Rezumat: Eficacitatea utilizării capitalului de lucru la întreprindere 2
Relevanța acestui subiect de cercetare se datorează faptului că funcționarea cu succes a oricărei întreprinderi în condiții moderne depinde de o serie de condiții, dintre care una dintre cele mai importante este disponibilitatea volumului necesar de capital de lucru. Problemele de organizare rațională a capitalului de lucru și de creștere a eficienței utilizării lor se confruntă cu acuratețe de către întreprinderi, deoarece soluționarea acestor probleme este cheia asigurării continuității procesului de producție și una dintre componentele producției profitabile.
Cu toate acestea, în prezent, conducerea multor întreprinderi acordă o atenție insuficientă capitalului de lucru, problemelor de planificare a acestora și eficienței utilizării, în ciuda urgenței deosebite a acestei probleme. Acest lucru conduce la desfășurarea de experimente economice pentru îmbunătățirea eficienței utilizării capitalului de lucru, impunând necesitatea unei abordări fundamental noi, în special, a problemelor de organizare a capitalului de lucru și găsirea modalităților de creștere a eficienței utilizării acestora.
Problema creșterii eficienței economice a utilizării capitalului de lucru este unul dintre locurile centrale în literatura economică. Lucrările economiștilor interni precum L.V. Dontsova, V.V. Kovalev, R.S. Saifulin, N.A. Nikiforova, A.D. Sheremet și alții.
Evoluțiile teoretice și practice ale autorilor de mai sus se referă în principal la întreprinderile care funcționează într-un mediu economic relativ stabil și previzibil, în timp ce problema creșterii eficienței utilizării capitalului de lucru în condiții de criză și anumite dificultăți în implementarea acestor evoluții în mod real. practica economică au condus la o utilizare foarte limitată a diverselor tehnici într-o economie de piaţă.
Scopul acestui studiu este studiul tiparelor de formare și utilizare a activelor circulante și fundamentarea direcțiilor moderne de creștere a eficienței acestora. În conformitate cu scopul declarat al studiului, următoarele sarcini :
Luați în considerare aspectele teoretice ale formării capitalului de lucru: analizați compoziția și structura acestora, identificați sursele de educație și urmăriți locul și rolul circulației capitalului de lucru al întreprinderii în condițiile economice moderne;
Elaborarea unor strategii fundamentate științific pentru utilizarea eficientă a fondului de rulment al entităților economice: fundamentarea necesității economice și evidențierea principalelor metode de raționalizare a capitalului de lucru; analizează cei mai importanți indicatori ai eficienței utilizării capitalului de lucru; să investigheze factorii care afectează eficiența utilizării fondului de rulment și în procesul de cercetare, să dezvăluie criteriile de creștere a eficienței utilizării fondului de rulment al întreprinderii;
Analizați indicatorii eficienței utilizării capitalului de lucru al întreprinderii și modalitățile de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru folosind exemplul SRL „Rosstroy”.
Subiectul cercetării sunt prevederi și modele teoretice, metodologice și practice asociate gestionării fondului de rulment al întreprinderii pe baza raționalizării lor rezonabile.
Obiect de cercetare sunt relaţiile economice care decurg în procesul de gestionare a capitalului de lucru.
Capitalul de rulment este una dintre părțile constitutive ale proprietății întreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a întreprinderii. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noi condiţii pentru organizarea acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare, să studieze problema eficienței utilizării acestora.
Capital de rulment sunt definite ca totalitatea fondurilor întreprinderii investite în fonduri circulante și fonduri de circulație care servesc procesului continuu de producție și activități comerciale și consumate integral pe parcursul unui ciclu de producție.
Capitalul de lucru reprezintă o parte semnificativă a resurselor organizațiilor, prin urmare, un rol important este atribuit îmbunătățirii utilizării acestora. Una dintre condițiile pentru continuitatea întreprinderii este reînnoirea constantă a bazei sale materiale.
Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, incluzând atât procesul de producție, cât și cel de circulație. Spre deosebire de mijloacele fixe, care participă în mod repetat la procesul de producție, activele circulante funcționează doar într-un singur ciclu de producție și, indiferent de metoda de consum de producție, își transferă complet valoarea produsului finit.
Fondul de rulment include următoarele elemente principale (Fig. 1):
Active de producție rotative;
Fonduri de circulație.
Parte fonduri rotative include:
Stocuri de productie - materii prime, materiale auxiliare, semifabricate achizitionate, combustibil, containere, piese de schimb pentru reparatii utilaje, precum si inventarul gospodariei;
Lucrări în curs - obiecte de muncă care se află în producție în diferite etape de prelucrare în diviziile întreprinderii;
Produse semifabricate de sine stătătoare - obiecte de muncă, a căror prelucrare este complet finalizată într-una dintre diviziile întreprinderii, dar supuse prelucrării ulterioare în alte divizii ale întreprinderii;
Cheltuieli amânate, care includ costurile de pregătire și stăpânire a noilor produse, inovație și invenție.
 |
 |
||
Orez. 1. Compoziția și plasarea fondului de rulment
Raportul dintre grupuri individuale, elemente de capital de lucru și volumele lor totale, exprimate în acțiuni sau procente, se numește structura capitalului de lucru ... Se formează sub influența unui număr de factori: natura și forma organizării producției, tipul producției, durata ciclului tehnologic, condițiile de aprovizionare cu combustibil și materii prime etc.
Fonduri de circulație – acestea sunt fondurile întreprinderii investite în stocuri de produse finite, mărfuri expediate, dar neplătite, precum și fonduri în decontări și numerar în casă și în conturi.
Fondurile de circulație sunt asociate cu deservirea procesului de circulație a mărfurilor; ele nu participă la formarea valorii, ci sunt purtătorii acesteia. După fabricarea produselor și vânzarea acestora, costul capitalului de lucru este rambursat ca parte a veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii). Aceasta contribuie la reînnoirea constantă a procesului de producție, care se realizează prin circulația continuă a fondurilor întreprinderii. În mișcarea sa, activele circulante trec prin trei etape: monetară, de producție și de mărfuri
Funcționarea lor normală, viteza cifrei de afaceri și caracterul complet al îndeplinirii funcțiilor lor inerente: producția și plata și decontarea depind în mare măsură de distribuția corectă a cantității totale de capital de lucru între sfera producției și sfera circulației.
Unul dintre cele mai importante principii ale organizării capitalului de lucru este împărțirea acestora în funcție de sursele de formare. Toate sursele de finanțare a capitalului de lucru sunt subdivizate în fonduri proprii și echivalente, împrumutate, atrase și alte surse.
Fondurile proprii joacă un rol major în organizarea circulației fondurilor, întrucât întreprinderile care funcționează pe baza contabilității comerciale trebuie să aibă o anumită independență proprietății și operaționale pentru a lucra profitabil și a fi responsabile pentru deciziile luate.
Formarea capitalului de rulment are loc în momentul organizării întreprinderii, când este creat capitalul său autorizat. Sursa de formare în acest caz este fondurile de investiții ale fondatorilor întreprinderii.
Pentru a reduce nevoia generală a întreprinderii de capital de lucru, precum și pentru a stimula utilizarea eficientă a acestora, este recomandabil să se atragă fonduri împrumutate. Fondurile împrumutate sunt în principal împrumuturi bancare pe termen scurt, cu ajutorul cărora sunt satisfăcute nevoile suplimentare temporare ale întreprinderii în capital de lucru.
Principalele scopuri ale atragerii de credite pentru formarea capitalului de lucru sunt: creditarea stocurilor sezoniere de materii prime, materiale si costuri asociate procesului sezonier de productie; completarea temporară a lipsei activelor proprii circulante; efectuarea decontărilor și medierea cifrei de afaceri a plăților.
Sursele atrase sunt titlurile de valoare, resursele organizațiilor superioare, creditele de la buget.
De asemenea, este necesar să se evidențieze și alte surse de formare a capitalului de lucru, care includ fondurile întreprinderii care temporar nu sunt utilizate în scopul propus (fonduri, rezerve etc.).
Raportul corect între sursele proprii, împrumutate și atrase de formare a capitalului de lucru joacă un rol important în consolidarea stării financiare a întreprinderii.
În plus, în cifra de afaceri a întreprinderilor există în mod constant fonduri care sunt echivalente cu propriile lor, așa-numitele pasive stabile. Datoriile sustenabile sunt fonduri care nu aparțin întreprinderii, dar se află în permanență în cifra de afaceri a acesteia. Astfel de fonduri servesc ca sursă de formare a capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora.
Aceste fonduri nu aparțin întreprinderii și organizațiilor, dar deoarece disponibilitatea unor astfel de fonduri (pasive) este sustenabilă, ele sunt echivalate cu propriile fonduri. Astfel de fonduri servesc ca sursă de formare a capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora. Acestea includ: minimul, rulant de la lună la lună, restanțele salariale către angajații întreprinderii, rezerve pentru acoperirea cheltuielilor viitoare, minim, datorii rulante către buget și fonduri extrabugetare, fondurile creditorilor primite ca plată în avans pentru produse (bunuri, lucrări, servicii), fonduri ale cumpărătorilor în gaj pentru ambalaje returnabile, solduri reportabile ale fondului de consum, datorii pentru anumite tipuri de taxe etc.
Activele circulante ale intreprinderii sunt in permanenta in miscare, facand un circuit. Ele trec din sfera circulației în sfera producției, iar apoi din sfera producției din nou în sfera circulației etc.
Se obișnuiește să se distingă trei etape ale circuitului.
1. Capitalul de rulment este sub formă monetară și este utilizat pentru realizarea stocurilor – stadiu monetar.
2. Stocurile sunt consumate în procesul de producție, formând lucrări în curs și transformându-se în produse finite.
3. Ca urmare a procesului de vânzare a produselor finite, aceștia primesc fondurile necesare pentru a completa stocurile de producție.
Apoi ciclul se repetă și, astfel, se creează continuu condiții pentru reluarea procesului de producție.
Orez. 2. Circulația fondului de rulment al întreprinderii
Circulația fondurilor începe din momentul în care societatea achită resursele materiale și alte elemente necesare producției și se termină cu restituirea acestor costuri sub formă de încasări din vânzarea produselor. Apoi fondurile sunt folosite din nou de companie pentru a achiziționa resurse materiale și a le lansa în producție.
Timpul în care activele circulante fac un circuit complet, i.e. trece perioada de producție și perioada de circulație, numită perioada de rulaj a activelor circulante. Acest indicator caracterizează viteza medie de mișcare a fondurilor în întreprindere (companie) sau în industrie. Nu coincide cu momentul real de producție și vânzare a anumitor tipuri de produse.
Gestionarea fondului de rulment al unei întreprinderi (societăți) ca funcție fundamentală determină organizarea fondului de rulment, inclusiv:
Determinarea compoziției și structurii fondului de rulment;
Stabilirea necesarului de capital de lucru al companiei;
Determinarea surselor de formare a capitalului de lucru;
Capitalul de rulment acționează în primul rând ca o categorie de valoare. Ele nu sunt literalmente active materiale, deoarece nu pot fi folosite pentru a produce produse finite. Spre deosebire de stocuri, activele circulante nu sunt cheltuite, nu cheltuite, nu sunt consumate, ci avansate, revenind dupa terminarea unui ciclu si intrand in urmatorul.
Momentul plății avansului este una dintre trăsăturile esențiale și distinctive ale activelor circulante, deoarece joacă un rol important în stabilirea limitelor economice ale acestora. Criteriul temporar de avansare a capitalului de lucru nu ar trebui să fie volumul trimestrial sau anual al fondurilor, ci un ciclu, după care acestea sunt rambursate și intră în următorul.
Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și decontare. Desfășurarea unei funcții de producție, fondul de rulment, avansarea în active de capital de lucru, menținerea continuității procesului de producție și transferul valorii acestora către produsul fabricat. La terminarea productiei, activele circulante trec in sfera circulatiei sub forma fondurilor de circulatie, unde indeplinesc a doua functie, care consta in completarea circulatiei si transformarea activelor circulante dintr-o forma marfa in una monetara.
Ritmul, coerența și performanța ridicată a întreprinderii depind în mare măsură de disponibilitatea capitalului de lucru. Deturnarea excesivă a fondurilor către stocuri peste necesarul real duce la utilizarea ineficientă a resurselor.
Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.
Deci, activele circulante reprezintă valoarea avansată în formă bănească pentru formarea și utilizarea planificată a activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație în sumele minime cerute, asigurând implementarea programului de producție de către întreprindere și oportunitatea decontărilor.
2. Eficiența utilizării capitalului de lucru la întreprindere
2.1. Raționalizarea capitalului de lucru
Raționalizarea capitalului de lucru este baza pentru utilizarea rațională a activelor economice ale unei întreprinderi. Constă în elaborarea unor norme și standarde rezonabile pentru consumul acestora, necesare pentru a crea stocuri minime constante pentru buna funcționare a întreprinderii.
Raționalizarea capitalului de lucru este un obiect al planificării intra-firmă, unul dintre domeniile cheie de management al formării și utilizării capitalului de lucru. Prin intermediul raționalizării, serviciile financiare ale întreprinderii determină nevoia de active proprii circulante într-un volum minim, dar suficient pentru a asigura îndeplinirea sarcinilor planificate.
În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în:
4.standardizate
5. nestandardizate.
Activele standardizate includ capitalul de lucru în stocuri.
Fondul de rulment nestandardizat include: numerar, mărfuri expediate și lucrări predate, toate tipurile de creanțe etc.
În practică, sunt utilizate trei metode principale de raționalizare a activelor circulante:
Analitic,
Coeficient,
Metoda de numărare directă.
Utilizarea uneia sau alteia metode de raționalizare depinde de factori precum disponibilitatea datelor comparative din perioadele anterioare, complexitatea calculelor și specificul afacerii.
Metoda analitica utilizează date reale privind valoarea capitalului de lucru pentru o anumită perioadă. În același timp, sunt clarificate stocurile în exces și inutile, se fac corecții pentru modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Rezultatul revizuit al acestor calcule este considerat a fi standardul de capital de lucru pentru perioada planificată. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu sunt așteptate schimbări semnificative în condițiile de funcționare ale întreprinderii, iar fondurile investite în valori materiale și stocuri au o pondere mare.
Metoda coeficientului consta in faptul ca standardele pentru perioada de planificare se calculeaza prin efectuarea de modificari (folosind coeficienti) in standardele perioadei precedente. Coeficienții țin cont de modificarea volumelor de producție, cifra de afaceri a capitalului de lucru, schimburile de sortiment și alți factori.
Metoda de numărare directă constă în faptul că sumele de fond de rulment sunt calculate pentru fiecare tip specific de inventar, apoi se adaugă, iar ca urmare, se determină standardul pentru fiecare element de fond de rulment normalizat. Standardul general reprezintă suma standardelor pentru toate elementele. Această metodă este cea mai precisă, rezonabilă, dar în același timp destul de laborioasă.
La standardizarea fondului de rulment, este necesar să se stabilească norme de stoc pentru anumite tipuri de materiale standardizate, să se determine standarde pentru fiecare element al fondului de rulment și să se calculeze standardul agregat pentru capitalul de lucru standardizat.
Raționalizarea prin cont direct este utilizată dacă este posibilă determinarea duratei de execuție a proceselor de afaceri incluse în ciclul de funcționare al companiei. De regulă, această abordare este inaplicabilă companiilor cu un tip de producție la comandă, atunci când intră pe noi piețe de vânzare.
Un standard de capital de lucru calculat corect creează condiții pentru utilizarea țintită și economică a resurselor financiare, contribuie la scăderea stocurilor în producție și circulație, implementarea cu succes a activităților economice, creșterea profitabilității și întărirea stării financiare a afacere.
Standardul general al capitalului de lucru sau necesarul total de capital de lucru al unei întreprinderi este determinat ca suma standardelor private calculate pentru elementele individuale ale capitalului de lucru:
Unde: Dar- standardul general al capitalului de lucru;
H- standardul capitalului de lucru pentru un anumit element. Pentru majoritatea elementelor de capital de lucru, standardul privat este determinat de formula:
unde: Зр - consumul de o zi de resurse materiale;
Нд este rata stocului în zile pentru un anumit element de capital de lucru.
Astfel, raționalizarea capitalului de lucru este o condiție necesară pentru determinarea sumei minime suficiente de fonduri pentru a asigura funcționarea eficientă a companiei în ansamblu. Sarcina principală a raționalizării este de a determina suma justificată din punct de vedere economic a capitalului de lucru în valoare minimă, ceea ce asigură finanțarea neîntreruptă a costurilor planificate de producție și vânzare a produselor, precum și implementarea calculelor în timp util.
2.2. Indicatori ai eficacității utilizării capitalului de lucru
Poziția financiară a întreprinderii este direct dependentă de starea capitalului de lucru, prin urmare, întreprinderile sunt interesate să organizeze cea mai rațională mișcare și utilizare a capitalului de lucru.
Asta implică, La început, siguranța bunurilor proprii circulante, inadmisibilitatea reducerii cuantumului acestora la dispoziția întreprinderii. O condiție prealabilă pentru siguranța propriilor active circulante este funcționarea profitabilă a întreprinderii. În al doilea rând, capitalul de lucru (propriu și împrumutat) ar trebui utilizat în scopuri specifice și în suma prevăzută de planul financiar. În al treilea rând, capitalul de lucru ar trebui utilizat eficient, de ex. planurile trebuie realizate cu un capital de lucru minim.
Utilizarea eficientă a fondului de rulment este înțeleasă ca funcționarea acestora, în care se asigură o stare stabilă a finanțelor, se respectă cu strictețe disciplina financiară și bugetară, iar cele mai înalte rezultate se obțin la cele mai mici costuri.
Nivelul de eficiență al utilizării cantității totale de capital de lucru și a tipurilor individuale ale acestora se caracterizează printr-un sistem de valori și indicatori naturali, cantitativi și calitativi.
Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată, în primul rând, de cifra de afaceri a capitalului de lucru.
Sub cifra de afaceri a capitalului de lucruînseamnă durata circulației complete a fondurilor de la momentul achiziției activelor circulante (cumpărarea de materii prime, materiale etc.) până la eliberarea și vânzarea produselor finite. Cifra de afaceri a activelor circulante se finalizeaza prin creditarea incasarilor in contul societatii.
Cifra de afaceri a capitalului de lucru nu este aceeași la diferite întreprinderi, ceea ce depinde de afilierea lor la industrie, iar în cadrul unei singure industrii - de organizarea producției și vânzărilor de produse, alocarea capitalului de lucru și alți factori.
Cifra de afaceri a capitalului de rulment se caracterizează printr-o serie de indicatori interrelaționați: durata unei cifruri de afaceri în zile, numărul de rotații pentru o anumită perioadă (raportul cifrei de afaceri), cantitatea de capital de lucru angajat la întreprindere pe unitate de producție (sarcină). factor).
Durata unei revoluții capitalul de lucru se calculeaza dupa formula:
D = T X Osr / V mier
Unde D–Durata cifrei de afaceri, în zile; Osr- soldurile capitalului de lucru (medie sau pentru o anumită dată), în ruble; V miercuri– volumul produselor comerciale pentru perioada de raportare, ruble; T- numărul de zile din perioada luată în considerare.
O scădere a duratei unei cifre de afaceri indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.
Numărul de revoluții pentru o anumită perioadă, sau rata de rotație a capitalului de lucru (Ştiulete), calculat prin formula:
Cob = V cf / osr
Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare în condițiile date, cu atât activele circulante sunt mai bine utilizate.
Raportul de încărcare a fondurilor în circulație (Kz), inversul raportului de cifra de afaceri, este determinat de formula:
Kz = OSR / V mier
Pe lângă acești indicatori, se poate folosi și indicatorul rentabilitatea capitalului de lucru, care este determinată de raportul dintre profitul din vânzarea produselor companiei și soldul capitalului de lucru.
Indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru pot fi calculați pentru tot capitalul de lucru care participă la cifra de afaceri și pentru elementele individuale.
Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii perioadei precedente. Ca urmare a comparării indicatorilor cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia.
Când cifra de afaceri a activelor circulante se accelerează, resursele materiale și sursele formării acestora sunt eliberate din circulație, iar când cifra de afaceri încetinește, sunt implicate fonduri suplimentare în circulație.
Eliberarea de capital de lucru din cauza accelerării cifrei de afaceri a acestora poate fi absolută și relativă. Eliberare absolută are loc în cazul în care soldurile efective ale capitalului de lucru sunt mai mici decât soldurile standard sau soldurile perioadei precedente, menținând sau depășind volumul vânzărilor pentru perioada analizată. Eliberare relativă capitalul de lucru are loc în cazurile în care accelerarea cifrei de afaceri a acestora are loc concomitent cu o creștere a volumului producției, iar ritmul de creștere a volumului producției depășește ritmul de creștere a soldurilor capitalului de lucru.
2.3. Factori care afectează eficiența utilizării capitalului de lucru
În ceea ce privește amploarea influenței și gradul de controlabilitate, factorii pot fi combinați condiționat în trei grupuri:
1. economic general;
2. organizatoric;
3. legate de progresul tehnic.
Factorii economici generali includ: amplasarea forţelor productive; dinamica productivităţii muncii sociale, dezvoltarea contabilităţii costurilor etc.
Grupul factorilor economici și organizatoric include: modificări ale dimensiunii întreprinderilor și specializării acestora: introducerea de noi metode de producție etc.
Factorii asociați cu progresul tehnic sunt: schimbări în tehnologia și echipamentele utilizate în industriile care deservesc întreprinderea (transport, comunicații, utilități); automatizarea proceselor de productie.
Eficiența utilizării capitalului de lucru și accelerarea cifrei de afaceri a acestora sunt influențate de factori care atât le măresc valoarea, cât și o reduc.
Factorii care măresc valoarea fondului de rulment includ: îmbunătățirea calității produselor fabricate, extinderea gamei de produse fabricate etc. Scăderea fondului de rulment este facilitată de: economisirea resurselor materiale și financiare etc.
Factorii care determină valoarea capitalului de lucru pot fi obiectivi, adică independenți de activitățile întreprinderii date, și subiectivi (interni și externi).
Fig. 2 Principalii factori de creștere a eficienței utilizării capitalului de lucru
Factorii externi includ precum situația economică generală, legislația fiscală, condițiile de obținere a împrumuturilor și ratele dobânzilor la acestea, posibilitatea de finanțare țintită, participarea la programe finanțate de la buget. Acești și alți factori determină cadrul în care întreprinderea poate manipula factorii interni ai mișcării raționale a capitalului de lucru. Interne includ, de exemplu, raționalitatea utilizării activelor circulante, implementarea planului de producție. De remarcat că odată cu scăderea efectului unuia dintre factori, influența celuilalt crește (Fig. 2).
2.4. Criterii de îmbunătățire a eficienței utilizării mijloacelor fixe
Creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru este asigurată prin accelerarea cifrei de afaceri a acestora în toate etapele circulației.
Printre principalii factori externi care afectează statul și utilizarea capitalului de lucru se numără criza neplăților, impozitele mari, ratele ridicate ale creditelor bancare.
Criza vânzărilor de produse manufacturate și neplățile duc la o încetinire a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. În consecință, este necesar să se producă acele produse care pot fi vândute rapid și profitabil, oprind sau reducând semnificativ producția de produse care nu sunt în cererea curentă. În acest caz, pe lângă accelerarea cifrei de afaceri, este împiedicată creșterea conturilor de încasat în activele întreprinderii.
La ritmul actual al inflației, este recomandabil să direcționați profitul primit de întreprindere, în primul rând, spre completarea capitalului de lucru.
Rezerve semnificative pentru creșterea eficienței și utilizarea capitalului de lucru se află direct în întreprinderea însăși. În domeniul producției, aceasta se aplică în primul rând stocurilor de producție. Ca una dintre componentele capitalului de lucru, acestea joacă un rol important în asigurarea continuității procesului de producție. În același timp, stocurile de producție reprezintă acea parte a mijloacelor de producție care temporar nu este implicată în procesul de producție.
Organizarea rațională a stocurilor este o condiție importantă pentru creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru. Principalele modalități de reducere a stocurilor se reduc la utilizarea lor rațională; eliminarea stocurilor în exces de materiale; îmbunătățirea raționalizării; îmbunătățirea organizării aprovizionării, inclusiv prin stabilirea unor condiții contractuale clare de furnizare și asigurarea îndeplinirii acestora, alegerea optimă a furnizorilor și operațiunile de transport eficientizate.
Reducerea timpului de rezidență al capitalului de lucru în lucru în curs se realizează prin îmbunătățirea organizării producției, îmbunătățirea echipamentelor și tehnologiei utilizate, îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe, în primul rând partea activă a acestora, economisirea tuturor elementelor de capital de lucru.
Prezența activelor circulante în sfera circulației nu contribuie la crearea unui nou produs. Distragerea lor excesivă în sfera circulației este un fenomen negativ. Cele mai importante premise pentru reducerea investițiilor de capital de lucru în acest domeniu sunt organizarea rațională a vânzării produselor finite, utilizarea unor forme progresive de plată, executarea la timp a documentației și accelerarea deplasării acesteia, respectarea disciplinei contractuale și de plată. .
Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru vă permite să eliberați sume semnificative și, astfel, să creșteți volumul producției fără resurse financiare suplimentare și să utilizați fondurile eliberate în conformitate cu nevoile întreprinderii. Acest lucru poate fi realizat în următoarele moduri:
În etapa de creare a inventarelor:
Implementarea normelor de stoc justificate economic;
Apropierea furnizorilor de materii prime, semifabricate, componente și altele de consumatori;
Utilizarea pe scară largă a relațiilor directe pe termen lung;
Extinderea sistemului logistic de depozit, precum și comerțul cu ridicata cu materiale și echipamente;
În stadiul de lucru în curs :
Accelerarea progresului științific și tehnologic;
Dezvoltarea standardizării, unificării, tipificării ; îmbunătățirea formelor de organizare a producției industriale, utilizarea materialelor de construcție mai ieftine;
Îmbunătățirea sistemului de stimulente economice pentru utilizarea economică a materiilor prime și a resurselor de combustibil și energie;
Creșterea ponderii produselor la mare cerere.
În stadiul de circulaţie :
Apropierea consumatorilor de produse de producătorii lor;
Îmbunătățirea sistemului de decontare;
O creștere a volumului de produse vândute datorită onorării comenzilor prin comunicări directe,
Selectarea temeinica si la timp a produselor expediate pe lot, sortiment, rata de tranzit, expediere in stricta conformitate cu contractele incheiate.
În condițiile moderne, când întreprinderile sunt pe deplin autofinanțate, determinarea corectă a necesarului de capital de lucru este de o importanță deosebită. Minimizarea costurilor se realizează în primul rând prin optimizarea structurii surselor pentru formarea fondului de rulment al companiei, i.e. o combinație rezonabilă de resurse proprii și de credit.
Astfel, organizarea rațională a proceselor de formare și utilizare a fondului de rulment al întreprinderii stă la baza dezvoltării acesteia și a asigurării funcționării neîntrerupte a unei entități economice; pentru funcționarea eficientă a întreprinderii, atât în sfera producției, cât și în sfera circulației, sunt necesare modele de gestionare a capitalului de lucru, care să asigure adoptarea unor decizii sănătoase din punct de vedere economic, care să mărească performanța financiară și să stea la baza muncii stabile.
3. Analiza capitalului de lucru și utilizarea lor pe exemplul întreprinderii SRL "Rosstroy"
Luați în considerare indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru în SRL „Rosstroy”. Compania este angajată în activități de construcții în regiunea Sahalin, efectuează lucrări de construcție și instalare, asigură în mod independent toate facilitățile în construcție cu mecanisme și vehicule, repara echipamente de mecanizare la scară mică, produce echipamente de construcție de mașini pentru construcții, realizează structuri din beton și beton armat. pentru instalații în construcție, precum și alte materiale.
Pentru a analiza structura și dinamica fondului de rulment au fost efectuate calcule ale căror rezultate sunt prezentate în Tabelul 1. Datele inițiale sunt prezentate în Anexele 1 și 2.
| Denumirea articolelor | Pentru începutul anului | La sfarsitul perioadei | Modificări absolute (+/-) | Câștig relativ (%) | Ponderea în active (%) la început | Ponderea în active (%) la sfârșit |
| Mijloace fixe | 92 555 | 104 939 | 12 384 | 13,38% | 44% | 34% |
| Active circulante | 116 841 | 207 294 | 90 453 | 77,42% | 56% | 66% |
| Inclusiv: | ||||||
| Stocuri si TVA | 79 538 | 162 817 | 83 279 | 104,70% | 38% | 52% |
| Conturi de creanță cu scadență mai mică de un an | 30 989 | 35 399 | 4 410 | 14,23% | 15% | 11% |
| Bani gheata | 4 020 | 8 159 | 4 139 | 102,96% | 2% | 3% |
| Alte active circulante | 465 | 4 | -461 | -99,14% | 0% | 0% |
| Echilibru | 209 396 | 312 233 | 102 837 | 49,11% | 100% | 100% |
Tabelul 1. Rezultatele calculelor pentru analiza activelor din bilanţ
Analiza activelor pentru perioada analizată a evidențiat o creștere a ponderii „Stocuri și TVA la valorile achiziționate” (de la 38% la 52%). „Conturile de creanță cu scadență mai mică de un an” au scăzut (de la 15% la 11%), ponderea „Numerarului” a crescut ușor (de la 2% la 3%), rata de creștere este pozitivă (+ 102%), toate acestea indică o îmbunătățire a structurii activelor bilanțului.
Să calculăm indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru sunt prezentați în tabelele 2 și 3.
| № | Principalii factori | În perioada de raportare | Modificări (+, -) | |
| 1 | Venituri din vânzare fără TVA, accize, mii de ruble: linia 010 (Formular 2 - Anexa 2) | 861 236 | 694 289 | 166 947 |
| 2 | Active circulante, mii de ruble: linia 290 (formularul 1-anexa 1) | 116 841 | 207 294 | -90 453 |
| 3 | Rata rotației capitalului de rulment: p.1 / p.2 | 7,37 | 3,35 | 4,02 |
| 4 | Durata primei cifre de afaceri a capitalului de lucru, în zile: 270 de zile/raportul de rulment al capitalului de lucru |
36,63 | 80,61 | -43,98 |
| 5 | Raport de fixare: p. 2 / p. 1 | 0,14 | 0,30 | -0,16 |
| 6 | Suma fondurilor implicate suplimentar în circulație (+) sau eliberate din circulație (-) (mii de ruble). Calcul: (factorul de consolidare a anului de raportare - factorul de consolidare a anului de bază) x venituri fără TVA, accize ale anului de raportare | -140298,39 | 137 865,1 | -278 163,5 |
Tabelul 2. Indicatori generali ai cifrei de afaceri a fondului de rulment pentru anii 2008 și 2009.
Creșterea volumului încasărilor în 2009 față de 2008 a îmbunătățit semnificativ indicatorii cifrei de afaceri pentru 2009.
Raportul de rotație a capitalului de lucru a arătat că numărul de rotații a capitalului de lucru este mare: de 3,35 ori în 2008 și de 7,37 ori în 2006. Aceasta, la rândul său, a făcut posibilă determinarea duratei unei singure cifre de afaceri a activelor circulante - 36,63 zile în 2009 și 80,61 zile în 2008.
| № | Indicatori | Valori indicatoare pe an | ||
| anul 2008 | anul 2009 | % până în 2008 | ||
| 1 | Costul mediu al capitalului de lucru, mii de ruble | 117 970,5 | 118 140,5 | 170,0 |
| 2 | Conturi medii de încasat, mii de ruble | 34 367,0 | 34 490,0 | 123,0 |
| 3 | Costul mediu al capitalului de lucru, mii de ruble | 161 927,5 | 162 067,5 | 140,0 |
| 4 | Încasări din vânzări fără TVA, mii de ruble (pag. 010 f.2) | 694 289,0 | 861 236,0 | 166 947,0 |
| Indicatori estimați | ||||
| 5 | Raportul rotației materialelor | 5,9 | 7,3 | 1,4 |
| 6 | Timpul rulajului bunurilor materiale circulante, zile | 45,9 | 37,0 | -8,8 |
| 7 | Rata de rotație a creanțelor | 20,2 | 25,0 | 4,8 |
| 8 | Timp de rotație a creanțelor, zile | 13,4 | 10,8 | -2,6 |
| 9 | Rata rotației capitalului de lucru | 4,3 | 5,3 | 1,0 |
| 10 | Perioada de rotație a capitalului de lucru, zile | 63,0 | 50,8 | -12,2 |
Tabelul 3. Indicatori ai cifrei de afaceri a capitalului de lucru pe perioada 2008-2009.
Rata de consolidare (valoarea cheltuielilor cu capitalul de lucru pentru obținerea a 1 rublă de încasări) nu s-a schimbat semnificativ la compararea a 2 ani, dar în același timp tinde să scadă, ceea ce este un moment pozitiv. Cu toate acestea, dacă în 2008 137.865,1 mii de ruble au fost implicate în cifra de afaceri economică, atunci în 2009 cifra de afaceri lor economică a fost eliberată până la 140.298,39 mii ruble.
Orez. 3. Ratele cifrei de afaceri
Orez. 4. Timp de răspuns
Din datele din Tabelul 3 (tot Fig. 3 și 4), se poate observa că s-a înregistrat o creștere a cifrei de afaceri a tuturor indicatorilor dați. Cifra de afaceri a creantelor a crescut comparativ cu anul 2008 de la 20,2 cifre de afaceri pe an la 25,0 cifre de afaceri in 2009, adica cu 4,8 cifre de afaceri - fata de anul precedent, rambursarea creantelor s-a derulat intr-un ritm mai rapid. Timpul de rulaj al creanțelor este de 13,4 zile în 2008 și de 10,8 zile în 2009, i.e. mai puțin cu 2,6 zile. Acest lucru sugerează că conturile de încasat sunt plătite destul de repede.
Componenta principală a duratei ciclului de exploatare este timpul de rulare a stocurilor. Ponderea mare a acestui din urmă indicator în Rosstroy LLC se explică prin faptul că stocurile sunt componenta principală a stocurilor curente. Cifra de afaceri a capitalului de lucru material a crescut semnificativ: de la 5,9 rotații în 2008 la 7,3 rotații în 2009, i.e. cu 1,4 ture. Durata de rulare a activelor materiale este de 45,9 zile în 2008 și de 37,0 zile în 2009, i.e. mai puțin cu -8,8 zile. Acest lucru sugerează că conturile de încasat sunt rambursate destul de lent. Creșterea cifrei de afaceri în anul 2009 s-a datorat soluționării unor probleme legate de vânzarea produselor, care la rândul lor au fost cauzate de o utilizare mai rațională a materiilor prime; cercetare suficientă de către firmă a piețelor pentru produsele sale și posibilitățile de extindere a canalelor de vânzare.
În cursul studierii problemei și al rezolvării problemelor pe tema acestei lucrări, au fost identificate următoarele neajunsuri în activitățile managementului întreprinderii în domeniul managementului capitalului de lucru:
1.practica eronată de a refuza standardizarea activelor circulante;
2. lipsa de atentie acordata gestiunii stocurilor;
Pentru a îmbunătăți eficiența gestionării capitalului de lucru și a întreprinderii în ansamblu, este necesar să se ia măsuri de îmbunătățire a organizării producției, în principal pentru a optimiza circulația stocurilor. Se presupune că acest lucru va duce la o accelerare a cifrei de afaceri și la eliberarea suplimentară de fonduri.
În primul rând, este recomandabil ca OOO Rosstroy să stabilească un plan de aprovizionare de bază, care să conțină, în cifre agregate, volumele anuale de achiziții și livrări de resurse materiale. Și pentru următoarele șase luni (trimestru, lună), achiziția de resurse este determinată în acest plan deja într-un sortiment detaliat, ceea ce face posibilă desfășurarea activității operaționale cu furnizorii.
Această abordare vă permite să monitorizați continuu nevoile de producție și volumul livrărilor de resurse materiale ale OOO Rosstroy. Această abordare este capabilă să asigure interacțiunea operațională a departamentului de logistică, a departamentului de contabilitate, a departamentului de transport și a departamentului de construcții.
Pentru a asigura fiabilitatea satisfacerii nevoilor neprevazute si livrarea prompta la finantarea achizitiilor, este asigurata o rezerva de asigurare a capitalului de lucru.
Astfel, unul dintre criteriile principale de evaluare a eficienței utilizării fondului de rulment este calculul indicatorilor care caracterizează cifra de afaceri a fondului de rulment, care asigură continuitatea procesului de reproducere.
În această parte a lucrării, a fost efectuată o analiză a cifrei de afaceri a capitalului de lucru la întreprinderea de producție și construcții „Rosstroy”. Analiza activelor pentru perioada analizată a evidențiat o creștere a ponderii „Stocuri și TVA la valorile achiziționate” (de la 38% la 52%). Raportul de rotație a capitalului de lucru a arătat că numărul de rotații a capitalului de lucru este mare: de 3,35 ori în 2008 și de 7,37 ori în 2009. Coeficientul de consolidare, la compararea a 2 ani, nu s-a modificat semnificativ, dar în același timp tinde să scadă, ceea ce este un punct pozitiv.
Componenta principală a duratei ciclului de exploatare este timpul de rulare a stocurilor. Ponderea mare a acestui din urmă indicator în Rosstroy LLC se explică prin faptul că stocurile sunt componenta principală a stocurilor curente.
Pentru a crește eficiența gestionării capitalului de lucru și a întreprinderii în ansamblu, este recomandabil să se introducă un sistem automatizat de gestionare a suportului material și tehnic. Se presupune că acest lucru va duce la o accelerare a cifrei de afaceri și la eliberarea suplimentară de fonduri. Pentru aceasta, este necesară automatizarea procesului de management al aprovizionării.
Astfel, se pot trage următoarele concluzii:
În condițiile instabilității socio-economice și variabilității infrastructurii pieței, un loc important îl ocupă formarea corectă și utilizarea eficientă a capitalului de lucru, deoarece aici sunt principalele motive pentru succesele și eșecurile tuturor operațiunilor de producție și comerciale ale minciuna companiei. În cele din urmă, utilizarea rațională a capitalului de lucru în condițiile deficitului cronic al acestora este unul dintre domeniile prioritare ale întreprinderii în prezent.
Gestionarea fondului de rulment este direct legată de mecanismul de determinare a nevoilor planificate ale întreprinderii pentru acestea, raționalizarea acestora. Este important ca o întreprindere să determine corect necesarul optim de capital de lucru, ceea ce va face posibilă obținerea profitului planificat pentru un anumit volum de producție cu costuri minime. Subestimarea valorii capitalului de lucru presupune o stare financiară instabilă, întreruperi în procesul de producție și, ca urmare, scăderea producției și a profiturilor. La rândul său, supraestimarea cantității de capital de lucru reduce capacitatea întreprinderii de a face cheltuieli de capital pentru a extinde producția.
Unul dintre principalele criterii de evaluare a eficienței utilizării fondului de rulment este calculul indicatorilor care caracterizează cifra de afaceri a fondului de rulment, care asigură continuitatea procesului de reproducere. Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru vă permite să eliberați sume semnificative și, astfel, să creșteți volumul producției fără resurse financiare suplimentare și să utilizați fondurile eliberate în conformitate cu nevoile întreprinderii.
Studiul a rezultat în următoarele:
Se analizează și se analizează componența și structura activelor circulante, se dezvăluie sursele de educație și caracteristicile circulației activelor circulante ale întreprinderii;
Este fundamentată necesitatea economică și sunt evidențiate principalele metode de raționalizare a activelor circulante; a analizat cei mai importanți indicatori ai eficienței utilizării capitalului de lucru; au fost investigați factorii și criteriile care influențează eficiența utilizării și creșterii intensității fondului de rulment al întreprinderii;
Folosind exemplul întreprinderii SRL „Rosstroy”, au fost analizați indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a fost propusă o modalitate de accelerare a acestora. Sa relevat faptul că principalii indicatori ai cifrei de afaceri tind să scadă, ceea ce indică o creștere a eficienței întreprinderii.
1. Abryutina M.S. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderilor [Text]: Manual. manual / M.S. Abryutina, A.V. Grachev.-ed. a II-a, Rev. - M.: Afaceri și servicii, 2007. - 256 p.
2. Analiza situatiilor financiare [Text] .- ed. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Ed. a II-a - M .: Afaceri și servicii, 2004. - 336 p.
3. Anisimov Y. P. Organizarea producției la întreprindere [Text]: Manual pentru specialitățile tehnice și economice ale universităților / Anisimov Y. P., Borisenko I. L., Turovets O. G., Serbinovskiy B. Yu - M .: martie 2005 .-- 464s.
4. Barngolts S. B. Analiza economică în stadiul actual de dezvoltare [Text] / Barngolts S.B .. - M .: Finanțe și statistică, 2004. - 432p.
5. Berdnikova T.B. Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale întreprinderii [Text] / TB Berdnikova. - M .: Infra-M., 2003 .-- 215p.
6. Gilyarovskaya L.T., D.V. Lysenko, D.A. Andovitsky. Analiza economică cuprinzătoare a activității economice [Text]. - M .: TK Welby, editura: Prospect, 2006. - 486s.
7. Gorfinkel V.Ya. Economia organizației (întreprindere, firmă) [Text]: Manual pentru universități / Gorfinkel V.Ya., Chernyshev B.N. - M .: Manual universitar, 2008. - 535s.
8. Ciuperci VM.Economia organizației (întreprindere) [Text]: Manual pentru universități / Ciuperci VM, Gruzinov VS, Kuzmenko VA. - M .: Knorus, 2008 .-- 416s.
9. Elizarov Y. Economia organizației (întreprinderii) [Text] .- ed. a 3-a ..: Manual pentru universități / Yelizarov Y. - M .: Examen, 2008 - 496s.
10. Kovalev V.V. Analiza financiară. Managementul capitalului, selecția investițiilor, analiză de raportare [Text] / Kovalev V.V. - M .: Finanțe și statistică, 2000 .-- 671 p.
11. Makarieva MI Analiza activităților financiare și economice ale organizației [Text] / Makarieva MI-M: 2002. - 264p.
12.Markaryan E.A. Analiza economică a activității economice. [Text] / ed. 2 revizuit și completat. - Rostov n/a .: Phoenix. - 2005.-554s.
13. Metode de analiză economică a activităților unei întreprinderi industriale [Text] / Sub. ed. A.I. Bujinski, A.D. Sheremeta - M .: Finanțe și statistică, 1998 .-- 457 p.
14. Atelier de analiză și management financiar: Note de curs cu probleme și teste [Text]. - Ed. a 2-a, revizuită și adăugată. / Kovalev V.V. - M .: Finanțe și Statistică; 2008 .-- 448 p.
15. Raizberg BA, Lozovsky L. Sh., Starodubtseva E.B. Dicționar economic modern [Text]. Ed. a 5-a, Rev. si adauga. - M .: INFRA-M, 2007. - 481p.
16. Safronov N.A. Economia organizației (întreprinderii) [Text]: Manual pentru cf. specialist. instituții de învățământ - ed. a II-a, cu modificările ulterioare / Safronov N.A - („Colegiul”) (gât), 2008. - 337p.
17. Management financiar: teorie și practică [Text]: Manual. / Under. ed. E.S. Stoyanova. - Ed. a II-a, Rev. si adauga. - M .: Editura. Perspectivă, 2004 .-- 574p.
18. Fomin P.A., Hokhlov V.V. Evaluarea eficienței utilizării finanțelor întreprinderilor în condițiile unei economii de piață [Text] / Fomin P.A. - M .: Liceu, 2002 .-- 145s.
19. Sheremet AD Metode de analiză financiară [Text]: manual. si practice. indemnizație / A. D. Sheremet, R. S. Saifulin, E. V. Negashev. Ed. a 3-a, Rev. si adauga. - M.: INFRA-M, 2001. - 207 p.
20. Economie [Text]: manual / ed. conf. univ. LA FEL DE. Bulatov. Ed. a II-a, Rev. și suplimentar - M .: Corporația de editare și comerț "Dashkov and Co", 2003. - 450s.
21. Efimova OV Activele curente ale organizației și analiza acestora [Text / OV. Efimova // Contabilitate. - 2006. - Nr. 19. - P. 6
22. Kreinina M.N. Scopurile si obiectivele managementului financiar [Text] / M.N. Kreinina // Management în Rusia și în străinătate. - 2006. - Nr. 5. - S. 13 - 15
23. Litvin M.I. Cum se determină necesarul planificat de fond de rulment [Text] / M.I. Litvin // Finanțe. - 2001. - Nr. 10. - P.10-13.
24. Molyakov D.S. Probleme actuale ale finanțării întreprinderii [Text] / D.S. Molyakov // Finanțe. - 2002. - Nr 4. - P.3-7.
25. Fașcevski V.M. Despre analiza fondului de rulment [Text] / V.М. Fashchevsky // Contabilitate. - 2002. - Nr. 2 - str. 80 - 81.
26. Kachanov O., Meshalkin V. Creșterea capitalului de lucru: o simplă formalitate sau o condiție pentru supraviețuire [Text] // Ziar economic. - 2001. - Nr 4 - P.10.
Aplicații
Anexa 1. Bilanțul contabil
| ACTIVE | pagina de coduri | La începutul anului de raportare | La sfârşitul perioadei de raportare |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ACTIVE INICURENTE | |||
| Active necorporale | 110 | 40 | 40 |
| Mijloace fixe | 120 | 73268 | 101936 |
| Constructie in progres | 130 | 18347 | 1813 |
| Investiții profitabile în active materiale | 135 | - | - |
| Investiții financiare pe termen lung | 140 | 849 | 849 |
| Activ de impozit amânat | 145 | 51 | 301 |
| Alte active imobilizate | 150 | - | - |
| TOTAL pentru Secțiunea I | 190 | 92555 | 104939 |
| II. ACTIVE CURANTE | |||
| Stocuri | 210 | 77111 | 159170 |
| materii prime, materiale si alte valori similare | 211 | 65515 | 135994 |
| animale pentru crestere si ingrasare | 212 | - | - |
| costurile lucrărilor în curs | 213 | 386 | 27 |
| produse finite și bunuri pentru revânzare | 214 | 10493 | 21325 |
| mărfurile expediate | 215 | - | - |
| Cheltuieli viitoare | 216 | 717 | 1824 |
| alte consumabile și costuri | 217 | - | - |
| Taxa pe valoarea adăugată pentru obiectele de valoare achiziționate | 220 | 2427 | 3647 |
| Conturi de creanță (se așteaptă să fie plătite la mai mult de 12 luni de la data raportării) | 230 | 1709 | 883 |
| 231 | 1709 | 883 | |
| Conturi de încasat (se așteaptă a fi plătite în termen de 12 luni de la data raportării) | 240 | 30989 | 35399 |
| inclusiv cumpărători și clienți | 241 | 23405 | 21672 |
| Investiții financiare pe termen scurt | 250 | 120 | 32 |
| Bani gheata | 260 | 4020 | 8159 |
| Alte active circulante | 270 | 465 | 4 |
| TOTAL pentru Secțiunea II | 290 | 116841 | 207294 |
| SOLD (suma liniilor 190 + 290) | 300 | 209 396 | 312 233 |
| PASIV | Cod p. | La începutul anului de raportare | La sfârşitul perioadei de raportare |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. CAPITAL ȘI REZERZE | |||
| Capitalul autorizat | 410 | 40 | 40 |
| Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari | 415 | - | - |
| Capital suplimentar | 420 | 86307 | 121562 |
| Capital de rezervă | 430 | 50 | 10 |
| rezerve constituite conform legislaţiei | 431 | 40 | - |
| rezerve formate în conformitate cu actele constitutive | 432 | 10 | 10 |
| Profituri reportate (pierdere neacoperită) | 470 | 95452 | 81847 |
| TOTAL pentru Secțiunea III | 490 | 181849 | 203459 |
| IV. ATRIBUȚII PE TERMEN LUNG | |||
| Împrumuturi și credite | 510 | - | - |
| 515 | 146 | 346 | |
| Alte datorii pe termen lung | 520 | - | - |
| TOTAL pentru Secțiunea IV | 590 | 146 | 346 |
| V. ANGAJAMENTE PE TERMEN SCURT | |||
| Împrumuturi și credite | 610 | 5450 | 78500 |
| Creanțe | 620 | 21951 | 29928 |
| inclusiv furnizorii și antreprenorii | 621 | 15867 | 22680 |
| îndatorare față de personalul organizației | 624 | 2647 | 2002 |
| îndatorare la fondurile extrabugetare ale statului | 25 | 955 | 761 |
| Datorii la impozite și taxe | 626 | 1176 | 2278 |
| alti creditori | 628 | 1306 | 2207 |
| Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor | 630 | - | - |
| veniturile perioadelor viitoare | 640 | - | - |
| Provizioane pentru cheltuieli viitoare | 650 | - | - |
| Alte datorii curente | 660 | - | - |
| TOTAL pentru secțiunea V | 690 | 27401 | 108428 |
| SOLD (suma liniilor 490 + 590 + 690) | 700 | 209 396 | 312 233 |
REFERINȚĂ DESPRE DISPONIBILITATEA VALORILOR CONTABILE ÎN CONTURILE DE SOLD
| Numele indicatorului | Kcode p. | La începutul anului de raportare | La sfârşitul perioadei de raportare |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Mijloace fixe închiriate | 910 | - | 82 |
| inclusiv leasingul | 911 | - | - |
| Stocuri acceptate pentru păstrare | 920 | 7448 | 10302 |
| Bunuri acceptate la comision | 930 | - | - |
| Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere | 940 | 3963 | 3826 |
| Obligații de securitate și plăți primite | 950 | - | - |
| Garanția pentru obligații și plăți emise | 960 | 15601 | 110859 |
| Amortizarea fondului locativ | 970 | 1245 | 1191 |
| Deteriorarea obiectelor de îmbunătățire exterioară și a altor obiecte similare | 980 | 7 | 22 |
| Valoarea altor valori (012.013.014) | 990 | 2894 | 5012 |
| Imobilizari necorporale primite pentru utilizare | 1000 | - | - |
Anexa 2. Declarația de profit și pierdere
Numele indicatorului |
Kcode p. | În perioada de raportare | Pentru aceeași perioadă a anului precedent |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Venituri si cheltuieli din activitati obisnuite | |||
| Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (net de taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare) | 010 | 861236 | 694289 |
| Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute | 020 | (772601) | (636311) |
| Profit brut | 029 | 88635 | 57978 |
| Cheltuieli de afaceri | 030 | (20390) | (20215) |
| Cheltuieli administrative | 040 | - | - |
| Profit (pierdere) din vânzări | 050 | 68245 | 37763 |
| Alte venituri și cheltuieli | |||
| Dobânzi de primit | 060 | 128 | 219 |
| Procent de platit | 070 | (3526) | (3245) |
| Venituri din participarea la alte organizații | 080 | 69 | 58 |
| alte venituri de operare | 090 | 18622 | 7264 |
| Alte cheltuieli de exploatare | 100 | (19736) | (7774) |
| Venituri neexploatare | 120 | 4353 | 4709 |
| Cheltuieli nefuncționale | 130 | (19031) | (9165) |
| Profit (pierdere) înainte de impozitare | 140 | 49124 | 29829 |
| Activ de impozit amânat | 145 | 250 | - |
| Datorii privind impozitul amânat | 146 | (199) | - |
| Impozitul curent pe venit | 150 | (14834) | (9037) |
| Amenzi, penalități | 155 | (14) | - |
| Profitul (pierderea) net al perioadei de raportare | 190 | 34327 | 20792 |
| PENTRU TRIMITERE. | |||
| Obligații fiscale permanente (active) | 201 | 2993 | - |
| Câștigul de bază (pierderea) pe acțiune | 202 | 297,46 | - |
| Câștigul (pierderea) diluat pe acțiune | 203 | - | - |
Raizberg B.A., Lozovsky L. Sh., Starodubtseva E.B. Dicționar economic modern. Ed. a 5-a, Rev. si adauga. - M .: INFRA-M, 2007. - P.245.
Safronov N.A. Economia organizației (întreprinderii): Manual pentru cf. specialist. instituții de învățământ - ed. a II-a, cu modificările ulterioare / Safronov N.A - („Colegiul”) (gât), 2008. - p. 177.
Anisimov Yu.P. Organizarea producției la o întreprindere: un manual pentru specialitățile tehnice și economice ale universităților / Anisimov Yu.P., Borisenko I.L., Turovets O.G., Serbinovskiy B. Yu - M .: martie 2005. .82.
Makarieva MI Analiza activităților financiare și economice ale organizației. M.: 2002. - P.45.
Fomin P.A., Hokhlov V.V. Evaluarea eficienței unei întreprinderi financiare într-o economie de piață. SPb .: Petru, 2005. - P.81.
Fashchevsky V.M. Despre analiza fondului de rulment // Contabilitate. - 2002. - Nr. 2 - str. 80.
Gribov V. M. Economia organizației (întreprindere): manual pentru universități / Gribov V. M., Gruzinov V. S., Kuzmenko V. A. - M .: Knorus, 2008 .-- S.203.
Kreinina M.N. Scopurile și obiectivele managementului financiar. // Management în Rusia și în străinătate. - 2006. - Nr. 5. - S. 13.
Lucrări practice de analiză și management financiar: Note de curs cu probleme și teste, ed. a II-a, Revizuită și adăugită. / Kovalev V.V. - M .: Finanțe și Statistică; 2008 .-- 448 p.
Sheremet A.D. Metode de analiză financiară: manual. si practice. indemnizație / A. D. Sheremet, R. S. Saifulin, E. V. Negashev. Ed. a 3-a, Rev. si adauga. M.: INFRA-M, 2001.- p. 55.
Markaryan E.A. Analiza economică a activității economice. / ed. 2 corectat şi completat. - Rostov n/a .: Phoenix. - 2005. –S. 171.
Abryutina M.S. Analiza activităţilor financiare şi economice ale întreprinderilor: Manual. manual / M.S. Abryutina, A.V. Grachev.-ed. a II-a, Rev. - M.: Afaceri și servicii, 2007.- P.91 ..
Gilyarovskaya L.T., D.V. Lysenko, D.A. Andovitsky. Analiza economică cuprinzătoare a activităților economice. - M .: TK Welby, editura: Prospect. - 2006 .-- S. 199.
Economie: manual / ed. conf. univ. LA FEL DE. Bulatov. Ed. a II-a, Rev. si adauga. M .: Corporația de editare și comerț „Dashkov and Co”, 2003. - P.56.
Gorfinkel V.Ya. Economia organizației (întreprindere, firmă): Manual pentru universități / Gorfinkel V.Ya., Chernyshev B.N. M .: Manual universitar, 2008. - P.288.
Kachanov O., Meshalkin V. Creșterea capitalului de lucru: o simplă formalitate sau o condiție pentru supraviețuire // Ziar economic. - 2001. - Nr 4 - P.10.
Metode de analiză economică a activităților unei întreprinderi industriale / Sub. ed. A.I. Bujinski, A.D. Sheremeta - M .: Finanțe și Statistică, 1998. –S. 276.
Elizarov Y. Economia organizației (întreprinderii). Ed. a 3-a ..: Manual pentru universități / Yelizarov Y. - Moscova: Examen, 2008 - P.109.
Ar putea fi util să citiți:
- Descrierea postului pentru director de management de proiect;
- Planul de producție în planul de afaceri: descriere, funcții, conținut;
- Rata internă de rentabilitate - IRR;
- Investiții de capital fix: tipuri și surse;
- Utilizarea unei hărți de risc pentru a le identifica;
- Automatizarea sistemului de management al proiectelor;
- Cum se face un proiect?;
- Raționalizarea forței de muncă: tipuri de norme și standarde;