Legea privind desfășurarea tranzacțiilor cu numerar. Disciplina de numerar: ce s-a schimbat, ce să caute. Primirea numerarului de la OP și emiterea numerarului către o unitate separată

Disciplina de numerar este un set de reguli obligatorii pe care entitățile comerciale trebuie să le respecte atunci când desfășoară operațiuni de primire, depozitare și emitere de numerar.

Decontările în numerar sunt efectuate de organizații și întreprinzători individuali prin intermediul casieriei de operare. Este necesar să se facă distincția între conceptele: casierul operațional al întreprinderii și casa de marcat, care în viața de zi cu zi se mai numește „casieria”.

O casă de marcat este un dispozitiv conceput pentru a automatiza contabilitatea încasărilor de bani, a înregistra achiziția de bunuri (servicii, lucrări) și tipări o chitanță.

Casierul de operare înseamnă totalitatea tuturor acțiunilor care se desfășoară cu numerar în cursul activității economice.

Iar operațiunea de primire a veniturilor primite prin casa de marcat este o parte integrantă a unui întreg complex de proceduri legate de primirea, depozitarea și retragerea numerarului. Orice tranzacție în numerar necesită înregistrare documentară, ținând cont de standardele actuale ale legislației.

Cine este obligat să respecte disciplina de numerar

Toate entitățile care utilizează numerar în procesul de desfășurare a activității sunt obligate să respecte cerințele stabilite pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, indiferent de:

Sisteme de impozitare;
Aplicații KKM;
Utilizare.

Reguli simplificate se aplică antreprenorilor individuali. Antreprenorii au dreptul:

nu completați casa de marcat, PKO și cartea de numerar;
nu setați o limită pentru decontarea numerarului.

Dar dacă un antreprenor individual are angajați, este obligat să întocmească documentația care să confirme plata salariilor.

Organizațiile legate de întreprinderile mici au, de asemenea, dreptul de a nu limita suma de bani depozitate la casieria, în conformitate cu ediția curentă a art. 4 din Legea din 24.07.2007 nr. 209-FZ și Decretul Guvernului Federației Ruse din 04.04.2016 nr.

Trebuie înțeles că toți banii care intră la casieria firmei aparțin unei persoane juridice. Chiar și singurul fondator nu are dreptul să folosească în mod arbitrar finanțele de numerar ale companiei pentru nevoile sale.

Antreprenorii individuali pot lua numerar de la casieria oricând și în orice cantitate, principalul lucru este să evitați întârzierile la plata impozitelor și a contribuțiilor. Dacă un antreprenor individual aplică documente în numerar, emiterea sumelor de la casieria pentru nevoile sale trebuie emise cu un ordin de cheltuieli.

Despre utilizarea CCP și formulare de raportare stricte

Acceptarea încasărilor în numerar obligă utilizarea KKM, cu excepția următoarelor cazuri:

aplicarea UTII de către organizații și antreprenori individuali, precum și când antreprenorul se află pe PSN (înainte de 01/07/2018, după această perioadă trebuie utilizat);
utilizarea BSO de către firme și antreprenori în furnizarea de servicii cetățenilor;
desfășurarea IP și organizații de activități în condiții teritoriale dificile în care este dificil de utilizat KKM.

Numărul de CPC care pot funcționa nu este limitat. Toate veniturile primite pentru un schimb de muncă trebuie înregistrate prin casierul (IP) al companiei.

CCP (casa de marcat online) este permisă pentru utilizare, care:

Înregistrat la biroul fiscal;
Are un caz cu un număr de serie tipărit;
Dotat cu un acumulator fiscal către care se transmit date fiscale;
Are un ceas încorporat în timp real;
Verifică numărul de control al numărului de înregistrare al PCC;
Dotată cu funcționalitate pentru tipărirea documentelor fiscale (este posibil ca această funcție să nu fie disponibilă pentru plățile efectuate prin internet);
Știe cum să genereze documente fiscale în formă electronică și să le transfere către orice operator fiscal, precum și să primească confirmarea de la operator;
Oferă informații despre încălcarea procedurii de schimb de date cu operatorul fiscal și alte probleme și defecțiuni ale PCC în sine;
Oferă primirea informațiilor despre suma de plată de la terminalul care transmite comenzile către bancă (achiziționând dispozitive);
Nu permite formarea unei chitanțe (SRF) sau a unei chitanțe de corectare (SRF) care conține mai multe atribute de calcul;
Oferă tipărirea unui cod QR bidimensional pe o chitanță (BSO);
Genera un raport privind starea actuală a așezărilor în orice moment pentru a fi prezentat inspectorului de verificare;
Oferă căutarea oricărui document după număr din memoria fiscală, tipărirea acestuia sau trimiterea acestuia în format electronic;
Execută protocoale de schimb de informații.

Modelele KKT care îndeplinesc cerințele sunt înscrise de Serviciul Fiscal Federal în registrele KKT și acumulatoarelor fiscale.

În legătură cu trecerea la o nouă generație de case de marcat începând cu 01.07.2017, multe formulare unificate și-au pierdut relevanța, deoarece toate informațiile necesare sunt stocate în memoria casei de marcat și pot fi tipărite oricând. Organizațiile (IE) care utilizează case de marcat online NU pot completa:

raport de ajutor al operatorului de casierie ();
jurnal de povestiri ();
registrul de lecturi al contoarelor KKM (formular KM-5);
actul de returnare a banilor către clienți (formular KM-3) etc.

Această documentație a fost întocmită în mod necesar pe CCP-uri vechi. Trebuie menționat că documentele de mai sus nu au (și nu au avut anterior) legătură cu disciplina de numerar.

Formulare SSO

SSO-urile sunt dezvoltate de organizație (IP) în mod independent, dacă forma formularului pentru tipurile de servicii furnizate de companie (IP) nu este aprobată prin lege. BSO dezvoltată trebuie să respecte cerințele Decretului Guvernului Federației Ruse din 06.05.2008 nr. 359.

Puteți utiliza acest formular până la 01/07/2018. După această dată, trebuie utilizate dispozitive online care să prevadă formarea SRF în format electronic.

În prezent, utilizarea acestor dispozitive este voluntară. Detaliile obligatorii pentru noul SRF sunt enumerate în legea din 03.07.2016 nr. 290-FZ.

Copiile formularelor (spatele detașabil al BSO) sunt supuse transferului la casieria principală împreună cu numerar și servesc drept confirmare a veniturilor primite pe schimb.

Disciplina de numerar nu include, de asemenea: SRF, contabilitate SRF și KUDiR.

Documentele în numerar și înregistrarea acestora

Pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, se utilizează următoarele formulare unificate:

Comandă de primire în numerar ().
Mandat de numerar al contului ().
Carte de numerar ().
Carte de numerar ().
Salarizare () și salarizare ().

Forma unificată (KO-3) nu este obligatorie, nu există nicio responsabilitate administrativă pentru absența acesteia.

Înregistrarea documentației în numerar este permisă atât pe hârtie, cât și în format electronic.

Formularele de hârtie trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate, documentele electronice sunt certificate cu o semnătură electronică specială.

Obligația de a efectua tranzacții cu numerar este încasată în casierie. Șeful organizației sau antreprenorul individual poate îndeplini funcțiile de casier independent, în absența unui angajat autorizat pe personal.

Documentele de numerar menționate mai sus sunt formate din contabilul șef sau o altă persoană responsabilă, numită prin ordinul șefului.

Dacă există mai multe casiere în companie, unul dintre ei este numit în funcția de casier senior.

Respectarea limitei de numerar

Suma de bani care poate fi la casierie după încheierea zilei de lucru este limitată de limita stabilită. Toate excesele de numerar trebuie păstrate într-un cont bancar.

Este permis să nu respectăm limita:

în zilele de decontare pentru salarii și alte plăți incluse în salarizare;
în weekend și sărbători, în cazul în care compania a funcționat și a primit venituri în numerar.

Limita este stabilită de către companie în mod independent prin emiterea unei comenzi corespunzătoare. Pentru a calcula soldul reportului de numerar, trebuie ghidat de formulele date în Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 11.03.2014 nr. 3210-U.

Perioada de valabilitate a limitei stabilite nu este stabilită legal. Dacă o astfel de perioadă nu este prevăzută de comanda curentă, organizația folosește calculul aprobat înainte de emiterea unei noi comenzi de la șef.

Retragerea numerarului de la casierie
Mandat de numerar primit (formular KO-1)

Cum s-a modificat procedura de derulare a tranzacțiilor cu numerar în 2017? De ce ați făcut modificări la Regulamentul nr. 3210-U privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar? Este adevărat că pe 19 august 2017 sunt introduse noi reguli de disciplină în numerar? Cum să păstrați o carte de numerar de la o dată specificată? Au fost modificate regulile de procesare a documentelor în numerar? Să ne dăm seama.

Informații introductive

Actul juridic normativ care reglementează gestionarea numerarului este Ordonanța nr. 3210-U a Băncii Rusiei din 11 martie 2014 „privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor în numerar de către persoane juridice și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar de către întreprinzători individuali și întreprinderi mici”. Acest document a fost modificat prin Ordonanța Băncii Centrale a Rusiei din 19 iunie 2017 nr. 4416-U. Modificările vor intra în vigoare la 10 zile de la publicare (document publicat pe 8 august). În consecință, procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar se modifică începând cu 19 august 2017.

De ce au fost necesare modificările

Dar de ce a fost necesară ajustarea regulamentului privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar? Răspunsul principal în nota explicativă la proiectele de amendamente comentate:

Ceea ce rezultă din nota explicativă

Dezvoltarea proiectului se datorează introducerii de la 1 iulie 2017 a caselor de marcat online (case de marcat online), care asigură stocarea datelor fiscale în unitățile fiscale. Cm. " ".

Proiectele de modificări clarifică procedura de emitere a unei comenzi de numerar 0310001 primite și prevede, de asemenea, emiterea unui ordin de numerar de ieșire 0310002 pentru suma totală de numerar primită, emisă atunci când sunt utilizate de către persoane juridice, antreprenori individuali ai caselor de marcat.

Astfel, veniturile și cheltuielile fondurilor vor fi verificate cu datele transmise online IFTS.

Procedura de procesare a documentelor în numerar în format electronic este de asemenea clarificată și sunt actualizate anumite prevederi ale Ordonanței nr. 3210-U. Să vorbim mai detaliat despre cele mai semnificative ajustări ale disciplinei în numerar începând cu 19 august 2017.

Banii pentru raport pot fi eliberați fără o cerere

Persoanele responsabile sunt angajați cărora o organizație sau un antreprenor individual emite bani pentru a îndeplini misiuni oficiale și care trebuie să prezinte un raport privind utilizarea lor.

Pentru a primi numerar pentru raport, angajatul trebuie să scrie o declarație sub orice formă, în care i se cere să stabilească suma necesară și să indice în ce scopuri va fi cheltuit. Acest lucru rezultă din clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din 11.03. 2014 Nr.3210-U. Aplicația, familiară pentru mulți, pentru emiterea de bani de la casieria poate arăta, de exemplu, astfel:

Datorită modificărilor comentate, începând cu data de 19 august 2017, 2017, organizațiile sau antreprenorii individuali vor avea dreptul să emită bani împotriva unui raport pe baza unui document administrativ intern. Banca Centrală nu a prevăzut numele sau forma sa. Prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual va putea întocmi o comandă, o comandă sau orice alt document administrativ pentru emiterea de fonduri. Forma documentului administrativ este arbitrară. Cu toate acestea, acesta trebuie să conțină înregistrări ale sumei de numerar și a perioadei pentru care este emis numerar, semnătura managerului și data. Acest lucru este cerut de clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din 11.03. 2014 nr. 3210-U (ediție nouă).

Iată un posibil exemplu de comandă a unei organizații de a emite bani cu un raport, care poate fi emis de director (sau de o altă persoană autorizată) în iulie 2017.

Rețineți că, după 19 august 2017, va fi posibil să lucrați în aceeași manieră și să eliberați răspunderea angajaților la cererea angajaților. Banca Centrală lasă această opțiune acceptabilă. Înainte, cum spuneam, cererea era obligatorie și singura opțiune.

Începând cu 19 august 2017, după ce a primit o cerere de la un angajat sau un document administrativ (de exemplu, o comandă) pentru emiterea de bani în cont, contabilul va fi obligat să formeze o comandă în numerar pentru cheltuieli (0310002). O comandă în numerar cu cheltuieli este emisă de fiecare dată când banii sunt emiși de la casierie. Întocmiți-l conform Formularului nr. KO-2 într-un singur exemplar (clauza 4.1 din Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Iată un exemplu de comandă a fluxului de numerar întocmită în iulie 2017, în care un ordin emis de director, și nu o declarație, este înregistrat ca bază pentru emiterea de fonduri.

Puteți lua acest exemplu voucher de numerar KO-2 ca exemplu. Pe baza decontului generat de gestionarea numerarului, casierul este obligat să acorde bani salariatului.

Citește și Cum se calculează profitul brut: formula

Este posibil să emite bani pe cont dacă există o datorie

Mulți oameni știu că este imposibil să emiti sume responsabile de la casieria unui angajat care nu a raportat încă asupra banilor primiți anterior. Pentru încălcarea acestei restricții, acestea pot fi amendate cu până la 50.000 de ruble (articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse). Reamintim că această regulă nu se aplică cazurilor în care banii sunt transferați pe un card.

Cu toate acestea, începând cu 19 august 2017, situația se schimbă. De la această dată, organizațiile și întreprinzătorii individuali vor putea emite o sumă nouă angajatului pentru raport în orice moment. Chiar dacă suma emisă anterior nu a fost restituită la timp. Această modificare a fost făcută la clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din data de 11.03. 2014 Nr.3210-U.

Disciplina de numerar este respectarea de către organizații și întreprinzători individuali a regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, a regulilor de cheltuieli a încasărilor în numerar, a regulilor de stocare a numerarului, precum și a regulilor de lucru cu tranzacțiile cu casele de marcat.

Vrem să remarcăm imediat că disciplina de numerar este aceeași pentru toată lumea (cu excepția unor puncte), adică disciplina de numerar din 2019 pentru SRL-uri este aceeași ca, de exemplu, pentru CCS.

Disciplina de numerar în 2019

Am discutat deja regulile de desfășurare și procesare a tranzacțiilor în numerar. Prin urmare, acum ne vom concentra pe regulile de cheltuieli a încasărilor în numerar, stocarea numerarului și lucrul cu casele de marcat.

Menținerea disciplinei în numerar: cheltuieli încasări în numerar

Organizațiilor și întreprinzătorilor individuali li se interzice să cheltuiască încasări în numerar (clauza 2 din Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3073-U din 10.07.2013). Dar există o excepție de la orice regulă, astfel încât sumele de mai sus pot fi utilizate, de exemplu, pentru:

plăți către angajați (diverse plăți salariale și prestații sociale);
emiterea de bani către contabili;
plata bunurilor / lucrărilor / serviciilor (cu excepția valorilor mobiliare);
returnarea banilor către cumpărători / clienți pentru plata în numerar, dar bunuri returnate (muncă restantă, servicii prestate).

Un antreprenor individual care a primit venituri în numerar la casierie îl poate cheltui pentru nevoi personale.

Păstrarea numerarului

Nu există cerințe stabilite legal pentru spațiile casei de marcat - acestea au fost anulate în 2012. Prin urmare, șeful companiei / întreprinzătorul individual decide modul în care vor fi stocate numerarul în casierie (clauza 7 din Ordonanța nr. 3210-U a Băncii Rusiei din 11.03.2014). De exemplu, șeful unei organizații poate emite o comandă prin care să se menționeze că banii trebuie păstrați într-un seif în departamentul de contabilitate.

Lucrul cu CCP

Lucrul cu utilizarea caselor de marcat este reglementat de Legea Federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ (în continuare - Legea).

La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) în numerar, precum și la utilizarea cardurilor bancare, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să aplice CCP (clauza 1 a articolului 1.2 din lege).

În mod convențional, există mai multe reguli de bază pentru colaborarea cu casele de marcat:

CCP trebuie să îndeplinească anumite cerințe (art. 4 din lege). Aceste cerințe includ, în special, prezența unui caz, numărul de serie, ceasul în timp real, funcționarea dispozitivului;

Registrul de casă trebuie să fie înregistrat la biroul fiscal și, în unele cazuri, este necesară reînregistrarea casei de marcat sau anularea acesteia (articolul 4.2 din lege). De remarcat este faptul că legea nu stabilește un termen limită pentru depunerea unei cereri la Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale pentru înregistrarea unui registru de numerar, dar este logic să presupunem că trebuie să înregistrați dispozitivul înainte de a-l utiliza;

O organizație / antreprenor individual, atunci când vinde bunuri (lucrări, servicii) în numerar, este obligat să emită chitanței o chitanță cumpărătorului, iar în cazul în care CCP nu poate fi utilizat, un formular de raportare strict. În același timp, anumite cerințe sunt impuse acestor documente (articolul 4.7 din lege).

Responsabilitatea pentru încălcarea disciplinei în numerar

O penalitate administrativă este prevăzută pentru încălcarea disciplinei în numerar. Mai mult, amenda depinde de ce tip de încălcare a fost comisă de organizație / antreprenor individual.

Astfel, de exemplu, organizația se confruntă cu o amendă de 40 de mii de ruble. până la 50 de mii de ruble. în caz (partea 1 a articolului 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse):

decontări în numerar cu alte firme care depășesc maximul stabilit;
păstrarea banilor la casieria depășind limita stabilită.

În ceea ce privește nerespectarea normelor de lucru cu PCC, amenzile pentru aceasta sunt următoarele (articolul 14.5 din Codul administrativ al Federației Ruse):

Tipul încălcării	Suma fină
Tipul încălcării	A organiza	Pentru funcționarii unei persoane juridice / antreprenor individual
Nefolosirea CCP	De la 75% la 100% din valoarea calculului făcut fără utilizarea KKM, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble.	De la 25% la 50% din valoarea calculului făcut fără utilizarea KKM, dar nu mai puțin de 10 mii de ruble.
Aplicarea CCP care nu corespunde cerințelor legislației	Din 5 mii de ruble. până la 10 mii de ruble.	De la 1,5 mii de ruble. până la 3 mii de ruble.
Utilizarea PCC în încălcare: - procedura de înregistrare; - procedura, termenii și condițiile reînregistrării sale; - procedura și condițiile de utilizare
Nerespectarea la cererea autorităților fiscale a documentelor și informațiilor CCP sau a transmiterii lor în timp
Nerespectarea unui cec (SRF) cumpărătorului / neexpedierea electronică a unui cec (SRF) în cazurile prevăzute de lege	10 mii de ruble	2 mii de ruble.

Termenul de prescripție pentru aducerea la răspundere este de un an și se calculează (părțile 1, 2, articolul 4.5 din Codul administrativ al Federației Ruse):

sau din momentul comiterii încălcării;
sau de la descoperirea unei încălcări continue (de exemplu, absența unui PCC la o firmă obligată să-l folosească).

S-au făcut modificări la Procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar de către Banca Centrală, care a intrat în vigoare pe 19 august 2017. Vă vom spune despre ce s-a schimbat în tranzacțiile cu numerar-2017, pregătirea documentelor în numerar, procedura de emitere a fondurilor responsabile în acest articol.

Ceea ce reglementează procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în 2017

Disciplina de numerar a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, indiferent de regimul de impozitare pe care îl aplică, este reglementată de un singur act normativ - Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11.03.2014 „Cu privire la procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar”. Începând cu data de 19.08.2017, acest document este valabil într-o nouă ediție (Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse din 19.06.2017 nr. 4416-U).

Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar atunci când se utilizează casa de marcat online

Înainte de introducerea caselor de marcat online, vânzătorii au fost ghidați de clauza 5.2 din procedura Registrului de casă, întocmind un ordin de primire a numerarului (PKO) pentru suma totală de numerar primită la sfârșitul zilei. PKO a fost întocmit pe baza unei casete de control confiscate de la PCC, formulare stricte de raportare care înlocuiesc chitanța casierului și alte documente specificate în legea CCP din 22 mai 2003 nr. 54-FZ. Acum, această clauză a Regulilor de desfășurare a operațiunilor de numerar a fost anulată, iar una ar trebui să fie ghidată de clauza 4.1 prevăzută în noua versiune, care instruiește organizațiile și întreprinzătorii individuali să întocmească PQS pe baza documentelor fiscale „pe hârtie” sau electronice - cecuri, SRF și altele, în conformitate cu legea privind CCP.

Păstrarea unei cărți de numerar și înregistrarea comenzilor în numerar

Cartea de numerar în formularul nr. KO-4 este necesară pentru păstrarea evidenței tranzacțiilor în numerar de primire și retragere de numerar. Toate persoanele juridice trebuie să țină o carte de numerar, în timp ce întreprinderile mici nu au dreptul să stabilească o limită de numerar.

În plus, întreprinzătorii individuali nu pot emite deloc chitanțe și cheltuieli și nu păstrează o carte de numerar, ci doar cu condiția ca acestea să țină evidența veniturilor, veniturilor / cheltuielilor sau indicatorilor fizici în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4.1 din Procedură). Aceasta este o procedură simplificată pentru tranzacțiile în numerar pentru antreprenori.

Odată cu intrarea în vigoare a modificărilor, cercul de persoane care pot face înregistrări în cartea de numerar a companiei s-a extins semnificativ. Dacă până la 19 august 2017, doar casierul avea dreptul să facă acest lucru, acum poate fi orice persoană autorizată de șef - un angajat al întreprinderii (clauza 4 din procedură).

Înregistrarea tranzacțiilor în numerar la primirea numerarului, însoțită de pregătirea unei comenzi de numerar primite în formularul nr. KO-1. Spre deosebire de „consumabil”, PKO este alcătuit din două părți - o comandă și o chitanță de eliminare cu sigiliul și semnăturile casierului și contabilului șef, care este transferat depozitarului. Anterior, chiar dacă PKO a fost emis în formă electronică cu semnături electronice, chitanța pentru transferul „numerarului” către deponent a fost încă necesară pentru a fi tipărită pe hârtie. Acum, când formați „intrarea” în format electronic, chitanța poate fi trimisă la adresa de e-mail a contribuabilului, dacă îl întreabă. Dacă PQS din organizație sunt întocmite sub formă de „hârtie”, chitanța este transferată exclusiv pe mâini (clauza 5.1 din procedură).

Banca Centrală a „simplificat” unele tranzacții cu numerar. Nu mai este necesară verificarea conformității semnăturilor electronice cu eșantionul în ordinul de ieșire a numerarului electronic (clauza 6.1 din procedură). Beneficiarul de numerar poate, de asemenea, să înscrie semnătura electronică în „consumabilul” electronic (clauza 6.2 din procedură).

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar atunci când emite bani „responsabili”

Numerar poate fi emis angajaților - persoane responsabile pentru nevoile de producție, călătoriile de afaceri etc. După ce au cheltuit banii primiți, „contabilul” trebuie să raporteze despre utilizarea lor, furnizând un raport în avans și documente justificative în termen de 3 zile lucrătoare de la sfârșitul perioadei pentru care au fost emise fondurile sau din ziua plecării la muncă după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri.

Inovațiile în cadrul procedurii de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și întreprinzători individuali au afectat semnificativ zona „responsabilă”. Începând cu 19 august 2017, numerarul poate fi emis „contabilului” atât pe baza unui document administrativ intern - o comandă, instrucțiune etc., fie pe o cerere scrisă a unui angajat. Anterior, o declarație care indică suma și scopurile pentru care erau necesare fonduri responsabile era o bază obligatorie și unică pentru emiterea unei deconturi de numerar. Conținutul documentului administrativ sau o declarație făcută sub orice formă, trebuie să conțină următoarele informații: a persoanei responsabile, suma emisă în numerar, perioada pentru care este emisă, scopul emiterii, semnătura administratorului și data (clauza 6.3 din procedură).

O altă modificare importantă a procedurii de desfășurare a operațiunilor de numerar în 2017 este eliminarea interdicției de a emite bani responsabili angajaților care sunt în întârziere la avansurile anterioare.

Până la 19 august 2017, emiterea de fonduri răspunzătoare cuiva care încă nu a raportat pentru numerarul primit anterior sau nu l-a returnat casieriei, a fost considerată o încălcare brută a disciplinei în numerar și amenințată cu o amendă de până la 50 de mii de ruble, conform art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse. Această regulă nu se mai aplică: chiar dacă persoana responsabilă nu a furnizat un raport în avans asupra banilor primiți sau nu a depus-o la casierie în termen de 3 zile de la expirarea perioadei stabilite, este posibil să-i emită bani noi pentru „răspundere”. Această concluzie urmează în legătură cu excluderea alineatului 3 din clauza 6.3 din Procedura aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar nu interzice persoanelor juridice și antreprenorilor individuali să stabilească o limită pentru cantitatea de sume raportate, peste care noi avansuri nu vor fi emise unui angajat. O astfel de limitare va ajuta la evitarea acumulării nerezonabile a datoriilor pentru „contabili”.

De asemenea, banii responsabili ne returnați de angajați la timp, pe care nu i-au raportat, pot fi reținuți din salariile lor. Pentru aceasta, în cel mult o lună după încheierea perioadei stabilite, se întocmește un ordin de colectare. În acest caz, este necesar să obțineți consimțământul salariatului pentru reținerea. Dacă nu este de acord cu suma recuperată, angajatorul va trebui să se prezinte în instanță (articolele 137, 248 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Documente de numerar

Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită prin Ordonanțele nr. 3210-U ale Băncii Rusiei din 11 martie 2014. Conform acestui document, tranzacțiile în numerar sunt realizate prin comenzi de primire numerar (PKO), ordine de ieșire de numerar (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare înregistrare RKO se fac în cartea de numerar. Această procedură va continua după trecerea la noi CPC cu funcția de transfer de date către autoritățile fiscale.

Formularele unificate ale documentelor de numerar sunt prezentate în Decretul Comitetului de Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88, care continuă să fie valabil în prezent și ar trebui să fie aplicat în viitor - după trecerea la casele de marcat online.

Păstrarea unei cărți de numerar

Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină o carte de numerar (formularul nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, 4.6 din Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar). Nici livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin intermediul colecționarilor, nu exonerează de la păstrarea unei cărți de numerar.

Dacă o diviziune separată a unei organizații primește sau cheltuiește numerar, este obligată să păstreze și o carte de numerar. În același timp, prezența sau absența unui cont curent într-o subdiviziune separată nu joacă niciun rol (scrisoare de la Banca Rusiei din data de 04.05.2012 nr. 29-1-1-6 / 3255).

O subdiviziune separată (OP), în perioada stabilită de șeful organizației, se transferă în subdiviziunea principală:

sau copii de ștergere a foilor din cartea de numerar - când se completează manual cartea de operațiuni;
sau a doua copii a foilor de carte de marcat tipărite pe hârtie - în cazul în care cartea de numerar a OP este completată pe computer.

În organizația părinte, indicatorii cărții de numerar din OP nu sunt înscriși în cartea de numerar a organizației. Fișele cărții de numerar ale cărții sunt publicate separat cel puțin o dată pe an.

Limita soldului numerarului

Soldul numerarului la casieria la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar). Această regulă nu se aplică antreprenorilor și organizațiilor - întreprinderile mici care pot stoca orice sumă de bani în numerar.

Formulele pentru calcularea limitei de sold a numerarului la casieria sunt prezentate în anexa la Ordonanța nr. 3210-U a Băncii Rusiei.

Eliberarea și schimbarea unui cip de negociere

Actele de reglementare actuale care reglementează utilizarea CCP-urilor nu prevăd prezența unui sold în numerar (facturi de schimb și bancnote) în sertarul CCP, fie la începutul zilei lucrătoare, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea schimbului de lucru, casierul oferă casierului-operator bani de schimbare. Pentru a face acest lucru, casierul scrie un registru de numerar pentru suma de schimb, în \u200b\u200bcare în linia „Emisiune” se indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Baza” se scrie „Pentru schimb”.

Dacă există o casieră senior și obișnuită într-o organizație comercială, atunci casierul senior emite o monedă mică către casierii-casieri. Suma cipului de negociere indicat în casa de marcat este înregistrată de casierul senior în cartea de numerar (formular KO-4) și în cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier (formularul KO-5). Această procedură este stabilită conform clauzei 4.5 din Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și va continua să fie valabilă atunci când se utilizează casierul online.

Astfel, ca și înainte, în absența unui casier senior pentru emiterea unui cip de negociere, este suficientă o comandă în numerar cu cheltuieli, iar dacă există un casier senior, este necesar, pe lângă înregistrarea unui registru de numerar, să păstrezi o carte sub forma KO-5.

Documente fiscale în loc de formulare unificate pentru CCP

Formulare unificate pe KKT

Pentru a ține cont de deconturile de numerar cu populația atunci când desfășoară operațiuni comerciale cu sisteme de casa de marcat, organizațiile au utilizat formele unificate ale documentației contabile primare KM-1-KM-9, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132:

KM-1 "Actul privind traducerea citirilor contorilor de sume sumare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale KKM";
KM-2 "Actul privind preluarea controlului și însumarea contoarelor de numerar la predarea (trimiterea) casei de marcat pentru reparații și la întoarcerea acesteia la organizație";
KM-3 "Act privind returnarea fondurilor către cumpărători (clienți) cu privire la cecurile casierului neutilizate";
KM-4 „Jurnalul casierului-operator”;
KM-5 "Jurnalul de înregistrare a lecturilor la ghișeele de însumare și de control ale KKM, care funcționează fără casier-operator";
KM-6 „Raport de referință al casierului-operator”;
KM-7 „Informații despre citirile contoarelor KKM și veniturile organizației” etc.

Întrucât această rezoluție nu este un act juridic normativ adoptat în conformitate cu Legea nr. 54-ФЗ, acum, potrivit oficialilor, aceasta nu este supusă unei aplicări obligatorii (scrisori ale Ministerului Finanțelor RF nr. 03/01/2017 nr. 03-01-15 / 28914, din 04.04. 2017 nr. 03-01-15 / 19821, din 25 ianuarie 2017 nr. 03-01-15 / 3482, din 16 septembrie 2016 nr. 03-01-15 / 54413).

În consecință, organizațiile care utilizează noi case de marcat online nu sunt obligate să întocmească certificate-rapoarte ale unui operator de casierie (formular KM-6) și să țină un registru al unui casier-operator (formular KM-4) pentru fiecare registru de numerar (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 12.05.2017 nr. 03-01-15 / 28914).

În legătură cu intrarea în vigoare a noii revizuiri 54-ФЗ, Banca Rusiei intenționează să modifice Directiva nr. 3210-U. În special, în noua versiune a clauzelor 5.2 și 6.6 din Regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, se va stabili că ordinele primite de numerar (PKO) și ordinele de numerar de cheltuieli (RKO) ar trebui să fie executate pe baza documentelor fiscale (începând cu proiectul din 01.03.2017).

Documente fiscale

Documentele fiscale sunt date fiscale (informații despre așezări), care sunt prezentate în formatele stabilite pe hârtie sau în formă electronică (articolul 1.1 din Legea nr. 54-FZ).

Documentele fiscale includ (clauza 4 a articolului 4.1 din Legea nr. 54-FZ):

raport de înregistrare;
raportarea modificărilor parametrilor de înregistrare;
raport de deschidere de schimb;
cecul casierului (formular de raportare strict);
primirea registrului de casă pentru corectare (formular de raportare strict)
raport de închidere a turei;
raport de închidere a acumulatorilor fiscali;
raport asupra stării actuale a așezărilor;
confirmarea operatorului.

Formatele documentelor fiscale obligatorii pentru utilizare, precum și detalii suplimentare ale documentelor fiscale, au fost aprobate prin Ordinul FSS al Federației Ruse din 21 martie 2017 Nr. ММВ-7-20 / [email protected]

Durata schimbării

În conformitate cu cerințele legii, munca cu echipament fiscal se împarte în schimburi de numerar. Înainte de începerea decontărilor folosind casa de marcat, se generează un raport privind deschiderea schimbului, iar la sfârșitul decontului - un raport privind închiderea turei. În același timp, un control CCP nu poate fi generat mai târziu de 24 de ore de la formarea raportului privind deschiderea turei (paragraful 2 al articolului 4.3 din Legea nr. 54-FZ).

Adică, o schimbare atunci când lucrați la un checkout online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata schimbării în funcție de capabilitățile acțiunii fiscale este explicată. În cazul în care schimbul depășește 24 de ore, atributul fiscal al documentului privind cecul casei de marcat nu este format (paragraful 9, clauza 1, articolul 4.1 din Legea nr. 54-FZ).

Schimbarea la CCP poate fi deschisă în aceeași zi și închisă a doua zi cu o durată totală de cel mult o zi. Legea nr. 54-ФЗ nu conține alte restricții cu privire la durata schimbării, precum și cerințele pentru închiderea schimbului la ora specificată (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 05.05.2017 nr. 03-01-15 / 28066).

Raport de închidere Shift

Când schimbul a fost închis, s-a format un raport Z pe vechea casa de marcat, care a stat la baza înscrierii în formularul KM-4 („Jurnalul casierului-operator”) (apendicele la scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 10.06.2011 nr. AS-4-2 / [email protected], scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 20.01.2011 nr. 17-15 / 4707, din 20.04.2011 nr. 17-15 / 38757). Pe baza raportului Z, a fost întocmit un raport-declarație al operatorului de casier (KM-6) și au fost introduse date în jurnalul operatorului de casier (KM-4).

Deoarece nu este necesar să se mențină formularele KM-4 și KM-6 atunci când se utilizează noi CPC, la sfârșitul schimbului, se generează un raport privind închiderea schimbului, pe baza căruia FFP este întocmit și înregistrat în cartea de numerar.

Datele cu privire la suma de numerar primită de CCP pentru schimbul de viteză sunt prezentate în raportul de închidere a schimbului: indicatorul „Suma totală în cecuri (BSO) în numerar” în „Contoarele operațiunilor„ ARRIBUIRE ”ale„ contorilor rezultatelor schimburilor ”necesare.

Vă rugăm să rețineți că, pe baza unui raport unic privind închiderea unei schimburi, se pot forma mai multe FFP în funcție de tipul de tranzacție și de tranzacțiile care vor fi efectuate în contabilitate la trimiterea de numerar la casieria organizației:

plata integrală pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (debit 50, credit 90-1);
plata parțială pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (debit 50, credit 62-1);
plata în avans pentru vânzarea viitoare de bunuri, lucrări, servicii (debit 50, credit 62-2).

Documentația rambursărilor

Returnarea mărfurilor în ziua achiziției

La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, CCP se aplică fără greș (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 12/05/2017 nr. 03-01-15 / 28914). Numărul de numerar este emis cumpărătorului de la sertarul KKT pe baza cecului emis la achiziționarea de bunuri.

La emiterea numerarului, cumpărătorul trebuie să scoată un bon de la casa de marcat, indicând semnul de plată „RETURNAR al chitanței”. Actul privind returnarea fondurilor către cumpărători (KM-3) nu trebuie să fie întocmit.

Un cec de returnare CCP este transmis autorităților fiscale prin intermediul operatorului de date fiscale în același mod ca toate celelalte cecuri CCP (scrisoare a Ministerului Finanțelor RF din 04.04.2017 nr. 03-01-15 / 19821).

Datele cu privire la sumele returnate sunt reflectate în raportul de închidere a schimbului: indicatorul „Suma totală a încasărilor (SRF) în numerar” din variabila „Contoare de tranzacții„ RETURNARE de primire ”a variabilei„ Shift total counters ”.

Atunci când înregistrați sumele de numerar primite de casa de marcat pentru schimb, este necesar să reflectați diferența dintre valoarea chitanței și suma returnării bonului în PKO. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.

Returnarea mărfurilor nu în ziua achiziției

Până în prezent, chiar specialiștii Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nu știu să emită în mod corespunzător o rambursare a mărfurilor returnate nu în ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă să contacteze Banca Rusiei în această problemă (scrisori ale Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 12.05.2017 nr. 03-01-15 / 28914, din 01.03.2017 nr. 03-01-15 / 11622). În niciuna dintre scrisorile lor nu au spus oficialii că trebuie să se efectueze o verificare de retur pentru orice restituire, indiferent de data returnării mărfii.

Deoarece până în prezent, nu a fost aprobată nicio nouă procedură pentru procesarea returnării mărfurilor, după părerea noastră, restituirile pentru mărfurile returnate nu în ziua achiziției ar trebui să fie în aceeași ordine.

Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului pentru returnarea mărfurilor, este necesar să se întocmească un registru de numerar în care cumpărătorul să își depună semnătura și să îi ofere cumpărătorului bani de la casierul principal (și nu de la sertarul de numerar al PCC).

Pasul 2. Pe baza registrului de casă, trebuie înscrisă în cartea de numerar.

Astfel, în ziua în care banii pentru mărfurile returnate au fost returnate de la casa de marcat principală, casierul întocmește PKO pentru suma totală a încasărilor primite de casier-operator, iar CSC pentru suma de bani returnată cumpărătorului.

La întoarcerea unei plăți anticipate efectuate anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să pună un cec CCP indiferent de data la care a fost făcută. Fondurile ar trebui returnate din caseta KKT.

Nouă procedură pentru utilizarea KKT și OFD

Oksana Kurbangaleeva, director al Business Consulting de succes LLC

Ar putea fi util să citiți: