităților financiare și ale altor subiecte ale controlului financiar. Concluzia despre necesitatea extinderii controlului financiar nu numai asupra tranzacțiilor financiare, ci și asupra anumitor tipuri de relații economice, în opinia noastră, corespunde realității. Pentru a confirma corectitudinea acestei concluzii, este suficient să ne referim la actele de audit sau verificări complete ale activităților economice și financiare ale oricărei entități comerciale.

N.I. Khimicheva a remarcat: „... obiectul controlului financiar nu se limitează la verificarea doar a fondurilor. În cele din urmă, înseamnă controlul asupra utilizării resurselor materiale, forței de muncă, naturale și a altor resurse ale țării, întrucât în ​​condițiile moderne procesul de producție. iar distribuția este mediată de relații monetare”.

Cu toate acestea, recunoașterea acestei prevederi nu oferă motive pentru redenumirea controlului financiar în control financiar și economic, așa cum a propus odată I.A. Belobzhetsky. Controlul financiar este controlul asupra părții financiare și asupra unei anumite părți a activității economice, acea parte a activității economice de care depind în mod direct rezultatele activităților statului și ale municipalităților în crearea și utilizarea fondurilor de fonduri. Controlul financiar asupra activității economice nu exclude, ci presupune necesitatea exercitării altor tipuri de control asupra acesteia.

Controlul financiar este definit diferit în literatura economică și juridică. Astfel, controlul financiar este înțeles ca „observarea, determinarea și identificarea poziției efective a indicatorilor de performanță financiară în comparație cu cei precizați”.

Există un concept ușor diferit de control financiar, care este definit ca „un set de acțiuni și operațiuni pentru a verifica aspectele financiare și conexe ale activităților entităților comerciale și ale managementului, folosind forme și metode specifice de organizare a acestuia”.

După cum s-a menționat în literatura de specialitate, cea mai completă definiție a controlului financiar ca categorie economică a fost formulată de I.V. Firulin.

Controlul financiar se realizează într-o formă juridică, prin urmare literatura juridică conține și definiții diferite ale controlului financiar ca categorie juridică.

E.A.Rovinsky, explorând importanța controlului financiar, a subliniat că controlul financiar trebuie considerat „o instituție specială de control de stat, a cărei funcție principală este controlul cotidian (subliniere adăugată de noi - E.S.) asupra formării și utilizării fondurilor monetare. într-o societate socialistă Se caracterizează prin faptul că are forme și metode specifice de verificare a legalității acțiunilor întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor socialiste în procesul de desfășurare a activităților lor economice și financiare, este inerentă tuturor tipurilor de control. (adică control financiar – explicația noastră – E.S.) și se bazează pe principii comune tuturor instituțiilor financiare și juridice.”

I.V. Martyanov a menționat că controlul financiar este determinat de prezența relațiilor marfă-bani și de funcționarea legii valorii, „al cărui conținut este determinat de activitățile financiare ale statului sovietic, din care face parte integrantă”.

Autorul acestui articol, așa cum am menționat mai devreme, vorbind în 1983 în RDG la Simpozionul al șaselea al specialiștilor financiari din țările socialiste, a formulat următoarea definiție a controlului financiar: „Controlul financiar este activitatea organismelor de stat și publice reglementate de norme legale. să verifice oportunitatea și corectitudinea planificării financiare, valabilitatea și caracterul complet al încasării veniturilor în fonduri de fonduri centralizate și descentralizate, raționalitatea și eficiența utilizării resurselor monetare, materiale și de muncă în vederea implementării planurilor de asistență socială și dezvoltarea economică a URSS pe baza strictă aderării la legalitatea socialistă”.

Ulterior, ținând cont de schimbările socio-economice intervenite în țară, autorul a clarificat definiția controlului financiar. Controlul financiar este activitatea entităților de stat, municipale, publice și a altor entități comerciale reglementate de norme legale pentru a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și integralitatea încasării veniturilor în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența utilizarea lor. Controlul financiar este cel mai important mijloc de asigurare a legalității activităților financiare și economice. Este conceput pentru a preveni gestionarea defectuoasă și risipa, pentru a identifica faptele de abuz și furtul de inventar și fonduri.

Un studiu fundamental al problemelor reglementării legale a controlului financiar, inclusiv controlul financiar de stat, a fost realizat de E.Yu.Gracheva. Controlul financiar este divers, așa că oamenii de știință îl clasifică în știința dreptului financiar pe diverse motive. De regulă, clasificarea se bazează pe caracteristicile entității care exercită controlul financiar, momentul controlului financiar și domeniul de aplicare al acțiunii sale.

În funcție de subiectul controlului financiar, acesta este împărțit în următoarele tipuri:

Stat;
- non-statale.

La rândul lor, aceste tipuri de control financiar sunt împărțite în subtipuri.

Astfel, controlul financiar de stat poate fi împărțit în național, departamental și intra-economic.

Controlul financiar non-statal se împarte în control financiar local, intra-sistem, audit (independent), public.

În știința dreptului financiar, controlul financiar este împărțit nu numai de entitățile care îl exercită, ci și de momentul implementării acestuia. În funcție de perioada unei anumite tranzacții financiare, controlul financiar se împarte în: preliminar, curent și ulterior.

Controlul financiar în știința dreptului financiar este subdivizat în funcție de sfera de aplicare a acestuia și de tipul de activitate financiară pentru care se desfășoară. În acest caz, ele se numesc control bugetar, control fiscal, control în domeniul creditării bancare sau asigurărilor, în domeniul decontărilor sau în domeniul relațiilor valutare (control valutar). Toate aceste tipuri individuale de control financiar sunt reglementate nu numai de normele financiare și juridice generale cuprinse în Partea generală a dreptului financiar, ci și de normele individuale ale subsectoarelor și instituțiilor din partea specială a dreptului financiar, reflectând specificul acestora. .

Complexitatea și diversitatea normelor financiare și juridice care reglementează relațiile legate de controlul financiar a condus la apariția conceptului de separare a acestor norme juridice într-o ramură specială a dreptului financiar.

Alocarea normelor juridice într-o ramură specială, în cazul în care acest concept este acceptat, ar trebui să implice o schimbare fundamentală în structura manualelor de drept financiar, în special, normele care reglementează controlul bugetar, fiscal și alte tipuri de control ar trebui separate de cele relevante. diviziunile structurale ale Părții speciale și , combinate într-o singură structură cu regulile părții generale care reglementează controlul financiar, ocupă un loc corespunzător în partea specială a cursului de drept financiar.

Control financiar municipal

Controlul financiar este controlul asupra legalității acțiunilor în procesul de colectare, distribuire și utilizare a fondurilor bănești ale statului și municipiilor în vederea implementării unei politici financiare eficiente în societate, care să asigure drepturile și libertățile cetățenilor.

Controlul financiar municipal, pe de o parte, este una dintre etapele finale, iar pe de altă parte, este o condiție necesară pentru eficacitatea gestionării acestora. Controlul financiar municipal este controlul asupra acțiunilor funcționarilor, activităților financiare și economice ale beneficiarilor de fonduri bugetare sau ale altor entități care utilizează fonduri sau proprietăți, desfășurat de organele reprezentative și (sau) executive ale administrației publice locale, precum și de instituțiile special abilitate să verifice legalitatea, oportunitatea și eficacitatea acțiunilor în formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor aflate sub controlul acestora în vederea identificării rezervelor pentru creșterea veniturilor bugetare și întărirea disciplinei financiare. Auditul este o verificare a raportării monetare și materiale și, în general, a activităților oricărei instituții sau funcționar, efectuată de auditori desemnați sau reprezentanți aleși ai comisiei de audit. Organele municipale de control și contabilitate se formează prin decizie a organului reprezentativ al autonomiei locale și îndeplinesc funcțiile unui organism de control independent, al cărui scop este controlul cheltuirii țintite și efective a fondurilor bugetului local.

Clasificarea încălcărilor financiare. Ei disting: deficit - o discrepanță între datele contabile și disponibilitatea reală a resurselor materiale și monetare, care este, de regulă, o consecință a atitudinii neglijente a unui funcționar față de îndatoririle sale oficiale (calcul greșit, emiterea excesivă).

Deturnarea de fonduri este cheltuirea fondurilor publice sub controlul unui funcționar pentru câștig personal. Deturnarea presupune intenție directă, adică vinovatul știe că acțiunea sa este pedepsită și totuși o întreprinde (fals de documente, detașarea incompletă a resurselor materiale și bănești); furtul este transferul deliberat ilegal de fonduri sau bunuri materiale în proprietatea cuiva de către făptuitor. Furtul și delapidarea sunt infracțiuni similare. Faptele de primire ilegală intenționată a indemnizației sau a salariilor folosind documente fictive, falsificarea semnăturilor sau plățile excesive deliberate a indemnizației cuiva sunt, de asemenea, calificate drept furt.

Utilizarea ineficientă a fondurilor bugetare - adică fondurile bugetare sunt utilizate fără a ține cont de necesitate; a existat o oportunitate de a obține rezultate mai mari utilizând fonduri bugetare; s-a putut folosi o sumă mai mică de fonduri bugetare pentru a obţine rezultatul obţinut. Utilizarea ilegală (nejustificată) a fondurilor bugetare, adică direcționarea și utilizarea acestora în scopuri care îndeplinesc condițiile de primire a acestor fonduri, dar peste standardele stabilite și (sau) în lipsa contabilității primare și a documentelor justificative întocmite în modul prescris. prin lege.

Control financiar intern

În condițiile pieței, activitatea de succes a unei organizații comerciale în general depinde de atingerea scopurilor sale, de respectarea liniilor directoare acceptate și a liniilor directoare propuse, de stabilitatea acesteia din punct de vedere financiar, economic și juridic, precum și de stabilitatea poziției sale în rândul concurenții de pe piață. Asigurarea că cerințele de mai sus sunt îndeplinite este sarcina de a conduce organizația.

Procesul de gestionare a unei organizații în forma sa cea mai simplificată include următoarele etape principale:

1) planificare – colectarea, prelucrarea, luarea în considerare a informațiilor și elaborarea deciziilor de management;
2) organizarea și reglementarea implementării deciziilor de management;
3) contabilitate – colectarea, măsurarea, înregistrarea și prelucrarea informațiilor privind rezultatele implementării unei decizii de management;
4) analiza - descompunerea in componente a informatiilor obtinute in etapa contabila, studierea si evaluarea anumitor combinatii ale acestor componente in vederea adoptarii urmatoarelor.

În acest caz, fiecare etapă alternează cu etape de control.

Urmează apoi un nou ciclu al acestui proces ideal continuu. Toate ciclurile sunt subordonate strategiei organizației, adică. un program general de acțiune și alocarea de priorități și resurse pentru atingerea obiectivelor globale.

Etapa de control nu este inclusă în mod deliberat în descrierea simplificată de mai sus a procesului de management, deoarece controlul intern are un dublu rol în procesul de conducere a unei organizații. Pe de o parte, etapele de control alternează invariabil cu celelalte în procesul de management, prin urmare, exagerând, se poate vorbi despre prezența (pătrunderea) unui element de control la fiecare dintre etapele descrise. Pe de altă parte, datorită controlului, în fiecare etapă se asigură cursul optim al procesului de management și, prin urmare, etapa de control în raport cu celelalte poate fi considerată ca o verigă de comandă. Aceste puncte vor fi discutate în detaliu mai jos.

În orice etapă a procesului de control, apar inevitabil diverse abateri ale stării sau acțiunii actuale a obiectului de control față de cea cerută. De fapt, orice activitate fără abateri poate avea loc numai dacă subiectul și obiectul acțiunii și condițiile care le înconjoară sunt absolut neschimbate, ceea ce, așa cum se știe din dialectică, contrazice modul de existență al realității obiective - mișcarea. În termeni generali, toate abaterile care apar în procesul de conducere a unei organizații pot fi împărțite în negative, adică. cele care se îndepărtează de liniile directoare propuse și atitudinile acceptate și cele pozitive care ne apropie de ele. De exemplu, producția care depășește planul poate fi o abatere negativă sau pozitivă - totul depinde de setările adoptate, de capacitățile de producție și de vânzare, precum și de condițiile de operare ale unei anumite organizații. Deci, dacă o organizație se concentrează pe extinderea producției și dezvoltarea de noi piețe, are potențial de vânzări (rețea de vânzări dezvoltată, produsele sunt solicitate), iar vânzările suplimentare oferă profit suplimentar (adică, există un exces de venit marginal față de costurile marginale), atunci abaterea indicată este pozitivă. Dacă producția este predeterminată de limite stricte și vânzarea produselor supraproduse pare imposibilă și, de asemenea, dacă costurile suplimentare (consum suplimentar de resurse, costuri suplimentare cu forța de muncă, costuri suplimentare pentru deservirea instalațiilor de producție etc.) depășesc venitul suplimentar din vânzare a produselor de mai sus, atunci această abatere este negativă. Deci, există întotdeauna abateri și afectează întotdeauna anumite aspecte ale funcționării organizației. Dar impactul majorității abaterilor este atât de mic încât nu are sens să se ia măsuri în acest sens; este necesar doar să se stabilească scara abaterilor permise, în care nu vor exista schimbări vizibile pentru organizație. Pentru a avea informații în timp util despre abaterile care depășesc scara admisă, este necesar controlul. Să definim conceptul de „control intern al unei organizații”. În primul rând, este necesar să lămurim că controlul intern poate fi privit din două perspective. Astfel, conceptul de control intern poate fi interpretat în sens larg ca un sistem (parte a sistemului de management al organizației) format dintr-o serie de elemente, care vor fi discutate în următoarele secțiuni ale acestei lucrări. De asemenea, controlul intern poate fi considerat într-un sens destul de restrâns ca una dintre etapele procesului de management. Acest capitol discută o interpretare restrânsă a conceptului de control intern.

Controlul intern al unei organizații în sensul cel mai restrâns este implementarea de către subiecții organizației învestiți cu atribuții corespunzătoare (subiecții controlului intern), sau într-un mod automat specificat de acești subiecți și sub controlul acestora, a următoarelor acțiuni:

A) determinarea stării sau acțiunii actuale a legăturii gestionate a sistemului de management al organizației (obiect de control);
b) compararea datelor reale cu cele cerute, i.e. cu o bază de comparație adoptată în organizație, fie dată din exterior, fie bazată pe raționalitate;
c) evaluarea abaterilor care depășesc nivelul maxim admisibil în ceea ce privește gradul de impact al acestora asupra aspectelor de funcționare a organizației;
d) identificarea cauzelor acestor abateri.

Interpretăm conceptul de „scopul controlului intern” în conformitate cu abordarea în sens restrâns.

Scopul controlului intern este transparența informațională a obiectului de control pentru posibilitatea luării unor decizii eficiente.

Evident, este necesar să se dezvăluie conținutul conceptului de transparență informațională a unui obiect de control. În primul rând, să interpretăm conceptul de management.

Gestiunea oricărui obiect reprezintă o influență direcționată asupra acestui obiect pentru ordonarea lui, pentru păstrarea, îmbunătățirea și dezvoltarea structurii acestuia (structura și forma internă de organizare a acestuia), precum și pentru menținerea stării necesare (existenței) sau a acțiunii care vizează implementarea unora sau a obiectivelor.

Pentru a putea efectua astfel de impacturi într-un anumit timp (perioada de control), este necesar să aveți o idee despre gradul de control al unui obiect dat, adică. despre măsura în care poate fi controlat sau, cu alte cuvinte, în ce măsură, ca urmare a controlului, menținerea stării sau acțiunii cerute a obiectului de control în momentul (perioada) de timp corespunzătoare este (a fost sau vor fi) asigurate. Informațiile despre acest grad de controlabilitate se reflectă în conceptul de transparență informațională a unui obiect de control.

Este destul de evident că, fără cea mai mare transparență informațională a obiectului de control, percepția adecvată a acestuia este imposibilă, influența managerială nu va aduce rezultatul dorit și conexiunea managerială cu obiectul se pierde. Pe baza acestui fapt, transparența informațională a unui obiect de control nu trebuie identificată cu informații despre starea (acțiunea) reală a acestuia. Acesta din urmă nu oferă încă o percepție adecvată a obiectului pentru posibilitatea de a lua decizii eficiente. Pentru a face acest lucru aveți nevoie de:

1) cunoașteți starea (acțiunea) necesară (dorită) a obiectului de control, permițându-i să fie gestionat eficient;
2) stabiliți starea (acțiunea) actuală;
3) comparați aceste două stări (acțiuni);
4) evaluați diferențele dintre acestea.

Abia după efectuarea tuturor acestor acțiuni putem considera că scopul controlului a fost atins - s-au obținut informații despre gradul de controlabilitate al obiectului, adică. obiectul este transparent din punct de vedere informațional pentru management. Deciziile ulterioare ale managementului depind de circumstanțe specifice. Se pot lua următoarele decizii:

1) nu afectează obiectul;

2) să ia măsuri corective pentru a apropia starea (acțiunea) reală a obiectului de cea cerută;
3) modificarea impactului asupra obiectului prin revizuirea deciziei luate anterior.

Astfel, controlul intern, pe de o parte, oferă posibilitatea de a lua decizii eficiente de management, iar pe de altă parte, în legătură cu procesele de organizare și reglementare, asigură executarea deciziilor luate. Trebuie remarcat faptul că aceste aspecte ale controlului intern sunt într-o unitate inextricabilă și interacțiune dinamică în ciclurile proceselor de management.

În literatura de specialitate, există puncte de vedere diferite asupra funcțiilor controlului intern. Astfel, G.V.Chaya are în vedere funcțiile operaționale, de protecție și de reglementare ale controlului intern. Putem fi de acord cu aceasta, dar în locul expresiei „funcție de reglementare” în raport cu controlul intern, ar fi mai corect să folosim expresia „funcție de comandă”. De asemenea, trebuie menționat că o altă funcție importantă a controlului intern este cea preventivă. Controlul preliminar previne abaterile nedorite si protejeaza organizatia de consecintele nedorite ale anumitor actiuni. De exemplu, evaluarea legalității și fezabilității în faza de inițiere a operațiunilor face posibilă prevenirea acțiunilor care contravin cerințelor documentelor de reglementare și obiectivelor organizației. La funcțiile de mai sus trebuie adăugate funcțiile informative și comunicative.

Particularitatea controlului intern, așa cum am menționat mai sus, este rolul său dublu în procesul de gestionare a unei organizații. Ca urmare a integrării profunde a controlului și a altor elemente ale procesului de management, în practică este imposibil să se definească gama de activități pentru un angajat în așa fel încât să se raporteze numai la un singur element de control fără relația și interacțiunea acestuia cu Control. Orice funcție de management (funcția de planificare, funcție de contabilitate etc.) este integrată în mod necesar cu funcția de control. Prin urmare, considerând teoretic fiecare etapă ca un element separat al procesului de management, din punct de vedere al practicii putem presupune că un element de control este prezent în fiecare etapă și interacționează cu elementul care i-a determinat direct conceptul (această ipoteză va simplifica foarte mult prezentarea ulterioară). ). Pe de altă parte, pentru derularea optimă a oricăreia dintre etapele procesului de management este necesar controlul asupra fiecăreia dintre ele. Să dezvăluim aceste prevederi mai detaliat.

În etapa de planificare, sunt implementate următoarele funcții de control: evaluarea raționalității opțiunilor posibile pentru deciziile de management, conformitatea acestora cu liniile directoare acceptate și cu liniile directoare preconizate, precum și strategia generală, i.e. programul general de acţiune şi repartizarea priorităţilor şi resurselor pentru atingerea obiectivelor globale ale organizaţiei. Pe de altă parte, să asigure raționalitatea și adecvarea condițiilor de mediu ale cursului acțiunii și a strategiei de ansamblu, să se asigure că deciziile de management sunt conforme cu însăși posibilitatea implementării lor cu succes (din punct de vedere al potențialului organizației) , controlul este de asemenea necesar. Ce se întâmplă dacă elementul de control nu este „inclus” în etapa de planificare? Eșecul planificării, în cel mai bun caz, se va manifesta în stadiul de organizare și reglementare. Faptul este că însăși posibilitatea unui curs optim al procesului de management în această etapă servește drept criteriu pentru fidelitatea și corectitudinea planificării. Să explicăm această expresie. Din dialectică se știe că criteriul adevărului este practica. Pe baza acestui fapt, putem presupune că procesul de implementare a deciziilor de management (adică practica), cu capacitatea sa de a proceda în ordinea stabilită, ceteris paribus, servește drept măsură a corectitudinii acestor decizii. Cu alte cuvinte, neconfirmarea prin practică (punerea în aplicare a deciziilor) a prevederilor teoretice (deciziile luate), exprimată în abateri semnificative ale progresului efectiv al implementării față de cel planificat, indică adesea eroarea deciziilor luate. De aici rezultă că eroarea planificării poate apărea nu în stadiul de analiză a rezultatelor obținute, când deja se vede clar că ceea ce a fost primit conform planului, dar deloc necesar, ci în stadiul de organizare și reglementare. implementarea deciziilor. Dar acest lucru este adesea costisitor pentru organizație. Să dăm un exemplu simplu. Firma de audit „A”, pe baza unei cereri din partea organizației „B”, a decis să încheie un acord cu aceasta pentru a efectua un audit. A fost încheiat un acord între „A” și „B” care prevede implementarea treptată a lucrărilor cu plata la finalizarea fiecărei etape. După parcurgerea primei etape, plata nu a fost primită. La stabilirea motivului neplatei, auditorii au descoperit că clientul nu a putut plăti conform contractului din cauza situației sale financiare dificile. În acest caz, însăși imposibilitatea unei inspecții suplimentare determină eroarea deciziei anterioare a auditorilor de a încheia contractul. Desigur, această problemă cu compania „A” nu s-ar fi întâmplat dacă ar fi existat un control efectiv asupra solvabilității clientului în etapa de planificare.

În etapa (sau etapele) de organizare și reglementare a implementării deciziilor de management, controlul este necesar pentru corectitudinea procesului de implementare și pentru obținerea rezultatelor necesare. În același timp, controlul este necesar pentru a asigura raționalitatea organizării și reglementării.

La etapa contabilă se prevede următoarele:

1) controlul asupra prezenței și mișcării proprietății;
2) controlul asupra utilizării raționale a resurselor de producție în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate;
3) controlul asupra stării obligațiilor emise și primite;
4) controlul asupra oportunității și legalității operațiunilor de afaceri ale organizației etc.

Datele contabile servesc ca bază de informații pentru control. Pe de altă parte, este necesar controlul asupra calității contabilității în sine.

Etapa finală a ciclului procesului de management este analiza, adică. evaluarea informațiilor privind rezultatele implementării deciziilor de management pe baza descompunerii acesteia în diverse componente și corelarea acestora între ele. Controlul și analiza sunt profund integrate. Astfel, datele de control formează adesea baza analizei. Pe de altă parte, funcțiile de control sunt implementate și în etapa de analiză. De exemplu, controlul asupra gradului de asigurare a rezervelor și costurilor cu sursele de formare. Metodele de analiză sunt etape ale activităților de control la care, în general, se apreciază gradul de aproximare a rezultatelor efective la punctul final al oricărui program de management, indiferent dacă este enunțat în termeni generali sau specifici. De asemenea, este necesar controlul calității analizei.

Toate cele de mai sus ne permit să concluzionam că controlul intern al unei organizații este:

1) un element integral al fiecărei etape a procesului de management;
2) o etapă „separată”, oferind transparență informațională cu privire la calitatea procesului de management în toate celelalte etape.

Este necesar să menționăm integrarea funcțiilor de conducere. După cum sa menționat deja, funcția de control este profund integrată cu alte funcții de management. În același timp, există integrarea informațiilor în cadrul funcției de control. Integrarea controlului și a altor funcții la un nivel de management este integrarea orizontală, iar integrarea informațională a funcțiilor de control la diferite niveluri de management (control la nivelul locului de muncă, echipă, șantier, atelier, organizare) este integrare verticală. Ca urmare a integrării orizontale, se realizează coordonarea elementelor individuale de control în vederea rezolvării oricărei probleme de management sau atingerii oricărui scop de management. Cu integrarea verticală, funcția de control este implementată la diferite niveluri de management, dar pe baza acelorași informații, supusă agregării (extinderii). Integrarea verticală este necesară pentru controlul de către un nivel superior (sistem) de management.

Obiectivele controlului financiar

Controlul financiar se confruntă cu următoarele sarcini:

Promovarea unui echilibru între necesarul de resurse financiare și mărimea veniturilor monetare și a fondurilor economice naționale;
- asigurarea îndeplinirii la timp și integral a obligațiilor financiare față de bugetul de stat;
- identificarea rezervelor interne de producție pentru creșterea resurselor financiare, inclusiv reducerea și creșterea costurilor;
- promovarea utilizării raționale a activelor materiale și a resurselor bănești în întreprinderi, organizații și instituții bugetare, precum și menținerea corectă a contabilității și raportării;
- asigurarea respectarii legislatiei si reglementarilor (in domeniul fiscalitatii intreprinderilor apartinand diverselor forme organizatorice si juridice);
- promovarea unor randamente ridicate pe activitatea economică externă a întreprinderilor, inclusiv tranzacțiile valutare.

Controlul financiar îndeplinește următoarele funcții:
- verificarea cheltuirii fondurilor publice (respectarea cheltuielilor cu sumele solicitate și eficiența utilizării fondurilor publice);
- verificarea oportunității și completității mobilizării fondurilor în resurse publice la toate nivelurile sistemului financiar;
- verificarea respectarii regulilor de contabilitate si raportare.

Control financiar si economic

Controlul activităților economice și financiare, ca și alte tipuri de control, este împărțit în două forme:

Interior
extern

Controlul intern este efectuat chiar de organizația de construcții. Include monitorizarea și analiza continuă a activităților de producție și economice pentru o anumită perioadă de timp (an, trimestru, câțiva ani etc.).
Controlul curent presupune contabilizarea sistematică a proceselor economice din organizație, analiza datelor obținute și luarea de decizii corective de management. Se bazează pe contabilitatea operațională și contabilă a activităților economice. Într-o regiune, industrie sau țară, se realizează și contabilitatea statistică, care rezumă rezultatele contabilității curente a unui număr mare de organizații, oferind astfel informații valoroase despre fluxurile și tendințele economice. Evident, astfel de informații sunt utile oricărei organizații de construcții care își planifică activitățile.

Contabilitatea operațională este cea mai simplă formă de contabilitate, concepută pentru a controla procesele și fenomenele economice direct în timpul implementării lor. Datele din astfel de contabilitate nu sunt neapărat înregistrate în documente, ele pot fi transmise oral, telefonic etc. Este important doar ca acestea să fie de încredere și disponibile managementului în orice moment.

Contabilitatea este un sistem strict formalizat de documentare a cifrei de afaceri a activelor economice. O astfel de contabilitate vă permite să vă înregistrați cel mai precis în formă monetară și să controlați toate operațiunile comerciale ale întreprinderii, proprietățile și pasivele acesteia. Se desfășoară conform unor reguli speciale, al căror studiu depășește domeniul de aplicare al conținutului acestui manual. Trebuie remarcat doar că o astfel de contabilitate presupune documentarea continuă a tuturor tranzacțiilor, inventarierea periodică (verificarea disponibilității) a tuturor proprietăților organizației, rezumarea datelor și întocmirea documentației de raportare trimestrială sau anuală. Contabilul-șef controlează legalitatea tuturor tranzacțiilor comerciale, iar fără semnătura sa, nici un singur document financiar al organizației nu este valabil.

Analiza activităților de producție și economice ale unei organizații reprezintă o evaluare a eficienței acesteia, utilizarea rațională a resurselor, identificarea rezervelor în scopul adoptării ulterioare a deciziilor de management corecte. Acest tip de control se bazează pe studiul de planificare, contabilitate și alte documente, iar munca la acest studiu este condusă de însuși șeful întreprinderii. Aceasta este o muncă complexă care conține elemente de analiză științifică, de aceea este necesar să se atragă specialiști de înaltă calificare pentru a o realiza.

Activitățile organizației sunt analizate în aproximativ aceleași domenii care au fost luate în considerare în documentele de planificare, în primul rând în planul de construcție și financiar. Cu alte cuvinte, aceasta este o analiză a programului de producție, la nivel organizatoric și tehnic, a utilizării forței de muncă și a salariilor, a furnizării de resurse și a eficienței utilizării acestora, a stării financiare etc.

Cu ajutorul analizei, sunt identificați factorii și tendințele pozitive și negative care au apărut în cursul activităților întreprinderii în perioada analizată. Pe baza acestui fapt, strategia și tactica comportamentului economic ulterior al organizației de construcții ar trebui clarificate.

Controlul extern include:

Audit
control de către autoritățile guvernamentale de supraveghere
control de către bănci

Un audit este o examinare independentă a situațiilor financiare ale unei organizații bazată pe verificarea procedurilor contabile și pe evaluarea conformității tranzacțiilor financiare și comerciale cu legislația existentă. Un audit este o activitate comercială a auditorilor și a firmelor de audit care, contra cost, efectuează audituri ale activităților financiare ale unei organizații și le emit opinia lor cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare existente și la legalitatea afacerilor și tranzacțiilor financiare auditate.

Auditorii, spre deosebire de serviciile guvernamentale de supraveghere, nu se amestecă în activitățile organizațiilor auditate, nu amendează pe nimeni, nu aduc taxe administrative sau penalități; pot doar să-și dea o opinie cu privire la ilegalitatea anumitor tranzacții sau nefiabilitatea documentației financiare. Rezultatele auditului sunt transmise numai conducerii organizației care a dispus auditul. În același timp, aceste rezultate sunt foarte importante pentru managerii organizației auditate, deoarece aceștia din urmă au posibilitatea de a corecta prompt deficiențele identificate, iar după aceea nu se tem de inspecții și sancțiuni din partea autorităților guvernamentale de supraveghere.

Firmele de audit pot oferi, de asemenea, diverse servicii de consultanță pe probleme economice și financiare (contabilitatea, plata impozitelor, analiza activităților de afaceri etc.), precum și instruirea personalului.

Un audit poate fi:

Voluntar
obligatoriu

În ambele cazuri, se realizează pe cheltuiala organizației auditate. Un audit voluntar se efectuează din inițiativa organizației de construcții însăși, care dorește să aibă încredere în corectitudinea acțiunilor sale. Verificarea obligatorie se efectuează în cazuri speciale stabilite de legislația Federației Ruse. De exemplu, toate SA cu peste 100 de acționari, organizațiile cu un volum anual de peste 500 de salarii minime etc. sunt supuse unei astfel de verificări.

Controlul de către autoritățile de supraveghere de stat include inspecții ale organizațiilor de către serviciile fiscale, supravegherea arhitecturii și construcțiilor (GASN), departamentul de control și audit (KRU) și Trezoreria Federației Ruse. Astfel de inspecții sunt efectuate atât de rutină, cât și pe baza rapoartelor de încălcări suspectate. Gama de aspecte asupra cărora se efectuează verificări poate fi foarte largă și, în special, poate coincide complet cu domeniile auditului. Totuși, spre deosebire de organizațiile de audit, organele guvernamentale menționate iau măsuri pentru fiecare fapt constatat de încălcare a disciplinei financiare sau guvernamentale, inclusiv impunerea de amenzi și urmărirea penală.

Controlul de către bănci se referă în principal la cheltuirea fondurilor bugetare. Este imposibil de exclus situațiile în care clientul și antreprenorul, intrând într-o conspirație criminală, întocmesc un contract fictiv și, fără a efectua vreo lucrare, primesc bani. Pentru a preveni astfel de situații, băncile verifică adesea rezultatele lucrărilor efectuate în baza contractului, dacă investitorul este statul.

Subiectele controlului financiar

În conformitate cu delimitarea funcțiilor și competențelor stabilite de legislația Federației Ruse, controlul financiar de stat este atribuit (subiectele controlului) Camerei de Conturi a Federației Ruse, Băncii Centrale a Federației Ruse, Ministerului Finanțelor din Federația Rusă (Trezoreria Federală și Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară), Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal, organele de control și audit ale autorităților executive federale, precum și alte organisme care exercită controlul asupra primirii și cheltuirii fondurilor din bugetul federal și din fondurile extrabugetare federale. Întreaga varietate de subiecte ale controlului financiar la nivel de stat și municipal pot fi clasificate astfel:

Organismele de control financiar de stat ale autorităților legislative și reprezentative (Camera de Conturi a Federației Ruse, camerele de control contabil ale adunărilor legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalități);
organele de control financiar de stat ale autorităților executive autorizate (Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, Trezoreria Federală, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal, Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse, financiar și control și organismele de audit ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale);
structurile de control financiar intern (sau, conform articolului 270.1 din Codul bugetar al Federației Ruse, organismele de audit financiar intern) ale autorităților executive și ale organelor administrației locale (directori șefi (administratori șefi), manageri (administratori) și destinatari ai fondurilor bugetare) . Acestea includ inspecții financiare speciale și alte inspecții create de ministerele și departamentele de resort, iar la nivel instituțional - comisii de inspecție internă etc.);
alte organisme de control financiar (Banca Centrală a Federației Ruse).

Subiecții controlului financiar își desfășoară activitățile pe baza principiilor legalității, independenței, obiectivității, responsabilității, transparenței și consecvenței.

Funcții de control financiar

Baza procesului de control financiar este analiza unui obiect sau fenomen pentru a studia tiparele de apariție, dezvoltare și transformare a acestuia, precum și eficacitatea utilizării acestuia în toate domeniile activității economice.

Controlul financiar de stat acoperă atât sectorul public al economiei, cât și activitățile și funcțiile de afaceri prin inspecții ale calculelor fiscale, implementarea ordinelor guvernamentale de către organizații, procedura de acordare și returnare a subvențiilor, granturilor, împrumuturilor, precum și a beneficiilor fiscale aplicate. .

Obiectul controlului este procesul de activitate financiară și economică a subiecților relațiilor de piață, adică sfera relațiilor monetare dintre stat și persoanele juridice și persoanele fizice, sfera procesului bugetar, redistribuirea veniturilor și a încasărilor și utilizarea efectivă.

Funcțiile de control financiar includ:

1) analiză - cuprinde o serie de acțiuni de analiză și studiu de implementare a legislației în vigoare privind utilizarea fondurilor bugetului de stat; identificarea abaterilor în formarea veniturilor și cheltuielilor unei entități financiare; abateri în sfera activităților financiare ale instituțiilor statului (ministere, departamente, alte organe); analiza cauzelor abaterilor (investigarea faptelor care au condus la aceasta sau acea abatere, identificarea responsabililor);
2) ajustare – include elaborarea de propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate în activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor, altor subiecte de control;
3) funcția preventivă - constă în elaborarea măsurilor de prevenire a încălcărilor, întărirea disciplinei financiare, creșterea eficienței controlului financiar, îmbunătățirea activității de control, dezvoltarea de noi metode și metode de control bazate pe materiale din sinteza rezultatelor inspecțiilor.

În condițiile moderne, direcția prioritară este funcția preventivă care vizează prevenirea încălcărilor și abuzurilor, îmbunătățirea mijloacelor de prevenire a încălcărilor, reacția promptă la comportamentul ilicit în vederea prevenirii eventualelor încălcări și abuzuri, suprimarea acestor acțiuni și identificarea făptuitorilor.

Controlul financiar îndeplinește funcția de gestionare și reglementare a tuturor relațiilor financiare din stat între instituțiile, organele și entitățile sale financiare. Elementele sale precum subiectul controlului, obiectul controlului, subiectul controlului, principiile controlului, metoda (metodologia) de control, echipamentele și tehnologia controlului, luarea deciziilor pe baza rezultatelor controlului, evaluarea eficacității de control, determina mecanismul de control financiar.

Principiile controlului financiar

Controlul financiar, ca parte integrantă a activității financiare, este caracterizat de aceleași principii pe care se bazează implementarea sa și care sunt consacrate legal în Constituția Federației Ruse și în alte acte normative.

Principiul legalității în activitățile financiare se exprimă în faptul că întregul proces de creare, distribuire și utilizare a fondurilor de fonduri este reglementat în detaliu de normele dreptului financiar, a căror respectare este asigurată de posibilitatea aplicării măsurilor coercitive de stat pentru infractorii.

Principiul transparenței în implementarea activităților financiare se manifestă în procedura de aducere la cunoștința cetățenilor, inclusiv cu ajutorul presei, a conținutului proiectelor diferitelor acte de planificare financiară, a rapoartelor adoptate privind implementarea acestora, a rezultatelor verificări și auditări ale activităților financiare etc.

Principiul federalismului în activitățile financiare se manifestă în stabilirea prin Constituția Federației Ruse a delimitării competențelor Federației Ruse și a entităților constitutive ale Federației Ruse în domeniul finanțelor. Deci, în art. 71 din Constituția Federației Ruse prevede că jurisdicția Federației Ruse include reglementarea financiară, valutară, de creditare, bugetul federal, impozite și taxe, iar stabilirea principiilor generale de impozitare și taxe în Federația Rusă este în temeiul comunității. jurisdicția Federației Ruse și a entităților constitutive ale Federației Ruse.

Principiul planificării în implementarea activităților financiare înseamnă că toate activitățile financiare ale statului se bazează pe un întreg sistem de acte de planificare financiară, a cărui structură, procedura de întocmire, aprobare și execuție sunt consacrate în reglementările relevante. .

Independența de control ar trebui asigurată prin independența financiară a organului de control, mandatele mai lungi ale șefilor organelor de control față de cele parlamentare și consolidarea statutului acestora în constituție.

Obiectivitatea și competența presupun respectarea strictă de către inspectori a legislației în vigoare, un nivel profesional ridicat de muncă al inspectorilor bazat pe standarde strict stabilite pentru desfășurarea activității de audit.

Control financiar extern

După forme organizatorice, controlul financiar extern se împarte în de stat (nedepartamental), departamental și de audit.

Controlul de stat este efectuat de organele de control de stat și administrativ.

Controlul departamental este efectuat de ministere, comitete și alte organe guvernamentale asupra activităților întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor subordonate acestora. Un astfel de control se realizează prin efectuarea de audituri și inspecții tematice în întreprinderi și organizații subordonate.

Controlul de audit este efectuat asupra activităților întreprinderilor de către firme de audit specializate independente sau persoane fizice autorizate să efectueze controlul. Scopul său este de a verifica fiabilitatea situațiilor financiare și de a stabili conformitatea cu procedura actuală pentru tranzacțiile financiare și de afaceri și corectitudinea reflectării acestora în audit.

Procedura de efectuare a controlului financiar de audit este reglementată de Decretul președintelui Federației Ruse „Cu privire la activitățile de audit în Federația Rusă”. Potrivit acestor acte, activitățile de audit sunt definite ca control financiar independent nedepartamental. Poate fi realizat atât de persoane fizice care au trecut certificarea de stat, cât și de firme de audit (inclusiv cele străine), care pot avea orice formă organizatorică și juridică prevăzută de legislația rusă. După obținerea licenței de desfășurare a activităților de audit, aceștia sunt înscriși în Registrul de stat al auditorilor și al firmelor de audit. Organizarea reglementării de stat a activităților de audit este încredințată Comisiei pentru activități de audit din subordinea președintelui Federației Ruse.

Toate serviciile organizațiilor de audit sunt plătite. De regula, relatia dintre auditor si client este formalizata printr-un acord cu plata pentru servicii la preturi negociate. Rezultatul auditului este emis sub forma unei concluzii. Acest document are forță juridică pentru toate persoanele juridice și persoanele fizice, autoritățile guvernamentale și judiciare.

Auditul extern este efectuat de firme speciale de audit în baza unui acord cu autoritățile guvernamentale, fiscale și alte autorități, întreprinderi, alți utilizatori - bănci, parteneri străini, acționari, companii de asigurări etc. Sarcina lor principală este de a stabili fiabilitatea situațiilor financiare ale obiectelor inspectate, precum și de a elabora recomandări pentru eliminarea deficiențelor existente în activitățile entităților economice, îmbunătățirea activităților lor financiare și economice și a rezultatelor comerciale.

Pentru realizarea sarcinilor și scopurilor atribuite, firmele de audit efectuează: examinări financiare; inspecții și audituri ale activităților financiare, economice și comerciale ale întreprinderilor și organizațiilor; controlul asupra determinării corecte a veniturilor supuse impozitării; prevenind subestimarea lor și posibilitatea de a evita pedepsele.

În general, domeniul serviciilor de audit este foarte semnificativ. Poate include și formularea și organizarea contabilității; intocmirea documentelor necesare infiintarii societatilor pe actiuni, mediere in incheierea tranzactiilor comerciale; etc. Serviciile profesionale ale firmelor de audit sunt plătite, aceasta asigură punerea în aplicare a principalului diferență între instituția de audit și alte forme de organizare a controlului financiar, complet, inclusiv economic, independența față de structurile de conducere de stat și departamentale.

La noi, auditul, ca formă fundamental nouă de organizare a controlului financiar, abia începe să facă primii pași.

În țările dezvoltate, auditul independent este principala formă de control financiar extern. Această formă de control a devenit larg răspândită, până la crearea unor firme internaționale de audit. Asociația Internațională a Firmelor Contabililor Publici Autorizați reunește peste 4,2 mii de firme de audit care operează în 147 de țări. La ONU a fost creată Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de Control Financiar de Stat.

În multe țări există firme transnaționale de audit și consultanță cu reprezentanțe în alte țări. În plus, există mici servicii similare, precum și structuri pentru furnizarea de servicii individuale de audit. Multe companii au un audit intern pentru a realiza automonitorizarea nivelului costurilor, profitabilitatii, respectarea regimului optim de economii si calitatea inalta a serviciilor oferite. Auditul intern este folosit și în corporațiile transnaționale.

Sarcina principală a serviciilor de audit este de a monitoriza respectarea legislației care reglementează activitățile financiare și economice ale unei întreprinderi, ținerea înregistrărilor contabile, întocmirea de rapoarte și furnizarea organelor guvernamentale și a proprietarilor de informații obiective despre situația financiară. În termeni de afaceri, nimeni din lumea afacerilor nu ia în serios antreprenorii ale căror date de raportare nu sunt susținute de rapoartele de audit.

Într-o economie de piață, nevoia de informații fiabile cu privire la principalele legături ale întreprinderilor, firmelor, companiilor etc. cu creditorii, furnizorii și acționarii săi. Este nevoie de informații obiective: de către băncile comerciale pentru a rezolva în mod competent problemele privind acordarea de împrumuturi; actionarii sa controleze activitatile societatii pe actiuni; furnizorii să trateze cu clienții care garantează plata integrală și la timp a bunurilor și serviciilor primite; investitorilor să evite riscul atunci când își investesc capitalul. Piața implică, de asemenea, publicitate către întreprinderi, care se realizează prin publicarea bilanțurilor și situațiilor financiare. Datele publicate sunt confirmate de auditor.

Esența controlului financiar

Controlul financiar este o parte integrantă a procesului de management financiar, care este determinat de cele mai importante funcții ale finanțelor: distribuție și control.

Procesul de distribuție și redistribuire a valorii PIB trebuie să fie însoțit de control în economie.

Controlul financiar este o activitate reglementată prin lege a instituțiilor de control special create și a controlorilor-auditori care urmăresc respectarea legislației financiare și disciplina financiară de către entitățile economice, precum și oportunitatea și eficiența tranzacțiilor financiare ale acestora.

Astfel, controlul financiar nu se limitează la aspectele juridice și cantitative și are un aspect analitic.

Din punct de vedere istoric, controlul financiar a apărut ca control de stat; apariția lui a fost asociată cu necesitatea controlului cheltuirii fondurilor din trezoreria statului. Apoi, pe lângă controlul financiar de stat efectuat de organele de control special create ale puterii executive, a luat naștere controlul financiar parlamentar, precum și controlul financiar de audit (nestatal) efectuat pe bază comercială.

Controlul financiar de stat este un sistem cuprinzător de acțiuni economice și juridice ale organismelor individuale de guvernare și de conducere, care se bazează pe constituția și alte legi ale statului.

Este necesar să urmăriți proporțiile de cost ale distribuției produsului național brut. Controlul financiar de stat se extinde la toate rutele de circulație a resurselor monetare asociate cu formarea fondurilor publice, caracterul complet și oportunitatea primirii și utilizării prevăzute a acestora.

Scopul principal al controlului statului este de a maximiza fluxul de fonduri în trezorerie și de a preveni utilizarea abuzivă a acestora.

Controlorii de stat, în primul rând, verifică respectarea disciplinei financiare, adică executarea strictă a tuturor reglementărilor de stat stabilite cu privire la utilizarea fondurilor publice, inclusiv resursele bugetare, fondurile extrabugetare, fondurile băncii centrale, administrațiile locale etc.

Controlorii sunt împuterniciți să efectueze audituri și inspecții în principal în sectorul public al economiei. Sfera afacerilor private și corporative este supusă controlului statului doar parțial, pe o anumită gamă de probleme, precum impozitarea, utilizarea resurselor statului.

Obiectul controlului financiar

Obiectul controlului financiar îl constituie procesele monetare și de distribuție în formarea și utilizarea resurselor financiare, incl. sub formă de fonduri de fonduri la toate nivelurile şi verigile economiei naţionale.

Pentru efectuarea controlului financiar se creează organe speciale de control, cu personal special de înaltă calificare. Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile lor sunt strict reglementate, inclusiv prin lege.

Subiectul direct al inspecțiilor sunt indicatori financiari (costuri) precum profit, venit, impozit, profitabilitate, cost, deduceri pentru diverse scopuri și fonduri. Controlul este un element de constrângere a statului, întrucât legea prevede diferite forme de răspundere pentru nerespectarea legislației bugetare și fiscale.

Sfera controlului financiar include aproape toate tranzacțiile efectuate folosind bani și, în unele cazuri, fără aceștia (tranzacții de barter etc.).

Subiectele controlului pot fi diferite. Acestea includ organe guvernamentale și administrative (președinte, guvern, parlament, organe fiscale, financiare și de control specializate), departamentele de control și audit ale ministerelor și departamentelor, serviciile financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor, firme de audit, organizații neguvernamentale, precum și ca cetățeni țări ca contribuabili.

Probleme de control financiar

Probleme principale:

Încetinirea ritmului de dezvoltare economică a țării și scăderea stabilității sistemului bugetului de stat, nivelul ridicat de corupție, slăbirea securității naționale, inclusiv economice, a țării, impun stabilirea limitelor controlului financiar. , controlul financiar de stat, locul controlului financiar municipal în acesta, întărirea controlului asupra utilizării resurselor statului, implementarea planurilor anticorupție, măsuri anticriză, dezvoltare economică inovatoare și protecție socială a populației;
- prognozarea strategică și planificarea dezvoltării socio-economice a țării și adoptarea programelor guvernamentale pe termen lung necesită îmbunătățirea auditului strategic care vizează controlul preliminar al validității previziunilor, posibilitatea implementării acestora și evaluarea semnificației rezultatelor finale; ;
- măsurile luate de stat pentru asigurarea completității încasărilor de venituri în bugete și creșterea eficienței cheltuielilor bugetare impun crearea unui sistem unificat de control financiar de stat, creșterea eficienței acestuia și îmbunătățirea interacțiunii controlului financiar extern și intern; Diversificarea

Înapoi | |

Nu poți rezolva testul online?

Vă vom ajuta să treceți testul cu succes. Peste 50 de universități sunt familiarizate cu caracteristicile susținerii testelor online în Sistemele de învățare la distanță (DLS).

Comandați o consultație pentru 470 de ruble și testul online va fi trecut cu succes.

1. Monitorizarea este...
monitorizarea periodică a stării financiare a subiectului
un set de verificări ale stării financiare a subiectului
monitorizarea constantă a stării financiare a entității în ansamblu sau a uneia dintre părți.
program special de control financiar al subiectului

2. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse nu efectuează...
controlul încasărilor și cheltuielilor fondurilor bugetare federale
efectuarea de audituri și inspecții ale activităților financiare și economice ale organizațiilor
controlul asupra activităților autorităților executive federale
controlul utilizării țintite a fondurilor bugetare federale și a fondurilor extrabugetare de stat

3. Trezoreria Federală nu efectuează...
controlul asupra execuției bugetului federal și a fondurilor extrabugetare de stat
controlul numerar al activităților organizațiilor bugetare
monitorizarea starii finantelor publice in intreaga tara
controlul împreună cu Banca Centrală a statului datoriilor interne și externe a statului

4. Nu există audit...
preliminar
tematice
deplin
parțial

5. Principala metodă de control financiar nu este...
audit
verificarea contului
analiză economică
cercetare sociologică

6. Direcția principală a reformei controlului financiar este...
elaborarea și implementarea unui act juridic unificat de control
creșterea responsabilității lucrătorilor financiari pentru munca de proastă calitate și încălcarea legii
unificarea diferitelor organe de control
eliminarea dublării și a funcțiilor paralele ale diferitelor organe de control

7. Principalul tip de control financiar nu este...
control preliminar
control cuprinzător
controlul curentului
controlul final

8. Controlul financiar este...
una dintre etapele managementului financiar
un set de activități ale activităților subiective ale oamenilor pentru a observa, compara, verifica și analiza mișcarea resurselor monetare
un set de acțiuni pentru verificarea problemelor legate de activitățile entităților comerciale
forma de implementare a functiei de control a finantelor

9. Funcțiile Camerei de Conturi a Federației Ruse nu includ...
controlul asupra primirii și cheltuielilor fondurilor bugetare federale și a fondurilor extrabugetare federale
determinarea eficacității și fezabilității cheltuirii fondurilor publice și a utilizării proprietății federale
numirea și revocarea ministrului finanțelor
evaluarea financiară a proiectelor de legi federale

10. Principalele motive pentru necesitatea controlului proceselor socio-economice nu includ...
lipsa probabilităţii de 100% într-o anumită desfăşurare a proceselor
importanţa prevenirii situaţiilor de criză
dorinta de a dezvolta succesul unei activitati specifice
detectarea neregulilor financiare

11. Neregulile financiare publice nu includ...
utilizarea abuzivă a resurselor monetare
activități neprofitabile ale organizațiilor
împrumut secret de fonduri de la unele entități de la altele
corupţie

12. Funcțiile controlului financiar nu includ...
furnizarea de informații în timp util și fiabile cu privire la fluxurile de numerar
prevenirea situațiilor de criză în sistemul financiar
stimulând intensificarea proceselor financiare
asigurând primirea și cheltuirea la timp a fondurilor

13. Principalul organism de control financiar de stat în Federația Rusă
Camera de Conturi
Ministerul de Finante
Duma de Stat
Ministerul Afacerilor Interne

14. Care nu este sarcina principală a controlului financiar?
verificarea cheltuielilor tuturor părților sistemului financiar
respectarea regulilor de contabilitate și raportare
prevenirea furtului și identificarea rezervelor pentru utilizarea eficientă a fondurilor
verificarea acurateței și actualității încasărilor de venituri

15. Principalele probleme ale controlului financiar nu includ...
lipsa unui cadru juridic unificat pentru controlul financiar
responsabilitatea scăzută a lucrătorilor financiari pentru munca de proastă calitate și încălcarea legii
o mare varietate de organisme de control diferite
rotaţie mare a angajaţilor organelor de control

Cea mai importantă activitate a autorităților publice este controlul asupra diferitelor sfere ale vieții publice. Controlul financiar acoperă prin influența sa relațiile sociale apărute în sfera activităților financiare ale statului, adică. în procesul de colectare, distribuire și utilizare a anumitor fonduri de fonduri. Problema conceptului de control financiar, esența și formele acestuia rămâne controversată în literatura economică și juridică. Cea mai reușită definiție a controlului financiar, în opinia noastră, a fost propusă de E.A. Voznesensky

Atrăgând atenția asupra interdependenței controlului financiar și activității financiare, subliniază în mod corect extinderea limitelor externe ale activității de control a organelor de control financiar. Concluzia despre extinderea controlului financiar nu numai la cele financiare, ci și la un anumit set de relații economice, pare corectă și corespunde realității. Pentru a confirma această concluzie, este suficient să ne referim la rapoarte de audit și inspecții ale activităților economice și financiare ale oricărei entități comerciale. Cu toate acestea, recunoașterea acestei dispoziții nu oferă motive pentru redenumirea controlului financiar în control financiar și economic.

Controlul financiar este controlul asupra activităților financiare și economice ale entităților economice, care nu exclude, ci presupune necesitatea altor tipuri de control asupra activităților economice.

Controlul financiar acoperă complexul acelor relaţii economice de care depind mărimea fondurilor şi eficienţa utilizării acestora. Controlul financiar poate fi definit ca activități ale entităților de stat, municipale, publice și ale altor entități de afaceri reglementate de normele legale pentru a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și caracterul complet al primirii veniturilor în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența utilizării lor.

Controlul financiar este cel mai important mijloc de asigurare a legalității activităților financiare și economice. Este conceput pentru a preveni gestionarea defectuoasă și risipa, pentru a identifica faptele de abuz și furtul de inventar și fonduri. Importanța controlului financiar crește în special într-o economie de piață.

Clasificarea controlului financiar în teoria dreptului financiar se realizează pe diverse temeiuri. În funcție de momentul implementării acestuia, controlul financiar se împarte în preliminar, curent și ulterior.

Controlul financiar preliminar este efectuat înainte ca tranzacțiile să fie efectuate pentru a crea, distribui și utiliza anumite fonduri de fonduri. Se realizează la luarea în considerare și aprobarea bugetelor, a altor acte de planificare financiară, la acceptarea cererilor etc.

Controlul financiar curent este efectuat în procesul de efectuare a oricăror tranzacții financiare.

Controlul financiar ulterior se efectuează după finalizarea unei tranzacții economice sau financiare care implică utilizarea resurselor financiare din fondurile de fonduri relevante.

1. control bugetar - efectuat de organisme precum Adunarea Federală a Federației Ruse, Camera de Conturi a Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse, Trezoreria Federală a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, agențiile de aplicare a legii;
2. control fiscal - efectuat de organele fiscale, poliția fiscală, vamă și alte agenții de aplicare a legii;
3. control bancar - efectuat de Banca Centrală a Federației Ruse, firme de audit, agenții de aplicare a legii;
4. control valutar - efectuat de Guvernul Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Serviciul Federal al Rusiei pentru Control valutar și Export, Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe, alte organisme și agenți de control valutar ;
5. supravegherea activităților de asigurare - efectuată de Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, agențiile de aplicare a legii;
6. control vamal – efectuat de comitetul vamal de stat.

În funcție de entitățile care exercită controlul financiar, acesta poate fi împărțit în diferite tipuri. N.I. Khimicheva numește următoarele tipuri de control financiar:

a) organele reprezentative ale puterii de stat și ale autonomiei locale;
b) Președintele;
c) autorităţi executive de competenţă generală;
d) autoritati financiare si de credit;
e) departamentale și intraferme;
f) public;
e) audit.

Pare necesar, în contextul dezvoltării autoguvernării locale, să se distingă controlul exercitat de organele reprezentative și executive ale autoguvernării locale ca tip independent de control financiar.

Controlul departamental exercitat de un minister sau departament asupra activităților instituțiilor și organizațiilor din cadrul sistemului lor are multe în comun cu controlul efectuat în sistemul organizațiilor publice sau religioase. În apropierea acestora se află controlul exercitat de o entitate economică care nu face parte din niciun sistem. Este recomandabil să se desemneze acest control drept control intern. Rezumând cele de mai sus, putem propune următoarea schemă de tipuri de control financiar în funcție de entitățile care îl exercită:

Să descriem mai detaliat tipurile de control financiar menționate mai sus. Controlul de stat este exercitat de organele legislative federale, organele executive federale, inclusiv organele executive special create.

De mare importanță pentru dezvoltarea controlului financiar de stat este Decretul președintelui Federației Ruse „Cu privire la măsurile de asigurare a controlului financiar de stat în Federația Rusă” din 25 iulie 1996. Acest decret stabilește că în Federația Rusă controlul financiar de stat include controlul asupra execuției bugetului federal și al bugetului fondurilor extrabugetare federale, organizarea circulației monetare, utilizarea resurselor de credit, datoria internă și externă a statului, rezervele de stat, furnizarea de beneficii financiare și fiscale si avantaje. În același timp, în conformitate cu delimitarea funcțiilor și puterilor stabilite de legislația Federației Ruse, sunt indicate și subiecte specifice ale controlului financiar de stat: Camera de Conturi a Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (Directia Principală a Trezoreriei Federale, Departamentul Supravegherii Asigurărilor, Departamentul Controlului Financiar de Stat și Audit ), Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, control și organismele de audit ale autorităților executive federale, alte organisme care exercită controlul asupra primirii și cheltuirii fondurilor de la bugetul federal și fondurile extrabugetare federale. A fost recunoscut ca fiind necesar să se efectueze audituri complete și verificări tematice ale primirii și cheltuirii fondurilor bugetare cel puțin o dată pe an de către organismele de control și financiare relevante nu numai în organele executive federale, ci și în întreprinderile și organizațiile care utilizează fonduri bugetare federale. .

Controlul de stat este exercitat și de organele puterii reprezentative (legislative) și executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Camera de Conturi a fost creată în conformitate cu Legea federală din 11 ianuarie 1995 „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse”. Este format de Adunarea Federală a Federației Ruse și răspunde în fața acesteia. Principalele sarcini ale Camerei de Conturi sunt:

• determinarea fezabilității cheltuirii fondurilor publice și utilizarea proprietății federale;
• evaluarea validității elementelor de venituri și cheltuieli ale proiectelor bugetului federal și ale bugetelor fondurilor extrabugetare federale;
• efectuarea unei examinări a proiectelor de legi federale și a altor reglementări care prevăd cheltuielile acoperite de la buget;
• exercitarea controlului asupra legalității și oportunității mișcării fondurilor bugetare în Banca Centrală a Federației Ruse, bănci autorizate și alte instituții financiare și de credit ale Federației Ruse etc.

Camera de Conturi, desfășurând activități de control, are dreptul de a efectua audituri și inspecții tematice fără a interveni în activitățile operaționale ale organizațiilor inspectate. Camera de Conturi informează Consiliul Federației și Duma de Stat despre rezultatele auditurilor și verificărilor tematice. În cazurile de depistare a încălcărilor din activități economice, financiare sau de altă natură care produc prejudicii statului și necesită suprimare, Camera de Conturi are dreptul de a da instrucțiuni obligatorii conducerii organizației inspectate. În cazurile de neîndeplinire repetată sau executare necorespunzătoare a instrucțiunilor, Camera de Conturi are dreptul, de comun acord cu Duma de Stat, să decidă suspendarea tuturor tipurilor de tranzacții financiare, de plată și de decontare pe conturile bancare ale organizațiilor auditate. Camera de Conturi trebuie să furnizeze periodic informații despre activitățile sale presei.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în conformitate cu regulamentele sale, exercită controlul asupra execuției bugetului federal și asupra utilizării direcționate a fondurilor alocate de la bugetul federal întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor, precum și a fondurilor de la stat (federal). ) fonduri extrabugetare. În cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse a fost creat Departamentul de Control Financiar de Stat și Audit, care efectuează audituri și audituri ale activităților financiare și economice ale entităților comerciale relevante, în conformitate cu legislația.

În legătură cu transferul funcțiilor Serviciului Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, domeniul de activitate al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse ca subiect al controlului financiar de stat a s-a extins semnificativ și a dobândit noi caracteristici.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, care exercită controlul financiar de stat, are dreptul:

• primesc de la întreprinderi, instituții și organizații, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și subordonarea acestora, materialele necesare monitorizării cheltuielilor raționale și direcționate a alocațiilor alocate de la bugetul federal;
• limitarea și, dacă este necesar, suspendarea finanțării din bugetul federal a întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor în cazul în care există fapte de cheltuire ilegală a fondurilor de către acestea, precum și în cazul neprezentării rapoartelor în forma stabilită cu privire la cheltuielile anterioare. fonduri alocate și alte rapoarte stabilite, cu notificarea acestui lucru conducătorilor organelor federale relevante, puterea executivă și autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse; să recupereze, în conformitate cu procedura stabilită, de la întreprinderi, instituții și organizații fonduri alocate de la bugetul federal sau fonduri extrabugetare de stat (federale) care nu sunt utilizate în scopul propus, cu impunerea unei amenzi asupra acestora în valoarea ratei actuale de actualizare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• efectuează audituri documentare și verificări ale primirii, siguranței și corectitudinii cheltuielilor de către autoritățile executive federale și autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse ale fondurilor bugetare federale, precum și fondurilor în valută străină alocate pe baza deciziilor Guvernului al Federației Ruse;
• efectuează audituri documentare și audituri ale activităților financiare ale instituțiilor și organizațiilor bugetare, precum și monitorizează cheltuielile fondurilor bugetare alocate întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor și oferă instrucțiuni obligatorii pentru a elimina încălcările identificate.

Autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse, atunci când exercită controlul financiar de stat asupra utilizării creditelor din bugetul corespunzător, sunt învestite cu drepturi similare cu cele ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.

Tranziția la relațiile de piață în economie, schimbări în domeniul prețurilor și al planificării, apariția unor astfel de entități de afaceri precum parteneriate și societăți comerciale, privatizarea proprietății de stat și municipale, transformarea impozitelor în principala sursă de venituri guvernamentale, etc. au necesitat apariţia unor noi organisme care efectuează controlul financiar şi noi forme de implementare a acestuia.

În conformitate cu Legea RSFSR din 21 martie 1991 „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al RSFSR”, un sistem unificat de control asupra respectării legislației fiscale, corectitudinea calculării, integralitatea și plata la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii stabilit prin lege în bugetul aferent a fost creat în subordinea Ministerului de Finanțe al RSFSR. Decretul Președintelui Federației Ruse din 1 decembrie 1991 nr. 3402 a aprobat Regulamentul cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse, care prevede că organele Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse constituie un singur sistem centralizat de monitorizare. respectarea legislatiei fiscale. În conformitate cu Decretul prezidențial din 23 decembrie 1998, Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse a fost transformat în Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe, care face parte din sistemul autorităților executive federale și este subordonat Președintelui Federația Rusă și Guvernul țării. Sarcina principală a acestui minister este de a monitoriza conformitatea cu legislația fiscală, corectitudinea calculării acestora, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor de stat și a altor plăți stabilite de legislația Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și administrațiile locale. în competenţa lor la bugetele relevante.

Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse, în îndeplinirea sarcinii sale principale, îndeplinește următoarele funcții:

• conduce și organizează în mod direct activitatea autorităților fiscale pentru monitorizarea respectării legislației privind impozitele și alte plăți la buget;
• efectuează verificări ale documentelor bănești, registrelor contabile, planurilor, devizelor, declarațiilor și altor documente legate de calcularea și plata impozitelor și a altor plăți în ministere și departamente, la întreprinderi, instituții și organizații bazate pe orice formă de proprietate, precum și în rândul cetățenilor; buget;
• organizează activitatea autorităților fiscale în înregistrarea, evaluarea și vânzarea bunurilor confiscate, fără proprietar, trecute prin drept de moștenire către stat, precum și a tezaururilor;
• efectuează restituirea taxelor și a altor plăți obligatorii la buget încasate și plătite în mod excesiv prin organizații de credit;
• analizează raportările, datele statistice și rezultatele inspecțiilor la fața locului, întocmește, pe baza acestora, propuneri pentru elaborarea de orientări și alte documente privind aplicarea actelor legislative privind impozitele și alte plăți către buget și alte funcții;
• transferă către organele de drept materiale cu privire la faptele de încălcare pentru care este prevăzută răspunderea penală;
• depune cereri relevante instanței și instanței de arbitraj, în special pretenții de declarare a tranzacțiilor invalide și de recuperare către stat a veniturilor primite din astfel de tranzacții (vorbim despre tranzacții efectuate în scopuri contrare temeiurilor legii, ordinii și bunelor moravuri, art. 169 din Codul civil al Federației Ruse);
• suspendă operațiunile întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor și cetățenilor privind decontarea și alte conturi în instituțiile de credit în cazurile de neprezentare (sau refuz de prezentare) a rapoartelor contabile, bilanțurilor, calculelor, declarațiilor și a altor documente legate de calcularea și plata impozitelor; și alte plăți obligatorii către buget.

Diviziunile teritoriale ale ministerului din entitățile constitutive ale Federației Ruse și orașele cu divizii raionale îndeplinesc funcțiile prevăzute de lege pentru minister însuși și pentru Inspectoratul Fiscal de Stat pentru raioane, orașe fără divizii raionale și districte în orașe.

Organele Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse sunt obligate să ofere asistență practică angajaților inspectoratelor fiscale de stat în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale, asigurându-se că sunt luate măsurile prevăzute de lege pentru a aduce în fața justiției persoanele care împiedică forțat angajații din inspectoratele fiscale de la îndeplinirea funcţiilor lor oficiale.

Inspectoratul Fiscal are dreptul de a aplica sancțiuni financiare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor și cetățenilor.

Inspecțiile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor de către funcționarii autorităților fiscale sunt formalizate prin acte care reflectă încălcări identificate ale legislației privind impozitele și alte plăți la buget, fapte de nerespectare a cerințelor funcționarilor inspectoratelor fiscale de stat și, de asemenea, dau instrucțiuni privind eliminarea încălcărilor identificate și efectuarea plăților datorate bugetului. Actul este semnat de funcționari ai autorităților fiscale, alți participanți la inspecții și manageri și contabili șefi (senior) ai întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor inspectate. În caz de dezacord cu faptele precizate în act, managerii și contabilii șefi (senii) sunt obligați să semneze actul și să facă o evidență a obiecțiilor, anexând concomitent explicații scrise și documente care confirmă aceste obiecții.

Noile autorități executive care exercită controlul financiar de stat sunt și autoritățile federale ale poliției fiscale. În martie 1992, a fost creată Direcția Principală de Investigații Fiscale în cadrul Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse. Legea Federației Ruse din 24 iunie 1993 „Cu privire la organele de poliție fiscală federală” (modificată și completată prin Legea federală din 17 decembrie 1995) a organizat organele de poliție fiscală federală (succesori ai GUNR) *, care sunt legi agențiile de executare și o parte integrantă a forțelor care asigură securitatea economică a Federației Ruse.

Autoritățile federale de poliție fiscală sunt un sistem centralizat de autorități de poliție fiscală cu autorități subordonate care raportează autorităților superioare și directorului Serviciului Federal de Poliție Fiscală din Federația Rusă.

Sistemul de poliție fiscală federală din Rusia include:

• Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse;
• organe ale Serviciului Federal de Poliție Fiscală pentru republici, teritorii, regiuni, orașe cu semnificație federală, regiuni autonome, districte autonome (administrații, departamente) - organe teritoriale;
• organele de poliție fiscală ale raioanelor din orașele Moscova și Sankt Petersburg, precum și departamentele inter-districte ale departamentelor, departamentele Serviciului Federal de Poliție Fiscală - organele locale de poliție fiscală.

În organele de poliție fiscală federală, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, pot fi create organizații necesare pentru a-și asigura activitățile.

Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse este condus de directorul Serviciului Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse. El exercită conducerea generală a activităților organelor de poliție fiscală federală și coordonează activitățile acestora cu alte organe de aplicare a legii, fiscale și alte organisme guvernamentale.

În conformitate cu Legea Federației Ruse din 24 iunie 1993 „Cu privire la organele federale de poliție fiscală”, precum și cu Regulamentul privind Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, aprobat prin decretul președintelui Federației Ruse din 25 septembrie 1999, principalele sarcini ale Serviciului Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse sunt:

• identificarea, prevenirea și suprimarea infracțiunilor și infracțiunilor fiscale;
• asigurarea securității activităților autorităților fiscale de stat, protejarea funcționarilor acestora de atacurile ilegale în îndeplinirea atribuțiilor de serviciu;
• protecția de stat a funcționarilor autorităților fiscale, autorităților federale de poliție fiscală și rudelor acestora;
• prevenirea, detectarea, suprimarea corupției în autoritățile fiscale și organele federale de poliție fiscală.

Pentru a îndeplini sarcinile atribuite Serviciului Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, i se atribuie responsabilități și i se acordă drepturile corespunzătoare:

• Efectuarea, în condițiile legii, a activităților de căutare operațională, anchete și cercetări prealabile în vederea identificării și suprimării infracțiunilor fiscale, căutarea persoanelor care au săvârșit aceste infracțiuni sau sunt suspectate de comiterea acestora, precum și luarea măsurilor de despăgubire pentru daune cauzate statului;
• utilizarea, în exercitarea atribuțiilor de serviciu, a drepturilor acordate de lege funcționarilor autorităților fiscale și agenților de control valutar;
• în conformitate cu competența autorităților federale de poliție fiscală, dreptul de a emite, ca măsură preventivă, avertismente scrise managerilor, contabililor șefi și altor funcționari ai băncilor și altor organizații, indiferent de formele organizatorice și juridice și formele de proprietate, ca precum și cetățenii (persoanele fizice) cu solicitări de eliminare a încălcărilor legii, plata la timp și integrală a taxelor și a altor plăți obligatorii, depunerea de raportări și alte documente în termenele stabilite, ținerea evidenței contabile în conformitate cu legea și, dacă este necesar , refacerea evidenței contabile pe cheltuiala fondurilor proprii ale contribuabilului, monitorizarea respectării acestor cerințe;
• impunerea sechestrului administrativ asupra bunurilor persoanelor juridice și persoanelor fizice cu vânzarea ulterioară a acestui bun în modul prescris în cazurile de neîndeplinire de către aceste persoane a obligațiilor de plată a impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii pentru a asigura primirea la timp a sumelor de impozite, taxe și alte plăți obligatorii ascunse către bugetele relevante;
• efectuarea de anchete și cercetări prealabile în cazurile de infracțiuni atribuite prin lege de jurisdicția poliției fiscale federale, efectuarea de examinări economice criminalistice și expertize medico-legale legate de studiul documentelor etc.;
• implementarea, dacă există temeiuri suficiente, a introducerii angajaților săi operaționali în structurile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor, indiferent de forma de proprietate, la obținerea prin alte mijloace a informațiilor necesare despre formele și metodele de disimulare a veniturilor (profitului) din impozitarea este imposibilă;
• dreptul de a plăti persoanei care a furnizat informații despre o infracțiune sau încălcare fiscală o recompensă în valoare de până la 10% din sumele ascunse ale impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii primite de bugetul relevant și de alte autorități.

Pentru realizarea controlului financiar de stat asupra anumitor domenii specifice de activitate, au fost create organe de control suplimentare.

Astfel, controlul financiar de stat în domeniul creditării, decontărilor, organizării și reglementării circulației banilor și tranzacțiilor valutare este exercitat de Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei).

Prin Decretul președintelui Federației Ruse din 14 august 1996 nr. 11772, funcțiile Serviciului federal existent anterior al Rusiei pentru supravegherea activităților de asigurare au fost transferate Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Controlul financiar local este exercitat de administrațiile locale, care, în conformitate cu art. 12 din Constituția Federației Ruse nu sunt incluse în sistemul organelor guvernamentale. Legea federală din 28 august 1995 „Cu privire la principiile generale ale organizării autonomiei locale în Federația Rusă” a fost de mare importanță pentru dezvoltarea autoguvernării locale.

Organele alese și alte organe ale administrației publice locale exercită control financiar local la aprobarea bugetului local, execuția acestuia și la aprobarea raportului de execuție a acestuia; stabilirea impozitelor și taxelor locale pe baza principiilor definite de legislația rusă. Șefii administrației locale, care sunt cei mai înalți funcționari ai autonomiei locale, exercită controlul financiar local în: execuția bugetului local, gestionarea proprietății municipale, implementarea programelor de stat de privatizare a întreprinderilor municipale, sociale, facilități culturale și gospodărești, comerț și alte obiecte (proprietate) care sunt proprietate municipală, precum și la rezolvarea altor probleme de importanță locală.

În conformitate cu Legea federală din 25 septembrie 1997 nr. 126-FZ „Cu privire la problemele financiare ale autonomiei locale în Federația Rusă”, atunci când organele reprezentative ale autonomiei locale exercită controlul asupra execuției bugetelor locale, au fost dat dreptul de a atrage auditori în acest scop. O inovație semnificativă a Legii federale menționate mai sus au fost normele conform cărora organismul reprezentativ al autoguvernării locale are dreptul, pe cheltuiala fondurilor bugetare locale, să creeze un serviciu de taxe municipale pentru a colecta impozitele locale către trezoreria municipală. în scopul administrării fondurilor de trezorerie locală și deservirii execuției bugetului local.

Serviciul fiscal municipal își coordonează activitățile de control asupra conformității cu legislația fiscală a Federației Ruse cu organele teritoriale ale Ministerului pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse și este obligat să le furnizeze toate informațiile necesare. În prezent, problemele de control financiar municipal sunt reglementate de Codul bugetar al Federației Ruse.

Controlul financiar intern în ministere, comitete, alte autorități executive, organizații publice și religioase este efectuat de șefii entităților relevante și unităților de control și audit special create în aceste sisteme, care, de regulă, raportează direct șefului minister, comitet, altă autoritate executivă sau organism relevant al unei organizații publice sau religioase. În Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse, de exemplu, controlul financiar este efectuat de șefii Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, Direcția Principală de Afaceri Interne și alte departamente direct și prin serviciul financiar corespunzător. A fost creat un serviciu de control și audit în sistemul Ministerului Afacerilor Interne din Rusia. Managementul general al activității de control și audit în sistemul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei este efectuat de Direcția de Control și Audit a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei (KRU MVD din Rusia).

Aparatul de control și audit a fost creat ca o unitate independentă a Ministerului Afacerilor Interne al republicilor din cadrul Federației Ruse, Direcția Principală Afaceri Interne, Direcția Afaceri Interne a teritoriilor, regiunilor, Moscova, Sankt Petersburg și Regiunea Leningrad și se află în subordinea șefului corespondent al Ministerului Afacerilor Interne, Direcției Principale Afaceri Interne și Direcției Afaceri Interne.

Serviciul de control și audit al sistemului organelor de afaceri interne efectuează auditări ale activităților financiare și economice ale departamentelor ministerului susținute de bugetul federal cel puțin o dată la doi ani. Auditurile neprogramate se efectuează la conducerea conducătorilor superiori unității auditate, prin decizie a organelor de cercetare judiciară, la lichidarea unei unități, schimbarea șefului acesteia sau a șefului serviciului financiar. Perioada de audit nu poate depăși 40 de zile. Prelungirea acestei perioade este permisă cu permisiunea managerului care a desemnat auditul.

Principalele obiective ale controlului financiar intern sunt: ​​identificarea cazurilor de furt și lipsă de fonduri și bunuri materiale, gestionarea defectuoasă și alte încălcări ale disciplinei financiare; elaborarea de propuneri pentru eliminarea condițiilor și cauzelor care le dau naștere; luarea măsurilor de despăgubire a făptuitorilor pentru prejudiciul cauzat etc.

Controlul financiar independent este efectuat de auditori (firme de audit). În conformitate cu Regulile temporare de audit din Federația Rusă, aprobate prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263, activitățile de audit (audituri) sunt activitățile antreprenoriale ale auditorilor (firmelor de audit) pentru a desfășura Audituri independente nedepartamentale ale situațiilor contabile (financiare), documentației de plată - decontare, declarații fiscale și alte obligații și cerințe financiare ale entităților comerciale, precum și furnizarea altor servicii de audit către acestea

Prin Ordinul Președintelui Federației Ruse din 4 februarie 1994 nr. 54, a fost creată o comisie pentru activitățile de audit sub conducerea Președintelui Federației Ruse, a cărei sarcină principală este de a organiza dezvoltarea unui sistem de măsuri pentru stat. sprijin pentru formarea și dezvoltarea pieței serviciilor de audit în Federația Rusă, precum și pentru protejarea intereselor statului, entităților comerciale, auditorilor și firmelor de audit. Comisia respectivă, în conformitate cu Regulamentul său, eliberează licențe generale pentru autorizarea activităților de audit; organizează ținerea registrelor de stat ale auditorilor, firmelor de audit și asociațiilor acestora; organizează publicarea în mass-media a informațiilor privind eliberarea (anularea) licențelor de desfășurare a activităților de audit, precum și despre asociațiile înregistrate de auditori și firme de audit etc.

Comisia de Audit din subordinea Președintelui Federației Ruse are dreptul de a trimite ordine obligatorii auditorilor, firmelor de audit și asociațiilor acestora pentru a elimina încălcările legislației Federației Ruse în domeniul auditului.

Activitățile de audit se desfășoară împreună cu controlul financiar, efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele de stat special autorizate. Auditorii care au trecut certificarea și doresc să lucreze independent, precum și firmele de audit, își încep activitățile după înregistrarea de stat ca entitate comercială, obținerea licenței și includerea în registrul de stat al auditorilor și firmelor de audit.

Licențele pentru audituri speciale sunt eliberate de: Banca Centrală a Federației Ruse - pentru efectuarea unui audit bancar, Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse - pentru efectuarea de audituri ale organizațiilor de asigurări și companiilor mutuale de asigurări. Licențele pentru efectuarea de audituri generale, precum și audituri ale burselor de valori și fondurilor de investiții sunt eliberate, de regulă, de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Scopul principal al activităților de audit este de a stabili fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților comerciale și conformitatea tranzacțiilor financiare și comerciale efectuate de acestea cu reglementările Federației Ruse. Auditurile pot fi obligatorii sau proactive.

Un audit obligatoriu se efectuează în cazurile stabilite direct prin actele legislative ale Federației Ruse, în timp ce un audit de inițiativă se realizează prin decizie a unei entități economice.

Un audit obligatoriu poate fi efectuat și în numele organelor de anchetă, a unui anchetator cu sancțiunea unui procuror, a unei instanțe, a unei instanțe de arbitraj dacă există un dosar penal pornit (redeschis), acceptat în procedură într-o cauză civilă sau un caz aflat sub jurisdicția unei instanțe de arbitraj.

Regulile temporare de audit în Federația Rusă reglementează în detaliu aspecte legate de plata pentru activitatea auditorului, răspunderea unei entități economice pentru eludarea unui audit obligatoriu sau obstrucția implementării acestuia; procedura de efectuare a unui audit, în special, prevede circumstanțe în care nu poate fi efectuat un audit; cu structura și conținutul raportului auditorului (firmei de audit); procedura de certificare a dreptului de a desfasura activitati de audit etc.

La finalul auditului se întocmește o concluzie, formată din părți introductive, descriptive și finale. În cazurile prevăzute de lege, cea de-a treia și ultima parte a prezentei încheieri este supusă publicării.

Să luăm în considerare condițiile de admitere la certificare pentru dreptul de a desfășura activități de audit. Persoanele care au studii economice sau juridice (superioare sau secundare de specialitate), precum și experiență de lucru de cel puțin trei ani din ultimii cinci ani ca specialist într-o organizație de audit, contabil, economist, auditor, manager de întreprindere, cercetător sau profesor de economie sunt admise pentru certificare.profil. Persoane condamnate prin sentinta judecatoreasca sub forma privare de dreptul de a ocupa anumite functii sau de a desfasura anumite activitati in domeniul relatiilor financiare si economice, pe perioada executarii pedepsei si in perioada ulterioara pana la radierea (scoaterea) cazierului judiciar. în modul prevăzut de lege, nu au voie să fie supuse certificării. Persoanele care trec cu succes certificarea primesc un certificat uniform de calificare de auditor. Dacă, în termen de doi ani de la data primirii certificatului de calificare, persoana care a promovat certificarea nu începe să lucreze ca auditor, certificatul devine nul. Cerințele ridicate pentru calificarea persoanelor care doresc să obțină dreptul de a efectua audituri vizează creșterea nivelului de control financiar independent. Calitatea raportului de audit poate fi verificată de către organul care a eliberat licența de desfășurare a activităților de audit, la solicitarea unei entități economice, din proprie inițiativă sau la propunerea procurorului. În cazul în care se descoperă un audit necalificat care duce la pierderi pentru stat sau pentru o entitate economică, auditorul (firma de audit) poate fi taxat în baza unei hotărâri judecătorești sau de arbitraj pe baza cererii organismului care a eliberat licența:

• pierderile suferite integral;
• costurile de reinspecție;
• o amendă creditată la bugetul federal într-o anumită sumă.

Eficacitatea controlului financiar efectuat de diferite entități (autorități de stat, administrații locale, auditori, firme de audit) depinde în mare măsură de interacțiunea acestora, inclusiv cu agențiile de aplicare a legii.

Metode de control financiar

Auditorii sunt învestiți cu o gamă largă de drepturi, și anume:

• verifica documentele primare, înregistrările în registre contabile, rapoartele statistice și contabile, planurile, devizele, disponibilitatea efectivă a banilor, titlurilor de valoare, stocurilor și mijloacelor fixe;
• efectuarea inventarelor parțiale sau complete;
• depozite sigilate, case de marcat, depozite;
• verifică cu instituțiile financiare și cu organizațiile de credit ale acestora acuratețea documentelor referitoare la operațiunile întreprinderii auditate;
• implicați specialiști și experți pentru a efectua un audit;
• să primească explicații scrise de la funcționari și persoane responsabile financiar cu privire la problemele apărute în timpul auditului etc.

Odată cu aceasta, auditorul poate confisca unele documente dacă siguranța acestora nu poate fi garantată sau dacă s-a comis fals sau fals de materiale. Sechestrul se efectuează numai pe baza unei hotărâri a organelor de anchetă, de cercetare prealabilă, parchet sau instanță. Sechestrul trebuie să fie documentat într-un protocol, a cărui copie se predă împotriva semnăturii unui funcționar al întreprinderii sau organizației inspectate.

Efectuarea auditurilor în sistemul ministerelor de resort și departamentelor are specificul său, totuși se pot evidenția cerințele generale pentru efectuarea unui audit, indiferent de subiectul auditat.

Auditurile activităților financiare și economice ale departamentelor unui minister sau departament care fac parte din bugetul republican al Federației Ruse sunt efectuate cel puțin o dată la doi ani, iar în departamentele care se află în conturi economice - cel puțin o dată pe an. Auditurile sunt de obicei efectuate cuprinzător, de ex. acoperă nu numai activități financiare și economice, ci și activități de producție. Auditurile neprogramate se efectuează la conducerea conducătorilor superiori unității auditate, prin decizie a organelor de cercetare judiciară, la lichidarea unei unități sau la schimbarea conducătorului acesteia, șeful serviciului financiar.

Perioada de audit nu poate depăși, de regulă, 30 de zile. La efectuarea unui audit, auditorul verifică, analizează și utilizează diverse documente, de exemplu, materiale de inventar, documente primare (comenzi de numerar, extrase de cont, facturi etc.), contracte de afaceri, materiale din sondaje și audituri efectuate de bancă.

Auditurile și inspecțiile activităților financiare și economice sunt efectuate de:

• verificarea documentelor de raportare si contabilitate in vederea stabilirii legalitatii si autenticitatii acestora, corectitudinii executiei, precum si oportunitatea operatiunilor de productie;
• verificarea conformității înregistrărilor contabile cu conținutul tranzacțiilor, efectuarea efectivă a muncii sau prestarea de servicii;
• verificarea bruscă a disponibilității efective a fondurilor, a activelor materiale, a formularelor stricte de raportare și a conformității acestora cu datele contabile;
• controlul reciproc al tranzacțiilor și documentelor;
• efectuarea de controverificări;
• analiza rezultatelor activităților financiare și economice ale diviziilor.

Atunci când se efectuează un audit sau o verificare, se folosesc metode continue și selective de verificare a documentelor. Prin metoda continuă se verifică fără excepție toate documentele legate de acest tip de operațiune. Numerarul și documentele bancare sunt verificate numai prin metoda continuă.

Prin metoda selectivă se verifică o parte din documente. Sfera unui audit aleatoriu este determinat de auditor in functie de necesitate, precum si de natura tranzactiilor auditate. În acest caz, auditorul este obligat să indice volumul specific de documentație și perioada inspecției selective. În cazurile în care un audit aleatoriu a stabilit fapte de încălcări sau abuzuri grave, documentele trebuie verificate folosind o metodă continuă și, dacă este necesar, pentru perioada acoperită de auditurile anterioare.

La verificare, auditorul trebuie să acorde o atenție deosebită documentelor plătite în numerar în loc de plăți fără numerar, precum și să compenseze cu decontări reciproce pentru valorile vândute și serviciile prestate, documentelor și comenzilor pentru care s-au efectuat plăți către persoane care nu personalul unitatii, la acte de radiere a obiectelor de inventar etc.

Auditurile și inspecțiile pot fi împărțite în următoarele tipuri:

• auditul, verificarea casei de marcat si a tranzactiilor cu numerar;
• auditul operațiunilor bancare;
• auditul operațiunilor de calcul a indemnizațiilor bănești și a salariilor;
• auditul tranzacțiilor de decontare;
• auditul securității și utilizării bunurilor materiale;
• auditul mijloacelor fixe;
• auditul contabilității formelor stricte de raportare;
• verificarea organizarii contabilitatii;
• verificarea muncii de pensie;
• verificarea lucrărilor cu scrisori, declarații și reclamații cu privire la probleme de management defectuos etc.

La finalizarea auditului, membrii comisiei întocmesc un raport de audit - un document de importanță juridică importantă. Se semnează de către persoanele care au efectuat auditul, inspecția, de către șeful și contabilul șef al asociației, întreprinderii, organizației, instituției la care s-a efectuat controlul. Dacă există obiecții sau comentarii la act, managerul și contabilul-șef anexează comentariile și obiecțiile lor la acesta. Raportul de audit indică scopurile auditului, principalele rezultate ale auditului, faptele identificate de încălcări ale disciplinei financiare, motivele care au condus la aceste încălcări, precum și persoanele responsabile pentru aceste încălcări și propune măsuri pentru eliminarea celor identificate. încălcări și măsuri de răspundere pentru funcționarii vinovați.

Pe baza raportului de audit se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor de disciplină financiară constatate, pentru compensarea prejudiciului material cauzat, făptuitorii sunt aduși în fața justiției și se elaborează propuneri de prevenire a încălcărilor. Șeful organizației care a desemnat auditul este obligat să asigure controlul asupra implementării deciziilor luate pe baza rezultatelor auditului.

Funcționarii din vina cărora s-au comis încălcări și la care se face referire în raportul de audit pot fi supuși răspunderii penale, financiare sau disciplinare.

Dacă este necesar, pe parcursul auditului se întocmește un act provizoriu, iar materialele de audit sunt transmise autorităților de anchetă pentru a porni un dosar penal. Șeful organizației auditate trebuie să ia măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate înainte de încheierea auditului, care se consemnează corespunzător în raportul de audit.

Actele de audit efectuate în conformitate cu controlul departamental sunt transmise Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației și autorităților financiare locale la cererea acestora.

Eficacitatea controlului financiar este în mare măsură determinată nu numai de alegerea corectă și exactă a unei metode de control specifice, ci și de eficacitatea interacțiunii diferitelor organe de control, care este o condiție importantă și indispensabilă pentru lupta cu succes împotriva infracțiunilor în domeniul finantelor.

Un rol special este acordat interacțiunii agențiilor de aplicare a legii cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse ca organ principal în sistemul organelor executive financiare ale statului, precum și cu Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse în domeniul de activitate economică externă.

Rolul controlului financiar în procesul de formare a relațiilor de piață crește de multe ori, deoarece contribuie la implementarea cu succes a politicii financiare a statului, asigurând procesul de formare și utilizare eficientă a resurselor financiare în toate domeniile și verigile sistemului financiar. . Interacțiunea organelor de drept cu diferite organe de control în procesul de exercitare a controlului financiar face posibilă nu numai identificarea și suprimarea, ci și prevenirea săvârșirii infracțiunilor în sectorul financiar.

Eficacitatea controlului financiar este asigurată de organizarea, tipurile, formele și metodele adecvate de implementare a acestuia. Controlul financiar poate fi clasificat în general în funcție de diferite criterii.

În funcție de subiecții care exercită controlul financiar, sunt: ​​de stat, departamentale, intra-societate, control de către bănci comerciale, control public, independent, juridic, civil.

Stat controlul financiar este efectuat de organele guvernamentale. Scopul său principal este de a asigura interesele statului și ale întregii societăți în încasarea veniturilor și în cheltuirea fondurilor publice. Controlul financiar de stat se exercită prin ramura legislativă (controlul parlamentar), prin Președintele Federației Ruse (controlul prezidențial), prin ramura executivă (controlul guvernamental).

Departamental controlul se efectuează de către compartimentele de control și audit ale ministerelor și departamentelor, care efectuează inspecții ale activităților financiare și economice ale organizațiilor și instituțiilor din subordine.

Internă Controlul (intra-economic, corporativ) este efectuat de serviciile economice, inclusiv financiare ale organizațiilor, întreprinderilor și instituțiilor. Obiectul controlului îl constituie activitățile financiare și economice. Scopul controlului este asigurarea intereselor entităților comerciale, identificarea rezervelor interne pentru creșterea veniturilor și reducerea cheltuielilor iraționale, creșterea eficienței utilizării resurselor financiare, materiale și de muncă.

Control cu banci comerciale asupra activităților organizațiilor client. Este realizat de băncile comerciale care deservesc organizații, întreprinderi și instituții. Scopul controlului este de a asigura respectarea de către clienții băncii a regulilor privind plățile în numerar și fără numerar, precum și de a determina bonitatea clienților.

Public controlul este efectuat de organizații neguvernamentale (sindicate, mass-media etc.). Obiectul controlului depinde de sarcinile organizațiilor publice (de exemplu, sindicatele sunt chemate să monitorizeze oportunitatea plății salariilor, precum și diverse beneficii sociale: pentru invaliditate temporară, la nașterea unui copil, pentru îngrijirea copilului , etc.).

Independent controlul este efectuat de firme de audit sau auditori înregistrați ca întreprinzători individuali. Scopul controlului de audit este de a stabili fiabilitatea raportării contabile și financiare.

Legal controlul se efectuează de organele de drept sub formă de audituri și examinări contabile criminalistice.

Civil controlul este exercitat de persoane fizice atunci când primesc salarii, beneficii, dividende, precum și atunci când își impozitează veniturile și proprietatea.

În funcție de timpul și frecvența implementării, se distinge controlul preliminar, curent și ulterior.

Preliminar controlul financiar se efectuează înainte de efectuarea tranzacțiilor financiare, în etapa de elaborare, revizuire și aprobare a bugetelor de diferite niveluri, a programelor țintă, a bilanțurilor resurselor financiare, a secțiunilor financiare ale planurilor de afaceri ale entităților economice, a planurilor financiare și a estimărilor -organizatii de profit si institutii bugetare. Este de natură preventivă, ajută la prevenirea cheltuirii iraționale a resurselor financiare și identifică rezerve pentru creșterea veniturilor și profitului.

Curent (operațional) controlul financiar se efectuează în procesul de producție și activități economice, execuția bugetelor, estimările de venituri și cheltuieli, precum și executarea tranzacțiilor bănești. Sarcina sa este de a preveni și identifica încălcările disciplinei financiare, cerințelor contabile și de raportare.

În procesul actualului control financiar, se acordă o atenție deosebită utilizării țintite și eficiente a fondurilor și siguranței proprietății. La nivelul entităților de afaceri, controlul financiar actual asigură identificarea rezervelor pentru creșterea veniturilor, reducerea costurilor și realizarea de profit.

Controlul financiar curent este efectuat zilnic de către serviciile financiare și contabile pentru a detecta și elimina erorile. Reactivitatea și flexibilitatea sunt de o importanță capitală aici.

Ulterior controlul financiar se realizeaza prin analiza si auditarea situatiilor financiare si contabile la sfarsitul perioadei de raportare. Scopul său principal este de a evalua rezultatele activităților financiare și economice, eficacitatea implementării strategiei și politicii financiare.

Controlul financiar ulterior face posibilă evaluarea eficienței organizării activității financiare a entităților economice, ministerelor și departamentelor, precum și a organelor de control în sine și identificarea deficiențelor controlului financiar preliminar și curent.

După domeniile de activitate financiară, acestea se disting: bugetar, fiscal, vamal, valutar, credit, control al asigurărilor.

Buget controlul este unul dintre cele mai importante tipuri de control financiar. Sarcina sa în etapele de elaborare, revizuire și aprobare a bugetelor este de a verifica caracterul complet al utilizării rezervelor disponibile în partea de venituri a bugetului. Pe baza cheltuielilor bugetare se verifică fezabilitatea finanțării fiecărui tip de cheltuială. În procesul de execuție bugetară se monitorizează oportunitatea alocării fondurilor bugetare, utilizarea lor țintită și efectivă.

Impozit controlul face parte din controlul financiar. Scopul său principal este mobilizarea veniturilor fiscale din bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar al Federației Ruse, stabilite de legislația fiscală.

Sarcina principală Vamă controlul este de a asigura plata în timp util și completă a taxelor vamale și impozitelor către buget.

Scopul controlului valutar este de a asigura primirea completă și la timp a veniturilor din export în valută străină către Rusia și valabilitatea plăților în valută străină pentru mărfurile importate.

Controlul creditului se efectuează în timpul emiterii, verificării garanției și încasării creditelor.

Controlul și supravegherea asigurărilor se efectuează asupra desfășurării corecte a operațiunilor de asigurare. Sarcina sa este de a asigura dezvoltarea stabilă a unei piețe competitive de asigurări.

După metodele de control financiar, acestea se disting: inspecții, anchete, supraveghere, analiza activităților financiare, observații, audituri.

În procesul verificări Pe baza documentelor primare, a registrelor contabile, a situațiilor financiare și a observațiilor statistice, sunt luate în considerare aspectele individuale ale activității financiare și economice și sunt conturate măsuri pentru eliminarea deficiențelor identificate. Cecurile sunt împărțite în documente (la fața locului) și verificări de birou. Verificarea documentară se realizează direct în organizații și instituții în prezența funcționarilor. La sediul organului de control se efectuează un audit de birou pe baza documentelor furnizate acestuia și a materialelor disponibile subiectului controlului despre persoanele juridice și persoanele fizice inspectate.

Examenul constă în cunoașterea personală a specialiștilor organismului de reglementare direct la fața locului cu aspectele individuale ale activităților întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor. Totodată, pot fi efectuate măsurători de control ale lucrărilor efectuate, consumului de materiale, combustibil, energie, pot fi stabilite obiecte ascunse de finanțare și impozitare prin sondaje, chestionare și inspecții la fața locului.

Supraveghere efectuate de autoritățile de reglementare asupra activităților entităților care au primit licență pentru un anumit tip de activitate. Scopul supravegherii este de a monitoriza respectarea regulilor și reglementărilor stabilite, încălcarea cărora atrage după sine revocarea unei licențe (de exemplu, dreptul de a desfășura activități de asigurare sau bancare, comerț cu produse accizabile).

Analiză economică are ca scop un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile pentru a evalua rezultatele activității economice, starea financiară a organizațiilor, întreprinderilor și instituțiilor.

Observare(monitorizarea) este un sistem de acțiuni de control efectuate în mod constant pentru a determina schimbările curente în activitățile entităților comerciale. De exemplu, instituțiile de credit monitorizează în mod constant utilizarea împrumuturilor emise și starea financiară a împrumutatului. Utilizarea ineficientă a împrumuturilor primite și o scădere a solvabilității pot duce la înăsprirea condițiilor de creditare și la o cerință de rambursare anticipată a împrumutului.

revizuire - Aceasta este metoda principală, cea mai profundă și cuprinzătoare de control financiar. Auditurile au ca scop stabilirea validității, oportunității și eficienței utilizării resurselor financiare, respectarea disciplinei financiare și asigurarea fiabilității contabilității și raportării financiare. Scopul auditului este identificarea și prevenirea încălcărilor în activitățile financiare și economice ale entității auditate.

Pe baza caracterului complet al acoperirii activităților economice, auditurile se disting între complete și parțiale, cuprinzătoare și tematice, continue, selective și combinate. Auditurile pot fi planificate si neprogramate (bruste), documentare si factuale (cu inventar de valori).

Forme și tipuri de control financiar de stat și municipal. Organisme care exercită control financiar

O formă de control financiar este o modalitate de exprimare și organizare specifică a acțiunilor de control. Forma controlului financiar poate fi înțeleasă și ca aspecte individuale de manifestare a esenței controlului în funcție de timpul activităților de control.

În teoria și practica financiară și juridică a controlului financiar se disting în mod tradițional următoarele forme: preliminară, curentă și ulterioară. Cu toate acestea, unii oameni de știință nu identifică controlul financiar actual ca o formă independentă, susținând că astfel de forme de control financiar, precum preliminare și ulterioare, sunt efectuate în cursul activităților curente ale obiectelor controlate și exprimă conținutul activității operaționale curente a organismele relevante; Controlul curent este un control financiar de rutină preliminar sau ulterior.

Această abordare nu reflectă pe deplin varietatea formelor de control financiar și nu respectă legislația actuală. Esența problemei izolării actualului control financiar constă în gradul de generalizare, inclusiv în obiectul controlului. De exemplu, în activitățile Camerei de Conturi a Federației Ruse, metodele de control ulterior (inspecție, audit) pot fi utilizate ca parte a controlului financiar curent, dacă obiectul controlului nu este orice tranzacție financiară individuală, ci executarea bugetul federal în ansamblu. Trebuie avut în vedere că art. 265 din Codul bugetar al Federației Ruse numește controlul financiar actual ca o formă independentă de control financiar efectuat de organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat și de organele reprezentative ale autoguvernării locale.

Efectuat de stat sau municipalități, este clasificat pe diverse motive în mai multe grupe.

Cu timpul controlul financiar de stat şi municipal se împarte în preliminar, curentȘi ulterior.

Preliminar controlul financiar se efectuează înainte de efectuarea tranzacțiilor financiare - în timpul dezbaterii și aprobării proiectelor de legi (hotărâri) pe probleme financiare; evaluarea secțiunilor financiare ale planurilor de afaceri ale întreprinderilor; prognozarea veniturilor fiscale către bugete etc. Controlul preliminar este important atunci când se evaluează consecințele economice, juridice și politice ale facturilor financiare; la introducerea unor noi norme financiare și juridice care reglementează activitățile financiare ale entităților comerciale. Implementarea preliminară de către stat sau municipalitate a funcțiilor sale de control este de mare importanță pentru prevenirea criminalității și ajută la întărirea disciplinei financiare.

Rezultatele controlului financiar preliminar pot fi oficializate extern sub forma opiniilor experților asupra proiectelor de bugete relevante și a fondurilor extrabugetare, estimări ale întreprinderilor de stat și municipale, asupra proiectelor de acte normative de reglementare de toate nivelurile care afectează cheltuielile bugetare sau alte aspecte ale finanțelor publice. activitate. Da, art. 195 din Codul bugetar al Federației Ruse stabilește controlul financiar preliminar efectuat de Camera de Conturi a Federației Ruse cu privire la documentele bugetare: proiectul de lege federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor este transmis spre încheiere Camerei de Conturi a Federația Rusă.

Actual controlul financiar se efectuează în timpul realizării oricăror tranzacții financiare - plata impozitelor, finanțarea cheltuielilor guvernamentale, împrumuturile interbugetare, execuția bugetară etc. problemele activității financiare la ședințele comisiilor, comisiilor, grupurilor de lucru, organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat și organelor reprezentative ale autonomiei locale, în cadrul audierilor parlamentare și în legătură cu cererile deputaților.

O caracteristică a controlului financiar actual este implementarea acestuia în timpul implementării tranzacțiilor comerciale sau financiare, adică în procesul activității zilnice a autorităților financiare. De aceea o numesc altfel control financiar operațional. Se bazează pe contabilitate și contabilitate fiscală, documente primare, inventare și procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, care permite atât autorităților de reglementare, cât și entităților controlate să răspundă rapid la schimbările din activitățile financiare, să prevină încălcările legii și să prevină pierderile și daunele.

Ulterior controlul financiar se efectuează după finalizarea tranzacțiilor financiare prin analiza și auditarea documentației contabile și financiare, efectuarea unui audit extern al rapoartelor privind execuția bugetelor, fondurilor extrabugetare ale statului, programelor de industrie sau devizelor întreprinderilor unitare de stat (municipale).

Scopul principal al controlului financiar ulterior este de a evalua rezultatele activităților financiare și eficacitatea operațiunilor în curs. Principalul criteriu pentru controlul financiar ulterior ar trebui să fie considerat completitatea maximă a acoperirii prin inspecții, audituri și alte metode a tuturor activităților financiare ale entității controlate.

În timpul implementării controlului financiar la sfârșitul perioadei de raportare, se determină starea disciplinei financiare, se identifică infracțiunile și se pun bazele pentru îmbunătățirea în continuare a activităților financiare de stat și municipale. Controlul ulterior se caracterizează printr-o analiză aprofundată a activităților financiare ale oricărei entități pe o anumită perioadă și permite determinarea gradului de eficacitate a controlului financiar preliminar și curent efectuat anterior.

Controlul financiar este un tip de activitate financiară și în același timp un tip de activitate de conducere a statului în sectorul financiar, așadar in functie de subiecte cei care exercită control financiar de stat și municipal se disting:

• controlul organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat și organelor reprezentative ale autonomiei locale;
• controlul președintelui Federației Ruse;
• controlul autorităților executive de competență generală;
• controlul de către autoritățile executive special formate și autoritățile locale;
• control intern (intradepartamental și în fermă);
• control de audit; controlul public.

Potrivit art. 265 BK RF, autoritățile legislative (reprezentative) și organele reprezentative ale autonomiei locale exercită competențe de control în următoarele forme:

• control prealabil - în timpul dezbaterii și aprobării proiectelor de legi (hotărâri) privind bugetul și a altor proiecte de legi (hotărâri) pe probleme bugetare și financiare;
• controlul curent - în timpul examinării problemelor individuale de execuție bugetară la ședințele comisiilor, comisiilor, grupurilor de lucru ale organelor legislative (reprezentative), organelor reprezentative ale autonomiei locale, în cadrul audierilor parlamentare și în legătură cu solicitările parlamentare;
• controlul ulterior - în timpul revizuirii și aprobării rapoartelor de execuție bugetară.

Pentru exercitarea competențelor de control în sfera financiară, autoritățile legislative (reprezentative) și organele reprezentative ale autonomiei locale sunt înzestrate prin lege cu drepturi corespunzătoare, dintre care cele mai importante sunt: ​​să primească de la autoritățile executive și organele administrației publice locale materialele însoțitoare. necesare pentru aprobarea bugetelor; să primească informații operaționale de la autoritățile relevante despre implementarea acestora și să evalueze activitățile acestor organisme; aprobă sau respinge raportul de execuție bugetară; instituie propriile organisme de control pentru a efectua audituri externe ale bugetului.

Un instrument important pentru controlul organelor legislative (reprezentative) asupra activităților puterii executive în sfera bugetară sunt organele special formate de control (audit) parlamentar: Camera de Conturi a Federației Ruse, camerele de control și alte structuri legislative. organisme (reprezentative). Organele legislative (reprezentative) formează aceste structuri și acționează ca clienți direcți pentru a verifica și evalua activitățile participanților la procesul bugetar în ceea ce privește legalitatea și eficacitatea gestionării fondurilor bugetare, precum și fiabilitatea rapoartelor bugetare prezentate. .

Partea 5 Art. 101 din Constituția Federației Ruse stabilește că, pentru a exercita controlul asupra execuției bugetului federal, Consiliul Federației și Duma de Stat formează Camera de Conturi a Federației Ruse. Statutul, componența și competențele Camerei de Conturi a Federației Ruse sunt consacrate în Legea federală din 11 ianuarie 1995 nr. 4-FZ „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse” (denumită în continuare Legea privind conturile). Cameră). De menționat că acesta este singurul act juridic la nivel federal care reglementează activitățile unui organism specializat de control financiar de stat.

În conformitate cu Legea privind Camera de Conturi, Camera de Conturi a Federației Ruse este un organism permanent de control financiar de stat, responsabil în fața Adunării Federale a Federației Ruse. Camera de Conturi a Federației Ruse rezolvă următoarele sarcini:

• organizează și monitorizează executarea la timp a elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului federal și ale bugetelor fondurilor extrabugetare de stat din punct de vedere al volumului, structurii și scopului;
• determină eficiența și oportunitatea cheltuirii fondurilor publice și a utilizării proprietății federale;
• evaluează valabilitatea elementelor de venituri și cheltuieli ale proiectelor bugetului federal și ale bugetelor fondurilor extrabugetare ale statului;
• efectuează o examinare financiară a proiectelor de legi federale, precum și a actelor juridice de reglementare ale organismelor guvernamentale federale care prevăd cheltuieli acoperite de bugetul federal sau afectează formarea și execuția bugetului federal și bugetele fondurilor extrabugetare federale;
• analizează abaterile identificate de la indicatorii stabiliți ai bugetului federal și ai bugetelor fondurilor extrabugetare federale și elaborează propuneri care vizează eliminarea acestora, precum și îmbunătățirea procesului bugetar în ansamblu.

În procesul de implementare a sarcinilor atribuite, Camera de Conturi a Federației Ruse desfășoară activități de control și audit, expert-analitic, informare și alte activități.

Camera de Conturi a Federației Ruse prezintă anual Dumei de Stat un aviz cu privire la proiectul de buget federal și, de asemenea, face propuneri pentru ajustarea anumitor indicatori bugetari atunci când acesta este discutat în Duma de Stat. Acesta furnizează în mod regulat Consiliului Federației și Dumei de Stat informații despre progresul execuției bugetului federal și rezultatele măsurilor de control în curs. Pe baza datelor operaționale primite, a analizei abaterilor de la indicatorii bugetului federal și a propunerilor pregătite pentru eliminarea acestora, se întocmește un raport operațional trimestrial (cumulativ) privind execuția bugetului federal pe trei, șase, nouă și douăsprezece luni. Un astfel de raport, după aprobarea de către Consiliul Camerei de Conturi a Federației Ruse, este trimis camerelor Adunării Federale a Federației Ruse.

Camera de Conturi a Federației Ruse pregătește un aviz cu privire la proiectul de lege federală înaintat de Guvernul Federației Ruse Dumei de Stat privind execuția bugetului federal pentru anul trecut și poate face și propuneri privind creșterea eficienței cheltuirea fondurilor publice, utilizarea proprietății federale și îmbunătățirea procesului bugetar în ansamblu.

La implementarea activităților de control și audit, Camera de Conturi a Federației Ruse, în conformitate cu art. 15 din Legea Camerei de Conturi efectuează audituri cuprinzătoare și inspecții tematice, care se efectuează la locul unde se află obiectele inspectate. Momentul, volumele și metodele de desfășurare a acestora sunt stabilite chiar de Camera de Conturi a Federației Ruse. În timpul auditurilor și inspecțiilor, pe baza confirmării documentare a legalității activităților de producție și economice, se determină fiabilitatea raportării contabile și financiare, oportunitatea și caracterul complet al plăților reciproce ale obiectului inspectat și bugetul federal. Pe baza rezultatelor auditului sau inspecției se întocmește un raport.

Pe baza rezultatelor măsurilor de control efectuate, Camera de Conturi a Federației Ruse îl transmite autorităților guvernamentale ale Federației Ruse. trimiteri către șefii întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor inspectate pentru a lua măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate, compensarea prejudiciului cauzat statului și aducerea în fața justiției pe funcționarii vinovați de încălcarea legislației Federației Ruse și de administrare greșită.

Atunci când la obiectele inspectate sunt depistate încălcări ale activităților economice, financiare, comerciale și de altă natură, care provoacă prejudicii directe imediate statului și necesită suprimarea imediată în legătură cu aceasta, precum și în cazurile de nerespectare deliberată sau sistematică a procedurii și termenele limită pentru luarea în considerare a depunerilor Camerei de Conturi a Federației Ruse, creând obstacole pentru desfășurarea activităților de control, Camera de Conturi a Federației Ruse are dreptul de a emite instrucțiuni obligatorii pentru administrația întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor inspectate.

În cazul eșecului repetat sau al executării necorespunzătoare a instrucțiunilor Camerei de Conturi a Federației Ruse, Consiliul Camerei de Conturi a Federației Ruse poate decide, de comun acord cu Duma de Stat, să suspende toate tipurile de tranzacții financiare de plată și decontare. pe conturile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor auditate.

Inspecțiile, combinate într-un singur complex bazat pe o temă generală, fac posibilă studierea cuprinzătoare a diverselor probleme și probleme ale formării și execuției bugetului federal și ale bugetelor fondurilor extrabugetare ale statului, precum și ale finanțării și activităţile economice ale obiectelor inspectate. Competențele de control ale Camerei de Conturi a Federației Ruse se extind la toate organismele guvernamentale din Federația Rusă, organismele guvernamentale locale, precum și entitățile juridice, indiferent de tipurile și formele de proprietate, dacă primesc, transferă, utilizează fonduri de la federal bugetați sau utilizați proprietatea federală sau o gestionați și, de asemenea, au beneficii și avantaje fiscale, vamale și alte oferite de legislația federală sau de organismele guvernamentale federale.

Astfel, toate tipurile de activități desfășurate de Camera de Conturi a Federației Ruse sunt strâns legate între ele și sunt în mod inerent controlate, deoarece au drept scop rezolvarea și atingerea sarcinilor și obiectivelor de control financiar atribuite Camerei de Conturi a Rusiei. Federația ca organism de control de stat specializat.

În prezent, controlul financiar tradițional al Camerei de Conturi a Federației Ruse asupra execuției bugetului federal este completat de un tip la fel de important al acestuia - un audit de eficiență. Conform standardelor Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI), auditul performanței este utilizat ca instrument de evaluare a eficacității, eficienței și rentabilității programelor bugetare, a impactului acestora asupra situației socio-economice a țării și a individului. regiuni. Un audit de eficiență nu implică nicio evaluare a fezabilității deciziilor sociale și economice care necesită cheltuirea fondurilor bugetare. Acesta are ca scop furnizarea de informații obiective cu privire la fezabilitatea sarcinilor atribuite, elaborarea de recomandări pentru eventualele ajustări ale obiectivelor declarate sau metode de realizare a acestora în cazul în care se identifică suport financiar și de resurse insuficient, precum și evaluarea rezultatelor performanței obținute din punctul de vedere al vedere a eficacității costurilor suportate.

Pentru a implementa Președintele Federației Ruse competențe de control în structura Administrației Președintelui Federației Ruse, a fost formată o unitate independentă - Direcția de control, care are competențe largi de a exercita funcții de control în numele și în numele Președintelui Federației Ruse, în în special pe probleme financiare.

În conformitate cu principalele sale funcții, Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse rezolvă următoarele sarcini: organizează controlul și inspecția activităților autorităților executive federale și autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organizațiilor și conducătorii acestora; atunci când monitorizează și verifică implementarea legilor federale, interacționează cu autoritățile guvernamentale; exercită controlul și verificarea activităților diviziilor Administrației Președintelui Federației Ruse; Atunci când efectuează inspecții, coordonează activitățile organelor de control și supraveghere ale autorităților executive federale și diviziile acestora din entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Implementarea sarcinilor atribuite este asigurată prin acordarea Direcției de control a Președintelui Federației Ruse a unor drepturi, dintre care principalele sunt: ​​de a crea comisii cu implicarea reprezentanților autorităților de aplicare a legii și de reglementare, precum și a specialiștilor din cadrul executivului. autorități la toate nivelurile; solicită, în mod independent sau prin reprezentanți ai organismelor guvernamentale relevante implicate în inspecție, de la autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și de la organizații, documente, explicații și alte informații necesare pentru efectuarea inspecțiilor; convoacă oficialii să dea explicații cu privire la încălcările și nerespectarea legilor, decretelor, ordinelor și instrucțiunilor federale ale președintelui Federației Ruse.

Pe baza inspecțiilor efectuate, Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse pregătește informații pentru Președintele Federației Ruse privind prevenirea încălcărilor și îmbunătățirea activităților autorităților executive. În plus, Departamentul trimite instrucțiuni șefilor autorităților executive pentru a elimina încălcările identificate, care sunt supuse examinării imediate. În cazurile necesare, Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse trimite materiale despre încălcările identificate către parchet, organe de afaceri interne, Serviciului Federal de Securitate sau altor organisme competente.

În activitățile sale, Direcția de Control a Președintelui Federației Ruse interacționează cu Camera de Conturi a Federației Ruse, aparatul Curții Constituționale a Federației Ruse, Curtea Supremă a Federației Ruse, Curtea Supremă de Arbitraj a Rusiei. Federația Rusă, alte organisme guvernamentale ale Federației Ruse și cooperează cu autoritățile de reglementare din țări străine și organizații internaționale în problemele activităților de control.

Caracteristicile activităților Direcției de control a Președintelui Federației Ruse sunt selectivitatea domeniului de aplicare, timpul și metodele de control; executarea obligatorie a ordinelor președintelui Federației Ruse; lipsa competențelor de a folosi măsuri coercitive.

Pentru a asigura implementarea de către Președintele Federației Ruse a atribuțiilor sale, inclusiv în domeniul controlului financiar, a fost înființat institutul reprezentanților autorizați ai Președintelui Federației Ruse în districtele federale. Principalele sarcini ale reprezentantului plenipotențiar al Președintelui Federației Ruse în districtul federal sunt: ​​organizarea lucrărilor pentru implementarea de către organele guvernamentale a principalelor direcții ale politicii interne și externe a statului; organizarea controlului asupra punerii în aplicare a deciziilor organismelor guvernamentale federale din district; transmiterea de rapoarte periodice președintelui Federației Ruse cu privire la situația, inclusiv economică, din district și transmiterea propunerilor relevante președintelui Federației Ruse.

Soluția acestor sarcini este garantată prin învestirea reprezentantului plenipotențiar al Președintelui Federației Ruse cu o serie de funcții, inclusiv organizarea interacțiunii autorităților executive federale cu autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale; dezvoltarea, împreună cu asociațiile interregionale de interacțiune economică a entităților constitutive ale Federației Ruse, a programelor de dezvoltare socio-economică a teritoriilor districtului federal; controlul asupra punerii în aplicare a legilor federale, decretelor și ordinelor președintelui Federației Ruse, decretelor și ordinelor Guvernului Federației Ruse, controlului punerii în aplicare a programelor federale; organizarea și desfășurarea procedurilor de conciliere pentru soluționarea dezacordurilor dintre organismele guvernamentale federale și organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse. situat în raionul.

În conformitate cu Decretul Președintelui Federației Ruse „Cu privire la Reprezentantul Plenipotențiar al Președintelui Federației Ruse în Districtul Federal” și pentru a asigura interacțiunea cu Reprezentanții Plenipotențiari ai Președintelui Federației Ruse în districtele federale , Guvernul Federației Ruse a adoptat Rezoluția nr. 592 din 12 august 2000 „Cu privire la interacțiunea Guvernului Federației Ruse și a organelor federale cu puterea executivă cu reprezentanții autorizați ai Președintelui Federației Ruse în districtele federale și structura organele teritoriale ale organelor executive federale.” Potrivit acestei rezoluții, în cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Ministerului Taxelor și Taxelor sunt formate unități structurale responsabile de coordonarea interacțiunii acestor ministere și a organelor lor teritoriale cu reprezentanții autorizați ai Președintelui Federației Ruse în districtele federale. .

Apariția districtelor federale în Rusia subliniază dorința centrului federal de a asigura punerea în aplicare a puterilor constituționale ale președintelui Federației Ruse, de a crește eficiența funcționării organelor guvernamentale federale și de a îmbunătăți sistemul de control asupra implementării decizii la nivel federal. În sfera activității financiare a statului, prezența districtelor federale permite centrului federal să urmărească mai coordonat o politică financiară unificată și să exercite controlul asupra activităților bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Reprezentanți plenipotențiari comuni ai Președintelui Federației Ruse în districtele federale și Direcția de control a Președintelui Federației Ruse, controlul financiar în numele Președintelui Federației Ruse este, de asemenea, efectuat de Oficiul Președintelui Federației Ruse. Federația pentru Politică Internă, ale cărei funcții (printre altele) includ pregătirea de propuneri pentru Președintele Federației Ruse privind suspendarea valabilității Constituției Federației Ruse și a legislației federale, precum și efectuarea de inspecții privind implementarea în entitățile constitutive ale Federația Rusă de legi federale, decrete și ordine ale Președintelui Federației Ruse, decrete și ordine ale Guvernului Federației Ruse.

Control financiar autorităţi executive de competenţă generală se implementează prin Guvernul Federației Ruse, guvernele, administrațiile, primăriile entităților constitutive ale Federației Ruse și administrațiile municipalităților, care exercită atribuții de control atât în ​​mod independent, cât și prin organizarea activităților structurilor de control specializate.

Guvernul Federației Ruse este cel mai înalt organ executiv al puterii de stat din Rusia și, în conformitate cu Constituția Federației Ruse (articolul 114) și Legea constituțională federală din 17 decembrie 1997 nr. 2-FKZ „Cu privire la Guvernul Federației Ruse”, controlează dezvoltarea și execuția bugetului federal, punerea în aplicare a unei politici financiare, de credit și monetare unificate, exercită controlul asupra relațiilor valutare.

Pentru a crește eficiența controlului financiar, Guvernul Federației Ruse are dreptul de a forma comisii specializate.

Guvernul Federației Ruse exercită controlul asupra sectorului financiar prin legiferare, adoptând acte normative și individuale. De exemplu, decretele Guvernului Federației Ruse au determinat procedura și au stabilit sumele plătite participanților la controlul fiscal, au aprobat reglementările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse etc.

De mare importanță în activitățile de control financiar sunt autorităţi executive special formate şi organe guvernamentale locale. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Trezoreria Federală, serviciile federale pentru piețele financiare, supravegherea asigurărilor, supravegherea financiară și bugetară, monitorizarea financiară. Serviciul Fiscal Federal, autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalități etc.

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse exercită control intern asupra utilizării fondurilor bugetare de către principalii administratori și beneficiari ai fondurilor bugetare și, de asemenea, organizează controlul financiar, inspecții și audituri ale persoanelor juridice care primesc garanții de la Guvernul Federației Ruse, împrumuturi bugetare, împrumuturi bugetare și investiții bugetare. În anumite cazuri, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse are dreptul de a exercita control financiar asupra execuției bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor locale.

Exercită controlul financiar asupra efectuării tranzacțiilor cu fondurile bugetare ale principalilor administratori, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare, instituțiilor de credit și altor participanți la relațiile juridice financiare. În procesul de efectuare a controlului financiar, Trezoreria Federală interacționează cu alte autorități executive federale și le coordonează activitatea.

Numărul autorităților executive cu competență specială care exercită control financiar include Serviciul Federal pentru Piețe Financiare, Serviciul Federal de Monitorizare Financiară.

Serviciul Federal de Monitorizare Financiară a fost format prin Decretul președintelui Federației Ruse din 9 martie 2004 nr. 314 „Cu privire la sistemul și structura organelor executive federale”, pe baza Comitetului de monitorizare financiară a Federației Ruse.

Informațiile financiare sunt învestite cu anumite competențe pentru a lua măsuri de combatere a legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni. Sarcina principală a structurii luate în considerare este să analizeze informațiile financiare primite, să identifice și să studieze structurile specifice și metodele de lucru ale acestora implicate în tranzacții monetare ilegale, finanțarea grupărilor criminale și teroriste. Pentru a atinge acest obiectiv, Serviciul Federal de Monitorizare Financiară colectează, prelucrează și analizează informații privind tranzacțiile cu fonduri sau alte proprietăți supuse controlului în conformitate cu legislația rusă; creează un sistem informațional unificat și menține o bază de date federală în domeniul combaterii legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni.

Dacă există suficiente informații care indică legătura oricărei tranzacții cu legalizarea (spălarea) fondurilor obținute ilegal, Serviciul Federal de Monitorizare Financiară transmite informațiile primite organelor de drept competente.

În procesul de implementare a funcțiilor de control, acest Serviciu Federal interacționează și realizează schimb de informații cu serviciile de informații financiare străine, precum Fincen (SUA), Trakfin (Franța), organizația internațională FATF etc.

Principalii manageri și gestionari ai fondurilor bugetare exercită control financiar asupra utilizării țintite a fondurilor bugetare, restituirii lor la timp, precum și furnizarea de raportare și plata taxelor pentru utilizarea fondurilor bugetare. Aceste entități de control efectuează inspecții la întreprinderile de stat și municipale subordonate, precum și la instituțiile bugetare.

Controlul financiar asupra circulației resurselor financiare la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și al municipalităților este efectuat de instituțiile teritoriale ale autorităților executive federale, precum și de organismele de control financiar formate în structura autorităților de stat ale entităților constitutive ale Rusiei. Federația sau guvernele locale. De exemplu, în structura administrației regiunii Rostov, a fost format un departament de resurse financiare și politică fiscală, în regiunea Ryazan - departamentul financiar și de trezorerie al regiunii Ryazan, în administrarea regiunii Smolensk - Departamentul de Finanțe, Buget și Ordin de Stat al regiunii Smolensk.

Interior controlul financiar se desfășoară în sfera de competență a unui minister sau departament separat (intradepartamental) sau în cadrul unei întreprinderi, organizații, instituții separate (intraeconomice).

Departamental controlul financiar este efectuat de către departamentele de control și audit, alte structuri ale ministerelor, departamentelor și organelor guvernamentale asupra activităților întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor responsabile, care cel puțin o dată pe an efectuează audituri complete și audituri tematice ale încasărilor și cheltuielilor fondurilor bugetare. în autoritățile executive federale, precum și în întreprinderi, instituții și organizații care utilizează fonduri bugetare federale. Fondurile cheltuite cu încălcarea legislației financiare, precum și veniturile primite din utilizarea lor, pot fi returnate la bugetul federal în termen de o lună de la detectarea acestor încălcări de către autoritatea de reglementare.

La fermă controlul financiar se desfășoară în cadrul unei entități comerciale distincte la inițiativa acesteia sau a organismului care o gestionează, serviciile economice, financiare și juridice existente.

Controlul intern este efectuat în interesul proprietarului, prin urmare scopul său principal este acela de a asista conducerea sau organul de conducere în desfășurarea eficientă a activităților financiare.

Acest tip de control, printre altele, îndeplinește funcții de informare și pregătire. Pe baza rezultatelor auditului, serviciile care efectuează controlul intern întocmesc și prezintă conducerii (organului de conducere) date de analiză financiară, evaluarea raportării contabile și statistice, rezoluții financiare privind contractele civile și de muncă încheiate sau finalizate etc. Pe baza informațiilor a primit proprietarul obiectului inspectat ia măsuri pentru a îmbunătăți eficiența activităților financiare și economice, a elimina sau a preveni încălcările disciplinei financiare și a atrage (dacă este necesar) alte entități de control. Controlul intern este necesar mai ales înaintea unui audit financiar obligatoriu, deoarece permite, pe cont propriu și pe cheltuiala fondurilor proprii, identificarea și eliminarea în timp util a încălcărilor financiare, precum și pregătirea documentației necesare pentru organele de control de stat (municipale).

Audit controlul financiar este unul dintre tipurile de control independent non-departamental (extern) efectuat ca activitate comercială pentru verificarea situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali (entități auditate).

Un audit nu înlocuiește controlul financiar de stat, prin urmare legiuitorul a definit scopul auditului ca o expresie a opiniei cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația rusă. Federaţie.

Având în vedere importanța controlului de audit ca metodă independentă, înalt calificată de verificare a activităților financiare și economice, statul realizează reglementarea legală a relațiilor care se desfășoară în acest domeniu. În special, Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” stabilește cerințele pentru auditori, procedura de acordare a licenței organizațiilor de audit, drepturile și obligațiile auditorilor și entităților auditate, enumeră subiectele supuse auditului obligatoriu, introduce controlul calității activității auditorilor, etc. Importanța în reglementarea financiară și juridică a activităților de audit este reglementată de Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 1 aprilie 2003 nr. 4-P. La nivel federal, Guvernul Federației Ruse aprobă reguli (standarde) pentru activitățile de audit, care pot fi obligatorii sau consultative.

Într-o economie de piață, statul are adesea nevoia de a obține informații obiective despre situația financiară a întreprinderilor sau a entităților sale de afaceri. De exemplu, la inițiativa statului, se efectuează un audit al utilizării fondurilor bugetare și al implementării programelor țintă de stat. Auditul este esențial în procesul de privatizare a proprietății de stat: pe baza propunerilor auditorilor, se selectează metoda de privatizare a fiecărui obiect al proprietății de stat și se realizează pregătirea înainte de vânzare a întreprinderilor de stat.

Cu toate acestea, nu toate relațiile care se dezvoltă în procesul de audit sunt incluse în subiectul dreptului financiar. Întrucât auditul este o activitate de afaceri reglementată de dreptul civil, criteriile determinante de clasificare a raporturilor apărute în cadrul procesului de audit ca fiind financiare și juridice sunt natura (baza) acestor relații, metodele de reglementare și componența subiectului. Baza relației de audit (natura proprietății) este aceeași în raport cu toate persoanele auditate, prin urmare principalele semne ale clasificării oricărei relații de audit ca subiect de drept financiar vor fi scopul obligatoriu (imperativ) al auditului și componența subiectului. sub control.

Sfera de influență financiară și juridică include activitățile organismului federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit și activitățile din domeniul auditului obligatoriu.

Regulile dreptului financiar reglementează relațiile sub audit obligatoriu, al căror scop este verificarea situațiilor contabile și financiare (contabile) ale unei organizații sau ale unui antreprenor individual. Conform legislației în vigoare, sunt supuse auditării obligatorii: fondurile extrabugetare ale statului, ale căror surse de venit sunt contribuții obligatorii ale persoanelor fizice și juridice; întreprinderile unitare de stat bazate pe dreptul de gestiune economică, în cazul în care volumul veniturilor lor din vânzarea de produse (execuția muncii, prestarea de servicii) timp de un an depășește de 500 mii de ori salariul minim sau valoarea activelor bilanțului depășește 200 mii la sfârşitul anului de raportare.ori salariul minim. Pentru întreprinderile municipale unitare, indicatorii financiari pot fi diminuați pe baza legii relevante a entității constitutive a Federației Ruse.

Necesitatea unui audit obligatoriu se datorează formei organizatorice și juridice specifice a entităților auditate, naturii funcțiilor acestora sau unui volum mare de venituri din vânzările de produse sau unei cantități semnificative de active din bilanţ la sfârșitul raportării. anul, adică astfel de circumstanțe care impun stabilirea unor garanții sporite de fiabilitate a situațiilor financiare (contabile) persoanelor care sunt verificate. În ultimă instanță, auditul obligatoriu se efectuează pentru a proteja drepturile și interesele legitime ale tuturor subiecților de drept financiar, precum și pentru a asigura securitatea economică a statului.

Relațiile care apar în legătură cu numirea și desfășurarea unui audit obligatoriu sunt de natură patrimonială și de drept public. Organizația care efectuează un astfel de audit acționează pe baza Legii federale „Cu privire la activitățile de audit” și acționează ca o autoritate independentă de control și audit autorizată de stat să efectueze un audit obligatoriu. Un audit obligatoriu se desemnează la inițiativa statului, exprimată în formă legislativă, de aceea pentru entitatea auditată este o obligație, o povară de natură juridică publică.

Auditul statutar reprezintă etapa finală a sistemului oficial de contabilitate și este un control oficial independent asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile). Reglementarea legală a auditului obligatoriu combină formele juridice civile și financiare. Alegerea unei organizații de audit și plata serviciilor pe care le furnizează se efectuează pe bază comercială în cadrul unui contract de drept civil, adică mediat printr-o formă de drept privat. În același timp, conform scopurilor, scopului și funcțiilor sale, un audit statutar se efectuează în interesul unui cerc nedeterminat de persoane și al statului în ansamblu, adică exprimă interes public.

Auditurile statutare sunt efectuate numai de organizațiile de audit. Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” stabilește cerința pentru o selecție competitivă deschisă a unei organizații de audit care are dreptul de a audita organizațiile cu o cotă de stat (subiect al Federației Ruse) în capitalul autorizat (social) de cel puțin 25% . Procedura de desfășurare a unor astfel de competiții este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Auditul se desfășoară pe baza unui acord plătit și pe termen determinat încheiat între entitățile controlate și cele care controlează. Atunci când efectuează un audit statutar, organizația de audit este obligată să asigure riscul de răspundere pentru încălcarea contractului.

Pe baza rezultatelor auditului, se întocmește o concluzie, care este un document oficial și exprimă în forma prescrisă opinia organizației de audit (auditor) cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entității controlate și ale conformitatea procedurii de ținere a evidenței contabile a acesteia cu legislația în vigoare. Raportul auditorului este inclus ca element obligatoriu în situațiile financiare oficiale ale exercițiului; absența acestuia constituie motiv de respingere a situațiilor financiare, iar autoritățile fiscale nu au dreptul să le considere fiabile.

Public controlul financiar este determinat de dreptul cetăţenilor de a crea asociaţii obşteşti, consacrat de art. 30 din Constituția Federației Ruse. În baza art. 3 din Legea federală din 19 mai 1995 nr. 82-FZ „Cu privire la asociațiile obștești”, asociațiile obștești sunt create pentru a proteja interesele comune și atinge obiectivele comune, contribuie la realizarea drepturilor și intereselor legitime ale cetățenilor. În sfera relațiilor financiare ale statului, obiectele controlului financiar public pot fi rapoarte de execuție a bugetelor, publicate fără greșeală; in lipsa restrictiilor legislative - rapoarte de audit si opinii; activități ale diverselor fonduri care utilizează sau distribuie fonduri de stat (municipale); deținerea de loterii de stat (municipale) etc. Acest tip de control financiar are ca scop formarea opiniei publice cu privire la politica financiară a statului și, de asemenea, face ca activitățile financiare publice să fie mai transparente.

Dintre asociațiile obștești se numără acelea pentru care activitatea în sfera controlului financiar nu este cea principală (barou, organizații pentru drepturile omului etc.) și care sunt constituite special pentru implementarea controlului financiar. Astfel, Decretul Președintelui Federației Ruse din 18 noiembrie 1995 nr. 1157 „Cu privire la unele măsuri de protejare a drepturilor investitorilor și acționarilor” a determinat posibilitatea atragerii asociațiilor publice ale organizațiilor de investitori și acționari pentru monitorizarea activităților din domeniul financiar. și bursele din Rusia.

Caracterul specific al raporturilor juridice care se dezvoltă în procesul activităților de control financiar al statului presupune ca entitățile de control să aibă cunoștințe economice și juridice relevante și oportunități reale de a influența activitățile financiare. Așadar, pentru a crește eficiența controlului public, se creează asociații publico-statale. În conformitate cu acest decret al președintelui Federației Ruse, a fost înființat Fondul federal public-de stat pentru protecția drepturilor investitorilor și acționarilor. Fondul este o organizație non-profit, ai cărei fondatori sunt autorități executive federale, asociații publice create pentru a proteja drepturile deponenților și acționarilor, inclusiv comitete pentru protecția deponenților și acționarilor fraudați. Pentru cele mai eficiente activități, Fundația are dreptul de a crea filiale regionale, precum și filiale deschise și reprezentanțe atât în ​​Rusia, cât și în străinătate.

Luând în considerare caracteristicile (obiectivele, metodele de implementare, măsurile de influență asupra infractorilor etc.), ar fi mai corect să se numească monitorizare.

După gradul de imperativitatealocanecesarȘiinițiativăcontrol financiar.

Necesar controlul financiar este posibil: datorită cerințelor legale (auditul fondurilor extrabugetare; controlul Băncii Centrale a Federației Ruse asupra activităților băncilor comerciale etc.); prin decizie a autorităților de stat, a organelor guvernamentale locale sau a agențiilor de aplicare a legii (controlul organismelor teritoriale de control valutar asupra conformității cu legislația valutară a Federației Ruse; inspecții și audituri documentate ale activităților financiare și economice ale organizațiilor de toate formele de proprietate, efectuate efectuate de organele teritoriale de control și audit ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, conform deciziilor motivate ale parchetului organismelor etc.).

Inițiativă controlul financiar se realizează la discreția entității de afaceri pe cont propriu (șeful întreprinderii, contabilitate, departament financiar, serviciu juridic etc.) sau cu implicarea specialiștilor externi (experți independenți, audit).

 

Ar putea fi util să citiți:

• Un iaht este ca o casă: pro, contra, capcane;
• Un accident pentru care proiectul definește evenimentele inițiale și finale se numește Închiriere teren și documentație de proiect;
• Când ar trebui soldurile în egais să fie egale cu soldurile reale?;
• Controlul financiar în Rusia;
• Adăugați prețul în baza de date Comentariu;
• Semnificația cuvântului radiant în dicționarul explicativ al lui Efraim;
• Recomandări metodologice pentru evaluarea eficacității și calității muncii Criterii pentru eficacitatea muncii lucrătorilor bibliotecilor din bibliotecile universitare;
• Caracteristici tehnologice Definiție și caracteristici;