Анализа среднемесячной заработной платы работников домов интернатов. Факторный анализ фонда заработной платы. Анализ средней заработной платы

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Отклонение

Фактиче-ский фонд оплаты труда,

Отклонение от плана

Плановый в пересчете на фактические значения фондообра-зующего показателя, тыс.руб

за счет перевыполнения плана по фондообразующему показателю тыс.руб.

абсолютное

относительное

1. Рабочие

2. Руководители

3. Специалисты

Продолжение таблицы 8

4. Служащие

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда () с плановым фондом заработной платы () в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Рабочие (33)

Руководители (34)

Специалисты (35)

Служащие (36)

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

Фонд зарплаты фактический;

Фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный

1 – 0,25 0,7 = 0,8250.

Из таблицы 9 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

где ФОТ i – фонд оплатыi-ой категории работающих, руб.;

Ч рщ i – численность работающихi-ой категории, чел.;

– средняя заработная плата поi-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 10.

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

где – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;

где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;

Ч рщ ф – фактическая численность работающих, чел.

(4782,6828+7462,741+683223+4288,525) / 917=4940,36 тыс. руб.

Таблица 10 - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана

работающих

Численность,

Средняя заработная плата одного работающего,

Отклонение ФОТ,

в т. ч. за счет

численности

изменения средней заработной платы

1. Рабочие

2. Руководите-ли

3. Специалис-ты

4. Служащие

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

тыс.руб. (45)

тыс.руб. (46)

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 11.

Таблица 11 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ средней заработной платы

работающих

Средняя заработная плата, тыс.руб.

Выполнение плана по

заработной

ФОТ отчетного

года в % к

предыдущему году

предыдуще-го года

Отчетный год

Отклоне-ние

1. Рабочие

2. Руководите-ли

3. Специалисты

4. Служащие

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

На 4,41% рабочие;

На 1,95% руководители;

На 0,66% служащие.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

, (48)

тыс. руб. (50)

тыс.руб. (51)

тыс.руб. (52)

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 11 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.

Снижение среднемесячной заработной платы в 2009 году обусловлено последствиями кризиса 2008 года, при котором была необходимость сократить затраты предприятия для продолжения осуществления работы.

Себестоимость на 2009 год выросла до 98,65 копеек на рубль, т.е на 13,48% или 11,72 копейки. Рентабельность снизилась до 1,34%, т.е в относительных показателях снижения составило 89,7% и в абсолютных 11,72%. Таким образом в 2009 году ОАО “ТМНУ” работало на грани окупаемости, не войти в убыток помогло снижение фонда оплаты труда и уменьшение издержек по другим статьям.

В 2009 году чистая прибыль составила 641 т.р., снизилась на 97,92% по сравнению с 2008 годом или на 30176 т.р. ОАО “ТМНУ” смогло правильно распределить издержки на предприятии, таким образом осталось с положительной чистой прибылью.

Проведён общий анализ распределения функций по структурным подразделениям ОАО «ТМНУ».

Проведён анализ функциональных обязанностей структурных единиц, требующих оптимизации на ОАО «ТМНУ».

После проведения анализа выявлено, что отдел материально-технического снабжения, финансовый отдел, отдел управления персоналом, бухгалтерия, планово-экономическая служба, монтажно-наладочный участок по добывающим и перерабатывающим предприятиям (Нижнекамский филиал) можно подвергнуть изменениям, усовершенствовав структуру предприятия ОАО “ТМНУ”.

Предложены необходимые действия по совершенствования структуры предприятия ОАО «ТМНУ».

При рассмотрении обязанностей отделов и структуры на предприятии было выявлено, что структуру предприятия можно совершенствовать по трём направлениям:

сокращение двух работников ИТР в бухгалтерии Нижнекамского филиала;

сокращение одного работника ИТР и пяти рабочих на Нижнекамских участках;

перевод услуг отделов ОМТС, ФО, ОУП, ПЭС на аутсорсинг, сокращение 9 работников.

По этим направлениям была рассчитана экономическая обоснованность.

Рассчитана экономическая обоснованность совершенствования структуры ОАО «ТМНУ». После совершенствования структуры удастся сократить издержки на 1651811 рублей. Проведён анализ влияния совершенствования структуры предприятия на технико-экономические показатели ОАО «ТМНУ».

Технико-экономические показатели после совершенствования структуры также изменились, а именно:

затраты предприятия снизились на 1651 тысяч рублей в год или 0,7%;

среднесписочная численность снизилась на 16 человек или 4,51%;

производительность труда на одного работника выросла на 31,79 тысячу рублей в год или 4,72%;

фонд оплаты труда снизился на 2791 тысяч рублей в год или 3,91%;

среднемесячная заработная плата выросла на 105 рублей или 0,63%;

затраты на один рубль товарной продукции снизились на 0,69 копейки или 0,7%;

прибыль от продажи основного объёма продукции увеличилась на 1651 тысяч рублей или 51,3%;

рентабельность производства выросла на 0,69% абсолютных или 51,3% относительных;

прибыль до налогообложения выросла на 1651 тысяч рублей или 33,3%;

чистая прибыль выросла на 1370 тысяч рублей или 213,86%.

Таким образом, проведя анализ структуру предприятия и найдя отделы, которые можно сократить или перевести услуги на аутсорсинг, удалось увеличить рентабельность производства на 0,0145%. При дальнейшем ежегодном мониторинге структуры предприятия можно повысить уровень управляемости на предприятии, правильно распределить функции по отделам, а уже это может привести к сокращению издержек на предприятии, увеличению рентабельности, повысить конкурентоспособность предприятия на рынке сервисных предприятий нефтяной отрасли.

Приложение А

Приложение Б

Сводная таблица заработной платы по структурным подразделениям

Наименование структурного подразделения

Должность

Кол-во человек

Оклад, руб.

Отдел материально-технического снабжения

Начальник отдела

Зав. складом

Финансовый отдел

Начальник финансового отдела

Экономист по финансовой работе 2 категории

Экономист по финансовой работе

Отдел управления персоналом

Начальник отдела

Ведущий инженер по организации и нормированию труда

Инженер по организации и нормированию труда 1 категории

Планово-экономическая служба

Начальник отдела

Экономист

Юрисконсульт

Юрисконсульт

Бухгалтерия

Зам. главного бухгалтера

Бухгалтер по учёту налогообложения

Бухгалтерия НФ

Монтажно-наладочный участок по перерабатывающим предприятиям НФ

Начальник участка

Производитель работ

Монтажно-наладочный участок по добывающим предприятиям НФ

Начальник участка

Еще статьи по экономике

Состав и межотраслевые связи машиностроительного комплекса
Состав и межотраслевые связи машиностроительного комплекса...

Современное состояние переработки и реализации мясной продукции
В настоящее время мясная промышленность - крупнейшая отрасль мясной индустрии, выпускающая широкий ассортимент продукции пищевого, технического и медицинского назначения. Эффективность производст...

Анализ интенсификации производства в ГУП ОПХ Красногорское Безенчукского района Самарской области
Повышение эффективности сельскохозяйственного производства в первую очередь зависит от отдачи вложенных затрат и рационального использования ресурсов. Важную роль в этом играет производственная по...

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции:

Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб.

Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда. С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%. В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.

Таблица 9. - Исходные данные для анализа фонда заработной платы:


При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции:

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (Те.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Рис. 2. - Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда заработной платы:


Таблица 10. - Исходные данные для выявления влияния факторов на фонд заработной платы:


Таблица 11. - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. грн.:


Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Согласно схеме, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

Рис. 3.


Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12. - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы:


Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 12:

Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение -283108,8 тыс. руб.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы - численность рабочих-повременщиков. Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка.

При анализе использования фонда заработной платы большое значение имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты (соотношение 1.7).

Показатели уровня и динамики средней месячной заработной платы работников предприятий исчисляются без учета выплат из фонда материального поощрения и с учетом этих выплат.

Последний показатель, который мы будем использовать, характеризует уровень и динамику средней оплаты труда.

Данные для анализа за 2010 год представим в табл. 2.9, за 2011 год - в табл. 2.10.

Проанализировав данные табл. 2.9, можно сделать вывод, что в 2010 году фактическая средняя заработная плата превысила плановые значения по всем категориям персонала предприятия, кроме специалистов.

Незначительное превышение фактических показателей над плановыми показателями наблюдается по категориям руководители и технические служащие.

Таблица 2.9. Средняя заработная плата по категориям работников КП "Макеевтеплосеть" за 2010 год, грн

Таблица 2.10. Средняя заработная плата по категориям работников КП "Макеевтеплосеть" за 2011 год, грн

По данным табл. 2.10 видно, что в 2011 году рост фактической заработной платы по сравнению с плановыми значениями составил 0,3%, что было обеспечено за счет роста тарифной части заработной платы и премиального фонда, в результате наблюдается рост фактической средней заработной платы у всех категорий персонала, кроме рабочих.

Сравнение фактических и плановых значений средней заработной платы за рассматриваемый период наглядно продемонстрировано на рис. 2.9

Рис. 2.9 Средняя заработная плата персонала КП "Макеевтеплосеть" за 2010-2011 года.

Таким образом, среднегодовая заработная плата увеличилась всего на 10 гривен в 2010 году и на 6 гривен в 2011 году. Наибольшее положительное влияние на повышение среднегодовой заработной платы оказал фактор увеличения среднечасовой заработной платы.

Проведем анализ фонда платы труда с точки зрения величины распределения работающих на предприятии людей по уровням доходов. Данные для сравнительного анализа за два года представлены в табл.2.11. В результате проведенного сравнительного анализа видим, что в 2010 году разброс величины заработной платы сотрудников были незначительными. Большая часть трудящихся - 88 %, получали заработную плату от 1500 до 1900 гривен; 8,4% персонала получали от 1900 до 2200 гривен в месяц; 3,4% получали от 1300 до 1500 гривен. Численность персонала с доходом выше 3500 гривен составила 0,3% или 5 человек из категории руководителей.

Таблица 2.11. Распределение персонала предприятия КП "Макеевтеплосеть" по уровням доходов за 2010-2011 года.

Начисленная средняя заработная плата, грн

Базисный 2010 год

Удельный

Отчетный 2011 год

Удельный

От 1300,01 до 1500,00

От 1500,01 до 1900,00

От 1900,01 до 2200,00

От 2200,01 до 3500,00

Всего работников

В 2011 году доход каждой категории персонала увеличился. Теперь 88% работников предприятия получают заработную плату в размере от 1900 гривен до 2200 гривен.

Наглядно динамика распределения работников по уровням доходов представлена на рис. 2.10.


Рис. 2.10.

Таким образом, рассматривая динамику распределения работников по уровням доходов, видим, что на протяжении двух исследуемых лет, увеличилось количество человек, с заработной платой от 1900 до 3500 гривен. Соответственно, сократилось количество низкооплачиваемых работников, то есть получающих заработную плату ниже 1500 гривен.

 

Возможно, будет полезно почитать: