Cât de „companiile albe” vilifizează afacerile. Cheltuieli necorespunzătoare de fonduri și resurse ale întreprinderii. Înlocuirea bunurilor sau serviciilor pentru o calitate mai mică

Publicarea materialelor acestui caz penal ne este permisă în mod expres și fără ambiguitate de către clientul nostru ( fragmente din acordul de asistență juridică, a se vedea mai jos).

Acest caz, la prima vedere, pare obișnuit, iar acuzatul, așa cum este obișnuit, sunt răufăcători care și-au jefuit angajatorul binefăcător.

DAR, la o examinare mai atentă, se dovedește că există o mulțime de ciudăți, neconcordanțe și încălcări procedurale scandalos în caz, că, involuntar, există sentimentul că întregul caz este fabricat, și numai datorită interesului personal al cuiva, acesta este literalmente „împins” prin pietrele de anchetă. și instanța, pentru a obține rapid o condamnare.

Cu toate acestea, despre toate „ciudățenii” în ordine:

Cauza penală a fost inițiată și acceptată pentru procedurile sale la 31 martie 2009, la ora 14.30, de către investigatorul BN Monaenkov, pe baza declarației directorului, care nu mai lucrează și nu prezintă niciun raport, LLC "Krestyansky Dvor" S.N. Repnikov, care a intrat în Cu toate acestea, cazul conține o notă memorandum, din conținutul căreia rezultă clar că verificarea documentației companiei și a activităților acuzatului a fost efectuată începând cu februarie 2009, adică. este foarte probabil ca domnul Repnikov să scrie declarația dintr-un motiv, dar la „cererea” cuiva.

Esența acuzației este că fostul director al întreprinderii Khokhlov și contabilul-șef Eliseeva, au întocmit, de câțiva ani, contracte de împrumut fictive cu întreprinderea lor, au întocmit toată documentația însoțitoare, dar nu au plătit bani casei de casierie sau contului curent al companiei și apoi, presupus, rambursarea împrumuturilor, banii transferați din contul curent al companiei în conturile personale, adică pur și simplu au delapidat bani de la OOO Krestyansky Dvor.

În sprijinul acuzației, fondatorul companiei, Chepurin, i-a furnizat anchetatorului două discuri pe care s-a înregistrat software-ul de contabilitate 1C al întreprinderii și o parte din documentele primare ale companiei care au fost benefice anchetei. În general, toate argumentele urmăririi penale se bazează pe mărturia lui Chepurin și pe încheierea unei examinări computerizate.În timpul „anchetei”, unii angajați ai întreprinderii au fost chestionați selectiv, au fost efectuate examinări de mână, tehnice și informatice, iar acesta a fost sfârșitul anchetei.

Oricine, chiar puțin versat în activitățile întreprinderilor comerciale, știe că toate activitățile oricărei companii sunt reflectate în situațiile financiare ale acesteia și este acolo care conține informații despre toate proprietățile (inclusiv banii) și obligațiile (inclusiv. Cu toate acestea, în timpul anchetei, compania nu a efectuat nicio auditare, inventar sau examen de contabilitate medico-legală, iar faptul și cuantumul prejudiciului au fost determinate exclusiv din cuvintele fondatorului și ale actualului director al companiei, în plus, în satisfacerea petițiilor învinuitului și avocaților lor li s-a refuzat să efectueze un inventar, expertize contabile și expertize economice, pe motiv că datele erau suficiente pentru urmărirea penală.

S-ar putea să fie suficient pentru urmărirea penală, dar ce se întâmplă despre stabilirea adevărului în cauză și investigarea tuturor circumstanțelor? Dar egalitatea și caracterul advers al părților, cu prezumția de nevinovăție? Aparent, mâna invizibilă și voința malefică a cuiva duc acest caz spre o condamnare atât de puternic încât niciun argument de apărare nu este pur și simplu perceput, „ca inutil”. Cineva crede că vor reuși să obțină convingerea oamenilor nevinovați pe principiul: "Eretic, acesta este cel pe care vrei să-l arzi!"

Ei bine, să vedem. Vom încerca să inversăm dezvoltarea evenimentelor, să rupem „scenariul” de a aduce oameni nevinovați la răspunderea penală și să obținem o achitare, deoarece suntem încrezători în inocența clienților noștri.

Nu aveam de gând să dezvăluim numele reale ale acuzatului în acest caz, parchetul regiunii Novosibirsk a făcut acest lucru prin publicarea unui mesaj pe site-ul său web. Nu avem nimic de ascuns. Cu permisiunea clienților noștri, alte documente vor fi postate pe site-ul „fără reduceri”.Pe 16 decembrie 2009, a avut loc o ședință preliminară în cadrul căreia a fost anunțată o contestație pentru judecătorul V.E. Tout. (cererea a fost respinsă) și a fost luată în considerare petiția de a restitui cazul anchetatorului pentru un examen de contabilitate medico-legală.

Cererea a fost respinsă din cauza faptului că aceasta decalaj de investigare poate fi reconstituit în timpul examinării cauzei de către instanță.

În cursul anchetei judiciare în acest caz, au fost deja dezvăluite numeroase fapte de falsificare a probelor și mărturie în mod deliberat false ale „martorilor” pentru urmărire penală, deși tot ce este mai interesant este încă de venit

Un fapt interesant: în relație cu inițiatorul - fondatorul SRL „Krestyansky Dvor”, și „martorul” principal - S.P. Chepurin. un dosar penal a fost inițiat în temeiul Partii 3 a art. 159 din Codul penal al Federației Ruse, ale căror materiale au fost deja transmise spre examinare aceleiași instanțe ...

Cu câteva materiale din dosarul penal împotriva S.P. Chepurin. poate sa .

Toate celelalte materiale în acest caz vor fi publicate pe site-ul nostru web de îndată ce vor deveni disponibile.

Pentru a exclude orice legătură între două persoane juridice controlate de o singură persoană sau companie, fondatorii și directorii desemnați sunt adesea implicați. Persoanele neautorizate care, contra unei taxe mici, vor semna documentele necesare și, dacă este necesar, apar în diferite cazuri.

Aici riscul este pe două fețe. Denumirea poate fi înlocuită, dar el, în interesul său, poate folosi dreptul la prima semnătură a documentelor financiare și să efectueze o tranzacție profitabilă pentru sine. Deși practica arată că, cel mai adesea, părțile reușesc în continuare să organizeze munca în beneficiu reciproc.

Motive pentru atragerea unui fondator desemnat

Serviciile fondatorilor nominalizați sunt solicitate în mai multe situații. În primul rând, atunci când trebuie să evitați afilierea cu organizația principală, unde directorul sau fondatorul este adevăratul proprietar al afacerii. La urma urmei, dacă el sau ruda sa acționează ca proprietarul „fiicei”, atunci organizațiile pot fi recunoscute ca fiind interdependente. Acest lucru amenință cu o atenție deosebită din partea inspectorilor asupra tranzacțiilor între persoane juridice, precum și evaluarea fiscală suplimentară bazată pe prețurile pieței.

Un fondator desemnat poate fi, de asemenea, necesar pentru compania principală, pe care proprietarul intenționează să o „abandoneze”. De exemplu, din cauza datoriilor sau a amenințării de atac. Înainte de aceasta, el ia toate proprietățile lichide la o altă organizație, se înlocuiește cu un fondator nominal (și director) și uită de asta. Cu toate acestea, nu este atât de simplu cu răspunderea subsidiară pentru datoriile fiscale (vezi căsuța de la sfârșitul articolului).

O altă situație - ei apelează la servicii nominale atunci când proprietarul real nu are dreptul să se angajeze în activitate antreprenorială și nu dorește să-și pună numele complet. pe orice documente. De exemplu, un oficial. În caz contrar, nu va putea folosi resursele sale administrative pentru a crea condiții favorabile organizației sale „de buzunar”.

Cel mai adesea este folosit un regizor desemnat pentru a sustrage responsabilitatea

Numirea unui nominal în funcția de director general poate fi cauzată din mai multe motive. În primul rând, poate fi nevoie atunci când persoanele cu un anumit învățământ superior trebuie să înregistreze o companie și apoi să obțină o licență, pe care un manager real nu o are.

În al doilea rând, utilizarea unui director desemnat face posibilă schimbarea responsabilității pentru tranzacțiile discutabile asupra sa. Pentru încasarea banilor, pentru crearea de cheltuieli fictive pentru organizația principală, pentru tranzacționarea fără utilizarea echipamentelor de la casa de marcat, pentru plata salariilor „gri”, etc. Răspunderea fiscală, administrativă și penală ca urmare a acțiunilor persoanelor juridice este impusă directorului general (despre acest lucru de mai jos). Asemenea denumiri sunt denumite „calitate slabă”.

Cine este de obicei recrutat ca un fondator sau director numit

Pentru a reduce riscul de a pierde controlul asupra unei organizații înregistrate la egalitate, proprietarul selectează cu atenție persoanele pentru astfel de candidați.

Principalii solicitanți sunt persoane care nu sunt interesate să conducă o afacere în mod independent. Cine nu are intenția de a-și vinde partea către terți sau dorința de a dispune în mod independent de bani, dacă este posibil.

Prieteni, rude sau alte confidente. Aceasta este de obicei cea mai convenabilă opțiune.

Prin acord verbal, persoana autorizată întreprinde acțiunile necesare. Este mai ușor să vă întâlniți cu o astfel de persoană pentru a rezolva probleme urgente. În același timp, comunicarea are loc fără implicarea intermediarilor și agențiilor specializate.

Dezavantajul este că astfel de relații se bazează exclusiv pe încredere, pe care una dintre părți le poate folosi. De exemplu, denumirea poate împrumuta banii companiei „cu împrumut”.

Angajați fondatori și regizori nominalizați. Serviciile acestor persoane sunt adesea cumpărate de la agenții specializate, al căror principal tip de activitate este consultanța juridică și contabilitatea de afaceri. Acestea din urmă caută denumiri prin reclame pe internet. Principala condiție pentru aceasta este absența cazierului judiciar și alte probleme cu legea.

În primul rând, agențiile trimit clientul prin e-mail copii ale pașapoartelor cu denumiri potențiale. Acest lucru permite proprietarului să verifice personal trecutul individului. Apoi, angajatul agenției va aranja o întâlnire cu persoana respectivă. O cooperare suplimentară cu valoarea nominală, de regulă, este construită chiar de proprietar.

Există două puncte negative aici. În primul rând, persoanele oferite ca denumiri se pot dovedi a fi masive. De vreme ce o fac pentru o viață. Organizațiile specializate sunt rareori pregătite să ofere o persoană „curată”. Cel mai adesea, el este deja director sau fondator a cel puțin două sau trei companii. Prin urmare, în viitor, pot apărea probleme suplimentare cu autoritățile fiscale, având în vedere că inspectoratele păstrează liste „negre” ale acestor persoane.

În al doilea rând, angajații nu numai ai companiei client, dar și ai agenției care a găsit-o vor ști despre relația nominală. Și aceștia sunt martori care pot da mărturii nefavorabile pentru client.

Desigur, astfel de organizații speciale susțin că garantează securitatea din această parte. Dar astfel de asigurări nu pot fi întotdeauna bazate pe. În practică, a existat un caz în care, în timpul verificării, operatorii au interogat denumirea în sine și șapte angajați ai agenției. Drept urmare, toți martorii au depus mărturie despre cine era exact proprietarul și administratorul.

De asemenea, birourile care vând servicii nominale indică în reclame că adresele directorilor sau fondatorilor prin care poate fi înregistrată o companie sunt reale. Dar chiar dacă acest lucru este adevărat, nu este un fapt faptul că denumirea trăiește acolo.

Așadar, într-unul dintre cazuri, operatorii au decis să verifice fondatorul cu firma de contrapartidă pentru a vedea dacă participantul a fost egal. S-a dovedit că nu numai că locuia la adresa indicată, ci și sora sa. Și, la rândul ei, a explicat că locul unde se află și ocuparea fratelui ei nu i-au fost cunoscute. O astfel de mărturie a servit ca una dintre probele evaluării fondatorului. În consecință, autoritățile fiscale au acuzat compania auditată că ar avea legături cu o aventură de o zi și au câștigat un litigiu (rezoluția Curții Federale de Arbitraj din districtul Siberiei de Est din 14 ianuarie 2009 nr. A19-8048 / 07-30-41-24-F02-6426 / 08, confirmată prin definiție Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 29 aprilie 2009 nr. 5301/09).

Studenți, pensionari, șomeri, vizitatori din alte regiuni, cetățeni străini, persoane fără adăpost. Acești cetățeni, de regulă, sunt folosiți pentru operațiuni unice - înregistrarea sau lichidarea persoanelor juridice, precum și pentru desfășurarea de activități riscante. Ele sunt cel mai adesea găsite de organizațiile în sine, care au nevoie de o denumire, pe stradă sau prin prieteni.

Pericolul atragerii unor astfel de indivizi este că sunt adesea persoane inutile și dezorganizate. O persoană poate veni la o întâlnire, să ia un avans și să dispară pentru totdeauna. Există denumiri cu antecedente penale, pe care băncile refuză adesea să deschidă conturi.

Atunci când folosesc astfel de persoane, proprietarii de afaceri speră cel mai adesea că ar fi problematic pentru controlori să găsească și să interogheze denumirea. Dar practica arată că, dacă o persoană există cu adevărat și chiar mai mult trăiește la adresa de înregistrare, atunci inspectorii nu va fi dificil să-l găsească. În plus, chiar și cu puțină atenție din partea agențiilor guvernamentale către astfel de cetățeni, este probabil să dea dovezi de refuz.

Denumirile pot fi permanente sau o singură dată

Denumirile, fie că sunt fondatori sau directori, pot fi utilizate de către proprietarii de afaceri în mod permanent sau unic. Acest lucru afectează organizarea muncii cu ei.

Denumire constantă. Este denumită în mod obișnuit „denumirea serviciului pentru clienți”. Plata acestor servicii este scăzută, iar în diferite regiuni din Rusia variază între 10 și 15 mii de ruble (vezi tabelul). În același timp, denumirea nu apare la birou, nu negociază și nu participă în niciun alt mod la activitățile organizației. Nu păstrează niciun document legat de activitatea proprietarului. Ei aduc documente acasă numai pentru semnătură și din când în când îi cer să conducă la bancă sau la inspecție. Nu mai plătesc separat pentru fiecare ieșire, toate serviciile sunt incluse în serviciul de abonament.

Costul serviciilor directorilor și fondatorilor nominalizați pe regiuni din Rusia, mii de ruble

Tipul serviciului	Costul
Tipul serviciului	Moscova	Sf. Petru- orășel	Nou siberian	Eka- terin- orășel	Fund niy Nou oraș	Hoţ delicat, fraged	Vladi- Est
Servicii de agent instrucțiuni pentru becoming- nominalizarea nala (dis- plată)	6-8	6-7	4-10	6-8	7-8	5-6	5
Nom- numerar pentru abo nent- serviciu skom în viaţă nii, pe lună	10-15	10-12	10	10	10	Nu există date	Nu există date
Plecarea la inspecție pentru primar Noe Regula- țară entitate legală	2,5-3	Nu este plătit separat, inclus în costul serviciilor agenției
Plecare la bancă pentru deschidere calculul tău- cont sau sistem subiecte bancă- client	3-5	2,5	4-10	1-2.5 în funcție de poduri bancare	1,5-2	1-2	0,5
Repeta- vizită la bancă	2,5-4	1	3	1	1-1,5	1
Plecare la notă riusu	2,5-6	1-1,5	3-4	1		1-1,5
Plecare la bancă pentru înregistrare leneș deb- carduri de produse	4-5	1-1,5	3-4	1-2.5 în funcție de poduri bancare		1

De obicei, valoarea nominală este cunoscută de câțiva angajați ai organizației: de exemplu, un adevărat manager care poate nici măcar nu este înregistrat în personal, un director adjunct, un avocat și un contabil șef. În consecință, denumirea acceptă documente doar de la acești oameni pe care îi cunoaște.

Denumire unică. El este adus pentru o perioadă scurtă de timp pentru a efectua o procedură juridică specifică. De exemplu, înregistrați o companie. Imediat ce toate procedurile sunt finalizate, contul bancar este deschis și toate documentele necesare sunt primite, directorul sau fondatorul nominalizat este schimbat în unul real.

De asemenea, o denumire unică poate ajuta proprietarul să lichideze compania. Acest lucru va salva proprietarul de afaceri de a pierde timpul urmând toate procedurile necesare.

Activitatea denumirilor unice este evaluată în funcție de tipul serviciului pe care îl oferă proprietarului. Există o taxă separată pentru fiecare plecare (vezi tabelul de mai sus). În majoritatea regiunilor din Rusia, aceasta este o sumă fixă, care nu depinde de locul de vizită. Dar în unele orașe, de exemplu în Iekaterinburg și Nizhny Novgorod, costul de a lăsa valoarea nominală pentru a deschide un cont curent depinde de prudența și prudența unei anumite bănci. În special, serviciul de securitate din unele instituții de credit verifică foarte atent informațiile despre noii lor clienți.

Documentele cu date deschise permit proprietarului afacerii să mențină controlul

Nu este exclusă posibilitatea ca o persoană, fiind un director nominal, să vrea să-și îndeplinească „îndatoririle de lider”.

Deci, în practica uneia dintre bănci, a existat un caz în care un director nominal al unui cunoscut client a venit la bancă cu un ordin de plată. Mai mult, directorul era însoțit de doi polițiști. Contorul bancar nu a efectuat imediat operațiunea monetară, ci l-a sunat pe adevăratul proprietar al afacerii. Drept urmare, s-a dovedit că călătoria la bancă a fost inițiată chiar de către oamenii legii. Au reușit să afle că regizorul este listat nominal în organizație și că există bani pe contul curent. Polițiștii au decis să folosească acest lucru în scopul îmbogățirii personale.

Ce documente sunt întocmite pentru asigurare. Pentru a păstra capacitatea de a gestiona personal compania, indiferent de cine este persoana nominală, proprietarii de afaceri întocmesc un pachet standard de documente.

În primul rând, aceasta este o procură generală de a exercita activități în numele unei persoane juridice. Pe baza acestui document, proprietarul proprietarului efectuează conducerea. În special, reprezintă? interesele companiei în instanță, efectuează tranzacții în numele ei, administrează și cedează un cont bancar și au alte puteri.

În continuare, proprietarul afacerii încheie un acord cu directorul nominal pentru a rezilia contractul cu o dată goală. Aceasta permite proprietarului să renunțe la directorul nominal în orice moment și să numească pe oricine altcineva.

Adesea, contractul de vânzare-cumpărare semnat pentru o acțiune în capitalul autorizat este datat și numai în momentul în care proprietarul afacerii decide să modifice componența participanților companiei.

Există însă riscuri ca tranzacția pentru vânzarea unei acțiuni să fie invalidată dacă nu este certificată de un notar (clauza 11, articolul 21 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”). În același timp, nu există garanții că denumirea la momentul potrivit va fi de acord să notifice tranzacția. Sau până în acest moment persoana poate să dispară complet. La urma urmei, din acest motiv proprietarii sunt asigurați.

Pentru a evita astfel de riscuri, în loc de un contract de cumpărare și vânzare de acțiuni cu dată deschisă, se întocmește o ofertă în scris - o ofertă a unui participant nominal către proprietarul real sau o terță parte pentru a-și cumpăra acțiunea în capitalul autorizat. După primirea ofertei în perioada de timp specificată în statut, compania își poate exercita dreptul de preemisiune de a cumpăra acțiunea vândută. În acest caz, vânzarea și cumpărarea acțiunii nu necesită notarizare. Această procedură este descrisă la punctele 5-7 și 11 ale articolului 21.

În plus, din motive de securitate, proprietarul afacerii păstrează toate sigiliile și nu dezvăluie informațiile nominale despre contul curent. Mai mult, dacă denumirea și proprietarul sunt de fapt situate la diferite adrese, atunci proprietarul efectuează plăți bancare la adresa primei. În caz contrar, la solicitarea adresei IP, operatorii vor determina adresa biroului de unde este gestionat contul.

În același timp, comunicarea proprietarului real (sau a reprezentantului său autorizat) cu denumirea apare cel mai adesea de la numărul la care este instalat antiidentificatorul.

Modul în care denumirea poate dovedi că a fost obligat să semneze documente cu o dată deschisă. În ciuda acestor precauții, proprietarul are riscul de a solicita creanțe de la valoarea nominală. În special, dacă acesta din urmă numește o examinare, ceea ce arată că documentul privind vânzarea acțiunii sau concedierea a fost întocmit cu mult timp în urmă și datat de o dată recentă.

Cu toate acestea, nu orice examinare poate stabili data semnării documentelor. În primul rând, dacă experții nu au materiale comparative - originalele documentelor în care inscripția este realizată cu aceeași pastă, folosind aceeași placă de ștampilă, aceeași cerneală sau o tijă de stilou de heliu.

În plus, cu cât documentele sunt supuse ulterior spre examinare, cu atât este mai dificil să tragem concluzii. Cerneala conține componente volatile reale care se evaporă în timp, iar documentul studiat devine neinformativ.

În plus, proprietarul poate declara că documentul a fost îmbătrânit în mod deliberat în denumire, prin expunere exterioară agresivă, termică sau chimică. Deci, de exemplu, următoarele semne pot depune mărturie despre „îmbătrânirea” artificială a unui document:

strălucirea pronunțată a „oglinzii” a documentului;
structură imperfectibilă cu granulație fină a loviturilor;
prezența pe suprafețele din față și din spate ale foii cu numeroase murdăriri de la depunerea tonerului, afișarea indistinctă a caracterelor;
lipsa unor toner în accidente vasculare cerebrale - se pare că sunt frământate.

Dacă se găsesc astfel de semne, expertul poate concluziona că documentul examinat a fost supus unor efecte termice agresive. De exemplu, a fost încălzit cu un fier. Apoi, inspectorii pot bănui că documentul este deteriorat în mod deliberat în denumire, pentru a asigura tuturor că documentul a fost întocmit mult mai devreme.

Denumirea, la semnarea documentelor, poate denatura ușor semnătura

Din partea sa, denumirea poate, de asemenea, să se protejeze împotriva consecințelor adverse în avans.

Deși este mai des interesat de problema banilor decât de garanția de securitate. Mai mult, legislația nu stabilește o responsabilitate specifică pentru participarea sau conducerea nominală. Chiar și examinatorii în timpul interogatoriului sunt mai preocupați de cine folosește serviciile confesiunilor.

Dar, de exemplu, denumirea își dă seama că proprietarul afacerii va schimba doar responsabilitatea asupra sa, atunci ca mijloc de plasă de siguranță el poate:

utilizați înregistrări audio sau video ale conversațiilor cu proprietarul;
da dovada martorilor că a acționat în direcția altei persoane;
să semnați documentele în prealabil cu nu semnătura dvs., distorsionând-o ușor. Semnătura originală este certificată în prealabil de un notar și, la momentul potrivit, declară că documentele nu sunt semnate de acesta.

În timpul interogatoriului, denumirile aduc adesea mărturie „refuz”

Una dintre cele mai eficiente metode de inspectori atunci când expun persoanele nominalizate în companie este interogarea acestora. În același timp, ei pot pune întrebări la care o persoană fără educație specială sau calificări nu poate da răspunsuri în mod gratuit.

În plus, recenzorii pot urmări unde locuiește de fapt, unde lucrează, unde merge și cu cine se întâlnește cel mai des. Ca urmare, cel mai adesea se dovedește că denumirea nu are educație care să-i permită să efectueze operațiuni complexe legate de activitățile companiei. Sau persoana nu apare de fapt în organizația în care este director.

De exemplu, nu cu mult timp în urmă, a existat un astfel de caz: directorul nominal al uneia dintre companii era pensionar - o rudă a proprietarului. Autoritățile fiscale au urmărit că toți banii de la această organizație au intrat în tranzit pe o zi. Au depus o cerere și au adăugat impozite. Așa cum era de așteptat, atunci când avea în vedere obiecțiile la actul de verificare, în care proprietarul însuși a adus ruda, ea nu a putut explica nimic inteligibil. În protocolul de interogare a fost înregistrat: da, am fost director, doar aici îmi amintesc, nu-mi amintesc aici, dar, în general, acum stau cu nepotul meu - lasă-mă în pace. Cazul este încă în faza de recurs la inspecție.

Pentru a evita interogarea directorului nominal, proprietarii fac acest lucru. O procură este emisă în numele reprezentantului autorizat pentru dreptul de a efectua acțiuni administrative în numele directorului. Și această persoană răspunde deja la întrebările inspectorilor. Cel mai adesea, aceștia sunt avocați sau consultanți fiscali. Mai mult, absența regizorului însuși se explică prin boala sa.

Ceea ce amenință proprietarul și nominalul dacă starea lor nominală devine inspector

Dacă proprietarul real reprezintă interesele companiei pe baza unei procuri, atunci acesta nu este responsabil pentru obligațiile fiscale ale persoanei juridice.

Răspunderea penală pentru falsificarea Registrului unificat al statelor juridice al persoanelor juridice va fi, de asemenea, suportată de un funcționar al companiei, adică de un director desemnat (art. 171 din Codul penal). Pedeapsa în acest caz variază de la o amendă până la închisoare de până la șase luni.

De asemenea, directorul sau fondatorul desemnat va fi răspunzător dacă a participat la acțiuni ilegale ale companiei, de exemplu, la evaziune fiscală (art. 199 din Codul penal al Federației Ruse) sau fals în documente (art. 327 din Codul penal al Federației Ruse).

În ceea ce privește adevăratul proprietar al afacerii, acesta este în pericol mic. De exemplu, chiar și în cazuri cu efemere, instanțele indică faptul că renunțările la drepturi sunt benefice pentru directori și fondatori pentru a evita răspunderea ().

Cu toate acestea, dacă există dovezi reale că proprietarul a luat parte la activitățile economice ale companiei, atunci o parte din responsabilitatea instanței îi poate fi atribuită.

Uneori, atragerea denumirilor nu ajută la evitarea răspunderii subsidiare în faliment

În caz de faliment, fondatorul și directorul suportă în solidar răspunderea subsidiară pentru obligațiile companiei (paragraful 4 al articolului 10 „Despre insolvență (faliment)”). Prin urmare, dacă proprietarul consideră că taxele suplimentare pot duce la faliment, atunci de multe ori toate proprietățile companiei sunt rescrise către candidați.

Dar riscurile vor rămâne dacă se va descoperi că compania a intrat în faliment în timpul domniei acestui director sau fondator. Deși documentele care vă permit să determinați perioada acțiunilor negative sunt adesea pierdute pur și simplu.

După cum arată practica, aceste măsuri de protecție a activelor nu funcționează întotdeauna. Astfel, într-unul dintre cazuri, inspectorii au evaluat impozite suplimentare pentru companie în ultimii doi ani de activitate. Proprietarul și-a transferat atribuțiile de director către o persoană nominală. Cu toate acestea, lichidatorul a dovedit că tranzacția dintre fondator și nominal a fost fictivă. Apoi, nevăzând proprietatea companiei, a solicitat instanței o petiție pentru a-l aduce pe fondator la răspunderea subsidiară pentru întreaga sumă a datoriilor. Drept urmare, instanța a colectat 18 milioane de ruble de la fondator (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 01.10.09 nr. A40-61317 / 09-74-256).

Vă mulțumim pentru asistență în pregătirea materialului.

Iuri Vorobyov,avocat la Pepeliaev, Goltsblat & Partners

Kiru Gin-Barisyavicienė,partener de conducere al grupului de companii juridice și de audit „SPRIJIN PENTRU PROIECTELE AFACERII”

Anna Kuznetsova,expert al firmei de audit "Business Studio"

Artyom Kuzminykh,managing Partner, Kuzminykh, Evseev & Partners

Alexey Smirnov,consilier juridic principal al companiei de audit MKPTSN

Proprietarii de afaceri cer loialitate personală managerilor. Între timp, unii manageri gândesc dinainte, chiar înainte de numirea lor într-o funcție de conducere, cum vor obține beneficii. Alții pur și simplu nu fac testul „banilor mari”, iar proiectele criminale încep să pună stăpânire pe acestea imediat după evaluarea noilor oportunități. Există cei care pur și simplu se încadrează într-un proces deja consacrat și, nevrând să lupte împotriva furtului, ei înșiși devin criminali, argumentând că „nu puteți călca în sistem”.

Rezultatele acestei poziții sunt diferite. Cineva se limitează la achiziționarea de mașini de companie de lux și angajarea în „joburi de pâine” a rudelor apropiate și îndepărtate. Alții încep să „crească cu bani” întreprinderea autohtonă și proprietarii acesteia. Mai mult, cea mai inteligentă parte a profiturilor lor (până la o treime) o cheltuie pentru evitarea unei eventuale răspunderi: pentru mituirea martorilor, oficialilor, serviciilor specialiștilor care fabrică dovezile necesare etc.

Cea mai mare gamă de activități ale managerilor de top în însușirea banilor și bunurilor altor persoane atinge „în perioada de atemporalitate”. De exemplu, în timpul unui conflict între acționarii companiei, când forțele ostile încearcă să sechestreze compania sau când proprietarul se schimbă. Până la urmă, apoi controlul și atenția slăbesc sau dispar cu totul. După ce totul este format și proprietarii își determină în sfârșit drepturile, scandalurile corporative publice izbucnesc, dintre care principalii inculpați sunt foști lideri. „Debutarea” este adesea realizată cu implicarea reprezentanților agențiilor de aplicare a legii. Uneori, astfel de povești sfârșesc în doc pentru lideri, cu unele dintre ele există diverse accidente, iar cineva moare de bună voie în circumstanțe foarte ciudate.

Adesea, managerii de top insistă să investească bani și proprietăți de la proprietari, deoarece se presupune că sunt necesari pentru prosperitatea ulterioară a companiei. Dar din anumite motive, rentabilitatea acestor investiții nu este vizibilă, iar majoritatea fondurilor pur și simplu „merg în nisip”. Pierderile sunt apoi prezentate nu ca un furt, ci ca urmare a activităților financiare și economice nu prea reușite. Adesea, după astfel de operațiuni nereușite (pentru investitori), liderii de afaceri acționează strict în conformitate cu legea, adică. ... declara faliment. Și în cursul acestui proces, apar o mulțime de alți creditori care au venit de nicăieri.

Dar chiar fiind prins cu mâna roșie, un manager rar mărturisește că a vătămat intenționat interesele întreprinderii - de obicei nimeni nu-și admite vinovăția. Toată lumea susține că au devenit victime ale acțiunilor ilegale ale terților. Și, în același timp, s-au bătut în piept, sunt de acord că au avut niște „omisiuni și greșeli”, declară că sunt gata să compenseze totul, vânzându-și camera într-un apartament comunal, dacha soției sale pe șase sute de metri pătrați și chiar o mașină Zaporozhets fabricată în străinătate, deținută de bunicul din vremuri imemoriale. Pe de altă parte, o companie stabilă, căreia îi pasă de imaginea sa, preferă să se alăture „liniștilor” managerilor care fură și chiar iartă o parte din „datorie”.

Luați în considerare principalele modalități prin care managerii, folosind poziția lor oficială, cresc veniturile personale.

Furt banal

Această metodă este folosită cu maximă acoperire de către „vârfurile” companiilor mari și mijlocii. La urma urmei, când o companie are un număr imens de active materiale în bilanț, nu este dificil să ascunzi furtul. De exemplu, dacă aceasta este o întreprindere de fabricație, atunci în aproape orice etapă a procesului de lucru cu resurse materiale, la inițiativa unui management întreprinzător, apar contracții, contracții, luptă și alte metamorfoze.

Exemplu După cum știți, toate fabricile de tractoare interne au turnătorii pentru topirea pieselor necesare. Fabrica X a avut și un astfel de atelier, iar pentru aceasta compania a cumpărat metal de la producători. În conformitate cu termenii acordurilor de furnizare, calitatea materiilor prime vândute a fost considerată inadecvată numai dacă căsătoria a fost mai mare de 5%.

Directorul general al uzinei de tractoare a elaborat și a pus în aplicare o schemă simplă: la acceptarea materiilor prime furnizate, 5% din fiecare livrare a fost recunoscută automat ca defectă, iar eliminarea a fost documentată. Iar metalul scos a fost vândut de către directorul documentelor falsificate către companii terțe.

Proprietarii uzinei nu au aflat niciodată despre furt. Adevărat, directorii companiei au fost totuși concediați, dar din cauza „scăderii vânzărilor”. Acum, noul lider continuă să folosească schema de furt care a fost elaborată și ajustată de predecesorul său.

Exemplu Șeful fabricii în diverse momente pe pașapoartele pierdute a înregistrat mai multe companii care trebuiau să furnizeze întreprinderii sale materii prime și echipamente. În cadrul contractelor fictive, fabrica a efectuat plăți în avans, dar în mod natural nu a primit nicio marfă. Ca răspuns la pretențiile proprietarilor, directorul a răspuns de fiecare dată că a fost victima fraudatorilor și a citat ca exemplu o mulțime de cazuri similare din practica colegilor săi. De fiecare dată s-a pocăit sincer și a promis că va fi mai prudent. Au reușit să-l prindă din greșeală. Directorul era atât de încrezător în propria sa impunitate și invulnerabilitate, încât a început să vândă în mod deschis și aproape oficial produse excedentare și materii prime prin aceleași firme, care au fost formate ca urmare a manipulării documentelor.

Există și alte modalități. De exemplu, plata facturilor firmelor „de stânga” pentru repararea bunurilor imobiliare sau a echipamentelor de producție, în timp ce totul este realizat de întreprinderea însăși. Manevrări destul de complexe și nu atât de multe cu numerele, se folosesc coeficienți, datorită cărora consumul de materii prime crește, volumul producției scade și toate surplusurile sunt vândute „la stânga”.

În efortul de a proteja afacerea de astfel de acțiuni, proprietarii, transferând cazuri către manageri, schimbă simultan sistemul de securitate al întreprinderii, numind o persoană fidelă în funcția de șef al acestui serviciu. Dar chiar și gardienii de securitate fideli de la porțile întreprinderii nu pot preveni toate cazurile de furt, cu atât mai puțin să transfere fonduri. Prin urmare, este mai bine să abordăm soluția acestei probleme în mod cuprinzător:

dezvoltarea unei scheme rigide de analiză a stării activelor corporale;
efectuează un control regulat asupra utilizării proprietății companiei. Auditele pot fi efectuate atât de către membrii Consiliului de Administrație, fie de un organism de supraveghere special creat, care este independent de organul de conducere executiv (Consiliul de administrație, CEO), și de către terți. De exemplu, firme specializate, companii de securitate privată, în care lucrează profesioniști cu cunoștințe specializate într-un anumit domeniu;
pentru a evita coluziunea șefului întreprinderii cu inspectorii, este necesară introducerea unei rotații constante a supraveghetorilor înșiși. Principiul „test nou - examinator nou” este rezonabil.

Atunci când evaluați activitatea unui manager de top, acordați atenție la ce se ocupă firmele. Și dacă se dovedește că o parte semnificativă a companiilor din viitor se auto-lichidează sau „se grăbește”, atunci chiar și în absența altor factori alarmanți, este necesară numirea unui audit al șefului. La urma urmei, se poate dovedi că profiturile neîncasate sau mărfurile scrise au trecut prin aceste companii sau au fost aceia care au furnizat „aer” companiei dvs., primind în schimb plata pentru un lot de materii prime sau echipamente valoroase.

Proprietarul companiei ar trebui să fie avertizat dacă compania ar trebui să plătească amenzi uriașe contrapărților ca urmare a încheierii tranzacțiilor ilogice din punct de vedere economic sau a contractelor care conțin condiții deliberat imposibile. Atenție la faptul că, din anumite motive, managerul tău refuză să încheie contracte rentabile, preferând oferte neprofitabile sau neprofitabile. Apropo, nu este rău să „încălziți mâinile” pe creanțe. De exemplu, în cazul anulării nejustificate a acesteia, atunci când societatea creditoare nu încearcă să recupereze nici măcar suma principală a datoriei, fără a mai menționa sancțiunile.

Cheltuieli necorespunzătoare de fonduri și resurse ale întreprinderii

Această metodă de conflict de interese este diferită de cea prezentată mai sus. Șeful companiei nu mai însușește proprietatea care i-a fost încredințată. Dimpotrivă, el pare să-și îndeplinească formal îndatoririle și să încheie tranzacții economice necesare pentru a asigura funcționarea întreprinderii. Acest lucru se face presupus „în interesul afacerilor”. Cu toate acestea, după un studiu atent, se dovedește că bunurile și serviciile achiziționate de companie sunt prea scumpe sau produse, serviciile întreprinderii sunt vândute unor persoane alese la prețuri foarte mici. Deci, în cel mai bun caz, ca urmare a unor astfel de tranzacții, profitul este zero, iar în cel mai rău caz, activitățile companiei devin nerentabile. Destul de des, utilizarea necorespunzătoare a resurselor materiale apare din cauza intenției răuvoitoare a organelor de conducere și mult mai rar - din cauza incompetenței lor profesionale. De regulă, directorii întreprinderilor sunt ghidați nu de oportunitatea economică, ci de preferințele și interesele personale.

Atenție la faptul că managerii de top achiziționează în mod activ resurse materiale care oferă confort atât pentru ei, cât și pentru împrejurimile lor imediate. De exemplu, pentru a cumpăra mașini de clasă scumpe, organizați o excursie pentru directorii companiei la seminarii de afaceri din Tunisia etc.

Desigur, linia care separă nevoia de producție pentru un anumit lucru sau serviciu și dorința conducătorului companiei de mai mult confort este destul de neclară. Această situație permite CEO-ului să își justifice în mod rezonabil decizia de a cumpăra un jeep BMW X5 în valoare de 57 de mii de dolari. De exemplu, în numele unui parteneriat strategic, el trebuie să meargă regulat la vânătoare cu guvernatorul, care s-a simțit înghesuit în fabrica din Niva din 1985.

Pentru a evita acest lucru, un prag scăzut pentru o tranzacție majoră ar trebui fixat în cartea companiei, precum și în documentele interne. Deci, prin lege, directorul este obligat să obțină aprobarea numai pentru acele tranzacții care depășesc 25% din valoarea contabilă a activelor companiei. Dar proprietarii pot seta o altă cifră, de exemplu 1%. Cu toate acestea, această metodă are un singur defect - perioada de timp pentru luarea deciziilor manageriale cu privire la probleme cu adevărat urgente încetinește drastic. Dar chiar și aici puteți găsi o cale de ieșire. De exemplu, consiliul de administrație periodic, de exemplu, o dată la trei luni, va aproba bugetul pentru achiziția de proprietăți pentru companie.

Schema „culisant”

Prosperitatea unei anumite afaceri depinde în mare măsură de funcționari (șefi ai diferitelor ministere și departamente, directori ai întreprinderilor de stat etc.). Prin urmare, antreprenorii nu numai că distribuie în mod generos mită, dar și le împărtășesc o parte din profituri. Pentru aceasta, oficialii organismului de stat autorizat oferă oamenilor de afaceri acces la resurse materiale. De exemplu, ele fac posibilă primirea unei comenzi guvernamentale, împrumuturi cu împrumuturi etc.

Proprietarii sunt bine conștienți de această practică. Prin urmare, ei nu sunt surprinși atunci când șeful companiei declară necesitatea de a „returna” unul sau alt oficial. Cu toate acestea, nu se obosesc niciodată să fie uimiți de apetitul crescând al funcționarilor publici. Și numai atunci când mită ajunge la sume astronomice, iar managerul de top este deja unul dintre cei zece cei mai bogați oameni din regiune, proprietarii încep să bănuiască că o proporție semnificativă de recuperări ajunge în buzunarele directorului general. Însă directorul unei organizații comerciale poate acționa și ca mituitor.

Exemplu Șeful unei întreprinderi în curs de dezvoltare pentru producția de țesături de prelată a primit o ofertă, pe care nu a putut să o refuze. Un reprezentant al unuia dintre furnizorii obișnuiți de materii prime s-a apropiat de managerul de față și s-a oferit să încheie o afacere care era evident nefavorabilă pentru întreprindere. Furnizorul a avut nevoie urgentă să scape de un lot mare de fire de calitate scăzută și nu a vrut să reducă prețul. Desigur, au fost probleme cu vânzările.

Directorul întreprinderii i s-a oferit să cumpere această materie primă și, în schimb, vicleanul furnizor a fost obligat să-i plătească personal 15% în numerar din suma tranzacției. După unele deliberări, șeful companiei a fost de acord și a primit „reculul” său. După un timp, același furnizor a făcut din nou o cerere similară și din nou nu a fost refuzat. Iar directorul uzinei, între timp, a reușit să „ia un gust”. Drept urmare, în cursul anului, compania a fost în pragul falimentului. Consumatorii de țesături de prelată, pe care planta „i-a izgonit” din materii prime de calitate scăzută, au început să solicite produsele și să refuze aprovizionarea suplimentară. Costurile de reparație și înlocuire a echipamentelor care s-au defectat din cauza utilizării materiilor prime de rang secund au crescut brusc. În consecință, perioadele lungi de oprire, întreruperea timpului de producție și livrare, care au afectat în mod negativ relația cu consumatorii.

Când proprietarii au considerat că ceva nu este în regulă, era prea târziu: nici înlocuirea directorului și nici investiții semnificative în producție nu au salvat compania de la faliment. Iar fabrica a obținut un proprietar mai eficient.

Evitarea unei astfel de dezvoltări nu este ușoară. Spre deosebire de furtul resurselor materiale, este dificil să se stabilească și, cel mai important, să se dovedească faptele de coliziune, mită („lovituri”). Dar puteți reduce daunele. Ca și în primul caz, trebuie să alocați verificări periodice, combinându-le cu monitorizarea constantă a prețurilor pieței și compararea rezultatelor. O atenție deosebită trebuie acordată ofertelor organizate de companie. Odată cu adoptarea unor astfel de măsuri, schema de „revizuire” a îmbogățirii personale a regizorului nu va fi atât de viabilă și nu va cauza vătămări grave. Cel mai mult pe care un manager fără scrupule poate conta este mai multe astfel de oferte.

Adesea, managerii sunt implicați activ în activitățile frauduloase asociate utilizării valorilor mobiliare. Luați în considerare situația pe exemplul facturilor. Aceasta poate fi o schemă în care managerul în numele companiei sale emite în mod nerezonabil o factură, pe care mandatarul său o depune în curând pentru plată. Dar totul se poate dovedi a fi mult mai complicat. Mai ales dacă managerul nu vrea să „înlocuiască” în fața proprietarului și „aruncă bani” către terți. În același timp, imaginea întreprinderii suferă. De exemplu, aceeași cambie poate fi semnată în numele sertarului, care mai târziu se dovedește a fi o persoană „neautorizată” sau „necunoscută” (iar șeful companiei asigură verbal primul sertar că el a fost cel care a pus „acest squiggle”). În acest caz, legea scutește compania emitentă de nevoia de a plăti această garanție. Dar alte persoane (plătitori de cambii, giranți și avizați), obligați prin lege să efectueze plăți pe această cambie, nu sunt scutite de la aceasta. Desigur, după ce au achitat obligația altcuiva, aceștia pot cere în mod oficial compensații pentru pierderile lor de la compania emitentă. Adevărat, din diverse motive, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Și încasările dintr-o astfel de cambie se termină în buzunarele fraudatorilor, care includ, de obicei, șeful companiei, care a fost listat în titlu drept „sertarul”.

Retragerea profiturilor de la companie

După cum știți, exploatațiile integrate vertical încearcă să consolideze controlul asupra activităților organelor executive ale „fiicelor” lor. În același timp, companiile controlate se transformă de fapt în diviziuni structurale ale principalelor companii. De regulă, filialele îndeplinesc doar funcții de producție. În ceea ce privește domeniile precum vânzarea produselor finite și politica financiară, aceste puteri sunt transferate companiei-mamă. Astfel de relații sunt cauzate și de faptul că companiile integrate vertical primesc rata principală de rentabilitate din vânzarea produsului final, care are un cost redus, deoarece componentele sale principale sunt fabricate de filialele exploatației. Astfel, „fiicele de bază” sunt obligate să vândă mărfuri fabricate la un preț egal cu costul de producție. Și acest lucru îi privează de accesul la principalele fluxuri financiare care trec prin compania-mamă ca vânzător al produsului final.

Dar imaginea se schimbă dramatic dacă deținerea dvs. este construită pe baza relațiilor orizontale. Toate societățile își dau seama de produsul final (bunuri sau servicii) și primesc o anumită rată de profit. Acest lucru complică controlul asupra fluxurilor financiare ale companiei. În general, în participațiile „orizontale”, nu există un control stricte al managementului din partea societății-mamă, prin urmare, organele executive ale filialelor joacă un rol important. Această circumstanță ajută directorul general să realizeze că furtul banal sau „reculul” aduc venituri semnificativ mai mici și sunt asociate cu un risc mai mare decât retragerea nepedepsită a profiturilor.

Exemplu Enterprise X este un cunoscut producător de pulberi de spălat și detergenți din Extremul Orient. În anii turbulenți ai privatizării totale, compania a fost achiziționată de un antreprenor metropolitan, al cărui principal domeniu de interes a fost activitatea de inginerie. În ciuda faptului că întreprinderea nu se încadra în structura existentă, comerciantul nu a refuzat-o din mai multe motive personale. Compania a primit în mod regulat bani „pentru dezvoltare” de la proprietar, a încercat să intre pe noi piețe și chiar i-a adus proprietarului un anumit profit. Aceasta a mers mai mulți ani până când antreprenorul a atras atenția unui articol dintr-una din revistele de afaceri de pe piața detergenților. Spre surprinderea sa, el a aflat că această afacere nu este atât de deprimantă și că mulți producători autohtoni ai acestor produse concurează cu succes concurenților străini. Informațiile diferau semnificativ de rapoartele șefului întreprinderii din Orientul Îndepărtat. Pentru a stabili adevărata stare de lucruri, antreprenorul a decis să efectueze un audit secret al fabricii. Rezultatele au fost șocante.

Se pare că CEO-ul, realizând că proprietarul afacerii nu este interesat de afaceri și se mulțumește doar cu profituri anuale, și-a început jocul. Materiile prime au început să fie achiziționate de la „companiile de satelit”, dintre care fondatorii au fost frații CEO-ului. Și, în mod natural, costul său a depășit omologii de piață cu zeci de procente. Produsele finite nu au fost vândute direct nimanui care dorea companiilor en-gros sau cu amănuntul. Erau doar două firme de cumpărare (singurul lor acționar era soția directorului). Prin urmare, prețul unitar a fost subestimat, astfel încât profitul din producție a fost minim.

O atenție deosebită trebuie acordată mecanismului de control asupra activităților organului executiv. Dacă sunteți proprietarul exploatației, rețineți că este impotriva legii să prevadă în statut sau în regulament obligația directorului general al unei filiale de a raporta către societatea-mamă. Prin urmare, controlul asupra activităților directorului general ar trebui încredințat consiliului de administrație al aceleiași filiale. Mai mult, acest organ de conducere poate fi format din candidați susținuți de compania-mamă.

Practica arată că obiectivul principal de conducere al dispoziției luate în considerare ar trebui să fie un „consiliu de administrație - director general” rigid. Acest lucru va permite nu numai să comunice prompt voința companiei-mamă organului executiv, ci și să exercite un control efectiv asupra punerii în aplicare a acesteia.

Adesea, în detrimentul profiturilor companiei, la inițiativa managerilor de top, împrumuturile au loc cu bani și proprietatea unor structuri semi-întunecate. Uneori, fondurile sunt destinate să „promoveze” o afacere promițătoare, astfel încât „în viitor compania să o poată include în sfera intereselor sale și să obțină beneficii”. Dar astfel de infuzii nu duc nicăieri. În cel mai bun caz, reprezentanții organizației „promițătoare” o dată vor raporta în mod oficial creditorului lor despre banii cheltuiți în zadar și vor da motive „bune” pentru care nu au reușit să-și pună în aplicare planurile. Și în cel mai rău caz, se dovedește că compania care a primit investiția este înregistrată la pașapoartele pierdute (sau documente ale persoanelor decedate), iar reprezentanții acesteia au mers în fugă cu banii, desigur, fără a uita să transfere remunerația cuvenită în contul șefului creditorului.

Tranzacționarea informațiilor privilegiate cu privire la activitățile companiei

Motivele pentru care informațiile confidențiale „lasă” concurenților tocmai de la șeful întreprinderii sunt diferite. Cineva o face din dragoste pentru artă și recompensă, cineva din răzbunare, crezând că proprietarul l-a tratat pe nedrept, cineva a fost prins în „afacerea de baie”, prin fraudă etc.

Exemplu O exploatație metalurgică deținea acțiuni la peste 50 de filiale. Activele sale erau administrate de două organe executive: un executiv unic (director general) și un executiv colegial (consiliu). Acesta din urmă a inclus toți șefii filialelor. O dată la două săptămâni, membrii consiliului de administrație au avut ședințe la sediul exploatației și au rezolvat problemele curente. Întreprinderea se dezvolta dinamic, iar proprietarii nu aveau nicio reclamație cu privire la manageri. Cu toate acestea, în curând gigantul metalurgic a început să fie urmărit de eșecuri nefericite: mai întâi, s-a pierdut o ofertă extrem de profitabilă pentru furnizarea de produse cu valoare adăugată ridicată, apoi concurenții au zădărnicit afacerea pentru a achiziționa acțiuni ale întreprinderii metalurgice. Numărul ratărilor mai mic a crescut brusc. După analizarea situației, serviciul de securitate a ajuns la concluzia că a existat o scurgere de informații din interiorul companiei. În timpul unei investigații dureroase, suspiciunile au căzut asupra unuia dintre membrii consiliului - directorul unei întreprinderi specializate în transport.

Și în curând totul a fost confirmat. S-a constatat că șeful „fiicei” are nevoie de mult timp de numerar suplimentar. El nu făcea parte din elita de conducere a exploatației, iar câștigurile sale nu puteau fi comparate cu veniturile altor directori care au condus întreprinderi metalurgice importante. Și, odată, reprezentanții concurenților au venit la directorul lacom, care i-a cerut să comunice informații secrete despre activitățile exploatației (din moment ce știa aproape toate principalele probleme de afaceri care au fost discutate la ședințele consiliului de administrație).

Singura modalitate eficientă de a combate scurgerile de informații este măsurile operaționale ale serviciului de securitate. Într-adevăr, pentru a aduce responsabilitatea directorului vârcolacului, este necesar să-i dovedim vinovăția, iar acest lucru este extrem de dificil. Da, și este puțin probabil ca compania să vrea ca cauzele sale interne să fie luate în considerare în instanță, deoarece rezultatul unui astfel de caz este greu de prevăzut.

Atunci când numiți un audit de rutină al activităților întreprinderii, cereți supraveghetorilor să vă raporteze despre toate cazurile în care, după părerea lor, contabilitatea și raportarea sunt prea complicate sau fără speranță confuze. Acesta este de obicei un semn că lipsurile sunt create în mod artificial sau că profitul este mascat. Fondurile „încasări” sunt transferate în conturile structurilor controlate de șef, apoi în străinătate, unde sunt depuse pe conturile personale ale managerilor de top.

Uneori încearcă să ascundă o crimă cu ajutorul unor incendii sau punând în aplicare furturi și tâlhării. Și dacă se întâmplă undeva un dezastru mic, dar natural, fiți siguri: șefii unor întreprinderi, chiar situate în regiunile învecinate, vor declara imediat că revolta naturii, cel puțin până la margine, le-a atins proprietatea (ca o opțiune, documentele contabilității primare). companii.

1 Construcția acestor exploatații este adesea cauzată de motive obiective, de exemplu, atunci când proprietarul deține mai multe companii care operează în diverse sectoare ale economiei.

MÂNCA. Filina, auditor

Directorul confundă contul companiei cu propriul buzunar

Ce să faci pentru un contabil dacă managerul cheltuiește banii organizației pe nevoi personale

Directorul ia banii de la casa de marcat și îi cheltuiește pentru nevoile sale și, în calitate de contabil șef, vă recomandă să „veniți cu ceva”? Sau dă instrucțiuni de a plăti din contul curent al companiei pentru achizițiile sale personale și le cere să „cheltuiască”? Adesea, primul lucru la care un contabil începe să caute un articol de costuri, conform căruia ar fi posibil să se scrie suma cheltuită de șef, deghizându-l în cheltuielile companiei. Dar este mai bine să începi cu altceva. Atunci, poate, nu trebuie să păcălești.

Vom face imediat o rezervare că va fi vorba despre situații în care obligația companiei de a plăti cheltuielile personale ale anumitor director nu este prevăzută de reglementările locale și de un acord cu acesta. Vom discuta acele cheltuieli ale liderului care nu sunt în mod clar în interesul organizației.

Ce riscă contabilul șef

Această situație te afectează în mod direct în calitate de contabil principal. La urma urmei, contabilul șef nu este responsabil doar pentru fiabilitatea datelor contabile și clauza 2 a art. 7 din Legea Federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea nr. 129-FZ). De asemenea, el este obligat să asigure respectarea tranzacțiilor comerciale cu legea și controlul asupra circulației bunurilor și a executării obligațiilor. în clauza 3 a art. 7 din Legea nr. 129-FZ. Și după cum vom vedea mai târziu, uneori cheltuielile personale ale regizorului contravin legii.

Dacă contabilul-șef nu este de acord cu desfășurarea unei anumite operațiuni, documentele cu privire la aceasta pot fi luate în considerare numai cu o comandă scrisă de la șef eu sunt clauza 4 din art. 7 din Legea nr. 129-FZ. Dar, în realitate, sunt puțini regizori care vor începe să întocmească în scris asemenea instrucțiuni. Din păcate, mai des se pune întrebarea diferită: fie contabilul îndeplinește ordinea verbală a șefului, fie caută un alt loc de muncă.

Între timp, cheltuind cheltuielile personale ale executivului ca cheltuieli ale companiei, dumneavoastră:

denaturarea raportării fiscale. Dacă acest lucru este dezvăluit în timpul unui audit fiscal și sunt percepute de la organizație penalități și amenzi, atunci proprietarii companiei vă vor aduce creanțe și vă puteți pierde locul de muncă. În plus, în cazul în care sunt percepute acuzații suplimentare pentru infracțiuni fiscale e articolele 199, 199.1 din Codul penal al Federației Ruse, atunci poți fi considerat un director complicator și secțiunea 5, art. 33 din Codul penal al Federației Ruse;
denatura situațiile financiare, dintre care membrii companiei sunt utilizatori. Și dacă directorul companiei nu este singurul proprietar al companiei, atunci proprietarii care găsesc „lipsa” vor concedia atât el, cât și tu.

Prin urmare, este în interesul tău să-l convingi pe șef să transfere cheltuielile personale pe canalul legal.

Realizăm un program educațional pentru bucătar

Începeți prin educarea regizorului. Poate fi necesar chiar dacă managerul dvs. a pus mâna în buzunarul companiei pentru prima dată. La urma urmei, este posibil ca acesta să fie doar începutul unei avalanse viitoare de achiziții personale în detrimentul companiei.

Explicați directorului:

de ce este important să separe banii personali ai șefului și banii companiei. Alegerea argumentelor depinde de cine este directorul firmei: proprietarul unic, unul dintre proprietari sau doar un angajat;
cât costă compania lui. Arată că cumpărând ceva pentru sine în detrimentul companiei, directorul îl poate priva de fapt de mai mulți bani decât a cheltuit pentru cumpărare. În plus, va trebui să plătească impozite.

Directorul este unicul proprietar al companiei

ARGUMENT 1. Compania poate să nu aibă suficienți bani pentru ceva important

Adesea, abordarea „totul este al meu aici, cheltuiesc bani pentru ceea ce vreau” retrage din circulație fondurile necesare pentru îndeplinirea la timp a obligațiilor companiei. Astăzi, managerul va lua banii pentru nevoile personale, iar mâine nu va mai fi nimic cu care să plătească vreuna dintre contrapartide sau stat. Contrapartida va percepe penalități contractuale, iar autoritățile fiscale și fondurile - penalități și amenzi.

ARGUMENT 2. Proprietatea companiei nu aparține membrilor acesteia la articolul 1 66 din Codul civil al Federației Ruse

Iar prezența banilor în contul curent nu înseamnă că compania are profit. Acest lucru este clar pentru fiecare contabil, dar, din păcate, nu este întotdeauna evident pentru proprietarii-directori. Dacă nu există profit, atunci cheltuiesc cu nevoi personale atrase fonduri sau capital autorizat, care de fapt ar trebui să meargă la rambursarea obligațiilor companiei.

Opinia cititorului

„Cred că este nedrept că legea nu permite fondatorului să împrumute bani de la firmă pentru cheltuieli personale. Dacă ar fi un antreprenor individual, nimeni nu s-ar întreba nici măcar unde făcea banii. Și aici este nevoie de fiecare hârtie „strănut”, chiar fictivă - până la urmă, vânzările și cecurile casierului sunt vândute la fiecare colț. "

Dragoste,
contabil, Moscova

Și dacă dintr-o dată se ajunge la faliment, instanța poate, la cererea creditorilor, să invalideze tranzacțiile pentru ca directorul să cumpere ceva pentru sine în detrimentul companiei și clauza 2 a art. 61.2 din Legea federală din 26.10.2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Apoi, regizorul va trebui să ramburseze costul achiziționat b clauza 2 a art. 167 din Codul civil al Federației Ruse.

Când există profit, proprietarul afacerii are dreptul să-l ia singur. Dar numai profitul primit deja pe baza perioadelor de raportare finalizate, numai după impozitare și numai în conformitate cu procedura prevăzută de lege - prin distribuirea sa.

Distribuirea profiturilor înseamnă a decide în ce va fi cheltuit. Dacă proprietarul-director dorește să-l cheltuiască pe el însuși, poate lua o decizie atât cu privire la achitarea dividendelor, cât și la cheltuirea profitului companiei la plata cheltuielilor personale. Din punct de vedere fiscal, dividendele sunt mai profitabile atât pentru directorul însuși, cât și pentru companie: cota de impozit pe venit pentru aceștia este de 9% și nu de 13% (15% în loc de 30% pentru nerezidenți )articolul 1 224, pp. 3, 4 art. 224 Cod fiscal, iar plata lor nu necesită prime de asigurare în h. 3 linguri. 7 din Legea Federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare ...” (în continuare - Legea nr. 212-FZ); nn. 1, 3 lingurițe. 20.1 din Legea federală din 24.07.98 nr. 125-FZ „privind asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” (în continuare - Legea nr. 125-FZ).

Doar antreprenorii pot utiliza banii angajați în afaceri în scopuri personale (mai precis, banii lor personali și „comerciali” nu sunt separați în niciun fel). Cu toate acestea, ei sunt, de asemenea, responsabili pentru datoriile de afaceri cu toate proprietățile lor. artă. 24 din Codul civil al Federației Ruse.

Directorul este doar unul dintre proprietarii companiei sau un angajat obișnuit

Argumentele de mai sus vor fi de asemenea utile în această situație. Dar aici apare o altă întrebare - sunt proprietarii conștienți că directorul trăiește în stil grandios în detrimentul companiei și și-au dat consimțământul în acest sens? După ce a cheltuit banii companiei pentru nevoi personale, directorul reduce astfel profitul obținut de toți proprietarii și, în consecință, suma dividendelor pe care le va primi fiecare. Dacă nu există profit, atunci cheltuiește în sine proprietatea contribuită de aceștia ca o contribuție la capitalul autorizat sau fondurile strânse de companie pentru activitățile sale.

Explicați directorului că mai devreme sau mai târziu va ieși la iveală. De obicei, deturnarea banilor companiei „apare” în cursul auditului, care poate fi inițiată de participanți înainte de aprobarea conturilor anuale. și clauza 4 din art. 91, paragraful 5 al art. 103 din Codul civil. Și pentru unele organizații, este necesar un audit anual n nn. 1, 2 lingurițe. 5 din Legea federală din 30.012.2008 nr. 307-FZ „privind activitatea de audit”.

În plus, proprietarii companiei ar putea să nu le placă această stare de lucruri atât de mult încât vor dori să contacteze agențiile de aplicare a legii. În acest sens, reamintește-i șefului despre astfel de articole din Codul Penal al Federației Ruse ca „Însușire și delapidare” artă. 160 din Codul penal și „Abuz de autoritate” artă. 201 din Codul penal al Federației Ruse.

Menționează, de asemenea, că legea obligă șeful să compenseze compania pentru pagubele cauzate de acțiunile sale b artă. 277 din Codul Muncii al Federației Ruse; clauza 2 a art. 44 din Legea Federală din 08.02.98 nr. 14-ФЗ „Societăți cu răspundere limitată” here (în continuare - Legea nr. 14-ФЗ); clauza 2 a art. 71 din Legea Federală din 26 decembrie 95 nr. 208-ФЗ privind societățile pe acțiuni (în continuare - Legea nr. 208-ФЗ); clauza 2 a art. 15 din Codul civil al Federației Ruse.

Arătăm cât costă regizorul

Spuneți directorului care vor fi consecințele fiscale ale cheltuielilor sale în diferite situații.

SITUAȚIA 1. Raport neinclus

Să presupunem că regizorului îi place să ia bani pe cont, dar nu raportează asupra sumei cheltuite. Spune-i că emiterea următoarei sume în cont până la raportul complet asupra precedentului reprezintă o încălcare a disciplinelor de numerar s clauza 11 din Procedura de desfășurare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată. Prin decizia Consiliului de administrație al CBR 22.09.93 nr. 40. După ce a descoperit acest fapt în următoarea inspecție, banca va informa inspectoratul fiscal despre aceasta.

Opinia cititorului

„Directorul nostru a acumulat peste un milion de ruble în sub-raport. Și banca a refuzat pur și simplu să emită numerar pe cec pentru nevoile afacerii până la închiderea contului. Ei au explicat acest lucru prin necesitatea respectării Legii privind combaterea spălării banilor ”.

Maria Kurkina,
contabil șef LLC, Moscova

Nu au fost stabilite sancțiuni pentru această încălcare. despre Rezoluțiile FZ SZO din 25 noiembrie 2008 Nr. A56-5137 / 2008, din 09 februarie 2005 Nr. A21-8287 / 04-C1; Curtea de Apel a treia din 26 aprilie 2010 nr. A69-2973 / 2009-12; Din cadrul celei de-a noua Curți de Apel din Arbitraj din data de 18.12.2009 nr. 09AP-24082/2009-AK. Cu toate acestea, există riscul ca inspectorii de fond și supraveghetorii să considere răspunderea „întârziată” drept venitul directorului. Apoi, vor acumula directorul impozitului pe venit în proporție de 13% (sau 30% - dacă este nerezident )articolul 1 224, alin.3 al art. 224 Cod fiscal și prima de asigurare s h. 1 lingură. 7, partea 6, articol 8 din Legea nr. 212-FZpe care majoritatea companiilor le plătesc cu o rată de 34 %artă. 12 din Legea nr. 212-FZ. Ca urmare, de la 100 de ruble. cheltuieli personale, directorul va trebui să plătească 13 ruble. Impozitul pe venit (sau 30 de ruble dacă este nerezident) și organizațiile - 34 de ruble. contribuții. Astfel, achiziția va „crește prețul” cu 47 de ruble, adică de aproape o dată și jumătate. Și asta nu contează posibilele sancțiuni și amenzi.

Desigur, va fi posibil să încercați să contestați taxe suplimentare, am vorbit despre acest lucru în 2009, nr. 4, p. 58. Dar acestea sunt probleme inutile.

SITUAȚIA 2. Cheltuielile directorului sunt deghizate în cheltuieli ale companiei și sunt incluse în impozitare

Pentru început, dacă achiziția directorului, luată în considerare ca cheltuieli ale unei companii, se încadrează în categoria mijloacelor fixe, atunci impozitul pe proprietate va trebui să plătească impozitul pe proprietatea despre articolul 1 374 din Codul fiscal. Și dacă este o mașină, atunci și taxa de transport g articolul 1 358 Cod fiscal.

În continuare, explicați-i directorului că este departe de a fi întotdeauna posibil să camuflezi sumele cheltuite în baza cheltuielilor companiei. Adesea, există un risc mare ca oficialii fiscali să găsească o înlocuire sau să conteste valabilitatea cheltuielilor în articolul 1 252, paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Apoi vor acumula:

impozit pe venit (20% din valoarea cheltuielilor )articolul 1 284 din Codul fiscal sau impozit plătit pentru sistemul de impozitare simplificat (15% din valoarea cheltuielilor sau mai puțin - în funcție de cota de impozitare din regiunea dvs. )clauza 2 a art. 346.20 Cod fiscal. La urma urmei, costurile pentru plata proprietăților pentru consumul personal al angajaților și pentru transferurile gratuite nu sunt permise să fie incluse în calculul bazelor de impozitare s secțiunea 16, art. 270, pct. 29 al art. 270, p. 2, art. 346.16 din Codul fiscal;
TVA, dacă a fost acceptată pentru deducere - din motivul că bunurile, lucrările sau serviciile au fost cumpărate nu pentru operațiuni care fac obiectul acestei taxe lea clauza 2 a art. 171 din Codul fiscal.

De asemenea, sunteți amenințat cu penalități și amenzi acumulate pentru aceste impozite.

Dacă inspectorii din inspectorat și fondurile reușesc, de asemenea, să afle că, în anumite cheltuieli ale companiei, sunt cheltuieli ascunse pentru consumul personal al directorului, inspectorii vor considera suma lor drept venitul său. Aceasta va fi urmată de taxe suplimentare:

Impozitul pe venit personal cu o rată de 13% (30% dacă directorul este nerezident )articolul 1 224, alin.3 al art. 224 Cod fiscal;
primele de asigurare în h. 1 lingură. 7, partea 6, articol 8 din Legea nr. 212-FZ la rata 34 %artă. 12 din Legea nr. 212-FZ. Suma lor poate fi apoi utilizată pentru a reduce profitul impozabil sau baza impozitului „simplificat” și sub. 1 p. 1 din art. 264, sub. 7 p. 1 din art. 346.16 din Codul fiscal. Contribuțiile nu vor fi creditate numai dacă alte plăți contributive către director depășesc 463.000 RUB. de la începutul anului (415.000 de ruble în 2010. )h. 4, 5 art. 8 din Legea nr. 212-FZ; Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 27 noiembrie 2010 nr. 933;

AVERTIZARE Liderul

Cheltuind banii companiei pentru tine, puteți crea costuri suplimentare pentru organizație - pentru a plăti impozite pe achiziții. Adică să privăm compania de o sumă mai mare decât cheltuită pentru nevoile personale.

contribuții „vătămări” artă. 20.1 din Legea nr. 125-FZ. Aceste contribuții reduc, de asemenea, baza de impozitare pe venit și impozitul plătit pentru sistemul de impozitare simplificat. la sub. 1 p. 1 din art. 264, sub. 7 p. 1 din art. 346.16 din Codul fiscal;
TVA. Autoritățile fiscale pot considera că a existat un transfer gratuit de proprietăți directorului și să perceapă o taxă pe valoarea sa de piață, în proporție de 18 sau 10 %sub. 1 p. 1 din art. 146, paragraful 2 al articolului 154, p. 2, art. 164 din Codul fiscal. Atunci impozitul pe intrare poate fi solicitat pentru deducere, dar numai dacă achiziția a fost făcută de la un plătitor de TVA și există o factură și sub. 1 p. 2 art. 171, paragraful 1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 aprilie 2006 nr. 03-04-11 / 64.

SITUAȚIA 3. Cheltuielile personale ale directorului sunt contabilizate ca cheltuieli ale organizației, nefiind luate în considerare în fiscalitate

Cu alte cuvinte, aceste cheltuieli nu au redus profitul impozabil, iar TVA pentru acestea nu a fost solicitată pentru deducere. Cu toate acestea, acest lucru nu garantează că inspectorii nu vor manifesta interes pentru aceștia. Dacă costurile nu sunt legate de companie, atunci aceștia pot fi interesați de inspectorii care verifică impozitul pe veniturile personale și controlorii din fonduri. După ce au descoperit că acesta este un cost în beneficiul directorului, aceștia vor acumula impozit pe venit și prime de asigurare.

Așa că ați prezentat argumentele de mai sus regizorului. Iar acțiunile voastre suplimentare vor depinde de reacția lui la ei.

Directorul este de acord să ramburseze compania pentru suma cheltuită pentru el însuși

OPȚIUNEA 1. Cumpărarea a fost făcută pe numele directorului

Să presupunem că ați plătit pentru achiziție din contul curent al companiei, dar toate documentele pentru proprietatea achiziționată au fost emise pe numele managerului. Apoi, pentru a returna suma cheltuită, directorul poate:

<или> rambursează-l în numerar sau transferă-l din contul personal în contul companiei;
<или> pentru a-l reține din orice plăți datorate în viitor, de exemplu, din salarii sau din dividende.

În acest caz, transferul de bani din contul organizației nu este altceva decât îndeplinirea de către companie (adică a unui terț) a obligației directorului de a plăti pentru achiziția personală la artă. 313 din Codul civil. Este mai bine dacă în câmpul „Plătitor” al ordinului de plată este indicat direct că compania plătește pentru director, de exemplu: „SRL„ Shchedrost ”pentru Shchedrin AA”.

o instrucțiune de plată pentru achiziția sa;
suma și detaliile pentru transfer;
obligația de a restitui această sumă companiei;
o indicație de când și cum va fi rambursată.

Nu există restricții cu privire la reținerea sumei datoriei din salariul angajatului la propria cerere - puteți lua cel puțin întregul salariu pentru a achita datoria.

Dacă directorul a preluat bani de la casa de marcat pentru cumpărare, atunci este suficient să-l rețineți pur și simplu din salariul său (sau din alte plăți datorate lui) ca o sumă responsabilă care nu este restituită la timp și astfel să închideți datoria.

OPȚIUNEA 2 Documente de achiziție emise către companie

În acest caz, veți avea nevoie, de asemenea, de o comandă a directorului, cu obligația lui de a rambursa companiei suma achiziției, indicând perioada și metoda de returnare a banilor. Nu adăugați proprietatea dobândită de acesta în bilanț. Trebuie doar să reflectați pe contul 73 „Conturi cu personal” datoria directorului față de organizație și scrieți-o în momentul rambursării.

Directorul nu va restitui sumele cheltuite de el însuși, dar este de acord că acestea nu ar trebui să fie luate în considerare la impozitare

OPȚIUNEA 1. Cheltuim la fel de neinteresant pentru cheltuielile autorităților fiscale

Cheltuielile unei companii care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit și a TVA pentru care nu se încadrează în deducții nu sunt de obicei verificate de specialiștii în domeniul fiscal. Ca astfel de cheltuieli, se pot ține cont de acele achiziții personale ale directorului, care teoretic ar putea fi utilizate în activitățile companiei imediat sau într-o perioadă scurtă de timp. Transformarea cheltuielilor personale în cheltuieli ale companiei nu este dificilă atunci când este vorba, de exemplu, despre obiecte de uz casnic care pot fi utile atât acasă, cât și la birou: de la aspiratoare și fierbătoare electrice la scaune și uzine interioare. Condițiile necesare:

achiziția este înregistrată pentru companie;
evident necesare pentru activitățile sale, de exemplu, pentru a crea condiții normale de muncă.

Dacă directorul dvs. are doar astfel de achiziții, atunci nu trebuie să acumuleze impozit pe venit și prime de asigurare (aceste cheltuieli nu sunt veniturile directorului).

OPȚIUNEA 2 Aranjăm un transfer fără drepturi de autor

Acesta nu este cel mai profitabil mod. Dar dacă achizițiile sunt complet neproductive, îl puteți folosi. Este mai bine să întocmiți un acord de cadou - acest lucru vă va salva de la calcularea primelor de asigurare pe valoarea cadoului și h. 3 linguri. 7 din Legea nr. 212-FZ; Articolul 1 20.1 din Legea nr. 125-FZ.

AVERTIZARE Liderul

Dacă nu intenționați să rambursați compania pentru cheltuielile personale plătite pentru aceasta, nu puteți întocmi documente „achiziționate” pe numele dvs. Acestea trebuie descărcate în companie. Astfel, puteți evita să plătiți impozitul pe venit și primele de asigurare.

Nu puteți scrie valoarea articolului donat ca cheltuieli fiscale eu sunt secțiunea 16, art. 270, pct. 29 al art. 270 Cod fiscal. Impozitul pe venit personal din valoarea cadoului trebuie să fie reținut la următoarea plată a venitului către director, fie că este vorba despre salariu, dividende sau altceva e articolul 1 226 Cod fiscal. În același timp, de fiecare dată puteți deține cel mult jumătate din sumele emise s clauza 4 din art. 226 Cod fiscal.

De asemenea, trebuie să decideți cum veți reflecta cadourile în contabilitate: ca cheltuieli curente ale companiei sau ca plăți din profitul net. În cel de-al doilea caz, este necesar ca proprietarii să decidă asupra distribuției sale în aceste scopuri. Dacă regizorul nu este singurul participant, atunci el însuși nu are dreptul să ia o astfel de decizie. Profitul companiei pe acțiuni este distribuit de adunarea generală a acționarilor - anuală sau extraordinară e sub. 11 p. 1 art. 48 din Legea nr. 208-FZ, iar profitul SRL este adunarea generală a participantului în artă. 28 din Legea nr. 14-FZ.

Regizorul nu vrea să știe nimic: „Ești contabil, îți dai seama cum să ascunzi cheltuielile”

Contabilii care sunt obligați să lucreze cu un astfel de manager utilizează următoarele opțiuni.

OPȚIUNEA 1. Puteți obține un împrumut

Un împrumut fără dobândă poate fi, de asemenea, emis retroactiv pentru achizițiile făcute deja de director. Întrucât se presupune că directorul nu va rambursa împrumutul, după expirarea împrumutului, compania:

<или> nu va solicita restituirea banilor împrumutați și după 3 ani își vor scrie suma din cheltuieli fiscale ca un dolar fără speranță g sub. 2 p. 2 art. 265 Cod fiscal. Perioada de rambursare a împrumuturilor în astfel de cazuri este redusă astfel încât 3 ani să expire cât mai curând posibil. Cu toate acestea, trebuie să fim pregătiți să demonstreze inspectorilor fezabilitatea economică a acordării unui împrumut fără dobândă directorului. La urma urmei, cheltuielile anulate ca parte a datoriilor neperformante ar trebui justificate și articolul 1 252 din Codul fiscal al Federației Ruse; Deciziile FAS SZO din data de 05.19.2008 nr. A42-9501 / 2005; FAS VVO din 17.05.2006 Nr. A11-8632 / 2005-K2-25 / 484.

Detalii despre cum se calculează impozitul pe venit dacă societatea, care i-a acordat angajatului un împrumut, nu ia dobândă, iar datoria iartă, se spune: 2010, nr. 11, p. 31

Anularea datoriei ca fără speranță nu înseamnă că obligația directorului de a o rambursa s-a încheiat. Prin urmare, nu există niciun motiv să recunoaștem împrumutul ca venit al directorului și să acumuleze impozit pe veniturile personale. Cu toate acestea, există riscul ca autoritățile fiscale să echivaleze această situație cu iertarea datoriei, pe care o consideră ca un dar. la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia 22 ianuarie 2010 Nr. 03-04-06 / 6-3.

În ceea ce privește primele de asigurare, în conformitate cu Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale, acestea ar trebui să fie percepute pe valoarea scrisă a creditului și Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 17.05.2010 nr. 1212-19. Se poate argumenta acest lucru, deoarece un contract de împrumut este un acord civil legat de transferul de proprietate, iar plățile în cadrul acestor acorduri sunt scutite de contribuții s artă. 7 din Legea nr. 212-FZ; Artă. 20.1 din Legea nr. 125-FZ. Datorită faptului că termenul de prescripție pentru rambursarea banilor împrumutați a expirat și obligația împrumutatului s-a încheiat, contractul de împrumut nu încetează să fie așa;

<или> va prelungi termenul împrumutului sau va întrerupe perioada de prescripție la nesfârșit, făcând împrumutul permanent. Acest lucru va ajuta să nu plătiți impozitul pe venit și primele de asigurare pe valoarea împrumutului. Cu toate acestea, în acest caz, valoarea împrumutului nu poate fi compensată ca cheltuieli.

Un împrumut fără întoarcere ca modalitate de plată a banilor este mai degrabă o măsură unică. La urma urmei, probabil inspectorii vor dori să recalifice împrumuturile neperformante permanente:

<или> în plată. În același timp, vor percepe suplimentar impozitul pe venit și prima de asigurare s Rezoluția FAS VVO din data de 22.09.2010 nr. 17-5639 / 2008;
<или> ca daruri. Apoi, compania care le-a anulat ca datorii neperformante datorită expirării statutului limitărilor va exclude suma acestora din cheltuieli în secțiunea 16, art. 270 Cod fiscal. Este adevărat, autoritățile fiscale vor putea face acest lucru doar prin intermediul lui d sub. 3 p. 2 Articolul 45 Cod fiscal.

OPȚIUNEA 2 Se poate genera un sub-raport nesfârșit

Sumele preluate de director de la casieria pentru care nu a raportat niciodată, rămân deseori într-un statut „responsabil” pentru mult timp. Când termenul limită pentru găsirea banilor de la persoana responsabilă stabilită în politica contabilă se încheie, directorul de valori mobiliare „returnează” banii ca necheltuiți și apoi îi „ia” din nou - presupune din nou nevoile de afaceri ale companiei. Și așa mai departe ad infinitum.

Așa cum am spus deja, este posibil să emită o nouă sumă responsabilă unui angajat numai după ce a prezentat un raport anticipat cu privire la cel precedent sau l-a returnat la casieria la p. 11 din Procedură ... aprobat. Prin decizia Consiliului de administrație al CBR 22.09.93 nr. 40. Și sub-raportul „blocat” îl împiedică oficial pe director să dea sumele necesare muncii sale, de exemplu, cheltuieli de călătorie. Prin urmare, dacă este necesar, este cu adevărat posibil să emiti o casă de avans la casieră și să eliberezi imediat un nou avans salariatului.

OPȚIUNEA 3 Puteți deghiza cheltuielile personale ale directorului de cheltuieli ale companiei și să deduceți TVA, dar acest lucru este periculos

Comunitatea contabilă este deja adeptă în acest sens. Ceea ce nu fac pentru a ține cont de cumpărăturile directorului din cheltuieli fiscale și deducerea TVA: pe hârtie transformă „vacanța” într-o călătorie de afaceri, călătoriile cu taxiul personal în călătorii de afaceri, mese în compania prietenilor în negocieri de afaceri, scriu benzina cheltuită de bucătar rute de lichidare în drumuri etc.

Opinia cititorului

„Generalul și-a cumpărat un apartament de dormitor în detrimentul companiei. El a adus documentele și a ordonat deducerea acestora ca cheltuieli ale companiei. Când a fost rugat să dea un exemplu despre utilizarea patului în activitățile manageriale, a tăcut. "

Irina,
contabil, Sankt Petersburg

Unele articole personale achiziționate de director sunt ușor de considerat ca fiind cheltuielile companiei. De exemplu, mobilier și aparate, mașini. Dar cu mijloacele fixe trebuie să plătiți impozitul pe proprietate despre articolul 1 374 din Codul fiscal, și din mașini - de asemenea taxa de transport g articolul 1 358 Cod fiscal. În plus, fiți pregătiți ca în timpul auditului la fața locului, funcționarii fiscali vor dori să facă un inventar yu sub. 6 p. 1 art. 31, paragraful 13 al art. 89 din Codul fiscal și vezi cu ochii tăi tot binele pe care îl are compania.

Totuși, abilitățile „magice” ale contabililor nu sunt nelimitate. Este puțin probabil ca cineva să poată justifica utilizarea, de exemplu, a unei mașini de spălat într-o librărie. Prin urmare, este mai bine ca directorul să reconsidere componența cheltuielilor personale în detrimentul companiei. Iar acele achiziții greu de acoperit cu ceva, lasă-l să plătească din propriul buzunar.

OPȚIUNEA 4. Puteți aranja o chirie imaginară de la regizor, dar nu este prea mult de câștigat

Un alt mod de a împrumuta bani directorului este să „închiriați” ceva de la el de care are nevoie compania și să plătească chiria lunar. Din aceasta trebuie să păstrați NDF L sub. 4 p. 1 art. 208 Cod fiscal. Nu este necesară calcularea primelor de asigurare h. 3 linguri. 7 din Legea nr. 212-FZ. Chiria poate fi dedusă drept cheltuială fiscală s sub. 10 p. 1 art. 264 din Codul fiscal. Este mai bine să nu depășească ratele de închiriere ale pieței. În caz contrar, inspectorii vor considera costurile de închiriere excesive. Este adevărat, aceștia vor putea exclude cuantumul excesului din cheltuieli numai obținând în instanță recunoașterea companiei și a directorului ca persoane interdependente și clauza 3 a art. 40, sub. 1 p. 2 art. 40, p. 2, art. 20 Cod fiscal.

Desigur, regizorul crede în tine și este convins că vei veni întotdeauna cu ceva. Dar este mai bine să arătați șefului imediat că nu va funcționa fără riscurile de a cheltui banii companiei pe voi înșivă.

Orice afacere este creată cu scopul de a face profit, prin urmare, managementul financiar al unei întreprinderi este o problemă destul de relevantă în lumea modernă. Cum se distribuie profiturile? Câți bani ar trebui alocați pentru valorificare? Cum se plătește impozitele? Toate acestea sunt doar o mică parte din problemele cu care se confruntă zilnic finanțatorii în orice organizație. Acest articol va discuta cine gestionează finanțele oricărei afaceri și în ce forme poate exista capitalul autorizat al unei întreprinderi.

Afaceri de stat și private!

Nu credeți că întreprinderile sau organizațiile de stat nu sunt create pentru profit.
Da, există acele persoane juridice al căror scop este furnizarea gratuită a tuturor tipurilor de servicii, așa cum prevede legea. Aceasta include toate școlile, autoritățile, agențiile de aplicare a legii etc. Desigur, acestea nu aduc profit net în țară, dar acest lucru nu înseamnă deloc faptul că nu există un management financiar. Orice școală are nevoie de finanțare, alocare adecvată a fondurilor și control, astfel încât funcționarii corupți să nu fie foarte impudanți.

Drept urmare, se dovedește că absolut orice organizație care se ocupă de producție, furnizarea de servicii sau orice altă activitate trebuie să poată distribui în mod corespunzător finanțele pentru o muncă mai eficientă.

Cine gestionează finanțele întreprinderii?

Cu toate acestea, trebuie înțeles că nu toate problemele legate de bani și distribuția lor sunt decise direct de către proprietar. Nu are mult timp pentru asta, dar are suficiente sarcini. De aceea, funcția sa este pur formală în majoritatea cazurilor. Citește situațiile financiare ale șefilor mari, în cel mai bun caz le citește și, în cel mai rău caz, le semnează fără să se uite. Dacă apare o problemă sau este implicată o sumă mare, proprietarul poate deja trata singur această problemă. În toate celelalte cazuri, toată munca pentru el este realizată de adjuncți, secretari și alți subordonați.

De asemenea, CEO nu este ultima persoană din sfera cifrei de afaceri a finanțelor. El este cel care realizează periodic un raport privind profiturile și cheltuielile către acționari, prin intermediul acestuia sunt trecute toate cererile de finanțare întocmite de șefii de departament. De regulă, CEO-ul este cel care concentrează cea mai mare parte a pârghiilor de gestionare a banilor în mâinile sale, în ciuda faptului că există și șefi (proprietari, acționari) deasupra lui.

Dacă acționarii nu doresc să administreze întreprinderea, atunci directorul general este cel care distribuie fondurile alocate între departamente și chiar dacă proprietarii încearcă să gestioneze afacerea, directorul general mai are o listă considerabilă de competențe financiare.
Pe de o parte, concentrarea acestor puteri într-o singură mână este eficientă, deoarece organizația va avea o politică unificată de gestionare a banilor, nu vor exista dispute și dezacorduri, care uneori duc la falimentul întregii afaceri.
Pe de altă parte, cu cât o persoană are acces la bani, cu atât este mai mare tentația de a se potrivi cu acești bani. Acesta este motivul pentru care directorul general este controlat de acționari, el fiind obligat să țină cont de ei pentru toate costurile.

Se întâmplă adesea ca un proprietar cheie al acțiunilor (o persoană care are peste 50% din titluri de valoare) să devină CEO. De regulă, o astfel de structură de gestionare financiară este cea mai eficientă, deoarece acționarul are un stimulent pentru a gestiona eficient (venitul său depinde de acesta) și nu există nicio dorință de a fura bani (de ce să furi de la el însuși).

Planurile și rapoartele financiare sunt întocmite de directorii de departament, care sunt, de asemenea, manageri de companie. Acesta ar putea fi directorul operațiunilor, directorul de marketing sau șeful resurselor umane. Toți acești oameni oferă periodic estimări de costuri și solicită finanțare suplimentară prin intermediul CEO-ului. Ei distribuie bani în departamentul lor.
Eficiența activității tuturor departamentelor depinde de activitățile directorilor departamentelor, iar dacă distribuie fonduri incorect, nu finanțează proiectele necesare și aruncă bani pe lucruri complet inutile, atunci nu va avea niciun sens în activitățile directorului general.

Care sunt formele de capital autorizat?

Capitalul autorizat este suma fondurilor în care este estimată valoarea întregii afaceri. Există două forme principale ale acestui capital:

Cea mai frecventă formă în rândul întreprinderilor mici și mijlocii este capitalul, adică. bani. Un anumit grup de oameni calculează cât costă toate echipamentele, bunurile aflate în stoc, spațiile, terenurile etc. Această sumă este anunțată într-o monedă specifică și este în continuă schimbare, în funcție de expansiune, achiziție sau fuziune. Un proprietar de afaceri poate fi fie o persoană, fie mai multe în acțiuni diferite.

Aș dori să notez că, cu oricare dintre aceste două tipuri, capitalul autorizat nu rămâne nemișcat și se poate schimba în funcție de o serie de factori. Mai mult decât atât, prețul real al unei afaceri este determinat nu numai de proprietăți corporale, ci și de proprietăți necorporale. Cu alte cuvinte, cu cât o companie are mai multe relații, clienți, furnizori obișnuiți și personal competent, cu atât valoarea acesteia este mai mare. Toți acești indicatori nu pot fi luați în considerare la calcularea oficială a capitalului autorizat al unei organizații, dar atunci când vine vorba de vânzarea unei afaceri, toți aceștia ies la suprafață și au aceeași valoare ca proprietatea materială a întreprinderii.

Afaceri de stat!

Cât despre mine, sistemul de management financiar de stat este mult mai slab decât cel privat. Chestia este că acei funcționari care sunt implicați în distribuirea fondurilor nu au interes personal. De fapt, nu le pasă dacă compania se va dezvolta sau va rămâne pe loc.
Nu dețin această afacere și nu beneficiază personal de munca sa. În ceea ce privește comercianții privați, ei lucrează, desigur, cu multă pasiune și zel, deoarece venitul lor imediat depinde de îndeplinirea funcțiilor lor.

Corupția sistemului financiar!

Nu merită să reamintim încă o dată că acolo unde sunt bani, există și cei care doresc să se apropie de acești bani în mod ilegal. Corupția există atât în \u200b\u200bîntreprinderile de stat, cât și în întreprinderile private, dar în primele în număr mult mai mare. Aici înflorește reculurile, rapoartele false, mita etc. Din păcate, statul nu este capabil să depășească corupția în sine, dar antreprenorii privați, ca și mine, fac acest lucru cu mult succes. Nu este profitabil pentru ei că directorii și șefii și-au însușit o bună parte din banii lor, prin urmare încearcă să lupte cu acest lucru în toate modurile posibile.
Organizează inspecții periodice, obligă toți managerii să pregătească rapoarte detaliate despre costuri etc. Este posibil ca atunci când toate proprietățile din țara noastră să devină private, vom putea depăși mita și promovarea rudelor, dacă nu complet, atunci cel puțin parțial.

Ar putea fi util să citiți: