Jsc ให้บริการด้านการศึกษา vat. เมื่อบริการด้านการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริการใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

อ. Kurbangaleeva,
ผู้เชี่ยวชาญที่ปรึกษาเกี่ยวกับ การบัญชี และภาษีอากร

บริการสำหรับการดำเนินโครงการการศึกษาที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก่อนที่จะไปสู่ประเด็นการดูแลบัญชีแยกต่างหากโปรดจำไว้ว่าบริการด้านการศึกษาใดที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์บังคับ
ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการในด้านการศึกษาสำหรับการดำเนินการขั้นพื้นฐานและ (หรือ) เพิ่มเติม โปรแกรมการศึกษาระบุไว้ในใบอนุญาต (ข้อ 14 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 346-FZ วันที่ 27.11.2017) สิทธิประโยชน์นี้เป็นภาคบังคับและสถาบันการศึกษาไม่สามารถสละสิทธิ์ได้

โปรแกรมการศึกษา

ดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติของบทความและกฎหมายของรัฐบาลกลางประจำวันที่ 29 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 273-FZ "เกี่ยวกับการศึกษาใน สหพันธรัฐรัสเซีย"(ต่อไปนี้เรียกว่ากฎหมายหมายเลข 273-FZ) กิจกรรมการศึกษาเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตสำหรับการดำเนินโครงการด้านการศึกษา รายการบริการทั้งหมดสำหรับการดำเนินโครงการด้านการศึกษามีให้ในภาคผนวกของข้อบังคับว่าด้วยการออกใบอนุญาต กิจกรรมการศึกษาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28.10.2013 เลขที่ 966
มีการใช้โปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานในระดับทั่วไปและ อาชีวศึกษาและการฝึกอาชีพ (ดูภาพประกอบ 1) สิ่งนี้กำหนดขึ้นโดยมาตรา 12 ของกฎหมายหมายเลข 273-FZ

มาตรา 12 "โปรแกรมการศึกษา" (แยก)
3. โปรแกรมการศึกษาหลัก ได้แก่ :
1) โปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานทั่วไป - โปรแกรมการศึกษา การศึกษาก่อนวัยเรียน, โปรแกรมการศึกษาระดับประถมศึกษา การศึกษาทั่วไปโปรแกรมการศึกษาการศึกษาขั้นพื้นฐานทั่วไปโปรแกรมการศึกษามัธยมศึกษาทั่วไป
2) โปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานทางวิชาชีพ:
ก) โครงการการศึกษาของอาชีวศึกษาระดับมัธยมศึกษา - โครงการฝึกอบรมสำหรับแรงงานฝีมือพนักงานโครงการฝึกอบรมสำหรับผู้เชี่ยวชาญระดับกลาง
b) โปรแกรมการศึกษา อุดมศึกษา - หลักสูตรปริญญาตรีโปรแกรมพิเศษโปรแกรมปริญญาโทโปรแกรมสำหรับการฝึกอบรมบุคลากรทางวิทยาศาสตร์และการสอนในการศึกษาระดับสูงกว่าปริญญาตรี (การศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา) โปรแกรมถิ่นที่อยู่โปรแกรมผู้ช่วย - ฝึกงาน
3) โครงการฝึกอาชีพขั้นพื้นฐาน - โปรแกรม อาชีวศึกษา ตามวิชาชีพของคนงานตำแหน่งของพนักงานโปรแกรมการฝึกอบรมใหม่สำหรับคนงานพนักงานโปรแกรมสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูงของคนงานพนักงาน
4. โปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติม ได้แก่ :
1) โปรแกรมการศึกษาทั่วไปเพิ่มเติม - โปรแกรมการพัฒนาทั่วไปเพิ่มเติมก่อนเพิ่มเติม โปรแกรมมืออาชีพ;
2) โปรแกรมวิชาชีพเพิ่มเติม - โปรแกรมการพัฒนาวิชาชีพโปรแกรมฝึกอบรมวิชาชีพ

รูป: 1. โปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐาน

โดย การศึกษาเพิ่มเติม มีการนำโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมมาใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูรูปที่ 2)

รูป: 2. โปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติม

ดังนั้นเมื่อดำเนินการตามโปรแกรมการศึกษาใด ๆ ที่ระบุไว้ด้านล่างสถาบันการศึกษาจะต้องขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวอีกนัยหนึ่งการใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ใช่สิทธิ แต่เป็นภาระหน้าที่ของสถาบันการศึกษา

ดังต่อไปนี้จากคำชี้แจงของเจ้าหน้าที่สถาบันการศึกษาอาจไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินที่ได้รับจากการสัมมนาและการบรรยายแม้ว่าจากผลของกิจกรรมที่ดำเนินการจะไม่มีการออกใบรับรองการศึกษา () มีความแตกต่างอื่น ๆ เช่นกัน แต่สิ่งแรกก่อน ...

01.08.2012
วารสาร "การบัญชีในการศึกษา"

การวิเคราะห์บรรทัดฐานที่มีอยู่ตามวรรค 1 ของอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของข้อ 149 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เรียกเก็บจากบริการทางการศึกษาที่จัดทำโดย "องค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไรสำหรับการดำเนินการศึกษาทั่วไปและ (หรือ) โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพ (ขั้นพื้นฐานและ (หรือ) เพิ่มเติม) โปรแกรมการฝึกอบรมวิชาชีพ ที่ระบุไว้ในใบอนุญาตหรือขั้นตอนการศึกษาและเพิ่มเติม บริการด้านการศึกษาที่สอดคล้องกับระดับและจุดเน้นของโปรแกรมการศึกษาที่ระบุไว้ในใบอนุญาตยกเว้นบริการให้คำปรึกษาและบริการให้เช่าสถานที่ "

และในวรรค 2 ของอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวว่า“ การขายสินค้าโดยองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไร (งานบริการ) ในฐานะ ผลิตเอง (ผลิต สถานประกอบการทางการศึกษารวมถึงการประชุมเชิงปฏิบัติการด้านการศึกษาและการผลิตภายใต้กรอบของกระบวนการศึกษาหลักและขั้นตอนเพิ่มเติม) และสิ่งที่ได้มาจะต้องเสียภาษีไม่ว่ารายได้จากการขายนี้จะถูกส่งไปยังองค์กรการศึกษานี้หรือตามความต้องการในทันทีเพื่อให้มั่นใจในการพัฒนาปรับปรุงกระบวนการทางการศึกษา "เว้นแต่จะมีกฎหมายบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น

เงื่อนไขสำหรับการใช้การยกเว้นการยกเว้นภาษี (ระบุไว้ในอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะใช้ได้เฉพาะในกรณีที่สถาบันมีใบอนุญาตสำหรับบริการเหล่านี้ (วรรค 6 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). จำได้ว่าสถาบันการศึกษาได้รับใบอนุญาตตามมาตรา 33.1 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 1992 เลขที่ 3266-1

ไม่มีปัญหาพิเศษในโปรแกรมหลัก แต่บริการการศึกษาเพิ่มเติมล่ะ? ตัวอย่างเช่นหากมีการจัดหลักสูตรสัมมนาและการบรรยายเนื่องจากไม่มีการออกเอกสารการศึกษาใด ๆ นักการเงินในจดหมายลงวันที่ 21 มิถุนายน 2555 เลขที่ 03-07-07 / 59 ระบุว่าหากองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไรให้บริการด้านการศึกษาเพิ่มเติมจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้จึงจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

มีใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมการศึกษาวิชาชีพเหล่านี้ (ทั้งขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม)

บริการด้านการศึกษาเพิ่มเติมเหล่านี้สอดคล้องกับระดับและจุดเน้นของโปรแกรมที่ระบุไว้ในใบอนุญาต

ดังนั้นข้อเท็จจริงในการออกใบรับรองการศึกษาจึงไม่ได้เป็นตัวชี้ขาดในการตัดสินใจว่าบริการจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

โดยสรุปเรานำเสนอข้อสรุปของผู้พิพากษาซึ่งมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม 2554 หมายเลข A55-20211 / 2010 อนุญาโตตุลาการยอมรับว่าสถาบันการศึกษามีสิทธิ์ที่จะใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (กำหนดโดยอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ในกรณีที่ไม่มีใบอนุญาตหากไม่มีโอกาสที่จะได้รับตามเวลาจริง (แต่จะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร)

ในขณะเดียวกันบริการที่องค์กรการศึกษาจัดหาให้เป็นบริการให้คำปรึกษาตลอดจนบริการให้เช่าสถานที่โดยองค์กรเหล่านี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป ควรจำไว้ว่าควรจัดเก็บการบัญชีแยกกันสำหรับการดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกัน สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมโปรดดูบทความ "การบัญชีแยกภาษีมูลค่าเพิ่ม (หลักการและวิธีการ) ดำเนินการอย่างไร" ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการทางการศึกษา องค์กรการค้า หรือผู้ประกอบการรายบุคคลบริการด้านการศึกษาที่จัดทำโดยองค์กรการค้าหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 3 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตรา 18% และไม่มีผลประโยชน์และการคำนวณภาษีเฉพาะสำหรับพวกเขาภายใต้ ชนิดนี้ ไม่มีบริการ ข้อยกเว้นอาจเป็นผู้เสียภาษีที่ใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีพิเศษ (STS) ซึ่งพวกเขาไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามย่อย. 3 ข้อ 1.1 ของศิลปะ

เมื่อบริการด้านการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นจะไม่ถือเป็นการศึกษาเพิ่มเติมประเภทหนึ่ง เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? ข้อโต้แย้งในการใช้ nos


14 หน้า 2 ศิลปะ 149

ความสนใจ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการสัมมนาสถาบันการศึกษาต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการสัมมนาที่ชำระเงินหากไม่สามารถพิสูจน์การปฏิบัติตามบริการที่ให้ไว้กับข้อกำหนดที่ระบุไว้ในย่อหน้า 14 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลองพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม ประการแรกตามที่เราได้กำหนดไว้แล้วการจัดสัมมนาไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นบริการในด้านการศึกษาสำหรับการฝึกอบรมและการผลิต (ในด้านการศึกษาขั้นพื้นฐานและการศึกษาเพิ่มเติมที่ระบุไว้ในใบอนุญาต) หรือกระบวนการทางการศึกษา


สิ่งสำคัญ

การสัมมนาไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นการบริการด้านการศึกษาเพิ่มเติม ท้ายที่สุดความพร้อมของบริการการศึกษาแบบชำระเงินและขั้นตอนการจัดหาตามสัญญาจะต้องระบุไว้ในกฎบัตรของสถาบันการศึกษา (cl.


"W" น.

บริการทางการศึกษาได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เสมอไป

รหัส; ดังนั้นเพื่อที่จะใช้การยกเว้นบริการจากภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ในอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

  • องค์กรต้องมีสถานะเป็นองค์กรการศึกษาที่ไม่แสวงหาผลกำไร
  • บริการที่ขายควรเกี่ยวข้องกับบริการในด้านการศึกษาและเกี่ยวข้องกับกระบวนการทางการศึกษาการผลิตหรือการศึกษา
  • ความพร้อมของใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมทางการศึกษา

ดังนั้นหากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในการอนุญาตการยกเว้นที่ระบุไว้ในอนุวรรค 14 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็จะไม่มีเหตุผลในการยกเว้นการเก็บภาษีจากการขายบริการเหล่านี้ เกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ศิลปะ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ

คุณสมบัติการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสถาบันการศึกษา

อันที่จริงความแตกต่างระหว่างการสัมมนาที่ดำเนินการโดยสถาบันการศึกษา (การศึกษา) ในกิจกรรมการศึกษาและการสัมมนาให้คำปรึกษาที่เรียกว่าการสัมมนาฝึกอบรมนั้นดำเนินการภายในกระบวนการศึกษาและควรรวมอยู่ในหลักสูตรและ แผนวิชาการ... ในกรณีนี้การสัมมนาไม่ใช่บริการการศึกษาแบบชำระเงินแยกต่างหากเนื่องจากค่าใช้จ่ายควรรวมอยู่ในค่าเล่าเรียนทั้งหมด
แต่อย่าลืมว่าไม่เพียง แต่องค์กรทางการศึกษาเท่านั้นที่มีส่วนร่วมในการจัดและดำเนินการสัมมนา อย่างไรก็ตามความแตกต่างในประเภทของการสัมมนามีความสำคัญเฉพาะเมื่อเตรียมเอกสารที่ออกให้กับผู้เข้าร่วมสัมมนาเท่านั้น

บริการด้านการศึกษาไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

คุณยังสามารถใช้ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ (ตารางข้อมูลอ้างอิง ฯลฯ ) หรือข้อมูลจากสมุดรายวันการบัญชีของใบแจ้งหนี้ที่ออกและบัญชีแยกประเภทขาย ขั้นตอนที่เลือกสำหรับการรักษาการจัดทำบัญชีแยกต่างหากของรายการที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นจากภาษีจะต้องรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนไว้ในกรณีเดียวเท่านั้น: หากหนึ่งในสี่ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกินร้อยละ 5 ของต้นทุนการได้มาทั้งหมด การผลิตและ (หรือ) การขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน จากนั้นสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์เรียกเก็บในไตรมาสนี้ได้ (ย่อหน้าที่.

9 หน้า 4 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถาบันการศึกษาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการแบบชำระเงินหรือไม่?

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าการสัมมนาไม่ได้อยู่ในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพหลัก แต่สามารถพิจารณาโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมได้หรือไม่? เพื่อตอบคำถามนี้ให้เราหันไปหา Art
26 ของกฎหมายเดียวกันของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการศึกษา" ซึ่งตั้งข้อสังเกตว่าโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมรวมถึงโปรแกรมการศึกษาในแนวต่างๆที่ดำเนินการ: - ใน สถาบันการศึกษา และสถาบันการศึกษาวิชาชีพนอกโปรแกรมการศึกษาหลักที่กำหนดสถานะ - ในสถาบันการศึกษาที่มีการศึกษาเพิ่มเติม (เช่นในสถาบันพัฒนาวิชาชีพหลักสูตรในศูนย์ แนะแนวอาชีพ และในสถาบันอื่น ๆ ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม); - ผ่านกิจกรรมการสอนรายบุคคล

บริการการศึกษาเป็นวัตถุถังขยะ

การจัดทำบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากเป็นสิ่งจำเป็นเนื่องจากภาษีซื้อของสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้ในการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีจะถูกหักออก (ข้อ 2 ของข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีอากรขาเข้าจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) (ย่อย.
1 หน้า 2 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีวิธีการเฉพาะในการเก็บบันทึกการทำธุรกรรมแยกต่างหากที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและได้รับการยกเว้นภาษีในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นองค์กรการศึกษาสามารถเก็บบันทึกแยกกันในลำดับใดก็ได้ที่ทำให้สามารถแยกความแตกต่างระหว่างธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตัวอย่างเช่นการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยกเว้นภาษีสามารถเก็บไว้ในบัญชีย่อยที่เปิดเป็นพิเศษสำหรับบัญชีการขาย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรการค้าจะไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหากองค์กรของรัสเซียจัดให้มีการฝึกอบรมนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยคำชี้แจงของกระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 05.12.2011 เลขที่ 03-07-08 / 342

ผลลัพธ์ของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการด้านการศึกษาจะถูกเรียกเก็บและจ่ายตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไปโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามหากบริการเหล่านี้จัดทำโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมสำหรับสิ่งนี้และบริการดังกล่าวไม่อยู่ในลักษณะการให้คำปรึกษาผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการเหล่านี้
องค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับบริการด้านการศึกษาเฉพาะในกรณีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือเมื่อฝึกอบรมนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มในการเขียนโปรแกรมการศึกษา

ที่ปรึกษานักบัญชีในสาขาการศึกษาและวิทยาศาสตร์ ", 2548, N 2 ภาษีที่เพิ่มมูลค่าสำหรับบริการสัมมนาสถาบันการศึกษาหลายแห่งนอกเหนือจากการดำเนินโครงการด้านการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติมแล้วยังจัดสัมมนาแบบชำระเงินใน ปัญหาต่างๆระยะเวลาซึ่งอาจแตกต่างกันไปตั้งแต่หลายชั่วโมงจนถึงหลายวันและบางครั้งก็เป็นสัปดาห์ (เช่นหากมีการเรียนในตอนเย็น) ในกรณีนี้นักบัญชีมีปัญหาว่าจำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการสัมมนาดังกล่าวหรือไม่ ถ้าไม่คุณจะพิสูจน์ให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีได้อย่างไร? และถ้าเป็นเช่นนั้นจะทำอย่างไรให้ถูกต้อง? เราหวังว่าบทความของเราจะช่วยให้คุณเข้าใจปัญหานี้
เงื่อนไขในการยกเว้นสถานศึกษาจากภาษีมูลค่าเพิ่มในการพิจารณาว่าการให้บริการจัดสัมมนาที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นจำเป็นต้องวิเคราะห์องค์ประกอบของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ให้ไว้ สถาบันการศึกษา ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ประโยชน์นี้มีอยู่ในย่อหน้า 14 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของการดำเนินการตาม "... บริการในด้านการศึกษาโดยองค์กรการศึกษาที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ที่ดำเนินการฝึกอบรมและผลิต (ในด้านการศึกษาขั้นพื้นฐานและการศึกษาเพิ่มเติมที่ระบุไว้ในใบอนุญาต) หรือกระบวนการทางการศึกษายกเว้นบริการที่ปรึกษาตลอดจนบริการสำหรับ การเช่าสถานที่ ... ". ไม่มีสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมในรหัสภาษีสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาหรือสถาบันการศึกษา
ความละเอียด N 610 นักเรียนที่สำเร็จหลักสูตรการฝึกอบรมเพิ่มเติมจะต้องออกเอกสารที่เกี่ยวข้อง: - ใบรับรองการฝึกอบรมขั้นสูง - สำหรับผู้ที่ผ่านการฝึกอบรมระยะสั้นหรือเข้าร่วมในการสัมมนาเฉพาะเรื่องและมีปัญหาในโปรแกรมจำนวน 72 ถึง 100 ชั่วโมง - ใบรับรองการพัฒนาวิชาชีพ - สำหรับผู้ที่ผ่านการฝึกอบรมตามโครงการมากกว่า 100 ชั่วโมง - อนุปริญญาตรี การฝึกอบรมใหม่อย่างมืออาชีพ - สำหรับผู้ที่ผ่านการฝึกอบรมตามโครงการมากกว่า 500 ชั่วโมง - ประกาศนียบัตรการกำหนดคุณสมบัติ - สำหรับผู้ที่ผ่านการฝึกอบรมตามโครงการในจำนวนมากกว่า 1,000 ชั่วโมง ดังนั้นผู้เข้าร่วมสัมมนาหลังจากการรับรองขั้นสุดท้ายจะต้องได้รับใบรับรองการฝึกอบรมขั้นสูง ตามธรรมชาติ เอกสารนี้ จะต้องปิดผนึกด้วยตราของสถาบันการศึกษา
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการทางการศึกษาโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรตามข้อย่อย. 14 หน้า 2 ศิลปะ 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบริการด้านการศึกษาที่จัดทำโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้บริการด้านการศึกษาในบริบทนี้ยังถือว่า:

  1. โปรแกรมการศึกษาทั่วไป
  2. โครงการฝึกอบรมวิชาชีพทางการศึกษา
  3. การฝึกอบรมในบางอาชีพ
  4. โปรแกรมกระบวนการศึกษา
  5. บริการด้านการศึกษาเพิ่มเติมที่สอดคล้องกับที่ระบุไว้ในใบอนุญาต

ดังนั้นในการใช้สิทธิในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรดังกล่าวต้องมีใบอนุญาตในการให้บริการข้างต้นและในกรณีของการให้บริการเพื่อการศึกษาเพิ่มเติมและการฝึกอบรมวิชาชีพใบอนุญาตจะต้องระบุจุดเน้นของการศึกษา

LLC บน ระบบทั่วไป ภาษีอากร. ให้บริการรับรองบุคลากรและเทคโนโลยีการเชื่อม เป็นสมาชิกของหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไรของ SRO มีการรับสมัครและ SRO เป็นการดำเนินการฝึกอบรมบุคลากรที่ต้องเสียภาษีเช่นเดียวกับการออกใบรับรองสำหรับ กระบวนการทางเทคโนโลยี ภาษีมูลค่าเพิ่ม?

เฉพาะองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเท่านั้นที่สามารถใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการด้านการศึกษา ดังนั้นหากองค์กรการค้าให้บริการด้านการศึกษามีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อขายบริการด้านการศึกษาภายใต้กรอบของใบอนุญาตที่ระบุไว้ในโปรแกรมการศึกษาทั่วไป โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (ขั้นพื้นฐานและ (หรือ) เพิ่มเติม) โปรแกรมการฝึกอบรมหรือกระบวนการทางการศึกษา

ดังนั้นหาก LLC เป็นเชิงพาณิชย์การดำเนินการฝึกอบรมบุคลากรจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หาก LLC ไม่ใช่เชิงพาณิชย์บริการดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหาก: การขายบริการด้านการศึกษาเกิดขึ้นภายใต้กรอบของใบอนุญาตที่ระบุไว้ใน: โปรแกรมการศึกษาทั่วไป โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (ขั้นพื้นฐานและ (หรือ) เพิ่มเติม) โปรแกรมการฝึกอบรมหรือกระบวนการทางการศึกษา มิฉะนั้น LLC จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนทั่วไป

ธุรกรรมใดที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการด้านการศึกษาสามารถใช้ได้เฉพาะกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเท่านั้น (อนุวรรค 14 วรรค 2 บทความ 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากองค์กรการค้าให้บริการด้านการศึกษามีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรจะได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อขายบริการทางการศึกษาภายใต้กรอบของใบอนุญาตต่อไปนี้:

  • โปรแกรมการศึกษาทั่วไป
  • โปรแกรมการศึกษาระดับมืออาชีพ (ขั้นพื้นฐานและ (หรือ) เพิ่มเติม)
  • โปรแกรมการฝึกอบรมหรือกระบวนการทางการศึกษา

รายการบริการทั้งหมดสำหรับการดำเนินโครงการด้านการศึกษามีให้ในภาคผนวกของข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมทางการศึกษาซึ่งได้รับการอนุมัติโดย

 

การอ่านอาจเป็นประโยชน์: