Fundamental pentru construirea unui sistem de bugetare este. Tehnici pentru construirea sistemelor de bugetare corporativă. Construirea funcțiilor de evaluare a performanței

Sistem de bugetare este un complex organizațional și economic, reprezentat de o serie de atribute speciale introduse în sistemul de management al întreprinderii. Cele mai importante sunt:

utilizarea transportatorilor speciali de informații de gestionare - bugete,
însușire unități structurale statutul unităților de afaceri (centrele de responsabilitate financiară - CFD),
un nivel ridicat de descentralizare a managementului întreprinderii.

În mod tradițional, bugetul a fost înțeles ca plan financiarsub forma unui bilanț în care costurile sunt reconciliate cu veniturile. Cu toate acestea, în sistemul de bugetare a întreprinderii, această categorie a dobândit un conținut semantic mai larg. Adesea, un buget este înțeles ca orice document care reflectă orice aspect al activităților în procesul de îndeplinire a misiunii unei întreprinderi. Bugetul stabilește direcția de activitate. De asemenea, reflectă rezultatele efective ale acestor activități. Principala idee implementată de sistemul de bugetare este combinație de centralizat management strategic la nivel de întreprindere și descentralizare managementul operational la nivelul departamentelor sale.

Descentralizarea managementului întreprinderii atunci când se utilizează un sistem de bugetare înseamnă:

delegarea competențelor de gestionare (și, în consecință, a responsabilității) către legături de nivel inferior,
creșterea independenței economice a acestor legături,
dotarea legăturilor cu anumite proprietăți necesare rezolvării sarcinilor cu care se confruntă,
alocarea către link-uri a costurilor asociate activităților lor.<Закрепление> înseamnă asigurarea capacității de a gestiona aceste costuri pe scară largă,
alocarea diviziilor o parte din venitul pe care îl primesc,
înstrăinarea unei părți din veniturile primite de fiecare divizie pentru a finanța activitățile diviziilor care nu pot primi astfel de venituri din exterior,
primatul misiunii întreprinderii asupra obiectivelor departamentelor individuale. Gradul și posibilitățile de interferență cu niveluri superioare în activitățile de niveluri inferioare determină nivelul de centralizare a managementului. Se poate schimba de la cel mai înalt (totul este decis, iar directorul și conducerea executivă sunt responsabile de toate) la cel mai mic (fiecare divizie este o entitate independentă din punct de vedere juridic).

Principalele elemente ale sistemului de bugetare afacerile sunt venituri, costuri, rezultate financiare (deficit sau excedent), principiile construirii sistemului bugetar.

Venituri bugetare - bani gheatacare sunt primite gratuit și irevocabil la dispoziția districtului federal central corespunzător - centrul profitului sau al veniturilor. Venitul ancorat este venitul care intră complet în bugetul corespunzător. Veniturile de reglementare sunt fonduri transferate de la un buget la altul. Ele pot lua următoarele forme:

subvenție - fonduri transferate în mod gratuit și irevocabil pentru a compensa deficitul,
subvenții - fonduri transferate în mod gratuit și irevocabil pentru implementarea anumitor cheltuieli vizate,
subvenție - fonduri transferate pe baza finanțării de capitaluri proprii a cheltuielilor vizate.

Cheltuieli bugetare - fonduri monetare alocate pentru sprijinul financiar al sarcinilor și funcțiilor subiectului managementului.

Deficit bugetar - excesul cheltuielilor bugetare peste veniturile sale. Sechestrarea cheltuielilor reprezintă o scădere regulată a tuturor cheltuielilor (cu excepția celor protejate), cu amenințarea unui deficit bugetar.

Excedent bugetar - excesul veniturilor bugetare peste cheltuielile sale.

Clasificarea bugetară - gruparea economică sistematizată a veniturilor și cheltuielilor bugetare în funcție de caracteristici omogene.

Sistemul bugetar al întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

unitatea sistemului bugetar;
diferențierea veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;
independența bugetelor;
integritatea reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor;
soldul bugetului;
lipsa deficitului bugetar;
eficiența și economia utilizării fondurilor bugetare;
acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;
fiabilitatea bugetului.

Principiul unității sistemul bugetar înseamnă unitate

cadru de reglementare,
forme de documentație bugetară,
sancțiuni și stimulente,
metodologie pentru formarea și utilizarea fondurilor bugetare.

Principiul diferențierii venituri și cheltuieli între bugete separate înseamnă alocarea tipurilor de venituri corespunzătoare (integral sau parțial) și autoritatea de a efectua cheltuieli pentru entitățile de management relevante.

Principiul independenței bugete înseamnă:

dreptul subiecților individuali ai conducerii de a desfășura în mod independent procesul bugetar;
disponibilitate surse proprii veniturile bugetelor fiecărui subiect de management, determinate în conformitate cu metodologia de formare a bugetului întreprinderii;
dreptul entităților de management în mod independent, în conformitate cu metodologia actuală, de a determina direcțiile de cheltuire a fondurilor bugetelor respective;
inadmisibilitatea retragerii veniturilor primite suplimentar în cursul execuției bugetare, a sumelor de venituri excedentare peste cheltuielile bugetare și a sumelor de economii la cheltuielile bugetare;
inadmisibilitatea despăgubirii în detrimentul altor bugete pentru pierderi de venituri și cheltuieli suplimentare apărute în cursul execuției bugetare.

Principiul completitudinii reflectarea veniturilor și cheltuielilor bugetelor înseamnă că toate veniturile și cheltuielile subiectului managementului sunt supuse reflectării în bugetul său.

Principiul echilibrului buget înseamnă că suma cheltuielilor preconizate de buget ar trebui să corespundă cuantumul total al veniturilor și încasărilor bugetare din surse de finanțare a deficitului său.

La întocmirea, aprobarea și executarea bugetului, este necesar să se procedeze de la principiul de minimizare mărimea deficitului bugetar.

Principiul eficienței iar economia utilizării fondurilor bugetare înseamnă că, atunci când elaborează și execută bugete, entitățile de management relevante ar trebui să treacă de la necesitatea de a obține rezultatele specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau să obțină cel mai bun rezultat folosind o anumită sumă bugetară de fonduri.

Principiul recuperării totale (agregate) a costurilor înseamnă că cheltuielile bugetare ale tuturor CFD-urilor ar trebui să fie acoperite de suma totală a veniturilor întreprinderii.

Principiul fiabilității buget înseamnă fiabilitatea indicatorilor de prognoză a dezvoltării socio-economice a întreprinderii în ansamblu și a subiecților individuali ai managementului, calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare.

2. Factorii creșterii eficienței producției la introducerea unui sistem de bugetare

Scopul implementării unui sistem de bugetare este de a îmbunătăți eficiența întreprinderii. Criteriul de eficiență este excesul de venit al companiei peste costurile sale atunci când îndeplinește funcțiile atribuite întreprinderii (misiunea acesteia).

Eficiența este sporită de următorii factori.

În primul rând, întregul set de fluxuri financiare asociate formării veniturilor și costurilor este adus într-un singur sold. Problema coordonării lor este rezolvată atât la nivelul întreprinderii, cât și la diviziunile sale individuale. Se creează o claritate completă cu privire la modul în care fiecare rublă a bugetului apare la întreprindere, modul în care se mișcă și este utilizată.

În al doilea rând, alocarea bugetelor către departamente transferă o parte semnificativă a responsabilității pentru nivel salarii muncitori de la directorul întreprinderii până la șefii acestor departamente. Managerii intermediari au posibilitatea de a gestiona veniturile și costurile departamentelor lor în cadrul bugetului general al întreprinderii.

În al treilea rând, este pus în aplicare principiul interesului material al întregului personal în rezultatele muncii ca unitate și întreprindere în ansamblu. Salarizarea efectivă a unității este calculată la sfârșitul perioadei bugetare, pe bază de rest, ca parte neutilizată a limitei de cost stabilite pentru aceasta. Limita crește odată cu venitul. Devine profitabil creșterea veniturilor și reducerea costurilor, deoarece acest lucru va crește salariile.

În al patrulea rând, procesul bugetar implementează toate funcțiile managementului financiar la întreprindere, și anume, planificarea, organizarea, motivația, contabilitatea, analiza și reglementarea. Mai mult, managementul financiar se realizează în timp real.

În al cincilea rând, devine posibilă orientarea politicii financiare către rezolvarea problemelor specifice. De exemplu, o întreprindere într-un complex situatie financiara, poate stabili în baza bugetului fondurile necesare și calendarul de rambursare a conturilor lor restante de plătit.

În al șaselea rând, baza planificare financiara este stabilit un plan pentru producția de produse, materiale, suport tehnic și personal. Sistemul de bugetare devine baza pentru gestionarea integrată a tuturor domeniilor întreprinderii.

3. Sistemul bugetelor întreprinderii

Dispozitivul bugetar al întreprinderii este principii organizatorice construirea unui sistem bugetar, structura acestuia, relația bugetelor combinate în acesta.

Sistem de buget al întreprinderii - un set de bugete bazat pe producție, relații economice și aranjamentul structural al întreprinderii, reglementat de intern reguli. Buget (total) consolidat - un rezumat al tuturor bugetelor utilizate în sistemul bugetar întreprinderi. Include bugetul întreprinderii în ansamblu și bugetele subiectelor individuale de management în componența sa.

Structura tradițională a sistemului bugetar al întreprinderii este prezentată în Figura 1. Această cifră reflectă, de asemenea, relația dintre bugetele individuale și logica dezvoltării bugetului general (consolidat) al întreprinderii.

Sistemul prezentat în Figura 1 poate fi completat cu următoarele aspecte ale clasificării documentelor bugetare:

după scop funcțional:
- bugetul proprietății,
- bugetul de venituri și cheltuieli,
- bugetul fluxului de numerar,
- buget activitati de operare,
în raport cu nivelul de integrare a informațiilor de management:
- bugetul centrului primar de contabilitate,
- buget consolidat,
în funcție de intervalul de timp:
- buget strategic,
- bugetul operațional,
în funcție de stadiul procesului bugetar:
- bugetul planificat,
- bugetul real (executat).

De obicei, la nivel de întreprindere, sunt luate în considerare principalele documente bugetare

<Бухгалтерский баланс> (bugetul proprietății) - formularul 1 al situațiilor financiare ale companiei;
<Отчет о прибылях и убытках> (bugetul veniturilor și cheltuielilor) - formularul 2 din situațiile financiare ale companiei;
<Отчет о движении денежных средств> (bugetul fluxului de numerar) - Forma 4 a situațiilor contabile ale întreprinderii;
Bugetul activităților de producție și economice (operaționale) ale unei întreprinderi este un document care reflectă producția și vânzarea de produse, alte rezultate ale producției (neincluse în raportarea oficială, este elaborat sub orice formă).

În procesul bugetar are loc descompunerea și apoi integrarea informațiilor din documentele de mai sus, care sunt bugetul întreprinderii. Indicatorii bugetului întreprinderii sunt compuși din indicatorii bugetelor atelierelor, serviciilor, departamentelor. Indicatorii bugetului magazinului - din indicatorii bugetelor site-urilor etc. Unde<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках> întreprinderi - în sistemul bugetelor de venituri și cheltuieli ale Districtului Federal Central.<Отчет о движении денежных средств> întreprinderi - în sistemul bugetelor fluxului de numerar al Districtului Federal Central.

Bugetul de producție și activitățile economice ale întreprinderii este transformat într-un sistem de bugete pentru operațiunile Districtului Federal Central.

4. Implementarea sistemului de bugetare

Sistemul care implementează gestionarea bugetului întreprinderii include următoarele părți:

a) economic, b) organizațional, c) informațional, d) computer.

Partea economică a sistemului de sprijin este reprezentată de un fel de mecanism economic care funcționează în cadrul întreprinderii. Acest mecanism presupune:

cesiunea anumitor proprietăți către diviziile întreprinderii, acordarea drepturilor de administrare a acestei proprietăți, venituri și cheltuieli,
utilizarea metodelor speciale de distribuire a veniturilor primite și formarea costurilor;
folosind metode de stimulente economice.

Dezvoltarea unui buget necesită o cantitate semnificativă de informații de reglementare - rate de consum, prețuri, tarife etc. Pentru a-l obține, se desfășoară o muncă analitică pregătitoare semnificativă. În procesul său, se realizează un inventar detaliat al veniturilor și cheltuielilor companiei. Rezervele și pierderile sunt identificate.

Suportul organizațional include o modificare a structurii organizaționale a managementului întreprinderii și o modificare a fluxului său de lucru. Mai mult, implementarea sistemului de obicei nu necesită o restructurare radicală a structurii organizaționale. În acest domeniu, cerințele minime sunt următoarele:

fiecărei subdiviziuni i se atribuie un statut:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат> etc.,
se creează o unitate care operează sistemul de gestionare a bugetului (centru de decontare și financiar, trezorerie etc.),
șeful acestei divizii este învestit cu atribuțiile directorului adjunct al întreprinderii,

Figura: 1. Structura tradițională a sistemului bugetar.

diagrama de flux a documentelor întreprinderii se modifică după cum urmează:
- sunt introduse noi documente - planuri obligatorii pentru venituri și cheltuieli,
- toate tipurile de costuri reale ale întreprinderii sunt comparate cu bugetul înainte de executarea acestora.

Partea de calculator a software-ului include

calculatoare personale,
un mediu software universal (sistemul Excel s-a dovedit bine în rezolvarea acestor probleme),
un pachet de software specializat care implementează dezvoltarea și executarea documentelor bugetare.

Ca exemple de sisteme software specializate, se poate cita R / 3 (firma SAAP),<Галактика> (firmă<Галактика>), (firmă) etc. Majoritatea acestor complexe sunt poziționate de dezvoltatorii lor ca un instrument universal adecvat pentru utilizare în orice întreprindere.

Cu toate acestea, experiența implementării unor astfel de sisteme a arătat că, în fiecare caz, este necesară personalizarea sistemului pentru fiecare întreprindere specifică. Această setare se rezumă la luarea în considerare a specificului întreprinderii în domeniul planificării, contabilității, gestionării documentelor etc. Această configurare consumă extrem de mult timp. Costul său poate fi cu un ordin de mărime mai mare decât costul achiziționării unui software universal. Prin urmare, fiecare setare<универсального> complexul software este redus la dezvoltarea unui sistem unic potrivit doar pentru o anumită întreprindere.

După cum sa menționat în mod repetat, sistemul de bugetare pune în aplicare toate funcțiile managementului întreprinderii, inclusiv contabilitatea. În raport cu sistemul contabil al întreprinderii, sunt posibile versiuni autonome și adaptate ale sistemului de bugetare.

Versiune adaptată pe baza utilizării informațiilor contabile. Opțiune autonomă presupune crearea unui sistem propriu de contabilitate independent de departamentul de contabilitate.

Fiecare dintre aceste opțiuni are anumite avantaje și dezavantaje.

Versiune adaptată se bazează pe fluxuri de informații contabile care funcționează bine. Nu conține informații contabile duplicate și, în acest sens, este mai ieftin decât independent. Utilizarea versiunii adaptate este deosebit de atractivă cu o contabilitate analitică bine dezvoltată, atunci când proprietățile, veniturile și costurile sunt contabilizate de diviziile întreprinderii. Trebuie remarcat faptul că o astfel de contabilitate este uneori echivalată cu bugetarea.

Cu toate acestea, planificarea bugetară este o problemă semnificativă aici. Un principiu important al sistemului de gestionare a bugetului este comparabilitatea informațiilor planificate și contabile. Prin urmare, în versiunea adaptată, planificarea ar trebui menținută<бухгалтерском> stil. Adică, dacă contabilitatea se efectuează în contextul conturilor contabile, planificarea ar trebui, de asemenea, efectuată în consecință. Acest lucru ridică o serie de probleme metodologice complexe care nu au fost încă rezolvate în mod satisfăcător. Și cu cât contabilitatea analitică este mai puternică, cu atât planificarea este mai dificilă.

Opțiune autonomă folosește propriul sistem contabil. Acest lucru determină duplicarea informațiilor contabile. Costurile administrative cresc. Cu toate acestea, în același timp, sistemul de bugetare este mai simplu, mai ieftin în dezvoltare și, adesea, și funcționare datorită utilizării algoritmilor mai puțin complexi pentru planificare și contabilitate.

Este recomandabil să utilizați opțiunea autonomă în cazul în care sistemul contabil al întreprinderii se află într-o stare nesatisfăcătoare (ceea ce este tipic pentru multe întreprinderi rusești). În primul rând, sistemul de bugetare nu se poate baza pe date contabile inexacte. În al doilea rând, de multe ori se dovedește a fi mai rapid să implementăm un sistem de contabilitate duplicat decât să ne așteptăm ca departamentul de contabilitate să funcționeze din nou. Și, în cele din urmă, este mult mai ușor să ordonați lucrurile în departamentul de contabilitate folosind metodele de interes material, implementate de sistemul de bugetare.

Pentru condițiile rusești moderne, următoarea strategie pentru implementarea unui sistem de management bazat pe buget pare adecvată:

în primul rând, se introduce o versiune autonomă mai puțin perfectă, dar mai simplă și mai ieftină,
după ce este stăpânit, depanat și compania se obișnuiește să lucreze într-un mediu de bugetare, are sens să implementăm o versiune adaptată a sistemului, incluzând unități de planificare și contabilitate interconectate extrem de eficiente.

Aspectul funcțional al sistemului de gestionare a bugetului poate fi prezentat sub forma Fig. 2.

Figura: 2. Componența blocurilor funcționale de implementare a sistemului de bugetare

Principalele blocuri funcționale ale sistemului sunt:

bloc de planificare,
unitate de contabilitate,
bloc de analiză,
baza normativă.

Obiectele de planificare, contabilitate și analiză sunt proprietatea întreprinderii și sursele de finanțare a acesteia, fluxul de numerar, veniturile și cheltuielile și activitățile operaționale.

La elaborarea bugetelor, trebuie asigurată respectarea deplină a planurilor de producție, veniturilor și costurilor, fluxului de numerar și proprietății întreprinderii. Planurile întreprinderii în ansamblu ar trebui să fie dezintegrate în sistemul planurilor corespunzătoare ale departamentelor individuale. În același timp, ar trebui asigurată interconectarea planurilor actuale (operaționale) și pe termen mediu (tehnice și economice). Planul de producție trebuie să fie prevăzut cu resurse materiale, iar acesta din urmă cu finanțe.

Sistemul de bugetare implică recreerea nu numai a planificării financiare, ci și a producției, planificarea materialului și a asistenței tehnice și a personalului.

Blocurile contabile și analitice ale sistemului trebuie să fie pe deplin compatibile cu cele planificate. Compoziția informațiilor contabile și de planificare ar trebui să fie complet aceeași.

Analiza ar trebui să compare informațiile planificate și raportate și să identifice motivele abaterilor.

O condiție prealabilă este utilizarea adecvată a datelor analitice de către administrație și dezvoltarea răspunsurilor de reglementare.

Baza sistemului de bugetare este cadrul de reglementare.

Include ratele de consum pentru materii prime și materiale, prețuri, tarife, standarde de plată, prețuri etc. Aceste informații sunt colectate de unitatea de contabilitate, cercetate, raționalizate și apoi aplicate în procesul de planificare.

Un segment important al cadrului de reglementare îl constituie normele pentru distribuirea veniturilor și formarea limitelor de cost. Aceste informații apar în procesul de planificare a bugetelor și sunt utilizate în executarea acestora.

Trimite-ți munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Folosiți formularul de mai jos

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Esența și principiile bugetării. Tehnologie de bugetare. Analiza bugetului și controlul costurilor în contabilitatea de gestiune folosind exemplul OOO Molochnoe. Greșeli tipice la construirea unui sistem de bugetare, metodologie pentru îmbunătățirea acestuia.

hârtie la termen, adăugată 17/05/2012

Tipuri de bugete în organizație. Locul bugetării în sistemul de management al organizației. Caracteristici ale formării bugetului operațional și financiar la întreprindere. Analiza și evaluarea execuției bugetelor în SRL „Gepard”. Automatizarea procesului de bugetare.

teză, adăugată 17.11.2015

Construirea unui sistem de bugetare. Esența și principiile de bază ale planificării financiare. Obiective și funcții de bugetare. Sistem de bugetare a întreprinderii. Bugetare la CJSC FC ZENIT.Perspective pentru dezvoltarea sistemului de bugetare.

teză, adăugată 26.07.2008

Esența și principiile bugetării, etapele stabilirii acestui sistem în organizație. Aprobarea bugetului consolidat al unei organizații comerciale. Direcții de bugetare a activităților de producție. Abordări de bază pentru formarea sistemelor de bugetare.

termen de hârtie, adăugat 26.03.2011

Semnificația și conceptul de bugetare, obiectivele și domeniul său de aplicare. Funcții, metode de pregătire și tipuri de bugete. Organizarea contabilității de gestiune la întreprindere. Formarea bugetului operațional și financiar, controlul asupra implementării acestuia.

termen de hârtie adăugat 23.06.2012

teză, adăugată 13.11.2010

Locul bugetării în sistemul de management al organizației. Principalele tipuri de bugete. Analiza stării și funcționării gestiunii bugetare în SRL „Gepard”. Formarea bugetului operațional și financiar. Metodologia pentru implementarea practică a bugetării.

teză, adăugată 11/12/2015

Principiile tehnologiei pentru dezvoltarea unui sistem de bugetare. Evaluarea eficienței implementării sistemului de bugetare. Descrierea sistemului actual de gestionare a costurilor și bugetului. Evaluarea analitică a principalilor indicatori ai întreprinderii.

teză, adăugată 18.01.2012

Bugetarea este unul dintre panourile de control ale managerilor. Dar de ce? La urma urmei, aceste „telecomenzi” în mâinile managerilor sunt deja destul de suficiente, de ce a fost inventată o altă metodă de gestionare a finanțelor companiei pentru eficiența afacerii? Să aruncăm o privire la o teorie.

Să începem cu sistemul global, și anume cu întrebarea ce este „managementul financiar”.

Prin el însuși, termenul „management” înseamnă management. Cu toate acestea, cuvântul „management” nu este utilizat în sfera financiară, deoarece limba rusă puternică reprezintă termenul „management” ca un impact fizic, de exemplu, conducerea unei mașini.

Probabil că vă veți gândi la ce diferență este dacă conduceți o mașină sau finanțați. Aici trebuie să te uiți mai adânc.

Managementul financiar nu este doar gestionarea resurselor financiare și a activităților financiare ale unei întreprinderi. Creierul organizației colectează informații despre resursele financiare și performanța financiară a întreprinderii; creierul este cel care calculează datele primite cu privire la resursele financiare și activitățile financiare ale întreprinderii; este un creier care analizează fiecare detaliu al educației, al mișcării resurselor financiare și, de asemenea, analizează deciziile de management implementate în politica financiară a întreprinderii.

Până la un anumit timp, managementul financiar a fost implementat în domeniul deciziilor deja luate. Dar în timpul nostru a devenit extrem de important să realizăm planificarea pe termen scurt și pe termen lung a activităților financiare, o privire asupra viitorului vieții întreprinderii în număr.

De aici a apărut sistemul de bugetare. Astfel, bugetarea este o procedură continuă pentru întocmirea, menținerea și executarea bugetelor (planuri financiare).

Planificarea financiară este procesul de dezvoltare a unui sistem de planuri financiare (bugete), indicatori pentru a asigura dezvoltarea întreprinderii cu resursele financiare necesare și pentru a spori eficiența activităților sale în perioada următoare.

Există multe motive pentru buget. Iată câteva exemple:

Incertitudinea viitorului;

Incertitudine cu privire la viitor;

Coordonarea diferitelor structuri ale întreprinderii atunci când acestea utilizează resurse financiare și materiale, resurse limitate etc.

Principalul obiectiv al bugetării este creșterea eficienței întreprinderii, a stabilității și dezvoltării sale financiare.

Acest lucru se realizează rezolvând următoarele sarcini:

· Determinarea cuantumului posibilelor intrări de numerar (din toate sursele de intrări de numerar);

· Determinarea oportunităților de vânzare a bunurilor, lucrărilor, serviciilor (cantitatea și costul acestora) pe baza rezultatelor contractelor încheiate și a concurenței;

· Justificarea tuturor costurilor posibile pentru perioada de bugetare;

· Stabilirea unor proporții optime în distribuția resurselor financiare;

· Analiza eficienței întreprinderii în funcție de rezultatele bugetelor pregătite, analiza indicatorilor financiari ai întreprinderii;

· Identificarea riscurilor, analiza necesității aplicării lor și reducerea acestora.

Principiile sistemului de bugetare

Ca orice sistem, sistemul de bugetare a întreprinderii are o serie de principii care s-au dezvoltat ca urmare a studierii acestui subiect:

1. Principiul unității.

Acest principiu înseamnă că bugetarea trebuie efectuată uniform în întreaga întreprindere. Cu alte cuvinte, toate diviziile organizației sunt unite, interconectate, au aceleași obiective economice; comunicarea între departamente se realizează prin coordonarea bugetelor tuturor departamentelor.

2. Principiul participării.

Acest principiu înseamnă că fiecare structură a întreprinderii este implicată în planificarea financiară: oferă date despre indicatorii financiari ai diviziei sale, face ajustări; șefii tuturor diviziilor participă la luarea deciziilor manageriale atunci când analizează rezultatele execuției bugetare.

3. Principiul continuității.

În scopul eficientizării bugetare, activitățile planificate în întreprindere ar trebui să fie desfășurate în mod regulat și continuu.

Cu redactarea și ajustarea constantă a bugetelor, eficacitatea acestora este la un nivel ridicat. De asemenea, pentru întocmirea continuă a bugetelor actuale, este necesară efectuarea procedurii de analiză plan-fapt, deoarece pe baza acesteia sunt compilate valorile pentru bugetele viitoare.

4. Principiul flexibilității.

Acest principiu este o trăsătură caracteristică a bugetării. Rezidă în faptul că managerul financiar are dreptul să ajusteze bugetul și, atunci când îl întocmește, să întindă un pic mai mult sau mai puține fonduri, creând astfel o rezervă pentru garanție, de exemplu, „potențialul de credit” în exces, care, dacă este necesar, poate atrage un împrumut.

5. Principiul eficienței.

Conform acestui principiu, costul bugetării nu ar trebui să fie mai mare decât costul aplicării sale. Adică, planificarea financiară ar trebui să îmbunătățească eficiența întreprinderii și nu invers.

Sistemul de bugetare din țara noastră a început să se dezvolte mai târziu decât în \u200b\u200bstrăinătate. De regulă, acest sistem este inerent marilor corporații și întreprinderi, companiile cu răspundere limitată duc o viață modestă, dar, în ciuda cifrei de afaceri reduse a fondurilor, bugetarea ar putea contribui la dezvoltarea acestora.

Pe baza experienței țărilor străine, este posibil să se identifice un număr considerabil de avantaje atunci când se utilizează bugetarea într-o întreprindere.

Acestea includ:

Bugetarea ajută la controlul activităților de producție, manipularea acesteia este justificată. Fără un buget de producție, șeful întreprinderii vede doar rezultatul final, fie el pozitiv sau negativ, este dificil să se evalueze motivele rezultatului;

Bugetarea crește semnificativ eficiența alocării și utilizării resurselor firmei și, de asemenea, vă permite să identificați punctele slabe.

Dacă întreprinderea nu dispune de un sistem de bugetare, atunci, practic, pentru a analiza activitățile întreprinderii, indicatorii perioadei curente sunt comparați cu cel anterior. Dar acest lucru poate duce fie la concluzii incorecte, fie situația poate să nu se manifeste pe deplin.

Dacă rezultatele muncii s-au schimbat în bine, acest lucru este bun, dar nu ține seama de oportunitățile care s-au deschis, care nu existau înainte, care nu pot fi utilizate pentru rezultate noi și noi mai bune.

Centre de responsabilitate financiară

După cum am spus mai devreme, bugetarea nu este doar un proces de bugetare. Este un ciclu lung: planificare - compunere - executare - analiză. Aceasta este o lucrare colosală care ar trebui să fie efectuată nu de o singură persoană, ci de un departament. Managerii financiari sunt ajutați în acest sens de centre de responsabilitate financiară.

Centrul de responsabilitate financiară (CFR) este acea parte a structurii financiare a unei companii care desfășoară operațiuni de afaceri în conformitate cu bugetul său și deține toate resursele și puterile necesare pentru aceasta. Centrele de responsabilitate financiară sunt subdivizate în funcție de responsabilitatea pentru atingerea obiectivului pentru bugete specifice.

Se pot distinge următoarele CFD-uri:

· Centrul de costuri - o unitate structurală (sau un grup de departamente), al cărui șef este responsabil pentru respectarea unei anumite cantități de costuri (de exemplu, un magazin de producție, un departament de achiziții). Pentru funcționarea eficientă a centrului de costuri, se întocmește un buget de cheltuieli, care trebuie respectat; este stabilită o țintă pentru a minimiza costurile, dar în același timp trebuie să ia în considerare faptul că, atunci când costurile scad, calitatea produsului poate scădea datorită achiziționării de materii prime de calitate inferioară sau angajării de angajați necalificați;

· Centrul de venit - o unitate structurală (sau un grup de departamente), al cărui șef este responsabil pentru respectarea unei anumite sume de venit; această unitate este asociată cu activitatea principală și poate afecta veniturile acestei activități (de exemplu, departamentul de vânzări);

· Centrul de profit - o unitate structurală (sau un grup de unități), al cărui șef este responsabil pentru menținerea unei anumite cantități de profit (venituri - costuri directe - costuri indirecte);

· Centrul de investiții este o unitate structurală (sau un grup de unități) al unei întreprinderi, a cărei gestionare este responsabilă nu numai pentru venituri și costuri, ci și pentru investiții și eficiența utilizării acestora (de exemplu, departamentul de educație suplimentară, care dezvoltă noi programe de formare).

Pe baza acestui fapt, vom întocmi tabelul 1.1, care reflectă rezultatele introducerii centrelor de responsabilitate financiară: caracteristicile pozitive și dificultățile care pot fi întâmpinate.

Tabelul 1.1 Rezultatul introducerii centrelor de responsabilitate financiară

Caracteristici pozitive
Realizarea unei lucrări transparente a întreprinderii	Nevoia de a divulga informații confidențiale unui număr mare de angajați (șefii districtului federal central sunt dedicați complexităților contabilității de gestiune, ceea ce nu este întotdeauna bun)
Împuternicirea managerilor centrelor de responsabilitate financiară cu autoritate și responsabilitate contribuie la dezvoltarea personalului și crește motivația acestora	Conflictele legate de repartizarea costurilor indirecte între Districtul Federal Central și calculul prețurilor
Extinderea drepturilor și competențelor angajaților (în special, financiară)	Luarea unor decizii greșite din cauza competenței insuficiente a celui de-al doilea nivel de management
Creșterea vitezei de luare a deciziilor corecte la un nivel scăzut	Lipsa standardelor uniforme în activitățile diferitelor districte federale centrale
niveluri, datorită faptului că managerul CFD este „îngust” specialist, dar în același timp foarte bun	Inacțiune, indiferență, rezistență din partea angajaților care ar putea să nu fie interesați de realizarea transparenței și eficienței
Capacitatea de a motiva angajații pentru rezultatele financiare ale activităților lor	Rezistența angajaților care nu doresc să ia decizii independente și să își asume responsabilitatea, precum și să se angajeze în activitatea de contabilitate
Calcul mai precis datorită utilizării mai multor baze de distribuție a costurilor generale (dacă există mai multe costuri CFD)	Timp crescut și alte costuri resurse pentru contabilitatea de gestiune
Caracteristici pozitive	Trăsături negative, dificultăți
Stimularea reducerii costurilor (lucrul în cadrul bugetelor aprobate și analiza individuală a faptelor-plan pentru fiecare centru de responsabilitate financiară)	Apariția unei concurențe nesănătoase între CFD-uri individuale

La evaluarea execuției planului de către centrele de responsabilitate financiară, bugetarea este baza, iar activitatea managerilor CFD este evaluată prin rapoarte privind execuția bugetului, ceea ce îi motivează pe manageri să fie responsabili. Dacă planurile nu sunt îndeplinite, ar trebui să se acorde atenție celor responsabili pentru aceste planuri ale districtului federal central.

Funcțiile sistemului de bugetare

Sistemul de bugetare vă permite să luați decizii în ceea ce privește analiza optimității producției, planificarea lansării și vânzărilor de produse, efectuarea investițiilor.

La stabilirea bugetului într-o organizație, trebuie luate în considerare următoarele aspecte:

1) ce departament sau angajat (în funcție de mărimea întreprinderii) va fi implicat în bugetare;

2) alegerea unei metode pentru implementarea viitoare a bugetării;

3) modul în care va fi efectuat controlul asupra execuției bugetare;

4) alegerea metodelor și metodelor de analiză a abaterilor de la valoarea planificată.

Pe baza experienței întreprinderilor mici, putem concluziona că departamentul economic este angajat în bugetare, care include manageri financiari, economiști și un manager.

Economiștii, în cooperare cu departamentul de contabilitate, prezintă costurile și rezultatele bugetare reale și normative, iar managerii financiari sunt angajați în elaborarea de recomandări pentru optimizarea rezultatelor.

Economiștii calculează rezultatul așteptat al activităților din diferite domenii și evaluează cât de realist este realizarea acestuia. De asemenea, aceștia sunt obligați să anticipeze situația economică a organizației după o anumită perioadă de timp atunci când analizează execuția diferitelor bugete.

Pentru a lua în considerare următoarele aspecte, vom analiza funcțiile sistemului de bugetare.

Bugetarea este concepută pentru a îndeplini trei funcții principale:

Planificare;

Controlul.

1. Planificare.

Această funcție este cea mai importantă, deoarece bugetarea este fundamentul său, începutul ciclului procesului de bugetare. Bugetele sunt întocmite pe baza planurilor strategice ale organizației, asigurând astfel distribuirea rațională a resurselor financiare ale întreprinderii.

La crearea bugetelor, există o certitudine cantitativă cu privire la perspectivele firmei, toate rezultatele, eficiența viitoare și costurile capătă expresie monetară.

În plus, sistemul de bugetare contribuie la o alegere clară și corectă a obiectivelor, la dezvoltarea unei strategii de afaceri și la performanța corectă a funcției de management strategic.

Printre altele, bugetarea este fundamentul contabilității de gestiune. Întregul sistem de contabilitate trebuie să prezinte fapte exacte cu privire la tipurile de produse, la diviziunile structurale, la domeniile comerciale sau la toți acești indicatori în același timp.

Sistemul de bugetare din organizație vă permite să aveți informații corecte, să comparați obiectivele dorite cu rezultatele activităților sale (plan-fapt-analiză).

3. Control.

Desigur, această funcție este, de asemenea, foarte importantă, deoarece oricât de bun este planul, va rămâne inutilă dacă nu există un control strict asupra executării acestuia.

De asemenea, pentru a exercita controlul în domeniul bugetării, este necesar să se revizuiască periodic bugetele și, dacă este necesar, să se facă ajustări.

Metode de bugetare

Chiar și în etapa de elaborare a cadrului de reglementare care va reglementa procesul bugetar, este necesar să se determine metoda de elaborare a bugetelor.

Se crede că există trei metode principale de bugetare care pot fi aplicate în toate etapele ciclului bugetar, adică în timpul planificării și al acordului și aprobării. Acestea sunt următoarele metode:

- "jos sus";

- "de sus în jos";

Iterativă.

Atunci când se utilizează metoda de jos în sus, bugetele sunt întocmite de la structuri inferioare la structuri superioare, adică pornind de la planurile de activitate ale departamentelor și proiectelor, care sunt apoi transmise pentru a determina rezultatele finale și indicatorii pentru întreaga companie.

Cu următoarea metodă - „de sus în jos” - totul se întâmplă invers: numărul diviziilor de conducere coboară la diviziunile inferioare, adică bugetele sunt întocmite pe baza indicatorilor (țintă) dorite, care sunt compilate de conducerea companiei.

Pentru această metodă, totalurile sunt determinate pe baza previziunilor economice, precum și a strategiei întreprinderii.

Cu metoda iterativă, procesul de bugetare include mai multe etape.

În primul rând, informațiile despre rezultatele dorite ale întreprinderii provin de la conducerea superioară către departamentele subordonate; apoi se colectează informații despre oportunități, apoi sunt rezumate de mai jos și se alimentează structura ierarhică de management, iar o astfel de schemă poate fi realizată de mai multe ori, în funcție de situație.

În procedura de planificare, conducerea întreprinderii, pentru a lua decizii corecte și raționale, este necesar să existe informații generalizate și filtrate de la toate departamentele, pe care le au managerii de la nivelul inferior.

La rândul lor, acestea sunt furnizate cu aceste informații prin procesul bugetar în etapa de analiză, construit în conformitate cu principiul „de jos în sus”.

În același timp, foarte des managerii de nivel inferior își pot planifica mai rațional activitățile dacă au informații complete primite de la conducere, care, de regulă, este mult mai conștient de imaginea generală din cadrul companiei și cunoaște obiectivele pe termen lung ale companiei. Bugetarea de sus în jos este foarte utilă din această perspectivă.

Judecând după practică, se poate vedea că metodele de bugetare iterative sunt mai des utilizate, care conțin caracteristici ale ambelor opțiuni - întrebarea este ce abordare prevalează.

Bugetele ascendente colectează și filtrează informațiile de care aveți nevoie de la directori de nivel inferior până la directori de companie.

Managerii care sunt responsabili pentru îndeplinirea obiectivelor bugetare elaborează bugete pentru domeniile de activitate în care sunt responsabili.

Această abordare este foarte competentă, deoarece În procesul de bugetare, managerii aplică experiența acumulată, cunoștințele despre importanța și problemele unei anumite zone.

Acest lucru crește probabilitatea ca obiectivele corecte să fie stabilite și bugetele corecte adoptate, pentru executarea cărora unitatea se va strădui să atingă obiectivele planificate.

Dar, cu un proces atât de dificil, există și un dezavantaj: o mare cantitate de efort și timp vor fi cheltuite pentru coordonarea bugetelor diferitelor unități structurale.

În plus, indicatorii transmiși destul de des „de jos” pot fi foarte mult modificați de manageri în timpul procedurii de aprobare a bugetului, care în cazul unei decizii nerezonabile de modificări sau cu argumentație slabă, poate apărea o reacție negativă a subordonaților. Și cu cât apare mai des această situație, cu atât este mai probabil să existe o scădere a încrederii în conducere, precum și în atenția asupra procesului bugetar din partea managerilor de nivel inferior.

În viitor, acest lucru poate afecta precizia și grija pregătirii datelor sau chiar indica cifre deliberat false în versiunile inițiale ale bugetelor.

Metoda de bugetare „de jos în sus” este destul de răspândită în Rusia, atât din cauza situației neclare a pieței, cât și din cauza reticenței conducerii de a se angaja în planificare.

Bugetele de sus în jos necesită conducerea întreprinderii să aibă o înțelegere clară a complexităților de bază ale organizației și capacitatea de a forma o prognoză transparentă și realistă, cel puțin pentru o perioadă scurtă.

Această metodă asigură coerența în bugetele diferitelor departamente și vă permite, de asemenea, să stabiliți obiective pentru vânzări, cheltuieli etc. pentru a evalua performanța centrelor de responsabilitate financiară.

Cea mai rațională metodă este un sistem de bugetare iterativ, în care cifrele financiare de control sunt date mai întâi de sus în jos și după formare în direcția opusă, de jos în sus, în întregul sistem de bugete ale întreprinderii, până la principalele bugete financiare - bugetul de venituri și cheltuieli (BDR). bugetul fluxului de numerar (BDDS) și bilanțul consolidat.

Dacă obiectivele sunt atinse, bugetele sunt supuse aprobării conducerii, după care devin directive din proiect și trimise tuturor managerilor companiei pentru implementare și control al implementării acestora.

Dacă, conform rezultatelor analizei, se constată o discrepanță între indicatorii finali obținuți și cei doriți, atunci conducerea companiei primește o sarcină de a pregăti o versiune diferită a bugetelor. Astfel de manipulări se repetă până când se ajunge la o versiune adecvată, care va fi acceptată ca fiind aprobată.

Sistemul de bugetare este un complex organizațional și economic, reprezentat de o serie de atribute speciale introduse în sistemul de management al întreprinderii. Cele mai importante sunt:

- utilizarea transportatorilor speciali de informații de gestionare - bugete;

- repartizarea pe diviziuni structurale a statutului unităților de afaceri (centre de responsabilitate financiară - CFD);

- un nivel ridicat de descentralizare a managementului întreprinderii.

În mod tradițional, un buget a fost înțeles ca un plan financiar sub forma unui bilanț, în care costurile sunt aliniate la venituri. Cu toate acestea, în sistemul de bugetare a întreprinderii, această categorie a dobândit un conținut semantic mai larg. Adesea, un buget este înțeles ca orice document care reflectă orice aspect al activităților în procesul de îndeplinire a misiunii unei întreprinderi. Bugetul stabilește direcția de activitate. De asemenea, reflectă rezultatele efective ale acestor activități. Ideea principală implementată de sistemul de bugetare este o combinație de management strategic centralizat la nivelul întreprinderii și descentralizarea managementului operațional la nivelul departamentelor sale.

Descentralizarea managementului întreprinderii atunci când se utilizează un sistem de bugetare înseamnă:

- delegarea competențelor manageriale (și, în consecință, a responsabilității) către legături de nivel inferior;

- creșterea independenței economice a acestor legături;

- dotarea legăturilor cu anumite proprietăți necesare rezolvării sarcinilor cu care se confruntă;

- alocarea către link-uri a costurilor asociate activităților lor; „Ancorarea” înseamnă furnizarea capacității de a gestiona aceste costuri pe scară largă;

- alocarea pe divizii a unei părți din venitul pe care îl primesc;

- înstrăinarea unei părți din veniturile primite de fiecare divizie pentru a finanța activitățile diviziilor care nu pot primi astfel de venituri din exterior;

- primatul misiunii întreprinderii asupra obiectivelor departamentelor individuale. Gradul de posibilitate de intervenție a nivelurilor superioare în activitățile nivelurilor inferioare determină nivelul centralizării managementului.

Principalele elemente ale sistemului de bugetare

Principalele elemente ale sistemului bugetar sunt veniturile, costurile, rezultatele financiare (deficit sau excedent), principiile construirii sistemului bugetar.

Veniturile bugetare sunt fonduri monetare care sunt primite gratuit și irevocabil la dispoziția districtului federal central corespunzător - centrul profitului sau al veniturilor. Venitul ancorat este venitul care intră complet în bugetul corespunzător. Venituri de reglementare - fonduri transferate de la un buget la altul:

- subvenție - fonduri transferate pe bază gratuită și irevocabilă pentru a compensa deficitul;

- subvenționare - fonduri transferate gratuit și nerambursabile pentru implementarea anumitor cheltuieli vizate;

- subvenție - fonduri transferate pe baza finanțării de capitaluri proprii a cheltuielilor vizate.

Cheltuieli bugetare - fonduri alocate pentru sprijinul financiar al sarcinilor și funcțiilor subiectului managementului.

Deficitul bugetar este excesul cheltuielilor bugetare peste veniturile sale.

Sechestrarea cheltuielilor este o scădere regulată a tuturor cheltuielilor (cu excepția celor protejate), cu amenințarea unui deficit bugetar.

Excedent bugetar - excesul de venituri bugetare peste cheltuielile sale.

Clasificarea bugetară este o grupare economică sistematizată a veniturilor și cheltuielilor bugetare în funcție de caracteristici omogene. Sistemul bugetar al întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

- unitatea sistemului bugetar;

- diferențierea veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;

- independența bugetelor;

- integritatea reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare;

- sold bugetar;

- buget fără deficit;

- eficiența și economia utilizării fondurilor bugetare;

- acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;

- fiabilitatea bugetului.

Atunci când construiți un sistem de bugetare, trebuie amintit că planificarea financiară este strâns legată și se bazează pe planurile de marketing, producție și alte planuri ale întreprinderii, respectă misiunea și strategia generală a întreprinderii: nici o previziune financiară nu va câștiga valoare practică până când nu vor fi elaborate deciziile de producție și marketing.

Principiile construirii unui sistem bugetar

Principiul unității sistemului bugetar înseamnă unitatea următoarelor elemente: un cadru de reglementare; forme de documentație bugetară; sancțiuni și stimulente; metodologie pentru formarea și utilizarea fondurilor bugetare.

Principiul diferențierii veniturilor și cheltuielilor între bugete separate înseamnă alocarea tipurilor de venituri corespunzătoare (total sau parțial) și autoritatea de a efectua cheltuieli pentru entitățile de management respective.

Principiul independenței bugetelor înseamnă:

- dreptul entităților de management individuale de a desfășura în mod independent procesul bugetar;

- disponibilitatea surselor proprii de venit pentru bugetele fiecărui subiect de management, determinate în conformitate cu metodologia de formare a bugetului întreprinderii;

- dreptul entităților de management în mod independent, în conformitate cu metodologia actuală, de a determina direcțiile de cheltuire a fondurilor bugetelor respective;

- inadmisibilitatea retragerii veniturilor încasate suplimentar în cursul execuției bugetare, sumele venitului în exces pe cursă

mișcări ale bugetelor și sume de economii la cheltuielile bugetare.

Principiul exhaustivității reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare înseamnă că toate veniturile și cheltuielile subiectului managementului sunt supuse reflectării în bugetul său.

Principiul unui buget echilibrat înseamnă că volumul cheltuielilor bugetate trebuie să corespundă volumului total de venituri și încasări bugetare din surse de finanțare a deficitului acestuia.

Principiul eficienței și economiei în utilizarea fondurilor bugetare înseamnă că, la elaborarea și executarea bugetelor, entitățile de management relevante ar trebui să treacă de la necesitatea de a obține rezultatele specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau de a obține cel mai bun rezultat folosind suma de fonduri determinată de buget.

Principiul recuperării costurilor totale înseamnă că costurile bugetare ale tuturor centrelor de responsabilitate financiară trebuie acoperite de suma totală a veniturilor companiei.

Principiul fiabilității bugetare înseamnă fiabilitatea indicatorilor prognozei dezvoltării socio-economice a întreprinderii, calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare.

Factorii creșterii eficienței producției la introducerea unui sistem de bugetare

Scopul implementării unui sistem de bugetare este îmbunătățirea eficienței întreprinderii. Criteriul eficienței este excesul de venituri ale companiei față de costurile sale atunci când îndeplinește funcțiile atribuite întreprinderii (misiunea acesteia).

Eficiența întreprinderii în timpul tranziției la sistemul de bugetare crește datorită următorilor factori:

1. Întregul set de fluxuri financiare asociate formării veniturilor și costurilor este adus într-un singur sold. Problema coordonării lor atât la nivelul întreprinderii, cât și la diviziunile sale separate este rezolvată. Se creează o claritate completă cu privire la modul în care fiecare rublă a bugetului apare la întreprindere, modul în care se mișcă și este utilizată.

2. Alocarea bugetelor către departamente transferă o parte semnificativă a responsabilității pentru nivelul salariilor lucrătorilor de la directorul întreprinderii către șefii acestor departamente.

3. Se implementează principiul interesului material al întregului personal în rezultatele muncii unității lor și a întreprinderii în ansamblu. Salarizarea efectivă a unității este calculată la sfârșitul perioadei bugetare, pe bază de rest, ca parte neutilizată a limitei de cost stabilite pentru aceasta. Limita crește odată cu venitul. Devine profitabil creșterea veniturilor și reducerea costurilor, deoarece acest lucru va crește salariile.

4. Procesul bugetar la nivelul întreprinderii implementează toate funcțiile managementului financiar, și anume, planificarea, organizarea, motivația, contabilitatea, analiza și reglementarea. Mai mult, managementul financiar se realizează în timp real.

5. Devine posibilă orientarea politicii financiare către rezolvarea problemelor specifice. De exemplu, o întreprindere aflată într-o poziție financiară dificilă poate baza bugetul pe fondurile necesare și pe un calendar pentru rambursarea datoriilor sale restante.

6. Baza planificării financiare este planul de producție, material, suport tehnic și personal. Sistemul de bugetare devine baza pentru gestionarea integrată a tuturor domeniilor întreprinderii.

Sistem de buget al întreprinderii

Structura bugetară a unei întreprinderi reprezintă principiile organizaționale ale construirii unui sistem bugetar, structura acestuia, relația bugetelor combinate în acesta.

Sistemul bugetar al unei întreprinderi este un set de bugete bazate pe producție, relații economice și aranjamentul structural al unei întreprinderi, reglementat de documentele sale de reglementare interne. Buget consolidat - o colecție a tuturor bugetelor utilizate în sistemul bugetar al întreprinderii. Bugetul consolidat include bugetul întreprinderii în ansamblu și bugetele entităților de management individuale în componența sa.

Sistemul bugetelor întreprinderii poate fi completat cu următoarele aspecte ale clasificării documentelor bugetare:

- după scop funcțional: bugetul proprietății, bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, bugetul de funcționare;

- în raport cu nivelul de integrare a informațiilor de management: bugetul centrului contabil primar, bugetul consolidat;

- în funcție de intervalul de timp: buget strategic, buget operațional;

- în funcție de stadiul procesului bugetar: bugetul planificat, bugetul real (executat).

De obicei, la nivel de întreprindere, următoarele sunt considerate drept principalele documente bugetare:

1. Bilanț (buget imobiliar) - formularul 1 al situațiilor financiare ale companiei.

2. Situația de profit și pierdere (bugetul de venituri și cheltuieli) - formularul 2 din situațiile financiare ale companiei.

3. Situația fluxurilor de numerar (bugetul fluxurilor de numerar) - formularul 4 din situațiile contabile ale întreprinderii.

Bugetul activităților de producție și economice (de funcționare) ale unei întreprinderi este un document care reflectă producția și vânzarea de produse, alte rezultate ale producției (nu este inclus în raportarea oficială, este dezvoltat sub orice formă). Bugetul activității de producție și economice a întreprinderii este transformat într-un sistem de bugete pentru activitatea operațională a centrelor de responsabilitate financiară.

Implementarea sistemului de bugetare

Sistemul care implementează managementul bugetului întreprinderii include următoarele părți: economic, organizațional, informațional, computer.

Partea economică a sistemului de sprijin este reprezentată de un anumit mecanism economic care operează în cadrul întreprinderii. Acest mecanism presupune:

- cesiunea anumitor proprietăți către diviziile întreprinderii, acordând drepturile de administrare a acestei proprietăți, venituri și costuri;

- utilizarea metodelor speciale de distribuire a veniturilor primite și formarea costurilor;

- utilizarea metodelor de stimulente economice.

Dezvoltarea bugetului necesită o cantitate semnificativă de informații de reglementare - rate de consum, prețuri, tarife etc. Pentru obținerea acestuia, se efectuează o muncă analitică pregătitoare semnificativă, în timpul căreia se realizează un inventar amănunțit al veniturilor și costurilor companiei, sunt identificate rezervele și pierderile.

- fiecărei subdiviziuni i se atribuie statutul: "centru de venit", "centru de profit", "centru de cost" etc;

- se creează o subdiviziune care operează sistemul de gestionare a bugetului (centru de decontare și financiar, trezorerie etc.);

- șeful acestui departament este învestit cu atribuțiile directorului adjunct al întreprinderii.

Diagrama de flux a documentului întreprinderii se modifică după cum urmează:

- se introduc documente noi - planuri obligatorii de venituri și cheltuieli;

- toate tipurile de costuri reale ale întreprinderii sunt comparate cu bugetul înainte de executarea acestora.

Partea software a computerului include:

- calculatoare personale;

- mediu software universal;

- un pachet software specializat care implementează dezvoltarea și executarea documentelor bugetare.

Opțiuni de sistem de bugetare

În raport cu sistemul contabil al întreprinderii, sunt posibile versiuni autonome și adaptate ale sistemului de bugetare.

Versiunea adaptată se bazează pe utilizarea informațiilor contabile. Opțiunea autonomă implică crearea unui sistem propriu de contabilitate, independent de departamentul de contabilitate.

Fiecare dintre aceste opțiuni are anumite avantaje și dezavantaje.

Versiunea personalizată se bazează pe fluxuri de informații contabile bine unse. Nu conține informații contabile duplicate și, în acest sens, este mai economic în comparație cu cel independent. Utilizarea versiunii adaptate este deosebit de atractivă cu o contabilitate analitică bine dezvoltată, atunci când proprietățile, veniturile și costurile sunt contabilizate de diviziile întreprinderii. Trebuie remarcat faptul că o astfel de contabilitate este uneori echivalată cu bugetarea.

Cu toate acestea, planificarea bugetară este o problemă semnificativă aici. Un principiu important al sistemului de gestionare a bugetului este comparabilitatea informațiilor planificate și contabile. Prin urmare, în versiunea adaptată, planificarea ar trebui menținută într-un stil „contabil”. Adică, dacă contabilitatea se efectuează în contextul conturilor contabile, planificarea ar trebui, de asemenea, efectuată în consecință. Acest lucru ridică o serie de probleme metodologice complexe care nu au fost încă rezolvate în mod satisfăcător. Și cu cât contabilitatea analitică este mai puternică, cu atât planificarea este mai dificilă.

Opțiunea autonomă folosește propriul sistem de contabilitate. Acest lucru determină duplicarea informațiilor contabile, rezultând costuri de gestionare crescute. Cu toate acestea, sistemul de bugetare este mai ieftin de dezvoltat și mai ușor de operat.

Principalele blocuri funcționale ale sistemului sunt:

- bloc de planificare;

- unitatea de contabilitate;

- bloc de analiză;

- baza normativă.

Consolidarea bugetelor

Dacă o companie este o societate holding formată din mai multe întreprinderi separate (unități de afaceri, sucursale, persoane juridice separate), atunci se pune problema formării bugetelor consolidate și a rapoartelor pentru întreaga companie.

Consolidarea bugetelor se poate face în două moduri:

- planificarea și contabilitatea comună a activităților tuturor întreprinderilor într-un singur sistem, care vă permite să formați imediat bugete consolidate și rapoarte ale companiei;

- menținerea contabilității separate și formarea propriilor documente de planificare și raportare pentru fiecare dintre întreprinderile companiei și consolidarea ulterioară a acestora în bugete consolidate și rapoarte ale companiei.

Diferitele domenii de activitate ale întreprinderilor companiei, o creștere a numărului de tranzacții comerciale eterogene contribuie la menținerea unei contabilități specializate separate pentru fiecare întreprindere. Acest lucru duce la necesitatea consolidării bugetelor și rapoartelor separate ale întreprinderilor companiei, ceea ce, la rândul său, necesită dezvoltarea unei metodologii pentru această procedură.

În prezența tranzacțiilor comerciale între diverse întreprinderi ale companiei, procedura de consolidare devine mai complicată și devine necesară excluderea cifrelor de afaceri interne atunci când se formează bugete și rapoarte consolidate. Unul dintre cele mai frecvente tipuri de cifră de afaceri internă este vânzările în interiorul grupului. Profitul cifrei de afaceri interne poate fi inclus în soldul din bilanț, de exemplu, în compoziția produselor pe care casa de tranzacționare le-a cumpărat de la întreprinderile companiei. Cazuri dificile apar dacă profitul cifrei de afaceri interne este inclus în materiale, care sunt apoi utilizate pentru fabricarea produselor.

Pentru a exclude corect toată influența cifrelor de afaceri interne în timpul consolidării bugetelor și rapoartelor, este necesar să se studieze particularitățile organizării activității companiei și să se dezvolte o metodologie de consolidare. Crearea unui astfel de instrument va face posibilă pregătirea promptă și eficientă a bugetelor și rapoartelor consolidate pentru a furniza utilizatorilor interesați și a lua decizii de management.

În condiții moderne, întreprinderile cheltuiesc bugetarea folosind

programe de contabilitate, de obicei sub formă de planificare

venituri și costuri pentru perioada următoare fără a le conecta la

resursele necesare, adică fragmentar. În același timp, la

conformitatea bugetară cu regulile de bugetare ar trebui să fie combinată cu structura organizațională a întreprinderii

(centre de formare a veniturilor și cheltuielilor), alegerea țintei

funcțiile de management și orizontul de planificare.

Sistemul bugetar al întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

unitatea sistemului bugetar;

diferențierea veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;

independența bugetelor;

integritatea reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor;

soldul bugetului;

buget fără deficit;

eficiența și economia utilizării fondurilor bugetare;

acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;

fiabilitatea bugetului.

Etapele procesului de bugetare:

1. Se stabilesc funcțiile de motivare și gestionare a țintelor,

planificarea orizontului, activități, nomenclatura produsă

produse și factori de influență, indicatori de performanță pentru fiecare divizie

2. Se determină direcțiile investițiilor de capital, lista

active imobilizate achiziționate, cantitatea și valoarea acestora.

3. O listă și sumele cheltuielilor curente sunt stabilite cu o defalcare

pentru perioadele de raportare pe care compania le va suporta în contextul extinderii activităților, cu o modificare a structurii și a volumului

vânzări, necesitatea creșterii dimensiunii fluxurilor de numerar.

4. Bugetul de venituri se formează ținând cont de factorii care determină

prețul produselor (lucrări, servicii) la întreprindere.

5. Suma totală din bugetul de venituri este comparată cu suma

costuri calculate în bugetele investițiilor de capital și generale

costurile de funcționare. Determinat de acoperirea veniturilor cheltuielilor curente

și posibilitatea implementării strategiei de dezvoltare adoptate.

6. Se determină indicatorii de eficiență a investițiilor de capital

pe baza datelor bugetului cu același nume.

7. Se întocmește un buget de vânzări luând în considerare o serie de factori, inclusiv

inclusiv: etapele „ciclului de viață” al produsului, posibilitatea de rapiditate

stabilirea producției, concurența pe piață. Instalat

rata de creștere a vânzărilor în timpul orizontului de planificare, care

Vă permite să clarificați fluxurile de numerar primite.

8. Se formează un buget cu venituri preconizate, luând în considerare

Condiții de creditare comercială pentru cumpărători și clienți.

Conform datelor contabile, se determină procentul de primire

numerar în luna vânzării, de asemenea procentul de rambursare

creanțe într-o perioadă ulterioară și de neîncasat

de primit. Astfel, este stabilit

valoarea finală a fluxului de numerar intrat în

fiecare perioadă de raportare (lună, trimestru, an). Dacă era de așteptat

până la primirea sumei nu sunt satisfăcute, apoi ajustați bugetul de vânzări.

9. Se determină valorile indicatorilor bugetului costurilor directe

pentru consumabile, unde se ia în considerare lista necesară,

volumul și costul stocurilor pentru producție, stocul lor sezonier

și rata cheltuielilor, livrării și costurilor de depozitare.

10. Este pregătit un buget pentru plățile preconizate către furnizori și contractori

pe baza reclamei

credit (plata amânată) din partea lor.

11. Se compară suma totală a bugetului veniturilor preconizate

cu bugetul total al plăților preconizate. Determinat

solvabilitatea întreprinderii și capacitatea acesteia în stabilite

12. Se întocmește un buget pentru pregătirea producției produsului, unde

cantitatea de produs care trebuie păstrată

începutul și sfârșitul perioadei de prognoză.

13. Se calculează bugetele costurilor fixe și variabile

pentru salarii pentru angajații din producția principală, aparate

management, luând în considerare numărul acestora, formularele și sistemele existente

salarii.

14. Bugetele costurilor fixe și variabile sunt pregătite cu

defalcarea pe tip de cost în perioadele de raportare planificate. Planificat

valoarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare. Bugete revizuite permanente

și costuri variabile, luând în considerare momentul efectiv al plății

sumele impozitelor și taxelor.

15. Se stabilește o listă a surselor de finanțare, a acestora

costul și dimensiunea fluxului financiar primit, luând în considerare dividendul

politici de creștere a echității. Determinat

dimensiunea, structura și costul mediu ponderat al capitalului.

16. Sunt determinați principalii factori care influențează implementarea

proiecte de investiții și valorile acestora pentru calcularea fluxurilor de numerar

prognoza și perioada prelungită

17. Se pregătește un buget prognozat al fluxurilor de numerar, reflectând

încasări (intrări de numerar) și plăți (ieșiri

fonduri) la menținerea curentului, financiarului și investițiilor

activități.

18. Forme de prognoză formate ale bilanțului contabil și

raport cu privire la rezultatele financiare.

19. Se calculează profitabilitatea activităților și stocului

puterea financiară bazată pe informații din compilate

bugete.

Rezultatul bugetării este coordonarea condițiilor de afaceri

și resursele disponibile pentru a sprijini planificarea

valorile profitului, profitabilitatea, prețul capitalului atras

și dimensiunea. Acest lucru vă permite să mergeți la pregătirea producției

Planuri și activități pentru fiecare unitate structurală, în

Procesul de implementare al cărui și când se schimbă condițiile de management

ajustați bugetele pregătite.

Planificarea financiară operațională a obiectivelor și obiectivelor sale.

Planificarea financiară operaționalăfolosește poziții strategice aprobate în activitățile de zi cu zi pentru a atinge obiectivele stabilite. Planificarea operațională este procesul de dezvoltare a planurilor financiare care asigură cea mai bună utilizare a tuturor resurselor întreprinderii (atât proprii, cât și împrumutate). Planificarea operațională ajută la realizarea reglementării actuale a cursului producției în scopul uniformității și ritmului de lucru, vă permite să corectați rapid și la timp practic situația, să coordonați acțiunile individuale ale diferitelor departamente unite printr-un singur scop - pentru a asigura stabilitatea financiară a întreprinderii prin implementarea strategiei financiare.

Planificarea financiară operațională include pregătirea și executarea unui calendar de plăți, plan de numerar și calcularea necesității unui împrumut pe termen scurt. Dezvoltarea unui calendar de plăți constă în determinarea unei secvențe specifice și a calendarului tuturor calculelor, care permite transferul în timp util al plăților către bugete și fonduri extrabugetare și asigurarea finanțării activităților economice normale ale unei organizații comerciale. Calendarul de plăți este întocmit de obicei pentru o lună (trimestru) cu dezvoltarea indicatorilor pentru perioade mai mici (15 zile, zece zile, cinci zile). Un calendar de plăți întocmit corect permite identificarea posibilelor erori, lipsa fondurilor, dezvăluirea motivului unei astfel de situații, programarea măsurilor adecvate și, astfel, evitarea dificultăților financiare.

În multe organizații comerciale, împreună cu calendarul plăților, se întocmește un calendar fiscal, care indică când și ce impozite ar trebui plătite. Astfel se evită întârzierile și dobânzile. În plus față de calendarul de plăți, ar trebui întocmit și un plan de numerar, care este un plan pentru cifra de afaceri a numerarului prin casierie. Planul de numerar nu numai că reflectă solvabilitatea întreprinderii, dar este, de asemenea, necesar pentru a controla primirea și cheltuielile de numerar. O bancă comercială care deservește o întreprindere are nevoie, de asemenea, de planul său de numerar pentru a elabora un plan consolidat de numerar pentru deservirea clienților săi în timp util.

Ar putea fi util să citiți: