Оформление ип по продаже окон пвх. Осторожно, обман: виртуозные надувательства оконных компаний. Маленькие мелочи - большие проблемы

Здравствуйте, Дмитрий

Данную хозяйственную операцию можно квалифицировать следующим образом:

1. Как исключительно бытовую услугу по установке (а сами окна в этом случае рассматривать как «материал исполнителя»). В этом случае на окна не делается никакой наценки, а весь ваш доход формируется за счет стоимости услуги по установке.

2. Как розничную продажу окон. Услуга установки при этом предоставляется как доп. услуга в торговле - как упаковка или доставка, к примеру. В этом случае цена на окна устанавливается такой, чтобы покрыть все расходы, а для клиента (и по документам) стоимость установки входит в стоимость окон.

3. Можно проводить и как две отдельных операции, но при этом возникнут и две различные налоговые базы по ЕНВД (торговая площадь и количество работников, занятых в бытовых услугах).

Об этом же есть письмо: Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-11/264

Индивидуальный предприниматель заключает с физическими лицами договоры подряда на доставку и установку пластиковых окон из профиля ПВХ. Услуги по доставке и установке пластиковых окон включены в общую стоимость. ИП принимает заявку, делает обмер, заказывает окно у третьего лица и устанавливает его. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, используя физический показатель - численность работников. Налоговый орган указал, что в отношении данной деятельности применяется общая система налогообложения.
Правомерно ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по продаже и установке пластиковых окон и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, а также в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Исходя из ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Из вышеприведенных норм ГК РФ и Кодекса следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Соответственно, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет пластиковых окон физическим и юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Одновременно обращаем внимание, что согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108 ОКУН).

В связи с этим если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Также следует отметить, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

С уважением, Евгения

В ходе проведения выездной проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению и установке пластиковых окон по заказам физических лиц. На этом основании она привлекла предпринимателя к ответственности в виде взыскания штрафа. Коммерсант с таким решением не согласился и обратился в суд.

Арбитры установили, что в проверяемом периоде предприниматель осуществлял реализацию изделий из ПВХ (пластиковые окна) населению с выполнением условий договоров по установке окон в помещении заказчика. При реализации окон с каждым заказчиком предприниматель заключал договор, предметом которого являлось предоставление покупателю товара в соответствии с прилагаемой спецификацией, а в обязанности ИП входило изготовление, доставка, установка товара в течение 30 дней со дня поступления оплаты за товар. Затраты по доставке, установке нес сам предприниматель. В обязанности покупателя по договорам входило произведение оплаты за товар до момента его установки, обеспечение беспрепятственного доступа к объекту и создание необходимых условий для установки товара. Сдача окончательного результата выполненных работ продавцом и его приемка покупателем оформлялись актом приемапередачи монтажных (отделочных) работ. Устанавливаемые изделия (окна) ИП приобретал в сторонней организации, с которой был заключен .

То есть предприниматель осуществлял не продажу готовых изделий, а их изготовление по требуемым размерам, исходя из индивидуальных потребностей заказчиков. Следовательно, передача изготовленного товара в рамках исполнения договора подряда необоснованно квалифицирована налоговой инспекцией как торговая деятельность.

Таким образом, фактически индивидуальный предприниматель в проверяемый период осуществлял не розничную торговлю, а выполнял работы по установке окон, изготовленных в рамках исполнения договора подряда с привлечением субподрядчика.

Согласно разъяснениям, приведенным в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 14315/10, указанную дея-тельность следует квалифицировать как оказание бытовых услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ деятельность по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН, относится к «вмененным» видам деятельности.

В связи с этим арбитры в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2012 № А78-7278/2011 пришли к выводу, что индивидуальный предприниматель обоснованно применял систему налогооб-ложения в виде ЕНВД. Соответственно решение налоговой инспекции является неправомерным.

Индивидуальный предприниматель занимается установкой пластиковых окон физ. лицам. Какой режим налогообложения должен применять предприниматель?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается установкой пластиковых окон. Т.е. снимет размеры у заказчика, заказывает окно и устанавливает. Подскажите пожалуйста какой режим налогообложения должен (может) применять предприниматель? Интересует возможность УСН 6% или ЕНВД? Заказчиками являются пока только физические лица, соответственно расчеты производятся наличными денежными средствами. Обязан ли предприниматель иметь кассовый аппарат (онлайн кассу) либо бланка строгой отчетности достаточно?

Ответ: В отношении деятельности по продаже и установке пластиковых окон ИП вправе применять и УСН, и ЕНВД.

Варианты и условия применения ЕНВД в отношении данного вида деятельности подробно описаны ниже в рекомендации.

Если ИП будет в отношении деятельности по продаже и установке пластиковых окон применять ЕНВД как в отношении розничной торговли, то ККТ (онлайн-кассу) он вправе не применять (до 01.07.2018 г.), а выдавать на реализуемые окна товарные чеки.

Если ИП будет в отношении деятельности по установке пластиковых окон применять ЕНВД как в отношении бытовых услуг, то ККТ (онлайн-кассу) он вправе не применять (до 01.07.2018 г.), а выдавать на реализуемые услуги БСО, которые изготовлены в типографии или напечатаны специальным устройством. После 01.07.2018 г. БСО необходимо будет печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме.

Если же ИП будет в отношении деятельности по продаже и установке пластиковых окон применять УСН, то на выручку от реализации самих окон ИП должен будет пробивать кассовые чеки на онлайн-ККТ, а на выручку от реализации услуг по установке окон ИП вправе (до 01.07.2018 г.) выдавать БСО, которые изготовлены в типографии или напечатаны специальным устройством. После 01.07.2018 г. БСО необходимо будет печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме.

Обоснование

Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон

Да, можно.

Как правило, деятельность по продаже и установке пластиковых окон ведется по следующей схеме. В торговом помещении, где размещены образцы окон, продавец принимает предварительный заказ от покупателя. На основании этого заказа к покупателю выезжает замерщик, который определяет индивидуальные параметры заказа и его стоимость. Эти параметры передаются изготовителю, который исполняет заказ, после чего готовые окна доставляются и монтируются в помещении покупателя.

К операциям, которые подпадают под ЕНВД, в этой схеме относятся:
- продажа окон, изготовленных производителем;
- установка окон в помещении покупателя.

При продаже окон ЕНВД можно платить как с деятельности в сфере розничной торговли (подп. и п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но только при условии, что продавец соблюдает все ограничения, установленные для этого вида бизнеса . Если окна в розницу продает их изготовитель или если продажа ведется по образцам или каталогам вне стационарной торговой сети, применять ЕНВД нельзя (ст. 346.27 НК РФ).

При установке окон ЕНВД можно платить как с деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По ОКПД такие услуги классифицируются как работы по установке дверных и оконных блоков из любых материалов (код 43.32.10.110). Эта группа входит в перечень бытовых услуг, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р .

А как платить ЕНВД, если и продажей, и установкой готовых окон занимается одна и та же организация (один и тот же предприниматель)? В этом случае все зависит от содержания договора с покупателем (заказчиком).

Если стоимость доставки и установки включена в общую стоимость заказа, то ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности - розничной торговле. При таком варианте монтаж окон не признается самостоятельным видом деятельности и рассматривается как сопутствующая услуга, связанная с реализацией товаров.

Если же в договоре отдельно указана цена окон и отдельно стоимость их доставки и установки, то ЕНВД придется платить по двум видам деятельности. И с розничной торговли, и с бытовых услуг.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365 , от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/365 и от 30 августа 2012 г. № 03-11-11/264 .

Иногда организации, которые занимаются продажей и установкой пластиковых окон, оказывают потребителям дополнительные услуги. А именно - принимают заказы на изготовление окон по индивидуальным параметрам и привлекают к исполнению этих заказов третьих лиц. Такой вид бизнеса не подпадает под ЕНВД. Ни как оказание бытовых услуг, ни как розничная торговля. В подобных ситуациях речь идет о деятельности в рамках договора подряда. И с доходов от этой деятельности налоги нужно платить либо по общей, либо по упрощенной системе налогообложения. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 14 августа 2015 г. № 310-КГ15-8892 , постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25 мая 2015 г. № Ф10-1399/2012).

В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными

До 1 июля 2018 года вместо ККТ при оказании платных услуг населению организация может применять бланки строгой отчетности , которые изготовлены в типографии или напечатаны специальным устройством. После этой даты БСО необходимо печатать с помощью в фискальном режиме. А значит, все данные о расчетах с населением за услуги будут поступать в налоговую инспекцию. Применять обычные БСО будет нельзя.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, пункта 8 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

В каких случаях надо применять ККТ

 

Возможно, будет полезно почитать: