Costuri de publicitate normalizate și necalificate. Costuri standardizate. Costuri de publicitate: standardizate și nestandardizate

Fiecare întreprindere trebuie să formeze și să mențină interesul pentru produsul fabricat și să îl promoveze pe piață. Pentru aceasta sunt utilizate diferite metode, unite prin termenul „publicitate”. Utilizarea publicității pe teritoriul Federației Ruse este reglementată de Legea nr. 38-FZ, adoptată la 13 martie 2006 și modificată periodic. Să vorbim despre specificul raționării și recunoașterii costurilor de publicitate în cheltuielile companiei.

Principalele semne ale clasificării mediilor publicitare

metoda expunerii umane

Vizual, adică perceput vizual (lumină, publicitate tipărită);

Acustic, adică afectând urechea (publicitate radio);

Vizuale și acustice, adică cu percepție vizuală și auditivă combinată (publicitate de film și televiziune);

caracteristică tehnică:

Tipărit (cataloage / articole / anunțuri);

Pitoresc și grafic;

locul de aplicare:

Extern;

În interiorul magazinului;

natura impactului:

Individual;

Masiv.

zona acoperita:

Regional;

La nivel national;

sarcini de rezolvat:

Formarea cererii;

Stimularea cererii.

Această clasificare este teoretică, întrucât este completată treptat cu mijloace de publicitate noi și noi. Vom lua în considerare însă modul în care costurile diferitelor activități promoționale sunt contabilizate în companie, deoarece nu toate cheltuielile recunoscute pentru impozitarea profiturilor sunt luate în considerare în valoare reală, multe dintre ele fiind normalizate. Acest lucru se aplică integral costurilor de publicitate - distinge între costurile nestandardizate (adică contabilizate în costurile reale) și costurile de publicitate standardizate, a căror valoare nu trebuie să depășească standardul stabilit (1% din venituri).

Costuri de publicitate: standardizate și nestandardizate

În ceea ce privește volumul costurilor reale, sunt luate în considerare costurile menționate în lista închisă (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt costuri de publicitate nestandardizate, care includ costuri:

pentru evenimente în mass-media, internet, alte resurse de comunicare (inclusiv costurile promovării site-ului web, plasarea publicității online, informații despre adresa producătorului / vânzătorului, crearea videoclipurilor etc.);
pentru publicitate în aer liber, ușoară și alte materiale (inclusiv producția de standuri publicitare, calendare, pliante etc.);
pentru participarea la târguri, expoziții, expuneri (inclusiv pentru taxele de intrare pentru participarea la aceste evenimente, proiectarea și pregătirea vitrinelor, sălilor demonstrative, producerea de broșuri publicitare, mărci comerciale, precum și pentru reduceri la bunurile care și-au pierdut proprietățile originale din cauza expunerii;

obținerea / cumpărarea de premii pentru participanții la diferite trageri la campanii de publicitate;
amplasarea panourilor publicitare în locuri publice;
plasarea informațiilor publicitare în cataloagele lanțurilor de retail;
trimitere prin SMS de reclame pe telefoane mobile;
degustare evenimente;
servicii de merchandising etc.

Cum să calculați costurile de publicitate vizate

Având în vedere valoarea acestor costuri, este important să ne amintim că creșterea veniturilor pe parcursul anului modifică valoarea costurilor de publicitate limitate. Astfel, costurile care depășesc standardul și nu sunt recunoscute ca cheltuieli în primul trimestru, cu o creștere a volumului veniturilor, pot fi luate în considerare în perioadele de raportare ulterioare ale anului. Cheltuielile care depășesc standardul, care nu sunt recunoscute ca atare la sfârșitul anului, nu pot fi reportate pentru anul următor.

Exemplu: cheltuieli de publicitate (standardizate și nestandardizate) în anul 2018 pentru calcularea bazei impozabile pentru venitul impozabil

În trimestrul II, în afară de costurile promovării site-ului (20.000 de ruble), nu au existat costuri de publicitate.

Veniturile din vânzări au fost:

Pentru primul trimestru - 3.000.000 de ruble;

Pentru prima jumătate a anului - 4.900.000 de ruble;

Timp de 9 luni - 6.700.000 de ruble;

Pentru anul - 9.000.000 de ruble.

Dimensiunea maximă a cheltuielilor standardizate:

Pentru primul trimestru - 30.000 de ruble. (1% din 3.000.000);

Pentru prima jumătate a anului - 49.000 de ruble. (1% din 4.900.000);

Timp de 9 luni - 67.000 de ruble. (1% din 6.700.000);

Pentru anul - 90.000 de ruble. (1% din 9.000.000).

freca. (cumulativ)

			Standard	Cheltuielile normalizate sunt recunoscute în baza de impozitare pentru impozitul pe venit
	non-standardizate	standardizate	Standard
I trimestrial				30.000 (50.000 ›30.000)
Eu jumătate din an				49.000 (50.000 ›49.000)
9 luni				67.000 (95.000 ›67.000)
				90.000 (120.000 ›90.000)

Astfel, costurile de publicitate nestandardizate au fost recunoscute pe parcursul anului în întregul costuri suportate - 200.000 de ruble, iar costurile care fac obiectul standardizării au fost recunoscute la 90.000 de ruble. cu dimensiunea lor reală de 120.000 de ruble. Diferența este de 30.000 de ruble. nu pot fi luate în considerare în cheltuielile anului viitor.

Informații de referință: „Cheltuieli standardizate în scopul impozitării profitului” (Material pregătit de specialiștii ConsultantPlus)

COSTURI DE PUBLICITATE

Sursa: Dicționar complet de contabilitate

COSTURI DE PUBLICITATE

tipul altor cheltuieli ale contribuabilului pentru impozitul pe profit.

Cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expuneri, pentru dressing-uri, expoziții de vânzări, săli de probe și săli de spectacole, pentru marcajele mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale în timpul expunerii. Cheltuielile unui contribuabil pentru achiziția (producția) de premii acordate câștigătorilor acestor premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și pentru alte tipuri de publicitate realizate de acesta în perioada de impunere (raportare), în scopuri fiscale sunt recunoscute într-o sumă care nu depășește 1% din venituri din implementare.

Sursa: Enciclopedia impozitării rusești și internaționale

Costuri de publicitate

cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, dressinguri, expoziții - vânzări, săli de probe și săli de spectacole, producerea de broșuri și cataloage de publicitate care conțin informații despre lucrările și serviciile realizate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația în sine, pentru o marcare a mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile inițiale în timpul expunerii.

Cheltuielile contribuabilului pentru achiziția (producția) de premii acordate câștigătorilor la tragerea la sorți a unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nemenționate mai sus, efectuate de acesta în perioada de raportare (impozitare), în scopuri fiscale, sunt recunoscute în sumă, care nu depășește 1% din veniturile din vânzări.

Sursa: Dicționar: contabilitate, impozite, drept de afaceri

Costuri de publicitate

Contabilitatea costurilor de publicitate În conformitate cu punctul 5 din PBU 10/99, costurile de publicitate sunt contabilizate ca parte a costurilor activităților obișnuite. În scopuri contabile, costurile de publicitate includ, în special, costurile pentru: - elaborarea, publicarea și distribuirea listelor de preț ilustrate, cataloage, broșuri, albume, broșuri, afișe, cărți publicitare etc .; - dezvoltarea, producerea și distribuția de eșantioane de pachete originale și de marcă, ambalaje, suveniruri publicitare, eșantioane de produse; - reclame tipărite, la radio și televiziune, adică prin intermediul mass-media; - publicitate ușoară și în aer liber; - cumpărare, producție, demonstrație de filme publicitare, videoclipuri, filme, etc .; - producția de panouri publicitare, panouri; - participarea la expoziții, expoziții, târguri; - dressing, expoziții de vânzare, săli de probe și săli de spectacole; - marcajele mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale atunci când sunt afișate în vitrine; - achiziția (producția) și distribuirea premiilor acordate câștigătorilor desenelor în timpul campaniilor de publicitate de masă; - realizarea de evenimente promoționale legate de activitățile organizației; - alte costuri de publicitate. Pentru a recunoaște o cheltuială în contabilitate, este necesar să îndepliniți o serie de condiții stabilite prin clauza 16 din PBU 10/99. Cheltuielile de publicitate bazate pe clauza 18 din PBU 10/99 sunt recunoscute în contabilitate în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective. Și conform clauzei 7 din PBU 10/99, costurile de publicitate sunt cheltuieli comerciale, deoarece acestea sunt direct legate de vânzarea produselor. Cheltuielile comerciale sunt reflectate de organizații dintr-un subacord separat pentru contul 44 „Cheltuieli de vânzare” în conformitate cu graficul de conturi. Mai mult, acest lucru este valabil atât pentru organizațiile comerciale, cât și pentru organizațiile industriale. Pentru a recunoaște cheltuielile de publicitate ca cheltuieli pentru activități obișnuite, este necesar să existe documente care să confirme prestația lucrărilor și serviciilor de publicitate: - un acord pentru furnizarea de servicii de publicitate; - protocol pentru negocierea prețurilor pentru serviciile de publicitate; - certificat al dreptului de a plasa publicitate în aer liber; - pașaportul spațiului publicitar; - proiect de proiectare aprobat; - certificatul de acceptare a lucrărilor efectuate (servicii prestate); - facturi de la agenția de servicii de publicitate; - documente care confirmă plata serviciilor de publicitate; - factură-factură și factură pentru eliberarea materialelor la o parte; - acționează asupra anulării mărfurilor (produse finite); - acționează asupra marcării mărfurilor. Contabilitatea fiscală a costurilor de publicitate

Sursa: Totul despre cheltuielile organizațiilor Un ghid practic universal

Nu toate cheltuielile incluse în calculul impozitului pe venit sunt luate în valoare de cheltuieli reale. Unele dintre ele reduc baza de impozitare numai în limitele standardelor. Cheltuielile cu impozitul pe venit standardizate includ, în special:

cheltuieli pentru asigurarea voluntară a angajaților (clauza 16 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli de cercetare și dezvoltare (articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli de reprezentare (clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli de publicitate (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
costuri de creare (clauza 4 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru reparația și serviciul de garanție a garanției (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli sub formă de dobândă pentru obligațiile datoriei în cadrul tranzacțiilor controlate și (articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cheltuieli pentru crearea rezervelor pentru cheltuielile viitoare pentru reparația mijloacelor fixe (articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile de mai sus sunt normalizate în conformitate cu procedura prevăzută în Codul fiscal. Există, de asemenea, anumite tipuri de costuri contabilizate în conformitate cu standardul, care este stabilit prin alte acte de reglementare.

Deci, de exemplu, în componența costurilor materiale, se iau în considerare pierderile cauzate de deficiență și daune în timpul depozitării și transportului stocurilor în limitele pierderii naturale. Aceste norme au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12.11.2002 nr. 814.

Costuri de publicitate: standardizate și nestandardizate

Costurile de publicitate reprezintă costurile de distribuție în orice mod, sub orice formă și folosirea oricărui suport, care se adresează unui cerc nedeterminat de persoane și vizează atragerea atenției asupra obiectului publicizat, generarea sau menținerea interesului pentru acesta și promovarea acestuia pe piață (art. 3 Legea federală nr. 38-FZ din 13.03.2006).

În scopul calculării impozitului pe venit, Codul fiscal va subdiviza costurile de publicitate în cele care sunt contabilizate în valoare de sume reale, iar cele care sunt acceptate numai conform standardului (costuri standardizate).

Costuri de publicitate neregulate

Cheltuielile de publicitate care reduc baza de impozitare pe impozitul pe venit pentru impozitul pe venit în cuantumul costurilor reale includ (articolul 4 din clauza 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

cheltuieli pentru evenimente publicitare prin mass-media (inclusiv reclame în transmisie de tipărire, radio și televiziune), rețele de informații și telecomunicații, servicii de film și video;
cheltuieli pentru publicitate ușoară și alte publicități în aer liber, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare;
cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru dressing-uri, expoziții de vânzări, săli de probe și săli de spectacole, precum și pentru marcajele mărfurilor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale în timpul expunerii;
producerea de broșuri și cataloage de publicitate care conțin informații despre mărfurile vândute, munca prestată, serviciile furnizate, mărci comerciale și mărci de servicii sau despre organizația în sine.

Costuri de publicitate estimate în 2019

Costurile de publicitate reglementată includ toate celelalte costuri de publicitate care nu sunt enumerate mai sus, inclusiv costurile de achiziție sau producție de premii acordate câștigătorilor la tragerea la sorți în timpul campaniilor publicitare de masă.

Dimensiunea limitată a costurilor de publicitate standardizate

Cheltuielile standardizate pentru impozitul pe venit aprobate în 2017 sunt reglementate de capitolul 25 din Codul fiscal. Dacă costurile organizației se încadrează într-o anumită listă, contribuabilul trebuie să reducă profitul impozabil nu cu întreaga sumă a costurilor, ci doar în limitele stabilite. Să descoperim care sunt costurile standardizate și ce standarde există pentru anumite tipuri de costuri.

Cheltuieli privind impozitul pe venit normalizat 2017

Lista acestor cheltuieli este împrăștiată în capitolul al 25-lea din Codul fiscal. Atunci când stabiliți limitele, trebuie să vă ghidați și de alte documente de reglementare. De exemplu, la compensarea costurilor materiale, normele privind pierderea naturală din transport sau depozitare a materialelor sunt luate în considerare în conformitate cu Decretul nr. 814 din 12.11.02.

Cheltuielile standardizate cu impozitul pe venit includ:

Sume cheltuite de angajatori pentru asigurarea medicală voluntară pentru personal (clauza 16 din articolul 255) - nu mai mult de 6% din costurile forței de muncă totale.
Pierderi în timpul transportului, stocarea stocurilor (sub 2, clauza 7, articolul 254) - în cadrul normelor aprobate de pierderi naturale.
Valoarea contribuțiilor la partea finanțată a pensiei în cadrul contractelor de lungă durată, contracte de asigurare de pensie voluntară și / sau ONG-uri (clauza 16 din articolul 255) - nu mai mult de 12% din costurile totale ale forței de muncă.
Costuri de cercetare și dezvoltare (art. 262).
Costuri de reprezentare (clauza 2 din art. 264) - cel mult 4% din cheltuielile companiei pentru plata forței de muncă pentru perioada relevantă (raportare sau impozit).
Dobânda pentru împrumuturi - rubla și standardele valutare sunt stabilite la art. 269.
Costuri de publicitate normalizate (clauza 4 din Art. 264) - tipurile de costuri sunt discutate mai jos.
Deducții pentru crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice (clauza 4 a articolului 266) - nu mai mult de 10% din veniturile pentru impozitul anterior sau perioada de raportare curentă (cu un indicator mai mare).
Costul formării rezervelor de garanție (art. 267).
Costul creării rezervelor pentru repararea mijloacelor fixe (art. 324).
Alte cheltuieli pe capitole. 25.

Notă! Valoarea standardelor poate fi exprimată sub formă de sume fixe (de exemplu, la plata compensațiilor angajaților pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri de muncă) sau ca procent al unui anumit indicator (venit sau salarizare).

Costuri de publicitate - normalizate și nestandardizate în 2017

Costurile de publicitate, standardizate și nestandardizate, sunt, conform art. 3 din Legea nr. 38-FZ din 13.03.06, costurile întreprinderii pentru distribuirea sub orice formă și în orice fel, prin orice suport pentru persoane neidentificate, în scopul de a atrage atenția asupra obiectului și de a-l promova în condiții de piață. În caz de impozitare, aceste costuri pot fi normalizate, adică luate ca cheltuieli conform standardelor aprobate, sau nu standardizate, adică pot fi atribuite costurilor în valoare totală reală.

Costurile de publicitate normalizate sunt:

Costurile organizației pentru producerea sau achiziționarea de premii destinate livrării în timpul extragerii pentru evenimente de publicitate în masă sunt scontate în valoare de cel mult 1% din totalul veniturilor (clauza 4 din articolul 264).
Alte tipuri de publicitate, care nu sunt menționate la punctul 4 din art. 264.

Costurile de publicitate nestandardizate sunt:

Costuri de organizare pentru publicitate prin orice tip de media, în timpul sesiunilor de film și video, prin rețele de telecomunicații.
Cheltuieli pentru publicitate în aer liber, inclusiv iluminat, producția de panouri publicitare și / sau standuri.
Cheltuieli pentru participarea la evenimente expoziționale și expoziționale, expuneri, inclusiv decorarea vitrinelor magazinelor, săli demonstrative, săli de probe.
Producerea de cataloage de publicitate și broșuri cu informații despre compania în sine și despre produsele pe care le vinde, serviciile pe care le oferă.

Orice întreprindere, organizație sau corporație încearcă să își difuzeze informații maxime în sine. De regulă, acest lucru este necesar pentru creșterea veniturilor și creșterea profitului. În același timp, cota leului din aceste costuri se încadrează în distribuția materialelor tipărite.

Sistemul de impozitare a TVA presupune costuri de publicitate standardizate și nestandardizate. Amplasarea și compoziția, precum și produsul pot varia. Producția de articole promoționale online depinde de contribuabil. Să analizăm mai detaliat aceste cheltuieli din punct de vedere al impozitării.

Ce înseamnă costurile de publicitate normalizate și nestandardizate?

1. Servicii de radio și televiziune, difuzare directă direct, prin surse de comunicare - un tip de costuri de publicitate nestandardizate.

2. Panouri mari, precum și standuri speciale la comandă.

3. Materiale tipărite care pot fi distribuite la târguri, expoziții, precum și la evenimente unde există o mulțime mare de oameni și mult trafic.

Ar putea fi util să citiți: