De ce o bancă are nevoie de bugetare? Bugetarea băncii. Planificarea bugetului operațional al unei bănci comerciale

Problemele bugetare au devenit recent cele mai acute pentru șefii multor bănci comerciale. Acest lucru se datorează faptului că, în legătură cu o scădere a rentabilității operațiunilor bancare în condiții de concurență pentru clienți, este necesară creșterea eficienței activităților organizațiilor lor. Unul dintre modurile de realizare a acestui obiectiv este aplicarea sau îmbunătățirea sistemului de bugetare.

Acest articol este dedicat unei scurte prezentări a principiilor de bază ale tehnologiei integrate de bugetare, obținute ca urmare a generalizării experienței specialiștilor în bugetare de la multe bănci și întreprinderi. O caracteristică distinctivă a acestei tehnologii este că dezvoltarea ei a avut loc odată cu respectarea neobservată a trei principii:

  • Urmărind tendințele moderne în managementul unei organizații comerciale.
  • Utilizarea tehnologiilor reale de bugetare, dovedite în practică.
  • Proiectarea unui sistem pentru automatizarea procesului de bugetare împreună cu dezvoltarea tehnologiei sale.

Tendințele moderne în management declară că construcția unui sistem de bugetare în prezent ar trebui să se bazeze pe un studiu profund al pieței, pe o înțelegere a clientelei și a contrapartidelor băncii, precum și pe implicarea unui număr mare de manageri și specialiști cu diferite niveluri de responsabilitate în procesul de bugetare și management al băncii (vezi Niels Rasmussen, Christopher J. Eichorn, „Budgeting Today: Prezentare generală și tendințe”, John Wiley & Sons; 2000, ISBN: 0471392073).

Utilizarea elementelor tehnologiilor practice, dimpotrivă, nu permite să se desprindă de realitate, ci să folosească mecanisme care să fie garantate pentru a da un rezultat pozitiv. Utilizarea experienței practice este cu atât mai valoroasă, deoarece poate reduce semnificativ costurile la introducerea sau îmbunătățirea sistemului de bugetare.

Proiectarea unui sistem de automatizare simultan cu dezvoltarea tehnologiei de bugetare vă permite să verificați consistența și suficiența informațiilor în timpul implementării acesteia. Într-adevăr, descrierea tehnologiei de bugetare în algoritmi și fluxuri de informații elimină ambiguitatea și vagetea elementelor sale individuale.

Poate că unii specialiști vor găsi această abordare în dezvoltarea unui sistem de bugetare oarecum neobișnuit. Cu toate acestea, orice tehnologie de gestionare a afacerilor (și bugetarea face parte din această tehnologie) este rezultatul aplicării cunoștințelor și experienței de către manageri și specialiști specifici. Bugetul nu este un produs al legiferei care definește reguli și norme de muncă uniforme pentru toată lumea.

Așadar, să analizăm mai întâi ce concepte și tehnologii sunt în mod tradițional legate de buget și apoi - ce transformări suferă atunci când extind sfera planificării și controlului financiar la sarcinile de gestionare a activității băncii în ansamblu.

Bugetul ca reflecție financiară a activităților băncii

În mod tradițional, atunci când vorbesc despre buget, ele înseamnă planificarea liniară și contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în contextul centrelor de profit și al centrelor de costuri. În acest caz, atenția principală este acordată reflectării financiare a activităților băncii. Deci, conceptele de bază ale bugetului includ:

  • Centrele de contabilitate care sunt definite ca centre de venituri și cheltuieli sunt centre de profit și centre de costuri. Componența și ierarhia centrelor de contabilitate determină structura financiară a băncii, care, de regulă, nu coincide întotdeauna cu structura organizațională a acesteia. De exemplu, Centrul de Profit poate fi atât Departamentul Relații cu Clienții, cât și Departamentul de Credit. Mai mult, ele pot avea o compoziție diferită a veniturilor. De asemenea, se disting centrele de responsabilitate financiară, care includ funcțiile atât ale centrelor de profit, cât și ale centrelor de costuri. Pot fi sucursale bancare destul de independente sau proiecte specializate. Centrele de finanțare sau centrele de management financiar sunt de obicei înțelese ca Trezoreria Băncii.
  • Planul bugetar, format din elemente de venituri și cheltuieli, este o parte integrantă a graficului de gestiune a conturilor. Componența articolelor din planul bugetar reflectă punctul de vedere al managementului băncii cu privire la ce indicatori ai activității băncii ar trebui să facă obiectul planificării și controlului. De obicei, baza pentru elaborarea unui plan bugetar la bănci este Formularul N102, care conține o listă largă de elemente de venituri și cheltuieli, precum și elemente de cedare a profiturilor sau compensații pentru pierderi.
  • Un plan financiar sau un calendar de plăți, a cărui dezvoltare este etapa finală a planificării bugetului. În procesul elaborării unui plan financiar (calendarul de plăți), valorile liniilor bugetare cu instrumente financiare omogene sunt agregate în perioada bugetară planificată. Calendarul de plăți, la rândul său, este informația inițială pentru efectuarea lucrărilor la gestionarea financiară, deoarece conține informații despre circulația fondurilor în contextul instrumentelor financiare, și nu în contextul veniturilor și al cheltuielilor.

Tehnologia tradițională de bugetare se concentrează în principal pe descrierea financiară a activităților băncii. Există diferențe în ceea ce privește formularea tehnologiei bugetare și lucrările la implementarea acesteia:

  • Înființarea unui sistem de bugetare începe cu construirea structurii financiare a băncii și elaborarea unui plan pentru articole de venit și cheltuieli. Apoi, anumite elemente de venituri și cheltuieli sunt atribuite specialiștilor și managerilor responsabili, care le completează la planificare și contabilitate. Consolidarea planurilor bugetare este necesară în cazul unei structuri financiare ierarhice a băncii. Astfel, componența participanților la procesul de bugetare este determinată și rolurile lor în acest proces sunt distribuite.
  • Alocarea costurilor directe și indirecte, a veniturilor fixe și variabile și a cheltuielilor este un element important al tehnologiei de bugetare. Rezultatul acestei lucrări este gruparea elementelor de venituri și cheltuieli, datorate nu scopurilor de planificare și control, ci determinate de utilizarea unor tehnologii de planificare și contabilitate similare. De exemplu, veniturile din decontare sau serviciile de numerar, comisioanele din serviciile de carduri de credit sunt supuse în mare măsură comportamentului clientelei băncii și sunt elemente variabile sau condiționate constant. În acest caz, metodele de planificare statistică bazate pe procesarea datelor istorice ale serviciilor clienți sunt mai aplicabile. La rândul său, costurile închirierii spațiilor, securității și utilităților sunt constante și este recomandabil să le planificați pe baza contractelor încheiate. Venitul din împrumuturi sau din lucrul cu bilete la ordin reprezintă venitul direct al centrelor de profit respective. La planificarea lor, este necesar să se țină cont de o evaluare integrată a riscurilor, care în buget poate fi transformată într-un set de planuri bugetare care reflectă diferite scenarii de dezvoltare a evenimentelor (exemple de planuri: optimiste, pesimiste, optime).
  • Setul complet de etape în implementarea bugetului este prezentat sub formă de planificare, contabilitate, control de execuție și analiză bugetară. În cel mai simplu caz, managerii se ocupă de performanța efectivă și analiza bugetului.

Conceptele și tehnologiile tradiționale de bugetare sunt axate pe expresia financiară a activității băncii în ansamblu. În același timp, pentru planificarea și contabilizarea valorilor elementelor bugetare, se folosesc concepte precum contracte, cereri de achiziție de echipamente, se poate face raționarea forței de muncă a angajaților, se ține cont de anotimpul cererii pentru serviciile bancare. Adică se folosesc concepte care nu sunt direct legate de sarcina planificării financiare.

Noi direcții în domeniul bugetării

Recent, o atenție din ce în ce mai mare a fost acordată mai multor sarcini din domeniul managementului afacerilor legate de orientarea afacerilor către consumator, cercetarea de piață, planificarea „fină”, și anume:

  • Managementul performanței departamentelor și personalului
  • Managementul compoziției și calității serviciilor bancare
  • Analiza bazei clientului
  • Analiza furnizorilor de bunuri și servicii, precum și a contractorilor și partenerilor de afaceri.

De obicei, aceste sarcini sunt privite ca sarcini separate și nu sunt direct legate de bugetare. În același timp, conexiunea dintre ele există încă, deoarece oricare dintre aceste sarcini poate avea și propria sa expresie financiară. Prin urmare, dacă stabilim o conexiune în domeniul finanțelor între buget și diferite domenii ale managementului afacerilor, atunci putem vorbi despre noi tehnologii de bugetare care împing granițele managementului financiar la scara planificării și contabilității integrate pentru activitățile de afaceri ale băncii.

Să luăm în considerare modul în care puteți rezolva aceste probleme folosind tehnologia de bugetare

  • Managementul activităților departamentelor și personalului. Pentru a forma un buget de venituri și cheltuieli în contextul diviziunilor, este necesar să se facă o tranziție de la structura veniturilor și cheltuielilor de către Centrele de contabilitate (structura financiară) la venituri și cheltuieli pe divizii și sucursale (structura organizațională). În acest scop, sunt folosiți diferiți algoritmi pentru distribuirea (postarea) valorilor articolelor bugetare. De exemplu, veniturile din împrumuturi pot fi distribuite între divizii în funcție de valoarea salariilor angajaților angajați în împrumut (folosind contabilitatea indirectă a calificărilor angajaților); Este convenabil să distribuiți costurile telefonului în funcție de numărul de angajați din departamente. O parte din venituri și cheltuieli pot fi transferate automat de la centrele de contabilitate la divizii dacă există coincidențe locale în structura financiară și organizatorică a băncii. Cele mai caracteristice coincidențe sunt o ramură în structura organizațională și Centrul de responsabilitate financiară corespunzător în structura financiară. După finalizarea acestor înregistrări, se realizează o analiză completă a eficienței activităților departamentelor și personalului.
  • Managementul compoziției și calității serviciilor bancare. Pentru a rezolva această problemă, precum și pentru a evalua rentabilitatea și eficiența afacerilor băncii, este posibilă utilizarea rezultatelor bugetării de către centrele de contabilitate. În acest caz, elementele sunt înregistrate sau veniturile și cheltuielile sunt alocate direct pe baza de contracte, documente de plată și tranzacții în contextul serviciilor bancare. În același timp, este mai convenabil să planificați veniturile și cheltuielile de exploatare în planul serviciilor și produselor bancare, apoi să le reflectați în structura financiară a bugetului de către Centrele de contabilitate. Această abordare îmbunătățește calitatea informațiilor atât în \u200b\u200bplanificare, cât și în contabilitatea activităților comerciale ale băncii.
  • Analiza și gestionarea bazei de clienți a băncii. Este posibilă analiza bazei de clienți a băncii pe baza informațiilor despre profitabilitatea bazei de clienți atât pe grupuri de clienți cât și individual - pentru fiecare. Pentru a face acest lucru, trebuie să publicați partea de venituri a bugetului de către client. Această înregistrare suplimentară și contabilitate directă nu este dificilă, deoarece informațiile originale privind execuția bugetului au întotdeauna o legătură cu un anumit client sau un grup de clienți ai băncii. Puteți evalua apoi structura și calitatea bazei de clienți și puteți clasifica clienții și grupurile de clienți. Informațiile de bază ale clienților sunt utilizate și în planificarea veniturilor bugetare.
  • Analiza furnizorilor, antreprenorilor și partenerilor de afaceri. Soluția la această problemă este posibilă și cu o orientare de bugetare. Identificarea unor contrapartide profitabile și neprofitabile, parteneri de încredere și de încredere, urmărirea migrării contrapartidelor de la un grup de clasificare la altul, precum și în cazul clienților băncii, se poate baza pe informații financiare privind execuția bugetului.
  • Managementul economiei bancare. Există o practică comună atunci când se fac ajustări la conceptul de centre de costuri și centre de profit, clasificându-le în funcție de unități consumatoare și furnizare. AXO, Departamentul de automatizare, Serviciul de securitate bancară, fiind centre de costuri, sunt, în același timp, considerate divizii de sprijin. Toate celelalte centre de contabilitate (atât centre de profit, cât și centre de costuri) consumă. Prin această abordare, în sistemul de bugetare sunt incluse mecanisme suplimentare de înregistrare a costurilor, transferând costurile departamentelor de asistență către cele consumatoare. În același timp, este posibilă utilizarea nu numai a mecanismelor de înregistrare, ci și a reasignării directe a costurilor de la furnizarea departamentelor până la cele consumatoare în cazul utilizării orientate a fondurilor. Bugetarea de către Centrele de Contabilitate în planul diviziunilor furnizoare și consumatoare permite asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor materiale ale băncii, pentru a minimiza prețurile de achiziție pentru bunuri și servicii.
  • Gestionarea resurselor bancare. Sarcina de a gestiona resursele băncii are două tipuri de conexiuni cu sarcina de bugetare. În primul rând, programul de plăți în contextul instrumentelor financiare reprezintă informațiile inițiale pentru Trezoreria Băncii atunci când alege o strategie de gestionare a lichidității și a riscurilor. În al doilea rând, caracteristicile centrelor de contabilitate în contextul subdiviziunilor care atrag resurse (operații pasive) și subdiviziuni care le plasează (operațiuni active) permite planificarea și monitorizarea eficienței utilizării resurselor financiare ale băncii. Pentru a rezolva această problemă, profitabilitatea resurselor alocate este înregistrată pe baza neprofitabilității resurselor atrase. În cazul utilizării prețurilor interne la transferul resurselor de la un departament la altul, se modifică logica planificării veniturilor și cheltuielilor în aceste centre contabile. În acest caz, înregistrarea veniturilor și cheltuielilor este înlocuită cu contabilizarea veniturilor directe și a cheltuielilor între departamente. Bugetarea în planuri separate atât a cheltuielilor de afaceri, cât și a veniturilor și a cheltuielilor din activitățile de afaceri vă permite să obțineți o imagine mai exactă atunci când evaluați eficiența utilizării resurselor. Acest lucru se aplică în egală măsură atât resurselor materiale, cât și financiare și de muncă ale băncii. Cert este că, uneori, nivelul costurilor aeriene devine proporțional cu nivelul cheltuielilor din activitățile de afaceri într-o serie de centre de contabilitate, ceea ce afectează negativ evaluarea acestora din punct de vedere al gestionării resurselor.

Avantajul tehnologiei integrate de bugetare este că, cu această abordare, aceste sarcini de bugetare pot fi considerate independent unele de altele, păstrând în același timp integritatea imaginii financiare generale. Așadar, vă puteți concentra pe direcția cea mai restrânsă a activităților băncii și puteți aplica influențe de gestionare mai mult decât în \u200b\u200bmod regulat decât atunci când utilizați bugetul doar în sensul său clasic. De exemplu, o bancă are cheltuieli generale mari - este necesar să se concentreze pe analiza și gestionarea economiei băncii, slab cu resursele implicate - se realizează o analiză a activităților contrapartidelor. Nu contează cum stau lucrurile cu venitul - trebuie să aplici analiza serviciilor bancare și a bazei de clienți. În același timp, nu există o separare de componenta centrală a bugetării - structura sa financiară. Această structură este o conectare și armonizare universală pentru toate componentele direcțiilor problemei complexe de bugetare. Astfel, având o atenție la una sau alta direcție, puteți trece la o altă sarcină de importanță, rămânând încrezător că sarcinile rezolvate sunt legate automat de altele.

Analiza bugetului multivariat

Există un alt nivel de management al afacerilor care apare la intersecția informațiilor despre anumite domenii de bugetare. Pentru a efectua acest tip de analiză, nu mai aveți nevoie de postarea suplimentară a valorilor articolului. Este suficient să folosiți date din diferite direcții pentru analiza comună:

  • Analiza veniturilor și cheltuielilor diviziunilor băncii în contextul serviciilor bancare. Această direcție oferă o idee despre serviciile în care departamentele sunt realizate mai eficient. Puteți analiza participarea diferitelor departamente la implementarea anumitor servicii bancare. Ca urmare a efectuării acestui tip de analiză, s-ar putea constata că este mai rentabil să alocăm anumite divizii la Centrele de Responsabilitate Financiară dacă cea mai mare parte a operațiunilor este concentrată în acestea. De asemenea, puteți evalua activitățile sucursalelor în funcție de rentabilitate în contextul serviciilor bancare. Aceste informații pot fi utile pentru calcularea prețurilor interne pentru resurse și servicii.
  • Analiza veniturilor și cheltuielilor de la clienți și grupuri de clienți în contextul serviciilor bancare. Acesta permite administrarea compoziției și a calității serviciilor din baza de clienți. Rezultatele analizei sunt, de asemenea, informații valoroase la efectuarea lucrărilor la calcularea prețurilor pentru serviciile bancare. Aceste informații sunt indispensabile atunci când se pregătesc decizii de management privind schimbarea structurii grupurilor de clienți în ceea ce privește tipurile de afaceri bancare.
  • Analiza veniturilor și cheltuielilor din tranzacții cu contrapartide sau furnizori de bunuri și servicii în contextul serviciilor bancare sau al elementelor de inventar. Aici se rezolvă sarcinile de identificare a migrației contractanților de la profitabil la dezavantaj pentru anumite servicii. De exemplu, se poate dovedi că a devenit nerentabil să lucrezi cu o contrapartidă la împrumuturi interbancare, dar merită să crești volumul tranzacțiilor cu numerar cu el. De asemenea, puteți descoperi că un furnizor de lungă durată de echipamente informatice pentru bancă devine deja neprofitabil și este necesar să luați o decizie de reorientare către un alt furnizor.

În tehnologia de bugetare considerată, problemele legate de gestionarea activelor, capitalului, lichidității și riscurilor au rămas neafectate. Acest lucru nu a fost făcut întâmplător, deoarece soluția lor este posibilă doar în raport cu Centrele de Responsabilitate Financiară, care este banca în ansamblu sau mai degrabă sucursale independente. De asemenea, soluția acestor probleme este o viziune diferită a activităților comerciale ale băncii - din punctul de vedere al evaluării și prognozei rezultatelor activităților băncii precum fiabilitatea, stabilitatea etc. În plus, există diferențe în tehnologia de rezolvare a acestor probleme. Este mult mai ușor și mai eficient să efectuați astfel de evaluări și calcule pe baza stării financiare actuale a băncii. În același timp, informațiile primare utilizate în procesul de bugetare sunt contractele, plățile planificate, contractele etc. poate fi, de asemenea, utilizat pentru a calcula starea financiară proiectată a băncii.

O altă diferență în tehnologii constă în faptul că consumatorii de informații despre fiabilitatea și stabilitatea unei bănci pot fi nu numai conducerea băncii, ci și entități externe băncii: statul, autoritățile fiscale, acționarii, clienții. Prin urmare, pentru a obține valorile acelorași indicatori, se pot utiliza diferite metode de evaluare a activităților băncii. Aceasta este diferența dintre acest tip de analiză și tehnologia de bugetare a activităților comerciale, întrucât bugetarea se concentrează exclusiv pe sarcinile șefului activității băncii.

Tehnologia propusă este o schemă armonioasă de gestionare a băncilor bazată pe bugetare complexă. Acest model este o sinteză a multor tehnologii și școli. Caracteristica sa notabilă este faptul că construcția unui sistem integrat de bugetare poate începe mic și construiește treptat atributele bugetării, înțelegând clar etapele intermediare, precum și obiectivul final al procesului de îmbunătățire a structurii managementului bancar. Aderind la tehnologia propusă, se poate trece treptat de la managementul financiar al băncii la un sistem de management complet al activității sale. Pentru a aplica această tehnologie în practică, este necesar să se rezolve o serie de probleme de organizare și consultanță. Aici, este necesară atât dorința conducerii băncii de a introduce un sistem eficient de bugetare, cât și disponibilitatea specialiștilor calificați care contribuie la procesul de introducere a sistemului. Singura problemă care poate fi numită rezolvată în siguranță este furnizarea tehnologiei de bugetare în ceea ce privește automatizarea proceselor sale. Această problemă a fost mult timp studiată de autorul articolului și pusă în practică.

În prezent, sistemul bancar din țara noastră poate fi clasificat ca în curs de dezvoltare. Se caracterizează printr-o intensificare a concurenței, o extindere a gamei de produse și servicii bancare, o creștere a volumului tranzacțiilor și extinderea rețelelor de sucursale bancare. Eficiența activității bancare în astfel de condiții depinde în mare măsură de sistemul de management bancar.

Între timp, problemele moderne existente ale băncilor, exprimate în slaba sa activitate de afaceri în comparație cu țările occidentale, lipsa de fonduri etc., sunt adesea asociate cu neînțelegerea sau neglijarea celei mai importante componente ale managementului bancar - planificarea financiară. Nivelul scăzut de planificare financiară a activităților băncilor comerciale este unul dintre factorii care împiedică dezvoltarea activităților bancare.

Recent, șefii multor bănci comerciale s-au confruntat în mod deosebit de acut cu planificarea financiară a băncii în ansamblul său și cu diviziunile acesteia, determinarea costurilor serviciilor bancare și căutarea de către băncile comerciale a rezervelor interne de supraviețuire. În această privință, rolul planificării financiare interbancare este în creștere, ceea ce implică introducerea unui sistem de evaluare a performanței diferitelor departamente ale băncii și a domeniilor individuale ale activităților sale.

Bugetarea este un instrument de management conceput pentru a rezolva varietatea de sarcini existente ale băncilor comerciale prin creșterea eficienței planificării financiare și a managementului în general. În plus, în prezent, bugetarea este un instrument pentru consolidarea controlului asupra cheltuielilor resurselor, echilibrarea fluxurilor de numerar, organizarea unei evaluări eficiente a activităților unei bănci comerciale și a perspectivelor anumitor zone de afaceri etc.

Bugetarea este unul dintre cele mai eficiente instrumente de gestionare, care, cu o abordare competentă a utilizării sale, permite unei bănci comerciale să obțină mai eficient profituri și să gestioneze fluxurile financiare.

Bugetarea permite managerilor să răspundă în timp util și adecvat la schimbările condițiilor externe și interne și să coordoneze activitățile unei bănci comerciale cu aceștia

Bugetarea vă ajută să luați deciziile mai eficient, să implementați aceste decizii și să monitorizați punerea lor în aplicare. Adică, sistemul de bugetare vă permite să evaluați în avans rezultatele viitoare ale deciziilor care trebuie luate astăzi.

Bugetul ca instrument de management este de asemenea bun, deoarece acoperă aproape toate domeniile companiei. Prin urmare, atunci când companiile utilizează în mod activ tehnologia de bugetare, indiferent dacă o dorește sau nu, va trebui să monitorizeze și să evalueze cât de eficient este în general și în toate domeniile sale de activitate funcționale, cât de eficient funcționează diviziunile / sucursalele companiei.

În centrul bugetării se află principiul „controlului de către centrele de responsabilitate”, conform căruia șefii de departamente și alți angajați ai companiei sunt responsabili de planificarea și îndeplinirea țintelor asociate cu implementarea activităților lor.

Un buget este un plan în termeni monetari care acoperă toate aspectele activităților organizației, permițându-vă să comparați costurile suportate și rezultatele obținute în general și pentru perioade individuale. Aceasta este principala sursă de informații pentru evaluarea stării financiare viitoare (proiectate) a companiei, corectarea deciziilor de conducere.

Planificarea bugetului este procesul de formulare și execuție a unui buget, care este o expresie financiară, cuantificată a planurilor de marketing și producție necesare obiectivelor stabilite de companie.

În consecință, bugetarea devine legătura dintre managementul strategic realizat de managementul de top și managementul operațional efectuat la nivel inferior.

Scopul lucrării este de a studia esența bugetării unei bănci comerciale și direcția îmbunătățirii procesului bugetar.

În cadrul acestui obiectiv, au fost stabilite următoarele sarcini:

Luați în considerare fundamentele teoretice ale bugetării ca un sistem de management financiar al unei companii.

Să dezvăluie specificul bugetării într-o bancă comercială și să evalueze activitățile diviziunilor sale folosind exemplul OJSC Tolubai;

Lucrarea a utilizat lucrările științifice ale oamenilor de știință de renume în domeniul managementului financiar, în special planificare financiară și bugetare. Importanța și necesitatea introducerii bugetului ca tehnologie de planificare financiară în sistemul de management bancar a fost subliniată în mod repetat în lucrările unor astfel de oameni de știință angajați în studiul problemelor de planificare precum H. Vorshtecher, E.Yu. Dobrovolsky, N.N Kunitsyna, M.A.Pomorina, Rumyantsev M.V., Sadvakasov K.K., Tilms R., Tyutyunnik A.V., Shirinskaya E.B. și altele .. În cursul cercetării, al literaturii generale și de specialitate, a fost studiat și rezumat dezvoltarea unor specialiști de vârf în domeniul organizării managementului și rezolvarea problemelor practice.

Din punct de vedere structural, teza constă dintr-o introducere, trei capitole principale, o concluzie și o listă de referințe.

Capitolul 1. Bazele teoretice ale bugetării ca sistem de management financiar al unei companii

1.1 Fundamente ale bugetării și locul acestuia în sistemul de gestionare

În contextul complicației legăturilor economice, a concurenței intense și a importanței crescânde a deciziilor strategice, a proceselor de prezicere a poziției companiei în viitor, a dezvoltării obiectivelor și a implementării acestora. Astfel, pe de o parte, bugetarea planifică, iar pe de altă parte, îndeplinește funcții de control. Acest proces complex are multe elemente.

Termenii și conceptele asociate procesului de bugetare: buget, plan, estimare, sunt interpretate diferit în literatura economică internă, ceea ce uneori pierde sensul acestui proces. Deci, conceptul, bugetul, este adesea identificat cu planul de afaceri al organizației pentru perioada curentă; procesul de planificare a managementului - cu bugetare; planul de afaceri al organizației - cu buget consolidat și estimări ale costurilor de producție, cheltuieli administrative și comerciale - cu bugetele.

În practică, în ceea ce privește conținutul său, un plan este un program de acțiuni (sau de lucru) programat pentru o anumită perioadă de timp, indicând obiective, conținut, obiecte, metode, secvență și termene.

Planul de afaceri, respectiv - un plan cuprinzător pentru dezvoltarea organizației.

Estimare - un plan documentat de fonduri pentru finanțarea cheltuielilor organizației (estimarea costurilor de producție, estimarea lucrărilor de construcție etc.).

Buget - un plan financiar în termeni de valoare, un document care asigură o interconectare a cheltuielilor organizației cu venitul disponibil (sau posibil).

Economiștii străini nu fac distincții lingvistice între conceptele considerate. Ei văd diferența principală dintre estimare și buget în faptul că estimarea este un document (calcul) care conține informații pentru planificarea și analiza costurilor reglementate la nivel de producție, iar bugetul (calculul) este la nivelul finanțelor organizației. În cele din urmă, trebuie recunoscut faptul că, cu toate diferențele dintre rolul jucat și metodele de calcul, bugetul, planul, estimarea sunt interconectate de un singur proces de bugetare.

Specialiștii în stabilirea bugetului intra-firmă oferă o terminologie antreprenorială acceptată la nivel internațional, care caracterizează acest proces: bugetarea, pe de o parte, este procesul de elaborare a planurilor financiare și estimări, pe de altă parte, este o tehnologie de management concepută pentru dezvoltarea și îmbunătățirea fezabilității financiare a deciziilor de management.

Obiectul bugetării este o afacere (tipul sau zona de activitate economică).

Bugetarea este o planificare financiară care acoperă toate aspectele activităților organizației, care vă permite să compilați toate costurile suportate și veniturile (rezultatele) primite în termeni financiari pentru perioada următoare. Acestea sunt estimări financiare planificate și volume proiectate de resurse externe atrase etc. De exemplu, în prezentarea lui V.V. Bugetarea Bocharova este procesul de elaborare și formare a bugetelor planificate care combină planurile managementului companiei și, în primul rând, planurile de producție, marketing și financiare.

Există și alte definiții ale conceptului de „planificare financiară”. În ciuda diferențelor lor, principalul și factorul determinant în toate conceptele de mai sus este ideea planificării financiare ca formă de activitate de management care are ca scop stabilirea și implementarea obiectivelor companiei. În acest sens, putem concluziona că planificarea financiară determină acțiuni viitoare pentru formarea și utilizarea resurselor financiare.

În funcție de perioadele de planificare financiară (perioada de planificare este perioada de timp pentru care sunt întocmite planurile financiare și pe parcursul cărora sunt implementate), perioada bugetară se distinge (durata intervalului de timp acoperit de buget) pentru bugetarea strategică este de la 3 la 10 ani, pentru operațional - 1 an.

Anshin V. M., Țar'kov I.N., Yakovleva A.Yu. Buget în companie: tehnologii moderne de organizare și dezvoltare: manual. alocația. - M .: Delo, 2007 .-- p. 8

Buget comercial / Bocharov V.V. - SPb .: Peter, 2007 .-- p. 257

1. Agapova, T.A. Bugetare: manual / T.A. Agapova, - Moscova: Editura „KnoRus”, 2012. - 312 p.

2. Adamov, N.A. Bugetarea într-o organizație comercială: un tutorial / N.A. Adamov, - Sankt Petersburg: „Peter”, 2014. - 136 p.

3. Aksenova, V.O. Bugetare - teorie și practică: manual / L.S. Șahovskaya, - Moscova: Editura „KnoRus”, 2015. - 396 p.

4. Burlakov, G.A. Bugetarea. Finanțe sub control strict: curs de afaceri: un tutorial / G.A. Burlakov, - Moscova: Editura „M”, 2014. - 92 p.

5. Burnov, G.N. Bugetare: pas cu pas. / G.N. Burnov, O.I. Kuznetsova. - Moscova: Editura „UNITY-DANA”, 2015. - 268 p.

6. Burtsev, V.V. Management financiar / V.V. Burtsev // Prin bugetarea către un management eficient. - 2013. - No. 12, - P.33-35.

7. Vitkalova, A.P. Bugetarea și controlul costurilor în organizație. / A.P. Vitkalova, D.P. Miller. - Moscova: Editura „Dashkov și Co”, 2013. - 128 p.

8. Volkova, ON. Buget și control financiar în organizații comerciale: un tutorial / ON. Volkova, - Moscova: Editura „Finanțe și statistici”, 2014. - 272 p.

9. Goremykin, V.A. Planul financiar și bugetul întreprinderii în planificarea afacerilor / V.A. Goremykin // Manualul economistului. - 2015. - No. 12. - S. 14-22.

10. Ivanov, R.P. Bugetarea. Aspecte practice ale stabilirii problemei / R. Ivanov // Probleme de teorie și practică a managementului. - 2015. - No. 1. - S. 75-80.

11. Ivakhnik, D.A. Director financiar / D.A. Ivakhnik // Alegerea bugetului optim. - 2014. - Nr. 6. - S. 24.

12. Karpov, A.N. Automatizarea contabilității de buget și de gestiune folosind calculatorul „Integral”: un tutorial / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, - 2014. - 176 p.

13. Karpov, A.N. Bugetarea ca instrument de management. Cartea 1: tutorial / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2015. - 400 p.

14. Karpov, A.N. Comitetul bugetar al companiei. Cartea 7: manual / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2015. - 208 p.

15. Karpov, A.N. Reglementarea sistemului de bugetare. Cartea 2: manual / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2014. - 472 p.

16. Karpov, A.N. Rolul CEO în bugetare. Cartea 6: manual / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2015. - 208 p.

17. Karpov, A.N. Rolul departamentului de finanțe în bugetare. Cartea 5: manual / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2015. - 256 p.

18. Karpov, A.N. Tehnologia de stabilire a bugetului în companie. Cartea 8: manual / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2014. - 336 p.

19. Karpov, A.N. Model de buget financiar. Cartea 3: tutorial / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2015. - 528 p.

20. Karpov, A.N. Structura financiară a companiei. Cartea 4: tutorial / A.N. Karpov, - Moscova: Editura „Rezultat și calitate”, 2013. - 352 p.

21. Kerimov, V.E. Contabilitatea costurilor, calculul și bugetarea în anumite industrii ale sectorului de producție: un tutorial / V.E. Kerimov, - Moscova: Editura „Dashkov și Co”, - 2013. - 476 p.

22. Krasova, O.S. Bugetarea și controlul costurilor la întreprindere: manual / O.S. Krasov, - Moscova: Editura „Omega-L”, 2014. - 176 p.

23. Kuzmina, M. S. Contabilitatea costurilor, calculul și bugetarea în industriile din sfera producției: manual / M.S. Kuzmina, - Moscova: Editura „KnoRus”, 2012. - 248 p.

24. Larionova, A.A. Buget la întreprinderile din industria turistică / A.A. Larionova // Management financiar. - 2013. - Nr. 3. - S. 38-47.

25. Legotina, Yu.V. Finanțarea întreprinderilor: misiuni și îndrumări pentru exerciții practice / Yu.V. Legotina, - Chelyabinsk: Editura SUSU, 2015 .-- 31 p.

26. Rybakova, O. V. Contabilitate și bugetare de gestiune: manual / O.V. Rybakova, - Moscova: Editura „RAGS”, 2014. - 232 p.

27. Timashkova, N.A. Bugetul prin ochii executantului / N.A. Timashkova // Știința SUSU. Secțiunea științe sociale și umanitare: materiale ale celei de-a 62-a științe. conf. - Chelyabinsk: editor. Centrul SUSU, 2014. - T. 2. - S. 275-277.

28. Khruțki, V.E. Bugetare intra-firmă: un tutorial / V.E. Khrutsky, T.V. Sizov, V.V. Gamayunov. - Moscova: Editura „Finanțe și statistici”, 2013. - 398 p.

29. Chausov, V. Bugetarea activităților bancare / V. Chausov // Contabilitate și bănci. - 2014. - Nr. 11. - S. 22-25.

30. Șilonosova, N.V. Finantele intreprinderilor: sarcini si linii directoare pentru lucrari de curs / N.V. Șilonosov, - Chelyabinsk: Editura SUSU, 2014 .-- 16 p.

31. Yusupova, S. Ya. Bugetarea în sistemul de management / S.Ya. Yusupov. // Contabilitate. - 2014. - Nr. 8. - S. 59-63.

32. Bugetarea întreprinderilor

33. Bugetare

34. Planificarea financiară și dezvoltarea bugetului întreprinderii

Tutorialul oferă un rezumat al disciplinei „Bugetare” în conformitate cu Standardul de învățământ federal de stat 3+ VO, cu accent pe o abordare bazată pe competențe în studiul disciplinelor economice. Materialul este prezentat într-o formă accesibilă, vizuală și concisă folosind diagrame, tabele, grafice și formule. Tutorialul conține: note de lectură, bibliografie, întrebări de test, glosar și aplicații.
Manualul este destinat studenților universitari, studenților universitari care studiază discipline economice. Poate fi util și pentru profesori, studenți absolvenți și specialiști în practica lor.
Manualul „Bugetare” a fost revizuit și aprobat în cadrul unei ședințe comune a departamentelor Instituției de învățământ bugetar federal de învățământ profesional superior al Universității de Arhitectură și Inginerie Civilă „Nizhny Novgorod” din anul 2016, protocolul nr. Recomandat pentru publicare ca manual pentru studenții studenți în direcțiile: 38.04.01 "Economie", 38.04.02 "Management" și studenți absolvenți care studiază în direcția 38.06.01 "Economie".

Practica mondială și locul bugetării în sistemul de management al întreprinderii.
În practica mondială, bugetarea este considerată un element de management axat pe managementul unei organizații comerciale (în termeni monetari), este o metodologie pentru planificarea, contabilitatea și controlul fondurilor și rezultatelor financiare. Astfel, în raport cu el, funcția de trezorerie este secundară. ... Experiența mai multor țări din Europa continentală și Statele Unite este o dovadă convingătoare a convergenței standardelor naționale cu standardele internaționale. Aceasta reflectă tendința globală a dezvoltării tuturor economiilor naționale de piață datorită globalizării proceselor macroeconomice. În sursele multor țări, bugetarea este strâns legată de modelele de contabilitate și raportare de gestiune, inclusiv:.

Modelul britanic-american-olandez folosit de Regatul Unit, Statele Unite și Olanda. În acest model, contabilitatea activității economice este ghidată de solicitările de informații ale investitorilor și creditorilor. Acționarii sunt deseori separați de administrarea de zi cu zi a corporațiilor.

Modelul continental este practicat în Japonia și în Europa (Franța, Germania, Elveția, Austria, Belgia, Italia, Danemarca și în țările africane de limbă franceză (Algeria, Angola, Maroc, Senegal etc.). Afacerile din aceste țări sunt strâns legate de bănci, prin urmare, guvernul necesită publicarea obligatorie a rapoartelor. Toate procedurile contabile sunt conservatoare și reglementate de lege, în timp ce problemele de impozitare în conformitate cu politica economică a acestor țări sunt prioritare aici.


Descărcați gratuit cartea electronică într-un format convenabil, urmăriți și citiți:
Descărcați cartea Budgeting, V. A. Kozhin, T.V. Shagalova, 2016 - fileskachat.com, descărcare rapidă și gratuită.

Descarcă pdf
Mai jos puteți cumpăra această carte la cel mai bun preț redus, cu livrare în toată Rusia.

În condiții moderne, bugetarea începe să joace un rol cheie în activitățile întreprinderii. Motivul principal pentru aceasta este că timpul pentru profiturile superioare a trecut, iar managementul trebuie să „numere fiecare banut”. Pentru managementul multor companii, bugetarea devine într-adevăr o nevoie urgentă, o nevoie urgentă. Pur și simplu nu funcționează în alt mod. Nu este clar cât face firma. Și dacă departamentul de contabilitate arată profit, atunci de ce nu există bani? De ce compania este constant în febră cu nevoia de credite și când este deja posibil să devină auto-suficientă financiar, cel puțin în activități de exploatare? Aceasta și alte întrebări similare sunt adesea puse de proprietarii conducerii de vârf și îl obligă să acorde o atenție deosebită formulării planificării financiare detaliate la firmă.

Manualul propus este destinat contabililor și auditorilor, studenților de specialități economice, studenților absolvenți, profesorilor, angajaților autorităților fiscale, băncilor, finanțatorilor și tuturor celor interesați de acest subiect.

Manualul se bazează pe principii moderne de memorare eficientă accelerată și vă va permite să obțineți cunoștințe de înaltă calitate într-un timp scurt și să stăpâniți cu succes materialul.

Pe site-ul nostru puteți descărca cartea „Bugetare: un ghid de auto-studiu” Shevchuk Denis Alexandrovich gratuit și fără înregistrare în format fb2, rtf, epub, pdf, format txt, puteți citi cartea online sau cumpărați o carte din magazinul online.

 

Ar putea fi util să citiți: