Jurnalul facturilor facturate în Word. Anularea jurnalelor de înregistrare a facturilor și alte modificări semnificative ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Modalitate de depunere a jurnalului contabil al facturilor la fisc

Anexa nr. 3
la decret
Guvernele Federația Rusă
din 26 decembrie 2011 Nr. 1137

Regulile jurnalului contabil
facturi primite și emise

1. Pentru fiecare perioadă fiscală din data de pe suport de carton fie în în format electronic... Jurnalul este format din două părți - partea 1 „Facturi emise” (în continuare - partea 1 a jurnalului contabil) și partea 2 „Facturi primite” (în continuare - partea 2 a jurnalului contabil).

2. Contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, prevăzuți la paragraful 5 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, și agenții fiscali care nu sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, păstrează doar partea 1 a jurnalului contabil în acele perioade fiscale în pe care se înregistrează facturile corespunzătoare.

3. Facturile (inclusiv cele corectate, corective) întocmite pe hârtie sau în format electronic sunt supuse înregistrare unicăîn ordine cronologică în partea 1 a jurnalului contabil până la data emiterii acestora, precum și întocmirea (corectarea) în cazurile în care nu se transferă facturile întocmite de contribuabili, inclusiv de agenții fiscali în exercițiu.

Facturile (inclusiv cele corectate, corective) primite pe suport de hârtie sau în format electronic sunt supuse înregistrării unice în ordine cronologică în partea a 2-a a jurnalului contabil până la data primirii lor.

4. În cazul în care cumpărătorul nu a primit o factură electronică de la vânzător, vânzătorul poate întocmi o astfel de factură pe hârtie. In acest caz, vanzatorul transfera indicatorii din factura intocmita in format electronic, fara modificarea acestora, pe factura intocmita pe hartie. Atunci când o astfel de factură este întocmită pe hârtie de către o organizație, detaliile facturii sunt completate de semnătura contabilului șef al organizației sau a altei persoane autorizate.

Jurnal de facturi 2016

În părțile 1 și 2 din jurnalul contabil, în acest caz, vânzătorul și respectiv cumpărătorul înregistrează doar factura emisă și primită pe hârtie. După ce vânzătorul a emis și a primit de către cumpărător o astfel de factură pe hârtie, reemiterea acesteia în formă electronică nu este permisă. Dacă, la data întocmirii pe hârtie a facturii specificate, devine necesară efectuarea unor modificări la factura întocmită anterior în formă electronică, inclusiv în legătură cu modificarea persoanei autorizate care a semnat factura, se trimite o factură către cumpărătorul pe hârtie cu detaliile , modificat în conformitate cu Anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011 și indicând în rândul 1a numărul de serie al corectării și data corectia. Dacă vânzătorul a emis cumpărătorului, iar cumpărătorul a primit doar o factură cu detaliile corectate, în părțile 1 și 2 din jurnalul contabil, vânzătorul și respectiv cumpărătorul înregistrează doar factura cu detaliile corectate.

(5) Jurnalul de bord indică:

a) numele complet sau prescurtat al contribuabilului în conformitate cu actele constitutive sau prenumele, numele, patronimul unui întreprinzător individual;

b) numărul de identificare și codul motivului de înregistrare a contribuabilului;

c) perioada fiscală pentru care a fost întocmit jurnalul contabil.

6. În partea 1 a jurnalului contabil sunt nu fac obiectul înregistrării, dacă de la vânzător confirmarea organizației care oferă schimbul de deschis și informații confidențiale prin canale de telecomunicații din interior managementul documentelor electronice facturi între vânzător și cumpărător (denumit în continuare operator de gestionare electronică a documentelor) care indică data și ora primirii dosarului către operatorul de gestionare electronică a documentelor de la vânzător.

9. În partea 2 a jurnalului de bord, următoarele nu sunt supuse înregistrării:

a) facturi (inclusiv cele corectate) intocmite:

  • de către vânzător (dacă vânzătorul ține un jurnal de bord) la primirea plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate;
  • un agent fiscal specificat în paragraful doi al clauzei 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este plătitor de taxa pe valoarea adăugată;
  • un contribuabil care efectuează operațiunile specificate la paragrafele 2 și 3 ale paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse;
  • vânzătorul la primirea sumelor specificate la articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse;

b) facturi corective (inclusiv cele corectate) emise de vânzător (la ținerea unui registru de către vânzător) cu scăderea costului mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.

10. În partea 2 a jurnalului contabil, facturile primite (inclusiv cele corective) și facturile corectate (inclusiv cele corective) sunt supuse înregistrării unificate în ordine cronologică până la data primirii.

13. O organizație care vinde (cumpără) bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate prin intermediul acesteia subdiviziuni separate dacă aceste divizii, în numele organizației, emit facturi (inclusiv cele corective), facturi corectate (inclusiv cele corective) către cumpărători (primesc de la vânzători), țin un jurnal contabil pentru organizație în conformitate cu prezentul document.

Un jurnal contabil întocmit pe hârtie este semnat înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate de către conducătorul organizației (o persoană autorizată de acesta) sau antreprenor individual, dantelat, paginile sale sunt numerotate. În acest caz, paginile jurnalului contabil întocmite de organizație sunt sigilate cu sigiliul acestei organizații.

Un jurnal de bord electronic pentru perioada fiscală este semnat electronic semnat digitalșeful unei organizații (o persoană autorizată de el), un antreprenor individual atunci când transferă un jurnal contabil către o autoritate fiscală în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra corectitudinii ținerii unui registru de evidență pe hârtie sau în formă electronică, întocmit de o organizație, este efectuat de șeful acestei organizații (o persoană autorizată de acesta), un registru întocmit de un antreprenor individual - un antreprenor individual .

Un jurnal contabil, întocmit pe hârtie sau în formă electronică, se păstrează cel puțin 4 ani de la data ultimei înregistrări.

14. Facturile (inclusiv corectate, corectate), confirmările operatorului de gestionare electronică a documentelor, notificările cumpărătorilor cu privire la primirea facturilor (inclusiv corectate, corectate) sunt stocate în ordine cronologică, respectiv, pe măsură ce sunt emise (compilate, inclusiv corecții). dacă facturile nu urmează să fie trimise cumpărătorului sau dacă facturile (inclusiv cele corectate, corectate) trimise de vânzător către cumpărător nu sunt primite de către cumpărător) sau chitanța pentru perioada fiscală relevantă.

15. Următoarele documente care nu sunt înregistrate în jurnalul de bord sunt supuse păstrării pe perioada prevăzută la paragraful 13 al prezentului document:

a) documentele primite:

  • certificate conform procedurii stabilite de comisionar (agent), copii ale facturilor (inclusiv corectate, corectate) primite de comitete (principali) pe hârtie, prezentate de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra comisionarul (agentul) la achiziționarea bunurilor (principalului) angajate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și transferate de agentul comisionar (agent) către comitent (principal). În cazul în care vânzătorul emite facturi (inclusiv corective, corectate) în formă electronică, principalul (principalul) trebuie să păstreze facturile (inclusiv cele corectate, corectate) emise de vânzător. bunuri specificate(lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra comisionarului (agent) primite de comisionar (agent) și transferate de comisionar (agent) principalului (principal);
  • declarații vamale(copii ale acestora, certificate de șeful și contabilul-șef al organizației (antreprenor individual)), plata și alte documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
  • cereri pentru importul de bunuri și pentru plata impozitelor indirecte cu mărcile autorităților fiscale la plata taxei pe valoarea adăugată sau copiile acestora certificate de șeful și contabilul-șef al organizației (antreprenor individual), copiile plății și alte documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în legătură cu mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Vamale;
  • Formulare de raportare strictă (copiile acestora) completate în conformitate cu procedura stabilită cu un rând separat pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - la achiziționarea de servicii de închiriere de spații rezidențiale în perioada călătorie de afaceri lucrători și servicii pentru transportul lucrătorilor la locul de călătorie de afaceri și retur, inclusiv servicii în trenuri pentru furnizarea de lenjerie de pat pentru utilizare;
  • documente care oficializează transferul proprietății, activelor necorporale, drepturilor de proprietate și care indică valoarea impozitului recuperat de un acționar (participant, acționar) în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse sau a acestora copii legalizate;
  • documentele primare pentru modificări în direcția scăderii costului bunurilor achiziționate (muncă efectuată, servicii prestate), au obținut drepturi de proprietate în vederea restabilirii sumei impozitului în modul prevăzut de paragraful 4 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse;

b) copii legalizate ale documentelor, care oficializează transferul proprietății, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate și care indică cuantumul impozitului recuperat de către acționar (participant, acționar) în modul prevăzut de alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal; al Federației Ruse;

c) alte documente care fac obiectul înregistrării în registrul de vânzări, inclusiv cele întocmite de contribuabil - o situație contabilă pentru recuperarea sumei impozitului în conformitate cu articolul 171 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse și o plată și document de decontare care confirmă transferul sumei taxei către buget, sub rezerva înregistrării de către un agent fiscal specificat în clauza 4.1 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, în registrul de vânzări, o foaie suplimentară a registrului de vânzări și, în cazurile stabilite de articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, în carnetul de achiziții.

Facturile primite de contribuabili-cumpărători de la vânzători trebuie înregistrate și păstrate într-un jurnal special.

Înregistrarea facturilor primite de la vânzători se efectuează imediat ce sunt primite. Ar trebui să acordați atenție acestui lucru, deoarece de foarte multe ori contribuabilii selectează facturile imediat ce TVA-ul este acceptat pentru deducere, și nu așa cum sunt primite de organizație.

Jurnalul trebuie să fie dantelat, numerotat și păstrat împreună cu facturile primite timp de cinci ani de la data emiterii.

Conform clauzei 5 din Rezoluția nr. 914 din registrul contabil al cumpărătorului, importatorul atunci când importă mărfuri către teritoriul vamal Federația Rusă trebuie să păstreze declarațiile vamale de marfă sau copiile acestora, certificate în conformitate cu procedura stabilită, și documentele de plată.

Cel mai probabil, va fi incomod pentru un contribuabil să stocheze documentele de plată într-un jurnal contabil. Documentele de plată trebuie stocate ca atașamente la extrasele bancare (dacă plata a fost efectuată prin transfer bancar) sau în rapoartele prealabile ale angajaților organizației (dacă plata a fost efectuată în numerar).

Jurnalul facturilor primite și emise care depune în 2018

În practică, contribuabilii-cumpărătorii se confruntă adesea cu o situație în care factura emisă de vânzător într-un perioadă de raportare, ajunge la contribuabil-cumpărător mult mai târziu. În acest caz, este indicat să confirmați data primirii facturii. Pentru a face acest lucru, ar trebui să păstrați plicul cu ștampila poștale sau să obțineți semnătura curierului care a livrat documentele.

Forma registrului facturilor primite nu este legal stabilita. Prin urmare, acesta poate fi păstrat atât sub forma unui tabel pivot care conține câmpurile necesare contabilității, cât și sub forma unui depozit de facturi pentru o anumită perioadă (de exemplu, pentru o perioadă fiscală).

Înregistrarea facturilor de către cumpărători ar trebui să se desfășoare în următoarea secvență:
1) atribuirea unui număr de ordine unui document, conform jurnalului;
2) introducerea în jurnal a datelor din contul primit;
3) depunerea în jurnal a facturilor primite;
4) transferul indicatorilor de factură în carnetul de achiziții, la momentul apariției dreptului de acceptare a sumelor de TVA la deducere.

Jurnalul facturilor primite (formular)

Exemplu de jurnal de înregistrare
facturi primite

Registrul facturilor emise 2019 este completat de comisionari si agenti. Sunt intermediari care acționează în numele lor în locul altor persoane. Jurnalul este completat de fiecare dată când apare un nou document care necesită contabilitate.

Ce facturi necesită înregistrare? Să enumeram:

  • prezentate de intermediari în numele lor unui cumpărător interesat să-și achiziționeze bunurile sau serviciile;
  • facturate de către clienți cumpărătorului pentru serviciile vândute de intermediar;
  • oferit clientului de către intermediar pentru serviciile sau bunurile achiziționate pentru acesta;
  • oferit de vânzător clientului pentru serviciile, bunurile și drepturile achiziționate de la acesta cu ajutorul unui intermediar.

Documentele de plată pe care clientul trebuie să le plătească pentru a plăti intermediarului pentru lucrare nu sunt înregistrate nicăieri, cu excepția unei declarații fiscale, care poate fi apoi folosită pentru a urmări această plată. În fiecare trimestru se completează jurnalul de contabilitate a facturii 2019. Cine predă -. Termenul limită de livrare către IFTS este până în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

Documentul poate fi păstrat în două moduri: pe hârtie sau în format electronic. Dar se închiriază doar în formă electronică. Acest lucru este indicat în clauza 5.2 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Umplerea are loc în ordine cronologică. Nu sunt permise erori.

În prima parte a documentului sunt completate următoarele coloane:

  1. Numar record.
  2. Data externarii.
  3. Cod de operare.
  4. Numărul facturii și data.
  5. Numărul corectării și data.
  6. Numărul și data facturii, dacă sunt corective.
  7. Numărul și data corectării acesteia.
  8. INN/KPP al cumpărătorului.
  9. Numele și TIN / KPP ale vânzătorului.
  10. Numărul și data contului (indicate din a patra coloană).
  11. Numele monedei, codul acesteia.
  12. Costul serviciilor sau al bunurilor. TVA.
  13. Diferența de valoare în contul de ajustare în cazul unei scăderi.
  14. În cazul unei creșteri.
  15. La crestere.

Totodată, dacă au fost mai mulți cumpărători, este permisă indicarea acestora separată prin punct și virgulă, dacă factura a fost emisă una pentru toți. Dacă fiecare client sau cumpărător a provocat apariția unei noi texturi, ar trebui să începeți de la bun început.

A doua parte a jurnalului indică:

  1. Numar record.
  2. Data primirii.
  3. Codul metodei de expunere.
  4. Codul tipului de operare.
  5. Numar de cont.
  6. Data întocmirii acesteia.
  7. Numărul de cont, dacă este corectiv.
  8. Data sa.
  9. Numărul de corectare.
  10. Data sa.
  11. Numele vânzătorului. TIN / KPP lui.
  12. Numele și codul monedei.
  13. Costul mărfurilor sau lucrărilor.
  14. Cu TVA.
  15. Diferența de valoare în caz de reducere. În cazul unei creșteri.
  16. Diferența de TVA în același caz cu o scădere.
  17. La crestere.

Trebuie să completați documentul cât mai atent posibil - intermediarul poate fi amendat pentru o greșeală.

Registrul facturilor emise în 2019 a fost aprobat în 2011 prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011. Conține informații despre toate facturile emise și primite de la contrapărțile instituției. Până în 2015, acest registru fiscal era depus de toate instituțiile plătitoare de taxa pe valoarea adăugată.

Cine este obligat să conducă

În prezent, contribuabilii de TVA nu sunt obligați să țină un registru al facturilor, întrucât toate datele de înregistrare a documentelor de plată reflectate în registrul fiscal sunt prevăzute și în registrele de cumpărături și vânzări (clauza 3 din art. 169 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Astfel, lista persoanelor care furnizează registrul de facturare 2019, care depun documentul la IFTS teritorial, se limitează la intermediari, agenți, subagenți, comisionari, subcomisari, precum și dezvoltatori care folosesc diverși contractori în proces. Sunt obligați să țină un jurnal al ZhSF și al expeditorilor care prestează servicii, implicând terți (PP RF Nr. 1137 modificat la 01.10.2017).

Totodată, unele persoane au dreptul să nu întocmească un jurnal de contabilizare a facturilor primite și emise, cu condiția îndeplinirii următoarelor condiții:

  • vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii către organizații nerezidente ale Federației Ruse (clauza 5 a articolului 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
  • vânzările de produse către instituții care nu sunt contribuabili de TVA, pentru care aceste documente nu pot fi generate (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • incluzând în componența cheltuielilor costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate în nume propriu în conformitate cu termenii contractului încheiat.

Forma jurnalului de contabilitate a facturilor

Reguli de bază de umplere

Regulile de completare a jurnalului sunt stabilite în RF PP nr. 1137. Registrul se completează de către persoanele obligate să-l furnizeze trimestrial și se depune la IFTS înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.

Documentul se întocmește electronic și după semnarea unui certificat de calificare îmbunătățit semnatura electronica transmis la oficiu fiscal printr-o specială software... Totuși, la solicitarea organizației, registrul poate fi ținut pe hârtie.

Toate datele de informare care sunt introduse în jurnal trebuie să corespundă strict cu informațiile contabilitateși raportare, inclusiv pentru toate jurnalele de comenzi generate. Într-unul dintre articole, am vorbit despre cum puteți descărca mostre gratuit.

Formularul constă dintr-un tabel introductiv (pentru introducerea informațiilor organizaționale) și două părți:

  • Partea I - înregistrarea eliberată;
  • Partea a 2-a - înregistrarea facturilor primite.

Partea introductivă indică numele complet (scurtat) al organizației, TIN-ul și (sau) KPP și perioada de raportare.

Prima și a doua secțiune înregistrează informații despre documentele de plată primite și emise, inclusiv cele corectate și corectate, în ordine cronologică.

Pentru fiecare factură se introduc următoarele informații:

  • detalii (numar, data documentelor);
  • detalii despre corecții și ajustări (dacă există);
  • numele, TIN, KPP al cumpărătorului;
  • date de mediere;
  • unitatea monetară a operațiunii;
  • costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, precum și cuantumul TVA-ului;
  • dacă există, diferența cu o ajustare.

Fiecărei operații i se atribuie un cod corespunzător. După încheierea perioadei de raportare - un sfert - registrul este tipărit, semnat de manager, iar toate paginile sunt numerotate și cusute. Documentul se păstrează cel puțin patru ani de la data ultimei înscrieri.

 

Ar putea fi util să citiți: