Directorul confundă contul companiei cu propriul buzunar. Date suspecte în documentele contabile. În timpul interogatoriului, denumirile aduc adesea mărturie „refuz”
Utilizarea în scopuri de optimizare fiscală a entităților corporative care sunt doar participanți formal de bună credință la relațiile fiscale și civile (așa-numitele „firme albe”) a devenit o întreprindere periculoasă. Consecințele aplicării schemelor cu „firme albe”, care în diverse variații, conform observațiilor autorului, au devenit pur și simplu catastrofale, sunt taxe suplimentare de impozite, sancțiuni și amenzi, urmărirea penală a organizatorilor „schemelor”. Creșterea profesionalismului autorităților fiscale în identificarea „lanțurilor de circulație a mărfurilor” ilegale de la companii care își desfășoară activități doar pe hârtie, utilizarea de către instanțe a unor doctrine judiciare deja consacrate ale expedienței economice, scopului afacerii, realității locului de afaceri etc. mai degrabă decât o excepție. Modul în care vă puteți proteja compania de eventuale creanțe fiscale va fi discutat în articol.
Cum a început totul
Cu câțiva ani în urmă, când statul nostru era îngrijorat în mod serios de problema scăderii de numerar și de utilizarea unor tranzacții de o zi, mulți lideri ai companiei au decis, și pe bună dreptate, că nivelul riscurilor de utilizare a unei astfel de „metode” de optimizare fiscală este prea mare. Un factor de stimulare suplimentar a fost urmărirea penală care a fost efectuată (și încă se desfășoară) împotriva unor astfel de „optimizatori” de către agențiile de aplicare a legii. Drept urmare, afacerile ruse au început să abandoneze schemele frontale de „numerar”.
Esența acestei scheme este cunoscută chiar și unui contabil începător: banii de la o companie care desfășoară o activitate legitimă sunt transferați în conturile unei anumite companii, în oamenii obișnuiți numiți „o singură zi” sau „toadstool”, după care sunt retrași din contul său curent în numerar. Uneori, pentru o „fiabilitate” mai mare, banii sunt transferați din nou, la un alt eveniment de o zi (ca opțiune - către un antreprenor individual), după care este din nou retras sub formă de numerar. Desigur, toate aceste acțiuni, dovedite împotriva organizatorilor „schemei”, constituie o infracțiune în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse - evaziune fiscală.
Principalele semne ale efemerului sunt bine cunoscute. Aceasta este înregistrarea unei „companii” la o adresă „în masă”, absența unor organe de conducere ale unei companii la această adresă, înregistrarea cu pașapoarte pierdute, neprezentarea situațiilor financiare, evaziune fiscală, etc. De regulă, persoanele care sunt listate ca CEO și contabil nu au nicio legătură cu activitățile „companiei”, precum și tranzacțiile „încheiate” de aceasta nu au, falsificarea semnăturilor sub contracte cu contrapartide etc. Toate aceste semne sunt stabilite elementar de către agențiile de aplicare a legii fiscale și fiscale în timpul contro-auditurilor. Consecințele sunt evidente, mai ales că statul a aruncat forțe și fonduri considerabile pentru a identifica schemele cu zboruri de o zi.
Cu toate acestea, în ciuda înăspririi politicii guvernamentale, nevoia de „backing cash” nu a dispărut. Iar cererea, după cum știți, dă naștere la ofertă. În plus, băncile care prestau scheme de „numerar” nu erau înclinați să își piardă veniturile și clienții. Atunci a apărut o schemă (de asemenea, în general, necomplicată) folosind așa-numita „firmă albă”.
„Firme albe” sau cum să intri în poza de struț pentru 1,5%
În această schemă, locul furnizorului de „o zi” este luat de așa-numitul „Firmă albă”. Uneori, când așa-numitul. „Structura protejată”, în jurul întreprinderii principale există un furnizor „propriu” („casă de tranzacționare pentru achiziții”) și cumpărător „propriu” („casă de vânzare pentru vânzări”), care joacă rolul unei „firme albe”. Și, în același timp, așa cum au fost concepute de organizatorii schemei, aceste companii „își asumă” riscuri din interacțiunea între afaceri și mediul extern, inclusiv. și riscuri fiscale.
Spre deosebire de „casierie”, „firma albă” are un „set de gentleman” minim, care trebuie să indice formal că societatea este contribuabil conștiincios și participant complet la relațiile juridice civile. „Setul” include un birou, un director desemnat, un contabil. Compania depune bilanțuri și declarații fiscale, plătește impozite. Este adevărat, în ciuda cifrei de afaceri semnificative, mărimea plăților de impozite este extrem de mică (din cauza marjelor comerciale scăzute, a beneficiilor „invalide”, a costurilor de operare ridicate - există multe variații). La verificarea companiei principale, o „firmă albă” poate confirma contra-cifra de afaceri, poate furniza documentele relevante la cererea autorităților fiscale, confirmă faptul unei tranzacții etc.
După „firma albă”, o „firmă gri” apare de obicei în lanțul de plăți și circulația mărfurilor, care poate avea sau nu un birou, un director nominal și solduri diferite. De obicei, o „companie gri” cu cifre de afaceri diferite de zero solicită zero impozite (în consecință, nu există profit, valoarea TVA la vânzări și TVA-ul compensat sunt în mod izbitor asemănător între ele, nu există TVA; taxele salariale sunt absolut neglijabile sau deloc absente) ... Principala funcție a acestei legături în lanț este de a oferi semnături corespunzătoare formal pentru contractele cu „firma albă”, pe care directorul nominal o va confirma. „Firma gri” nu iese pentru o auditare la fața locului sau contrar, nu stochează documente, nu răspunde la solicitările de la biroul fiscal, iar directorul acesteia la momentul auditului nu mai este așa. Deși este disponibil pentru comunicare și chiar acceptă de bunăvoie să fie martor - să vină la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, la Departamentul Crimelor Economice sau UNP. Uneori, după începerea verificării, „compania gri” din motive de siguranță se reînregistrează într-o regiune îndepărtată sau își schimbă „înregistrarea” de mai multe ori. Sau va fi lichidat cu totul. O combinație a acestor metode este de asemenea posibilă: totul depinde de imaginația „organizatorilor” schemei.
În spatele unei companii cenușii din lanț, următorul link poate fi deja un „toadstool”: un „casier”, un „antreprenor” al unei bănci de afaceri, un fals importator care transferă bani în străinătate etc. În practică, există și lanțuri întregi de „firme albe și gri”: cum se spune, un lucru rău nu este complicat. Și nu este scump: organizatorii schemei percep 1,2-1,5% de la „client” pentru cifra de afaceri care intră în „firma albă”. Nu este familiar?
Se poate presupune că, în conformitate cu intenția creatorilor schemei, în cazul unui audit fiscal la fața locului al companiei principale, contrapartida - „firma albă” trebuie să confirme puritatea legală a tranzacțiilor cu aceasta. Într-adevăr, o contro-audit formal al „firmei albe” va arăta că depune rapoarte și declarații fiscale, plătește impozite, se află la locul înregistrării etc. Și cel mai important, tranzacțiile acestei companii cu compania principală sunt valabile formal, la prima vedere, formal. În plus, societatea mamă va fi considerată, din nou formal, că a exercitat diligența cuvenită în selectarea unei contrapartide.
Verificarea suplimentară a lanțului va releva că a treia verigă - „compania gri” - a mutat din vechea adresă într-o direcție necunoscută sau a fost lichidată. Iar un cetățean care era director la momentul încheierii tranzacțiilor cu „firma albă” va confirma în siguranță că a semnat contractul, dar a predat dosarele companiei și toate documentele, așa cum ar trebui să fie, în urmă cu două săptămâni, lângă metrou, în întuneric. cetățeni, a căror descriere este dificilă și, în general, nu poate explica nimic mai departe.
În cazul participării la auditul agenților de aplicare a legii, care, uneori, într-o formă nepoliticoasă, pun întrebări incomode cu privire la meritele tranzacțiilor comerciale desfășurate, contribuabilii încep o melodie veche și dureroasă: „Nu știu cine se află în spatele furnizorului furnizorului; Nu știu cine a încasat și a destituit bani ”, etc. Mai mult, înainte de inițierea unui dosar penal sau a unei infracțiuni administrative, directorul și ceilalți angajați ai companiei nu pot, din motive complet legale, să spună nimic sau să explice poliției.
La prima vedere, compania principală este destul de bine protejată de creanțele fiscale și cu atât mai mult de cererile din codul penal. Cu toate acestea, după cum arată experiența și practica judiciară, această securitate este extrem de înșelătoare și asemănătoare cu securitatea unui struț, care, după ce și-a îngropat capul în nisip, crede că nimeni nu va observa alte părți ale corpului său.
Diagnosticul cu complicații
Înainte de eliberarea Rezoluției conceptuale a Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006 privind beneficiile fiscale nejustificate, schema descrisă mai sus avea încă șanse de a fi apărată în instanță. Au existat, de asemenea, șanse de a convinge autoritățile fiscale de bună-credință a contribuabilului în faza pre-proces a soluționării litigiilor. În etapa actuală a construirii relațiilor fiscale și luând în considerare factorii complicatori, despre care vom discuta mai jos, există foarte puține șanse. Înrăutățește grav schema și relația contribuabilului cu codul penal, deoarece există o mulțime de posibilități de „discreție” judiciară într-un dosar penal. Care sunt acești factori complicanți?
În primul rând, „firma albă” îi lipsește condițiile și resursele pentru desfășurarea activităților economice: personalul necesar, depozite, transport, instalații de producție etc. De obicei sunt disponibile doar un birou, director și contabil. Astfel, în loc de activitate economică reală, există imitarea ei. Acest fapt, ca în primul caz, cel mai probabil, nu va scăpa de atenția inspectorilor și, ulterior, a instanței. Acest lucru va indica faptul că organizatorul lanțului - în acest caz, principala companie - a primit un beneficiu fiscal nejustificat.
Iată un exemplu - extrase din rezoluția FAS din regiunea Volga din 30 martie 2007 Nr.
"LLC" Favorit "a apelat la Curtea de Arbitraj din Regiunea Volgograd, cu o cerere la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite pentru Districtul Central din Volgograd pentru a invalida decizia de percepere a TVA suplimentară ... de la furnizor - LLC "Dilstroy", Republica Kalmykia ...
Materialele cauzei au stabilit că în cadrul tranzacțiilor ... bunurile într-o zi au trecut printr-un lanț de mai multe persoane juridice, de exemplu, LLC Dilstroy - LLC Favorit - LLC Sferă - LLC Skado - LLC Ricco și a doua zi (sau în aceeași zi) a revenit la adresa OOO Dilstroy.
Conturile curente listate în conformitate cu schema organizațiilor ... sunt situate în aceeași bancă ...
Aceste organizații nu au furnizat documente care confirmă transportul mărfurilor și existența reală a acestora. De asemenea, instanțele au avut în vedere natura mărfurilor (complexitatea tehnică și volumetria mărfurilor), precum și faptul că numărul SRL „Favorit” este de 1 persoană (director LI Kovalenko). Numărul [personalului] persoanelor juridice care participă la lanț este de asemenea o persoană.
Găsirea într-o zi Kovalenko L.I. în Elista, unde a studiat mărfurile și în Volgograd pentru acceptarea mărfurilor și trimiterea către următorul cumpărător, livrarea mărfii la Volgograd în aceeași zi, transportul prin mai multe organizații și întoarcerea la Elista, este îndoielnic.
Astfel, instanța a ajuns la concluzia corectă că executarea contractului de furnizare încheiat între LLC Dilstroy și LLC Favorit nu a fost însoțită de deplasarea efectivă a mărfurilor de la furnizor la cumpărător, ci s-a redus la executarea documentelor care au mărturisit în mod oficial primirea LLC Favorit. »Mărfuri, deși mărfurile nu au ajuns la societatea cu răspundere limitată Favorit ... Instanțele au indicat corect că profitul primit de reclamant din revânzarea mărfurilor cumpărate (34,5 mii de ruble) este incomparabil de mic în comparație cu valoarea taxei pe valoarea adăugată, prezentat de reclamant pentru compensare, cu volumul cifrei de afaceri a reclamantului cu OOO Dilstroy (105 milioane de ruble).
În astfel de circumstanțe, instanțele au ajuns la concluzia corectă despre prezența semnelor de rea-credință în acțiunile contribuabilului ... ”.
Cazuri de arbitraj similare, cu un studiu amănunțit al fezabilității economice în acțiunile contribuabilului, o evaluare a realității relațiilor cu contrapartidele, studiul activităților acestor contrapartide în ceea ce privește capacitatea lor de a-și îndeplini efectiv obligațiile de a produce și / sau furniza bunuri, a presta servicii etc. - din ce în ce mai mult în fiecare zi. Iar considerarea acestor cazuri nu se încheie întotdeauna în favoarea contribuabililor.
În al doilea rând, când compania principală este singurul client al „firmei albe”. Este și mai rău când angajații companiei-mamă acționează ca fondatori sau servesc la organele de conducere ale unei „firme albe”. Și este foarte rău când locația companiei principale și a „companiei albe” coincide.
În acest caz, este foarte probabil ca autoritatea fiscală, iar după aceasta instanța, să aplice doctrina judiciară „cu o singură mână”. Aceasta înseamnă că starea corporativă formală a „firmei albe”, „firmă gri” și altele care le urmează nu sunt luate în considerare, iar consecințele fiscale corespunzătoare sunt aplicate tranzacțiilor contribuabilului cu aceste „firme” - excluderea sumelor plătite în cadrul „contractelor” »Din cheltuielile cu impozitul pe venit și refuzul de a restitui TVA.
Dintre ultimele precedente, senzaționalul „Caz al Institutului de Matematică Steklov” este foarte caracteristic în această privință. Pentru o anumită lapiditate și vagitate a anumitor formulări ale instanței, în general, concluziile făcute de instanță, în opinia autorului, sunt corecte.
În acest caz, instanța a recunoscut ca a dovedit utilizarea unui sistem de evaziune fiscală ilegală în prezența următoarelor acțiuni ale contribuabilului (împreună cu altele!):
1) înființarea de organizații dependente care dețin oficial drepturile de a primi apartamente în clădiri noi, care au fost în același timp contrapartide ale CJSC MIAN;
2) oficialii și (sau) fondatorii (participanții) organizațiilor dependente au fost aceiași persoane care, la rândul lor, au fost funcționari ai CJSC MIAN;
3) dependența persoanelor care participă la tranzacții, controlul acestora față de CJSC MIAN;
4) conturile organizațiilor afiliate sunt deschise în aceleași instituții de credit - OJSC "Sobinbank", CJSC "European Trust Bank";
5) în tranzacțiile dintre CJSC MIAN și afiliații săi, au fost utilizate în principal compensarea creanțelor reciproce, decontările cu facturi proprii și facturile afiliaților;
6) controlul asupra tranzacțiilor pentru atribuirea drepturilor de revendicare a primirii apartamentelor a fost efectuat de CJSC MIAN în toate etapele implementării, prin participarea la tranzacții, atât în \u200b\u200bnumele propriu, cât și ca agent. "
7) Aproape toate companiile afiliate au funcționat efectiv la locația CJSC MIAN.
„Rezultatul” cererii de schemă: neplata impozitului pe venit pentru 2002-2003. - peste 80 de milioane de ruble, neplata TVA - peste 90 de milioane de ruble. În acest caz, instanța de arbitraj a demonstrat clar cum este posibil, cum spun ei, să străpungă „simplu și cu bun gust” „obuzele corporative vicleană” ale firmelor din „mediul” contribuabilului. Cu implicații fiscale conexe.
Strict vorbind, utilizarea schemelor cu persoane afiliate clar la "Casa de comerț pentru achiziții" sau "Casa de vânzări pentru vânzări", schemele de transfer de prețuri și de circulație a mărfurilor și alte scheme esențial similare (schimb de cambii pentru apartamente, servicii stomatologice pentru materiale de construcție etc. ) și nu este interzis acum. Pur și simplu, contribuabilii ar trebui să țină seama de faptul că statutul juridic formal al „companiilor” care participă la sisteme nu le scutește în niciun fel de riscuri fiscale.
În al treilea rând, un factor complicant este lungimea lanțului de intermediari și relația dintre aceștia: prin plăți de tranzit printr-o bancă, într-o singură zi, cu un marcaj scăzut sau deloc etc. Toate acestea atestă lipsa fezabilității economice și a scopului de afaceri în „metoda” de organizare a „activității economice”. Și organizatorul, așa cum arată toate aceleași practici judecătorești, este ușor de înființat: aceasta este principala companie, pe banii căreia se desfășoară imitația menționată anterior de „activitate de afaceri”.
În al patrulea rând, dovezile indirecte dezvăluite ale existenței schemei. Cumva: salarii neîncasate, a căror plată este confirmată de mărturia lucrătorilor jigniți; mărfuri / materiale neîncasate identificate; un decalaj semnificativ între prețurile finale de vânzare cu amănuntul și valoarea mărfurilor importate declarate în declarația vamală (desigur, de către persoane neidentificate în numele următoarei „companii gri”, față de compania principală „care nu are nicio relație”) etc.
Autopsia este realizată de Serviciul Federal de Impozite
În general, identificarea unei scheme utilizând o firmă albă și un lanț de furnizori gri nu prezintă dificultăți grave pentru serviciul fiscal. Să reamintim cel puțin ordinul Serviciului Fiscal Federal, care a fost discutat în presă la începutul anului, cu ștampila „DSP”, care enumeră 109 semne de neîncredere ale unui contribuabil. Iată doar câteva dintre semnele care cu siguranță vor atrage atenția inspectorilor atunci când verifică:
1) Lipsa fezabilității economice a operațiunii.
2) Compania nu are mijloace fixe necesare activităților sale (transport, depozit, puncte de vânzare cu amănuntul etc.).
3) Ponderea semnificativă a deducerilor TVA în raport cu suma acumulată a acestei taxe.
4) Fondatorul unei anumite companii este adesea găsit printre contrapartidele sale. În același timp, fondatorul din lanțul de contrapartide este destul de departe - pe locul 6-8.
5) Pentru această persoană juridică, au existat multe (mai mult de 3 peste mai multe luni) pentru o contragreutare (cerere de documente)
6) Lanțul de contrapartide include companii care se aflau acum sau anterior pe lista YL-KPO.
7) Compania solicită restituiri fiscale semnificative.
8) Compania a deschis un cont bancar în care peste 10 companii au conturi care sunt (acum sau mai devreme) pe lista YL-KPO.
9) Compania „pierde” adesea documentele primare. În același timp, documentele „pierdute” durează mult sau nu sunt restabilite deloc.
Politica FTS găsește și adepți locali. Luați în considerare, de exemplu, o comandă foarte recentă a Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 15.08.07 nr. 426dsp "Reglementări pentru acțiunile autorităților fiscale din Moscova pentru a contracara crearea și funcționarea firmelor de o zi". În document, autoritățile fiscale metropolitane au mers mai departe decât colegii lor federali și au descris în detaliu întregul sistem de organizare a lucrărilor de control pentru identificarea lanțurilor „alb-gri”. Documentul a introdus chiar și propriul său aparat conceptual. Astfel, „Sursa fondurilor este de fapt companiile care operează în mod regulat rapoarte fiscale (!), Plătesc impozite (!) Și au fonduri proprii semnificative (!)”; „Destinatarii fondurilor sunt companii care sunt ultimii destinatari de fonduri înainte de retragerea lor în străinătate sau de încasare de către persoane fizice.” Iată o listă de măsuri de control în curs:
1) Pentru a identifica sursele și beneficiarii banilor, autoritățile fiscale trebuie să primească declarații de la bănci asupra conturilor deschise de o companie de o zi.
2) Măsurile de control ... sunt efectuate numai pentru contrapartidele care au primit sume de peste 10 milioane de ruble pentru perioada de la data deschiderii contului până la data primirii extrasului.
3) Inspectorii sunt obligați să solicite de la IFTS la locul de înregistrare a contrapartidelor identificate ale firmei fly-by-night: informații despre manageri, fondatori, conturi, imobiliare, vehicule, taxe calculate, performanțe financiare etc. Dacă IFTS detectează fapte de retragere ilegală de bani în străinătate sau fapte de încasare , materialele de inspecție sunt trimise în termen de o săptămână diviziunilor UNODC din ATC-ul corespunzător.
Rămâne doar să introducem această metodologie și abordări metodologice în practica instanțelor de arbitraj prin următoarea Rezoluție a Plenului Curții Supreme de Arbitraj. Și, în același timp, să desființăm prezumția de nevinovăție a contribuabilului, care este ca un os în gât ... Nu ați pregătit încă un certificat de bună-credință pentru al 8-lea furnizor !? Atunci mergem la tine!
Trebuie menționat că există suficiente fonduri în arsenalul colecționarilor de taxe pentru a identifica faptele menționate mai sus de necinstire în arsenalul publicanilor și fără ordinul nr. 426дсп. Pe lângă evenimentele tradiționale în cadrul auditurilor fiscale cameral și pe teren, acesta este un întreg grup de metode de căutare operațională reală: dreptul de a apela și de a intervi martori (art. 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse), accesul pe teritoriul și inspecția la sediul contribuabilului (art. 91, 92), preluarea documentelor de la contrapartidă (art. 93.1), confiscarea de documente și obiecte (art. 94), examinare (art. 95). Și dacă mai devreme utilizarea tuturor acestor posibilități a fost mai degrabă o excepție de la regulă, acum este invers. Intervievati personalul companiei pentru a identifica faptele de plata a salariilor in plicuri; angajați ai unor contrapartide - cu privire la circumstanțele reale ale punerii în aplicare a relațiilor economice cu compania; fondatori de firme „gri” și povești de o zi - despre implicarea lor în activitățile acestor „entități corporative”. Și, de asemenea, este bine dacă probele obținute în timpul măsurilor de control fiscal sunt contradictorii: avocatul contribuabilului va avea șansa de a folosi inconsecvențele în instanță. Și dacă nu?
În general, nu are sens să vă ascundeți în spatele unui număr mare de verigi din lanțul de „contrapărți” „alb-gri-negru”. Prin urmare, din interesul pur sportiv, să ne punem întrebarea: câte legături din lanț pot verifica autoritățile fiscale? Ordinul de mai sus menționat al Serviciului Fiscal Federal se referă la „profunzimea” cecurilor la 6-8 societăți contrapartide. Dar pot verifica mai multe. De exemplu, în practica autorului, a existat un caz în care contrapartidele de până la nivelul 14 au fost verificate la o companie client. Dragi cititori vor putea cu siguranță să citeze cazuri mai „complicate” ca exemplu.
Desigur, evaziunea în Rusia este un fel de sport național, jocuri de noroc și interesant. Nu uitați însă că funcționarii fiscali sunt și oameni de noroc. Și dacă contribuabilul pierde în acest joc, problema nu se va încheia cu faptul că nu primește banii premiați ...
Ce sa fac?
Pentru început, un sfat extrem: este mai bine să transferați bani în cadrul contractelor fictive într-un casier clasic decât la o „firmă albă”. Dacă numai pentru că va costa mai puțin. Într-adevăr, din punctul de vedere al securității fiscale, după cum puteți vedea, „firma albă” nu oferă nimic, nu are avantaje față de obișnuita „zi”. Offshore (inclus în schema în loc de „firma albă”) nu va oferi niciun avantaj. Va fi inutilă și orice altă formațiune corporativă formală sub forma unor firme din sistemul fiscal simplificat, UTII, companii de leasing, care discută posibilitățile de utilizare ale cărora, pentru optimizarea fiscală, specialiștii sunt acum ocupați la toate forumurile fiscale.
În serios vorbind, în prezent, conform observațiilor autorului, schema cu „firma albă” și variațiile sale sunt la fel de răspândite ca „cash out” frontal la vremea sa. Se pare că schemele „albe” la scară și implicarea resurselor financiare în acestea au lăsat în urmă atât metode de „optimizare fiscală” cât și alte metode de „planificare fiscală agresivă”. Se pare că, dacă agențiile noastre de aplicare a legii ar fi ceva mai agile și puțin mai puțin corupte pentru a organiza o dezvăluire totală și masivă a acestor scheme, am putea să ne luăm la revedere de la creșterea economică din Rusia: rămân câteva companii care nu li s-ar fi impus sancțiuni fiscale insuportabile.
Cine este de vină pentru asta - în general, este clar. În primul rând, companiile în sine. În al doilea rând, consultanți și bănci lipsite de scrupule care, în urma unor comisioane dubioase, încadrează deschis și continuă să-și încadreze clienții.
Dar ce să faci despre asta nu este în întregime clar. Nu există o rețetă gata pregătită pentru o ieșire din situație pentru fiecare companie specifică și nu poate exista: ca orice boală, aceasta este și individuală.
Dar un sfat va fi întotdeauna același: contrapartida companiei ar trebui să fie o afacere reală, nu un „set de gentleman” al unui director, birou, cont de verificare, bilanț și sigiliu.
În primul rând, nu afectează efectuarea unui audit fiscal special. Examinați cu atenție contractul pentru a identifica erorile directe. De exemplu, în acordul de furnizare este indicat faptul că mărfurile sunt expediate din depozitul furnizorului (există o astfel de condiție în eșantioanele de documente ale sistemului juridic Garant, astfel încât acestea au fost blocate într-un acord real). Dar „firma albă” nu are depozit. Cum nu a existat niciodată: depozitar, stivuitor, șofer pentru stivuitor etc. Mai mult, nici furnizorul, nici cumpărătorul nu au transportul necesar pentru a lua acest produs „din depozitul furnizorului”. „Conform documentelor”, transportatorul a fost uitat complet. Există (sau este pe chipul tău?) „Absența” posibilității de a desfășura activitatea care face obiectul contractului. Un inspector mai mult sau mai puțin competent al Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale în timpul unei inspecții la fața locului va dezvălui acest lucru pentru maxim două zile, nu mai mult. Și instanța, conform experienței, va cheltui doar câteva minute pentru evaluarea probelor prezentate de IFTS.
În al doilea rând, este necesară o creștere generală a rentabilității întreprinderilor; o creștere a salariilor „albe” și o scădere a ratei de compensare a TVA, cel puțin față de media industriei;
În al treilea rând, este necesar să se monitorizeze sistematic situația pieței și cum se dezvoltă „relațiile fiscale” ale concurenților; evenimentele recente, cel puțin pe piața din Moscova, arată că „bombardarea” schemelor sectoriale identificate de un participant la piață de către autoritățile fiscale este reportată în mod „cuib pătrat” către alți participanți la aceeași piață; într-o astfel de situație, este mai bine să fii primul de la sfârșit în „lista obiectivelor”;
În al patrulea rând, ar trebui să trecem treptat la construirea relațiilor fiscale în conformitate cu regulile dictate de stat;
În al cincilea rând, pocăința activă sub forma plății impozitelor și a penalităților ascunse, corectarea declarațiilor fiscale (pentru tranzacțiile în care compania nu este deloc sigură), împreună cu alte metode legale, vor contribui la evitarea amenzilor, precum și la acuzațiile neplăcute conform codului penal. ...
Drept concluzie.
Nu cu mult timp în urmă, în urmă cu aproximativ 10 ani, antreprenorii s-au confruntat cu problema supraviețuirii: fie să-și susțină familiile cu demnitate, fie să plătească impozite integral. Fie economisiți din taxe și obțineți un nivel competitiv bun - fie nu reușiți să concurați și să închideți afacerea. Acum vremurile și situația economică s-au schimbat.
Construcția de exploatații, exploatațiile virtuale, introducerea structurilor distribuite în funcție de riscurile fiscale ar trebui să fie realizată ținând cont de evoluția practicii judiciare și a politicii de stat. Vă rugăm să împărțiți afacerea, să o organizați după cum considerați adecvată și profitabilă, ținând cont de regiunile de funcționare și tipurile de activitate, particularitățile modelelor de management aplicate, organizarea finanțelor etc. Doar afacerile trebuie restructurate, înțelegând și justificând clar obiectivul de afaceri și fezabilitatea economică a acțiunilor sale.
Cu alte cuvinte, trebuie să optimizați, inclusiv în scopuri fiscale, o afacere reală și nu un flux formal de documente.
Autorul nu spune în mod deliberat că directorul nominal într-o astfel de situație asigură validitatea contractelor. Astfel de tranzacții sunt în esență nule, iar atunci când se examinează un litigiu fiscal într-o instanță de arbitraj, se va pune problema aplicării consecințelor fiscale ale unei tranzacții nule (desigur, dacă o schemă este dezvăluită în faza unui audit fiscal).
UNP - Oficiul pentru Crimele Fiscale, o subdiviziune în structura organelor de afaceri interne.
A se vedea decizia Curții de Arbitraj de la Moscova din 20.07.2007 în cazul nr. А40-64068 / 06-115-389. O analiză detaliată a acestei decizii nu face obiectul acestui articol.
YL-KPO - „persoane juridice controlate în primul rând”.
În această ordine DSPshnom vorbim, amintim, despre „clienții” acțiunilor cu calificări specifice, incl. și în conformitate cu Codul penal, și nu despre companii-candidați pentru prezentarea diplomei „contribuabil conștiincios”!
Și adevărul: cine altcineva, dacă nu companiile „care au fonduri semnificative”, pot fi surse din acestea pentru tranzacțiile cu oferte de o zi! Prejudiciul acuzator nu mai începe în etapa întocmirii unui raport de inspecție, când sunt dezvăluite cel puțin unele fapte care indică încălcări fiscale, dar mult mai devreme. Este adevărat: toți contribuabilii care „au fonduri semnificative” sunt în mare parte numai din cauza unei neînțelegeri, din cauza unei deficiențe, incl. și linii directoare similare pentru identificarea activității lor infracționale ...
În Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006, astfel de acțiuni sunt calificate drept "contabilizare în scopuri fiscale numai a acelor tranzacții comerciale care sunt direct legate de apariția beneficiilor fiscale, dacă acest tip de activitate necesită și executarea și contabilitatea altor tranzacții comerciale ...". Această formulare destul de vagă ascunde faptul că, în situația descrisă în exemplu, beneficiul fiscal primit de contribuabil sub forma unei deduceri TVA și o scădere a bazei pentru impozitul pe venit, în absența contabilizării operațiunilor de transport, va fi cel mai probabil recunoscut de către instanță drept nejustificat.
Practicile frauduloase comune sunt următoarele.
Furt de numerar
Spre deosebire de bănci, întreprinderile industriale și comerciale monitorizează mai puțin atent soldul numerar. În firmele mici, unde nu există o poziție de casier, iar directorul are încredere completă contabilului șef, există și mai multe oportunități de abuz.
Banii sunt retrași pur și simplu din casa de marcat, de obicei cu intenția de a-i returna înainte de audit. Dar se dovedește adesea că banii din casa de marcat se iau cu ușurință, dar este imposibil să-i returneze din cauza lipsei de încasări preconizate din alte surse. Apoi încearcă să falsifice documentele de numerar primite și care ies.
Chiar dacă angajatul care a furat banii realizează posibilitatea dezvăluirii deșeurilor pe care le-a comis, el poate continua să încerce să se ascundă în timp.
Aproprierea de bani sau bunuri înainte de înregistrarea lor în departamentul de contabilitate
Acest lucru se poate face în diverse moduri: primirea de bani fără emiterea ordinelor de credit; subevaluarea sumei de bani acceptate în documente; valorificarea nu a întregului lot de active materiale primite cu o supraestimare simultană a prețului bunurilor primite și a altor tehnici similare.
Însușirea ilegală a unei părți din încasări
Acest lucru se realizează, de regulă, prin încheierea unui acord verbal cu cumpărătorul bunurilor pentru care o parte din bunuri este plătită oficial, iar o parte din banii pentru aceasta sunt transferați în numerar sau transferați în contul bancar al unei persoane private. O astfel de oportunitate de fraudă apare atunci când un angajat al unei întreprinderi are dreptul de a vinde mărfuri la prețuri pe care le poate stabili în anumite limite.
Manipularea costurilor
Una dintre cele mai comune metode este să cumpărați un produs sau să primiți servicii la un preț crescut și să primiți un comision de la vânzător. Aceasta include, de asemenea, cheltuielile de călătorie frauduloase.
Cheltuielile de călătorie frauduloase pot include înlocuirea facturilor false (documente), facturile de telefon supraevaluate, falsificarea documentelor de ospitalitate etc. Fraudele cu cheltuielile de călătorie sunt de asemenea frecvente în cazul unui angajat care se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mult mai devreme decât termenul stabilit de conducerea sa. Apoi, la sfârșitul perioadei oficiale de călătorie, angajatul începe să alerge în jurul stației, cerșind un bilet cu o dată de întoarcere „oficială”.
Abuzul de bunuri reale ale companiei sau clientului dumneavoastră
În practica internațională, exemple de astfel de abuzuri sunt de obicei denumite înlocuirea valorilor mobiliare valabile pentru titluri care și-au pierdut valoarea și nu sunt solicitate; transferul bancnotelor, creditelor ipotecare sau al titlurilor de valoare ale unei bănci sau ale unui client drept garanție pentru împrumuturi sau pentru utilizarea lor frauduloasă.
Abuzul de antetele și sigiliile companiei
În procesul activității economice, devine necesară rezolvarea anumitor probleme din alte orașe și chiar din țări. Persoana autorizată să semneze contracte nu merge întotdeauna la negocieri. În astfel de cazuri, este o practică obișnuită să ofere călătorului o antet cu toate semnăturile și sigiliile. Acest lucru îi permite să încheie contractele necesare.
Returnarea formularelor neutilizate cu semnături și sigilii nu este adesea controlată de conducerea întreprinderii, ceea ce creează o oportunitate de abuz.
Pe aceste forme, se practică întocmirea unui acord de debitare directă din contul fondurilor pentru lucrarea sau serviciile prestate. Au existat cazuri în care a fost întocmit un acord cu privire la astfel de formulare, potrivit căruia proprietarul companiei a luat formularul cu obligații nefavorabile cu sancțiuni mari în cazul neîndeplinirii acestora.
Acțiuni care depășesc autoritatea personalului de conducere
Acest tip de fraudă include:
- »acordarea de împrumuturi necorespunzătoare personalului de conducere al companiei sau întreprinderilor în care acestea au un interes economic;
- »emitere ilegală de garanții și garanții pentru împrumuturi; - »retragere neautorizată de fonduri din contul companiei; - »plata facturilor false;
- »speculații cu valori mobiliare aparținând companiei;
- »o conspirație pentru a vinde active materiale furate de la companie;
- »alte tipuri similare de fraudă.
Coluzie cu un furnizor sau cumpărător
În coluziune între cumpărător și vânzător, controlul asupra tranzacțiilor lor frauduloase este de obicei transferat de la cumpărător la vânzător. Pe măsură ce escrocii devin din ce în ce mai lacomi, în timp, prețurile lor pentru bunurile sau serviciile achiziționate sunt în continuă creștere, calitatea se deteriorează și volumul achizițiilor de la acest furnizor crește.
Un agent de achiziții de întreprinderi de mari dimensiuni furniza inventarul cu valoare scăzută pentru întreaga fabrică. A încheiat un acord cu o structură antreprenorială pentru furnizarea complexă a acestui inventar. Antreprenorul i-a sugerat agentului, fără a modifica prețurile facturilor, să furnizeze produse mai ieftine și să împartă veniturile primite la jumătate. După ce furnizorul a fost de acord o dată, antreprenorul a început să își crească constant prețurile. În acest caz, furnizorul a fost prins. Nu putea să se ducă la șeful său și să spună că furnizorul a fost o fraudă, iar el însuși a fost complicele lui.
Falsificarea documentelor sau a înregistrărilor contabile ilegale
Atunci când este comisă fraudă, documentele contabile sunt de obicei falsificate, modificate sau dispar cu totul.
a) Într-un caz, un angajat a înființat o societate comercială pentru a trimite facturi false întreprinderii unde a lucrat escrocherul. La rândul său, el a plătit aceste facturi.
b) Persoana însărcinată cu închirierea unui imobil pentru magazine a înlocuit în mod sistematic contractele de închiriere și facturile cu cele false, astfel încât compania sa a plătit pentru chirie, iar el a pus diferența în sume în contul său.
c) Următoarea înșelătorie a început atunci când un angajat al companiei a decis să vadă dacă un cont fictiv poate trece prin toate cazurile. Responsabilitățile sale includeau procesarea facturilor de la pictori și tâmplari care decorau clădirea companiei. El a falsificat semnătura supraveghetorului său pe o factură pentru lucrările de vopsire care nu a fost efectuată și a atașat-o la facturile care trebuiau plătite. Apoi i-a cerut contabilului să nu-i trimită cecul prin poștă, ci să-l dea, întrucât se presupune că acest pictor avea nevoie urgentă de bani. După aceea, escrocherul a falsificat inscripția de transfer pe acest cec și a depus întreaga sumă în contul său.
Înlocuirea bunurilor sau serviciilor pentru o calitate mai mică
Cetățenii sovietici emigrați au uimit poporul american cu ingeniozitatea lor în fraudă, pe care nu o știau până acum: foști ruși au început să dilueze benzina cu motorină și chiar apă la benzinării.
Nu suntem de mirare când, după alimentarea cu combustibil la unele benzinării, filtrele auto devin repede blocate, iar carburatorul începe să se descurce. Astfel de escroci nu numai că înșelă clienții, ci și „își încălzește” întreprinderea, deoarece, odată arsă pe benzină, clientul nu va mai merge la ei.
Falsificarea facturilor, biletele de transport
Scopul unor astfel de falsificări este, de asemenea, umflarea costurilor pentru a obține o diferență de sume de către fraudator.
Încheierea contractelor în numele companiei și primirea plății în avans
Un angajat al companiei, care are acces la sigiliul său și este capabil să falsifice semnătura directorului sau a altei persoane autorizate, încheie o serie de contracte pentru furnizarea de produse, producția de muncă sau prestarea de servicii, care conțin clauze privind plata în avans. În același timp, se formează o scrisoare în numele conducerii cu o solicitare de a transfera plata în avans nu în contul companiei cu care au fost încheiate contractele, ci către o altă organizație. Banii sunt transferați, salariatul părăsește compania.
Vânzarea neautorizată a proprietății întreprinderii
Proprietatea este vândută la un preț redus către o altă firmă sau organizație. Diferența (sau o parte a diferenței) de preț este transferată către o persoană-vânzător specifică în numerar.
O altă variantă: proprietatea de stat este vândută la un preț redus unei firme private în care o anumită persoană-vânzător este interesată din punct de vedere economic (cu alte cuvinte, proprietatea de stat este vândută ieftin prin procuri către proprietatea privată a directorului vânzătorului-întreprindere).
În practica internă, acesta a fost un fenomen foarte frecvent la începutul anilor 90. În această perioadă, controlul asupra proprietății întreprinderilor subordonate de către ministere a slăbit. Acest lucru a făcut posibilă vânzarea proprietăților de stat către cooperativele emergente la cele mai mici prețuri posibile.
Alte cazuri de vânzare neautorizată a proprietății sunt bine ilustrate de exemplul vânzării de scaune de către administratorul casei a 2-a a lui Starsobes Alexander Yakovlevich și de fitterul Mechnikov din teatrul Columb (romanul lui I. Ilf și E. Petrov „Cele douăsprezece scaune”).
Falsificarea orelor lucrate
Este de obicei utilizat pentru salariile bazate pe timp pentru a crește veniturile lucrătorilor specifici.
IDENTIFICAREA FRAUDULUI ÎN ANGAJAT
În aproape toate cazurile, fraudatorii erau oameni cinstiți înainte de comiterea primei înșelăciuni. Cu toate acestea, toată lumea are nevoi suplimentare de bani. În același timp, unii lucrători cedează iluziei că, dacă astăzi iau bani sau proprietăți, atunci după un timp vor putea să-i restituie. Dar banii „ieftini” sunt de obicei aspirați. Prima fraudă este urmată de altele, ceea ce face ca restituirea banilor sau bunurilor furate să fie problematică.
Toate tranzacțiile frauduloase efectuate de angajații întreprinderii sunt caracterizate de două abordări:
Nu se depun eforturi reduse pentru a acoperi frauda.
Pentru a acoperi frauda, \u200b\u200bei încearcă să-și acopere urmele, să manipuleze documentele contabile sau să distrugă dovezi.
În primul caz, este dificil să vorbim despre fraudă. Un atacator ar lua pur și simplu proprietatea fără a altera înregistrările contabile. Adevărat, își poate numi acțiunile altfel. El le poate explica ca fiind o lipsă, o eroare de contabilitate, o alocare eronată a fondurilor sau un furt de către o persoană neautorizată. Cu toate acestea, rezolvarea unor astfel de infracțiuni nu este dificilă.
Este mult mai dificil să detectăm frauda atunci când au fost luate măsuri pentru acoperirea urmelor sale. În acest caz, la început, nu există nici o siguranță că a fost crima care a avut loc - există doar unele dintre semnele sau simptomele acesteia.
Astfel de semne pot fi complet diferite.
Stilul de viață al cuiva se poate schimba, unele documente pot dispărea, indicatorii contabili s-ar putea să nu fie de acord între ei, cineva se comportă suspicios, unele date nu se potrivesc și uneori cineva semnalează pur și simplu | suspiciuni.
Spre deosebire de alte tipuri de infracțiuni frauduloase, aceste simptome nu sunt dovezi ale unei infracțiuni. Ele servesc doar ca indicii că este recomandabil să se ocupe de cauzele simptomelor, pentru care se pot găsi alte explicații.
Stilul de viață se poate schimba dintr-o moștenire neașteptată, documentele sunt pur și simplu pierdute, discrepanțele din cărțile de contabilitate sunt rezultatul unei erori elementare în calcule, o persoană se comportă suspicios din cauza unei aventuri din partea, inconsistențele datelor au fost rezultatul unor factori economici mai profunți și sfaturi și mesaje " bine-înțelepți ”sunt adesea produsul invidiei sau pur și simplu dorința de a stabili scoruri.
În același timp, multe semne de fraudă trec neobservate și, chiar dacă sunt depistate, acestea sunt adesea trecute cu vederea.
Să analizăm simptomele unei eventuale fraude folosind un exemplu specific.
Când a verificat o firmă străină, auditorul a observat că șeful departamentului de plată are o mașină foarte scumpă, merge la mese în restaurante la modă și nu pleacă niciodată în vacanță. Auditorul a verificat cu atenție activitățile acestui departament și a descoperit o delapidare majoră.
Delapidatorul a acționat după cum urmează. Avea medici de încredere care scriau facturi pentru angajații companiei care mergeau foarte rar la medici. Acești medici falsi au completat formularele solicitate și le-au trimis la Departamentul de Reclamații, care a transmis aceste facturi false la Departamentul de Plăți.
În acest caz, se pot distinge următoarele simptome de fraudă.
Un stil de viață în afara categoriei
Frauda este adesea descoperită atunci când se familiarizează cu activitățile post-muncă și stilul de viață al unui angajat. O parte semnificativă a tranzacțiilor frauduloase a fost dezvăluită tocmai datorită monitorizării atente a angajaților companiei.
Investigațiile în acest caz au arătat că managerul a cumpărat mașini foarte scumpe și, în general, a fost neobișnuit de bogat. Ea a atribuit asta unei mari moșteniri. Dar dacă este atât de bogată, de ce lucrează chiar și de ce nu își ia niciodată vacanța?
Date suspecte în documentele contabile
Înregistrările contabile frauduloase sunt adesea însoțite de înregistrări suspecte care ar trebui să avertizeze auditorii atenți.
Așadar, în exemplul de mai sus, toate formele false de la medicii falsi aveau două adrese comune de ieșire, una dintre ele fiind o cutie poștală, iar cea de-a doua se afla într-un oraș din apropiere și aparținea soțului escrocherului. Inscripțiile de transfer de pe cecuri au fost făcute în aceleași două conturi bancare, în plus, de mână și nu folosind o ștampilă specială.
Operații „ciudate”
În schema de mai sus, medicii scriau uneori facturi foarte ciudate. Exista, de exemplu, un cec pentru a plăti factura pentru o operațiune de înlăturare a uterului unui bărbat. Cu toate acestea, managerii companiei au avut încredere completă în manager, iar auditorii au verificat pur și simplu conturile cu cecuri plătite.
Slab control intern
În cazul analizat, acest lucru este confirmat de faptul că, în primul rând, fraudatorul nu a plecat niciodată în vacanță; în al doilea rând, angajații companiei nu au primit confirmarea plăților, astfel încât ei înșiși nu au putut verifica ce plăți medicale au fost făcute de companie pentru ei și dacă au primit cu adevărat îngrijiri medicale. Dacă angajații ar ști că plățile se efectuează pentru serviciile care se presupune că le sunt prestate, probabil că vor face plângere și schema acestei fraude ar fi dezvăluită.
Abateri de la valorile medii (normale) ale valorilor indicatorilor
Discrepanțele în date, care pot fi numite „anomalii analitice”, sunt modificări obscure ale volumelor, mixului de produse sau a prețurilor.
În acest exemplu, au existat discrepanțe alarmante în date. În special, majoritatea plăților au fost făcute unui grup foarte limitat de medici. În plus, angajații companiei „mulțumesc” fraudatorului erau bolnavi mult mai des în comparație cu cetățeanul obișnuit.
Comportament neobișnuit
Persoana care comite frauda trebuie să o acopere. Acest lucru îl obligă adesea să schimbe comportamentul și să efectueze acțiuni care anterior nu-i erau caracteristice.
Lipsa unui angajat de a pleca în vacanță este un simptom alarmant. Se știe că multe cazuri de fraudă sunt detectate doar atunci când angajații sunt în vacanță și nu își pot acoperi propriile operațiuni. Prin urmare, toți angajații trebuie să plece în vacanță. În plus, orice firmă, atunci când este posibil, ar trebui să practice rotirea personalului în funcție de tipul de muncă.
Având perne și plângeri
În acest caz, din lipsa motivelor, ele pur și simplu nu existau. Singura parte afectată a fost compania în sine.
ASIGURAREA FRAUDULUI ÎN ANGAJAMENT
În practica străină, pentru a proteja angajatorii de pierderile pe care le pot suferi ca urmare a fraudei angajaților lor, se folosesc contracte de asigurare, numite „garanție de fidelitate”. O poliță de asigurare pentru acest tip de asigurare poate acoperi total sau parțial angajații. Asiguratorul poate solicita informații complete despre procedura pe care organizația o folosește la recrutarea angajaților și, de obicei, își rezervă dreptul de a refuza includerea unui angajat în contract fără nicio explicație.
În practica internă, o asigurare similară se numește „asigurare de răspundere profesională”. La încheierea unui astfel de acord, asigurătorul garantează o compensație pentru daunele provocate vieții, sănătății și bunurilor terților, care este cauzată de neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a îndatoririlor profesionale de către angajat. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul unei pagube ca urmare a greșelilor deliberate ale asiguratului, suma asigurată nu va fi plătită.
Opțiunea preferată este asigurarea răspunderii profesionale a tuturor angajaților săi de către companie. Acest lucru îmbunătățește simultan imaginea companiei și vorbește despre fiabilitatea acesteia. În caz de daune aduse societății, compania de asigurări va plăti toate pagubele părții vătămate, apoi poate da în judecată direct salariatul care a provocat paguba. De aceea, în practică, este util să vă asigurați simultan răspunderea profesională a angajatului însuși.
Publicarea materialelor acestui caz penal ne este permisă în mod expres și fără ambiguitate de către clientul nostru ( fragmente din acordul de asistență juridică, a se vedea mai jos).
Acest caz, la prima vedere, pare obișnuit, iar acuzatul, așa cum este obișnuit, sunt răufăcători care și-au jefuit angajatorul binefăcător.
DAR, la o examinare mai atentă, se dovedește că există o mulțime de ciudăți, inconsistențe și încălcări procedurale scandalos în caz, că, involuntar, există sentimentul că întregul caz este fabricat și numai datorită interesului personal al cuiva, acesta este literalmente „împins” prin pietrele de referință ale investigației și instanța, pentru a obține rapid o condamnare.
Cu toate acestea, despre toate „ciudățenii” în ordine:
Cauza penală a fost inițiată și acceptată pentru procedurile sale la 31 martie 2009, la ora 14.30, de către investigatorul BN Monaenkov, pe baza declarației directorului, care nu mai lucrează și nu depune niciun raport, SRL „Țăranul Dvor” S.N. Repnikov, care a intrat în Cu toate acestea, există un memorandum în cauză, din conținutul căruia rezultă clar că verificarea documentației companiei și a activităților acuzatului s-a efectuat din februarie 2009, adică. este foarte probabil ca domnul Repnikov să scrie o declarație nu doar așa, ci la „cererea” cuiva.
Esența acuzației este că fostul director al întreprinderii Khokhlov și contabilul-șef Eliseeva, care au executat câțiva ani contracte de împrumut fictive cu întreprinderea lor, au completat toată documentația însoțitoare, dar nu au depus bani în casierie sau în contul curent al companiei, și apoi, presupus. rambursarea împrumuturilor, banii transferați din contul curent al companiei în conturile personale, adică pur și simplu au delapidat bani de la țăranul Dvor OOO.
În sprijinul acuzației, fondatorul companiei, Chepurin, i-a furnizat anchetatorului două discuri pe care s-a înregistrat software-ul de contabilitate 1C al întreprinderii și o parte din documentele primare ale companiei care au fost benefice anchetei. În general, toate argumentele urmăririi penale se bazează pe mărturia lui Chepurin și pe concluzia unei examinări computerizate.În cursul „anchetei”, unii angajați ai întreprinderii au fost interogați selectiv, s-au efectuat examinări de scris, de scris, tehnice și informatice, iar acesta a fost sfârșitul anchetei.
Oricine, chiar puțin versat în activitățile întreprinderilor comerciale, știe că toate activitățile oricărei companii sunt reflectate în situațiile financiare ale acesteia, și în ea sunt informații despre toate proprietățile (inclusiv banii) și obligațiile (inclusiv. Cu toate acestea, în timpul anchetei, la întreprindere nu s-a efectuat nicio auditare, inventar sau expertiză contabilă medico-legală, iar faptul și cuantumul prejudiciului au fost determinate exclusiv din cuvintele fondatorului și ale actualului director al companiei. În plus, în satisfacerea petițiilor învinuitului și avocaților lor li s-a refuzat să efectueze un inventar, contabilitate criminalistică și expertiză economică, pe motiv că datele erau suficiente pentru urmărirea penală.
S-ar putea să fie suficient pentru urmărirea penală, dar ce se întâmplă despre stabilirea adevărului în cauză și investigarea tuturor circumstanțelor? Dar egalitatea și caracterul advers al părților, cu prezumția de nevinovăție? Aparent, mâna invizibilă și voința malefică a cuiva duc acest caz spre o condamnare atât de puternic încât niciun argument al apărării nu este pur și simplu perceput, „ca inutil”. Cineva crede că vor reuși să obțină convingerea oamenilor nevinovați pe principiul: "Eretic, acesta este cel pe care vrei să-l arzi!"
Ei bine, să vedem. Vom încerca să inversăm dezvoltarea evenimentelor, să rupem „scenariul” de a aduce oameni nevinovați în responsabilitatea penală și să obținem o achitare, deoarece suntem încrezători în inocența clienților noștri.
Nu aveam de gând să dezvăluim numele reale ale acuzatului în acest caz, parchetul regiunii Novosibirsk a făcut acest lucru prin publicarea unui mesaj pe site-ul său web. Nu avem nimic de ascuns. Cu permisiunea clienților noștri, alte documente vor fi postate pe site-ul „fără reduceri”.Pe 16 decembrie 2009, a avut loc o ședință preliminară în cadrul instanței, timp în care a fost anunțată recuzarea judecătorului V.E. Tout. (cererea a fost respinsă) și a fost luată în considerare petiția de a restitui cazul anchetatorului pentru un examen contabil medico-legal.
Cererea a fost respinsă din cauza faptului că decalaj de investigare poate fi reconstituit în timpul examinării cauzei de către instanță.
Pe parcursul procesului în acest caz, au fost deja dezvăluite multe fapte de falsificare a probelor și mărturie în mod deliberat false ale „martorilor” pentru urmărire penală, deși tot ce este mai interesant este încă de venit ...
Un fapt interesant: în relație cu inițiatorul - fondatorul SRL „Krestyansky Dvor”, și principalul „martor” - S.P. Chepurin. un dosar penal a fost inițiat în temeiul Partii 3 a art. 159 din Codul Penal al Federației Ruse, ale căror materiale au fost deja transmise spre examinare aceleiași instanțe ...
Cu câteva materiale din dosarul penal împotriva S.P. Chepurin. poate sa .
Toate celelalte materiale ale acestui caz vor fi publicate pe site-ul nostru web imediat ce vor deveni disponibile.
Orice afacere este creată cu scopul de a face profit, prin urmare, managementul financiar al întreprinderii este o problemă destul de urgentă în lumea modernă. Cum se distribuie profiturile? Câți bani să alocați pentru valorificare? Cum plătesc impozite? Toate acestea sunt doar o mică parte din întrebările cu care se confruntă zilnic finanțatorii din orice organizație. Acest articol se va concentra pe cine gestionează finanțele oricărei afaceri și în ce forme poate exista capitalul autorizat al unei întreprinderi.
Afaceri de stat și private!
Nu credeți că întreprinderile sau organizațiile de stat nu sunt create pentru profit.
Da, există acele persoane juridice al căror scop este furnizarea gratuită a tuturor tipurilor de servicii, așa cum prevede legea. Aceasta include toate școlile, autoritățile, agențiile de aplicare a legii etc. Desigur, acestea nu aduc profit net în țară, dar acest lucru nu înseamnă deloc că nu există un management financiar. Orice școală are nevoie de finanțare, distribuție competentă a fondurilor și control, astfel încât funcționarii corupți să nu devină prea impudici.
Drept urmare, se dovedește că absolut orice organizație care se ocupă de producție, furnizarea de servicii sau orice altă activitate trebuie să poată distribui în mod corespunzător finanțele pentru o muncă mai eficientă.
Cine gestionează finanțele companiei?
Cu toate acestea, trebuie înțeles că departe de toate problemele legate de bani și distribuția lor sunt decise direct de către proprietar. Nu are prea mult timp pentru asta, dar are suficiente sarcini. De aceea, funcția sa este pur formală în majoritatea cazurilor. Citește situațiile financiare ale șefilor mari, în cel mai bun caz le citește și, în cel mai rău caz, le semnează fără să se uite. Dacă apare o problemă sau este implicată o sumă mare, proprietarul poate deja să se descurce singur cu această problemă. În toate celelalte cazuri, toată munca pentru el este realizată de adjuncți, secretari și alți subordonați.
- CEO nu este, de asemenea, ultima persoană în domeniul cifrei de afaceri finanțare. El este cel care raportează periodic asupra profitului și costurilor acționarilor, prin intermediul lui trece toate solicitările de finanțare întocmite de șefii de departament. De regulă, CEO-ul este cel care concentrează cea mai mare parte a pârghiilor de administrare a capitalului în mâinile sale, în ciuda faptului că există și șefi (proprietari, acționari) deasupra lui.
Dacă acționarii nu doresc să administreze întreprinderea, atunci directorul general este cel care distribuie fondurile alocate între departamente și chiar dacă proprietarii încearcă să gestioneze afacerea, directorul general mai are o listă considerabilă de competențe financiare.
Pe de o parte, concentrarea acestor puteri într-o mână este eficientă, deoarece organizația va avea o politică de gestionare a capitalului unificată, nu vor exista dispute și dezacorduri care uneori duc la falimentul întregii afaceri.
Pe de altă parte, cu cât o persoană are acces la bani, cu atât este mai mare tentația de a se potrivi cu acești bani. Acesta este motivul pentru care directorul general este controlat de acționari, el fiind obligat să-și țină cont de toate costurile. 
Se întâmplă adesea ca un acționar cheie (o persoană care deține mai mult de 50% din titluri de valoare) să devină CEO. De regulă, o astfel de structură de gestionare financiară este cea mai eficientă, deoarece acționarul are un stimulent pentru a gestiona eficient (venitul său depinde de acest lucru) și, de asemenea, nu are nicio dorință de a fura bani (de ce să fure de la el însuși).
- Planurile și rapoartele financiare sunt întocmite de directorii de departament, care sunt, de asemenea, manageri de companie. Acesta ar putea fi directorul operațiunilor, directorul de marketing sau șeful resurselor umane. Toți acești oameni oferă periodic estimări de costuri și, de asemenea, solicită finanțare suplimentară prin intermediul directorului general. De asemenea, distribuie bani în departamentul lor.
Eficiența tuturor departamentelor depinde de activitățile directorilor departamentelor, iar dacă distribuie fonduri incorect, nu finanțează proiectele necesare și aruncă bani pe lucruri complet inutile, atunci nu va avea niciun sens în activitățile directorului general.
Care sunt formele de capital autorizat?
Capitalul autorizat este suma fondurilor în care este estimată valoarea întregii afaceri. Există două forme principale ale acestui capital:
- Cea mai frecventă formă în rândul întreprinderilor mici și mijlocii este capitalul, adică. bani. Un anumit grup de oameni calculează cât costă toate echipamentele, bunurile aflate în stoc, spațiile, terenurile etc. Această sumă este anunțată într-o monedă specifică și este în continuă schimbare, în funcție de expansiuni, achiziții sau fuziuni. Proprietarul unei afaceri poate fi fie o persoană, fie mai multe în acțiuni diferite.
Aș dori să notez că, cu oricare dintre aceste două tipuri, capitalul autorizat nu rămâne nemișcat și se poate schimba în funcție de o serie de factori. Mai mult decât atât, prețul real al unei afaceri este determinat nu numai de proprietăți corporale, ci și de proprietăți necorporale. Cu alte cuvinte, cu cât mai multe conexiuni, clienți, furnizori obișnuiți și personal competent are o companie, cu atât valoarea acesteia va fi mai mare. Toți acești indicatori nu pot fi luați în considerare oficial atunci când se calculează capitalul autorizat al unei organizații, cu toate acestea, atunci când vine vorba de vânzarea unei afaceri, toate apar imediat și au aceeași valoare ca proprietatea materială a întreprinderii.
Afaceri de stat!
Cât despre mine, sistemul de management financiar de stat este mult mai slab decât cel privat. Chestia este că acei funcționari care sunt implicați în distribuirea fondurilor nu au interes personal. De fapt, nu le pasă dacă întreprinderea se dezvoltă sau rămâne pe loc.
Nu dețin această afacere și nu beneficiază personal de munca sa. În ceea ce privește comercianții privați, ei lucrează, desigur, cu multă pasiune și zel, pentru că venitul lor direct depinde de îndeplinirea funcțiilor lor. 
Corupția sistemului financiar!
Nu merită să reamintim încă o dată că acolo unde există bani, există cei care vor să-și aproprieți greșit acești bani prin mijloace ilegale. Corupția există atât în \u200b\u200bîntreprinderile de stat, cât și în cele private, dar în cele dintâi în număr mult mai mare. Reclama, rapoarte false, mită, etc. prospera aici. Din păcate, statul nu este capabil să depășească corupția în sine, dar antreprenorii privați, după părerea mea, o fac cu mult succes. Nu este profitabil pentru ei că directorii și șefii și-au însușit o bună parte din banii lor și, prin urmare, încearcă să combată acest lucru în toate modurile posibile.
Organizează revizuiri periodice, obligă toți managerii să întocmească rapoarte detaliate privind costurile etc. Poate că, atunci când toate proprietățile din țara noastră devin private, vom depăși mita și promovarea rudelor în serviciu, dacă nu complet, atunci cel puțin parțial va fi posibil să facem acest lucru.
Cazul nr. 1-132 / 2014
PROPOZIȚIA
În numele Federației Ruse
Tribunalul raional Zheleznodorozhny din Penza, compus din: judecătorul-președinte Demina J1.B.,
Cu participarea procurorului - asistent la procurorul districtului Zheleznodorozhny din Penza, MN Makeeva,
Pârât - Vitaly Evgenievich Annenkov,
Apărător - Didenko V.V., care a furnizat nr. De certificat, nr. De ordine din anul DD.MM.YYYY,
Sub secretarii E. A. Demina, D.V. Degtyarev,
Având în vedere în instanță deschisă materialele cauzei penale
Acuzat de săvârșirea infracțiunilor în conformitate cu partea 3 a art. .
Instalat:
NUMELE COMPLET2 a comis deturnare, adică furt de bunurile altcuiva încredințate făptuitorului, pe scară largă, în următoarele circumstanțe:
El, pe baza unei declarații personale a DD.MM.YYYY și a contractului de muncă nr de la DD.MM.YYYY, a fost acceptat ca reprezentant de vânzări al unei diviziuni separate a Societății comerciale cu răspundere limitată „Vector-S” (denumită în continuare - LLC TD „Vector-S” »), Situat la:, și a început imediat să își îndeplinească îndatoririle. De asemenea, cu FULL NAME2 a fost încheiat un acord privind răspunderea individuală completă din partea DD.MM.YYYY.
Din conținutul contractului de muncă, rezultă (conform clauzei 1.6 din contract) angajatul se angajează să îndeplinească planurile de vânzare individuale, să prevină creanțele restante, să crească baza de clienți, să își îndeplinească cu bună credință îndatoririle de muncă, să respecte disciplina muncii, să îndeplinească în timp util și cu exactitate ordinele angajatorului și ale supraveghetorului imediat. tot timpul de muncă pentru muncă productivă, pentru îndeplinirea sarcinilor de producție și sarcini cu o calitate înaltă și la timp, pentru a lucra pentru a-și îmbunătăți nivelul profesional.
Din conținutul instrucțiunilor reprezentantului de vânzări al unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S” rezultă că reprezentantul de vânzări este obligat să: controleze expedierea comenzii până la punctul de vânzare în termenul specificat, în ceea ce privește volumul vânzărilor, nomenclatorul, completitatea și calitatea (clauza 2.3 din instrucțiuni). Împiedicați formarea de conturi de primit pentru clienții dvs. și informați prompt supraveghetorul cu privire la posibile întârzieri ale plăților, precum și alți factori care afectează solvabilitatea clientului (clauza 2.4 din instrucțiuni). Dacă este necesar să încasăm numerar pentru mărfurile livrate în următoarea comandă: 1. Reprezentantul de vânzări primește o împuternicire într-o subdiviziune separată a TD "Vector-S" LLC pentru a primi numerar de la cumpărător, care este indicat în procură. 2. Perioada de valabilitate a procurii este de 10 zile de la data primirii, în viitor documentul va fi considerat invalid. 3. În perioada de valabilitate a împuternicirii, reprezentantul vânzărilor trebuie să primească numerar de la cumpărător conform următoarei proceduri: introduceți suma de bani primită de la cumpărător cu mâna sa în cuvinte în partea tabulară a procurii, unde (cantitatea (în cuvinte)) este indicată, emite o putere de eliminare a avocatului, unde cumpărătorul (reprezentantul cumpărătorului care transferă fonduri) trebuie să înscrie personal suma transferată reprezentantului de vânzări în cifre și cuvinte, să certifice cu o semnătură și un sigiliu care indică decriptarea semnăturii (Prenume, Prenume, Patronim) și data. 4. Fondurile primite de la cumpărător trebuie să fie predate casierului unei subdiviziuni separate a TD „Vector-S” LLC din Penza în aceeași zi. 5. Procura, pentru care a trecut perioada de valabilitate și care nu a fost folosită, trebuie predată contabilului în ziua lucrătoare următoare după expirarea perioadei de valabilitate, cu combinarea îndatoririlor de casier conform actului - acceptarea transferului semnat de ambele părți și înregistrarea în cartea împuternicirilor returnabile. 6. Primirea fondurilor de la cumpărător se realizează numai prin documentul original (procură), este interzisă primirea de fonduri în prezența unei copii și a unei versiuni facsimile (clauza 2.5 din instrucțiuni).
Conform acordului încheiat cu privire la răspunderea materială individuală completă, FULL NAME2 și-a asumat responsabilitatea financiară deplină pentru deficitul de proprietăți încredințat de către angajator, precum și pentru daunele suferite de angajator ca urmare a compensării pentru daunele aduse altor persoane, iar în acest sens, NUMELE COMPLET2 a fost obligat să aibă grijă de transferul lui să îndeplinească funcțiile (îndatoririle) care i-au fost atribuite proprietății angajatorului și să ia măsuri pentru prevenirea pagubelor.
Într-un moment și un loc care nu au fost stabiliți de anchetă, dar nu mai târziu de DD.MM.YYYY NUMELE COMPLET2, am decis să fure fondurile încredințate în sumă de 255 192 ruble 53 copecks
DD.MM.YYYY, în timpul zilei, FULL NAME2, realizând intenția sa criminală apărută, acționând intenționat, din motive mercenare, cu scopul de a delapida prin însușirea fondurilor încredințate acestuia în suma aparținând TD "Vector-S" LLC, realizând pericolul social și ilegalitatea acțiunilor sale, aflându-se în salonul unei mărci de mașini care îi aparține în dreptul dreptului de proprietate, stând alături de el, fără a avea o împuternicire a LLC TD "Vector-S", stabilindu-și dreptul de a primi de la o contrapartidă o divizie separată a LLC TD "Vector-S" - IP NUMELE COMPLET6 fonduri în cuantumul plății pentru produsele din carne livrate către SP FULL NAME6, au primit de la reprezentantul SP FULL NAME6 - NUME COMPLET18 fondurile încredințate acestuia în suma pe care nu a plătit-o casierului unei subdiviziuni separate a OOO TD "Vector-S", astfel, după ce a furat de încasare de fonduri aparținând SRL TD "Vector-S" în sumă de 255 192 ruble 53 de copecuri și dispuse de acestea la propria discreție, ceea ce a provocat LLC TD "Vector-S" erb, dimensiuni mari.
Pârâtul FULL NAME2 a admis vinovăția în infracțiune și a admis parțial în fața instanței că banii în valoare de 255 200 de ruble pe două facturi, pentru produsele din carne livrate către IP FULL NAME6, într-adevăr DD.MM.YYYY, au fost primiți de la fiul IP FULL NAME6- NUMELE COMPLETA18 seara. în mașina din apropierea casei de V. Cu toate acestea, această sumă de bani pe care a predat-o șefului unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S” din NUME COMPLET1 Fiul SP NUME COMPLET6 - NUMELE COMPLET 18 știe, deoarece Kirilov a venit pentru produsele din carne. Suma de bani în suma pe care a primit-o de la Kirilov fără împuternicire prin ordin oral COMPLET NUME1, care în acel moment îndeplinea funcțiile nu numai ale șefului, ci și ale contabilului. Kirilov, el a explicat că nu este nimeni care să emită o împuternicire, așa că NUMELE COMPLET2 va semna pe calea de primire pentru a primi fonduri. Apoi, în aceeași zi, a venit la birou despre DD.MM.YYYY., A intrat în birou la NUMELE COMPLET1 și i-a înmânat banii în sumă. Le-a numărat, le-a pus pe masă și a spus că va întocmi contractul și procura după sărbătorile de mai. Cu toate acestea, s-a îmbolnăvit, apoi a renunțat. El a trimis scrisoarea de demisie către DD.MM.YYYY și a transmis-o prin intermediul supraveghetorului Mikhail. Ofițerii de poliție DD.MM.YYYY l-au sunat și au spus că a fost deschis un dosar penal împotriva lui. Într-adevăr, a lucrat cu DD.MM.YYYY în OOO TD „Vector-S” și a fost o persoană responsabilă financiar. Obligația sa, ca reprezentant de vânzări, era să caute clienți, să ia de la ei un certificat TIN, OGRN, o copie a pașaportului pentru a încheia un acord. Contractul cu clienții a fost încheiat de către șeful diviziei separate din NUMĂRUL COMPLET1 Lui, în calitate de reprezentant de vânzări, i s-a acordat o împuternicire într-o divizie separată a OOO TD „Vector-S” pentru a primi numerar de la cumpărător, ceea ce este indicat în procură. Termenul de valabilitate al împuternicirii din momentul primirii, în viitor documentul va fi considerat invalid. În perioada de valabilitate a împuternicirii, el a trebuit să primească numerar de la cumpărător și să înscrie suma primită de fonduri de la cumpărător, să emită un cupon de avocare, unde suma transferată reprezentantului de vânzări este înscrisă și certificată cu semnătura și sigiliul. Reprezentantul de vânzări, împreună cu partea de împuternicire, au trebuit să predea fondurile primite de la cumpărător către casierul unei subdiviziuni separate a TD TD „Vector-S”. Procura, conform căreia a trecut perioada de valabilitate și care nu a fost utilizată, trebuie să fie predată contabilului - casierului în ziua lucrătoare următoare la sfârșitul perioadei de valabilitate. Cu toate acestea, contabilii au fost deseori concediați și, prin urmare, nu s-au emis întotdeauna împuterniciri. DD.MM.YYYY anul contabilului Medvedev a renunțat și înainte de aceasta era în concediu medical și nu era nimeni care să scrie o împuternicire pentru a primi bani. El admite vinovăția, se pocăiește de fapta sa, admite daune în valoare.
Vina inculpatului, pe lângă mărturisirile sale parțiale, este confirmată în mod obiectiv de totalitatea probelor examinate în cadrul ședinței.
Mărturia inculpatului, care, nerecunoscând parțial vinovăția în infracțiunea care i-a fost incriminată, a admis faptul că a primit bani cu încălcarea instrucțiunilor reprezentantului de vânzări al unei subdiviziuni separate a TD "Vector-S" LLC.
Mărturia reprezentantului victimei LLC TD „Vector-S” NUMELE COMPLET 10 confirmă faptul că, în baza contractului de muncă nr. TD de la DD.MM.YYYY, în LLC TD „Vector-S”, a fost adoptat NUMELE COMPLET2, care DD.MM.YYYY a fost reprezentantul vânzărilor temporare , după care prin ordin a fost transferat într-un loc de muncă permanent. Responsabilitățile sale de serviciu includ: încheierea contractelor de furnizare cu contrapartide, colectarea comenzilor de aprovizionare, controlul executării acestora, implementarea planurilor de vânzări, prevenirea formării de conturi de primit, colectarea fondurilor pentru mărfurile livrate. În timpul executării contractului, reprezentantul vânzărilor colectează copii ale înregistrării unui antreprenor individual și o copie a pașaportului, după care formularul de contract este completat și semnat de contrapartidă și șeful diviziei separate. În orașul Penza, șeful unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S” era NUME COMPLET1, care în baza unei procuri a fost autorizat să semneze contracte de furnizare, efectuate pe teritoriul Penza. După întocmirea contractului, produsele sunt livrate contrapărții, plata se face în șapte zile calendaristice. Dacă contrapartida are un cont curent, atunci fondurile sunt plătite prin transferul de fonduri în contul de decontare al LLC TD Vektor-S, dacă nu există un cont curent, reprezentantul vânzărilor primește fondurile de mână, după care fondurile sunt depuse la casieria unității. Pentru a primi fonduri de la contrapartidă, reprezentantului de vânzări i se eliberează o împuternicire de către casier pentru a primi fonduri, în împuternicirea din partea superioară există o parte de eliminare în care contrapartida își pune semnătura, suma și sigiliul la emiterea de fonduri către reprezentantul de vânzări, după care reprezentantul de vânzări este obligat să înscrie fondurile primite de acesta numerar către casierul unității și asigură partea detașabilă a procurii. Procura este valabilă pentru. În cazul în care reprezentantul de vânzări nu a primit fondurile de la contrapărți, atunci reprezentantul de vânzări trebuie să restituie procura către casierie. DD.MM.YYYY FULL NAME2 din SP FULL NAME6 s-au primit bani în sumă. Pentru primirea fondurilor FULL NAME2 a semnat numărul facturii de la DD.MM.YYYY. Cu SP FULL NAME6 a fost încheiat un acord № de la DD.MM.YYYY pentru furnizarea de produse din carne. După ce numerar în casieria unei unități separate FULL NAME2 nu a făcut, ci s-a însușit pentru el, despre acest fapt, ea a luat cunoștință de DD.MM.YYYY după actul de reconciliere a reprezentanților de vânzări. SP Kirilova a spus că a fost plătită pentru produsele livrate, ceea ce este confirmat de înregistrarea reprezentantului de vânzări FULL NAME2 la primirea fondurilor în sumă. Când au avut în vedere un dosar penal, au depus o cerere civilă împotriva FULL NAME2 în valoare. Cu toate acestea, LLC TD „Vector-S” a clarificat valoarea pagubelor cauzate și ca urmare a acțiunilor infracționale de către FULL NAME2 LLC TD „Vector-S”, daunele proprietate au fost cauzate în sumă
Mărturia martorului FULL NAME1 a confirmat că FULL NAME2 a funcționat ca reprezentant de vânzări. Sarcinile sale includeau: încheierea de contracte cu contrapărți, controlul asupra livrării de produse, controlul asupra conturilor încasate de contrapartide și colectarea fondurilor de la contrapartide pentru produsele livrate. Contractele au fost încheiate de reprezentanții vânzărilor conform reglementărilor. Regulamentele includeau culegerea de documente de la contrapartide (o copie a TIN, o copie a PSRN, o copie a pașaportului, o copie a contractului de închiriere pentru ieșire sau documente pentru proprietatea de desfacere), după care a semnat acordul în baza unei procuri. După întocmirea contractului de către reprezentantul vânzărilor, supraveghetorul colectează contractele și le înaintează pentru semnare. Livrarea produselor se realizează după cum urmează: reprezentantul de vânzări acceptă o cerere de la contrapartidă, după care cererea este transferată operatorului, operatorul scrie o notă de transport în două exemplare, a treia copie este una de depozit, care rămâne în depozit, după care contrapartida primește produsele, semnează pe biletul de participare pentru acceptare și își pune ștampila. Plata produselor livrate se efectuează după cum urmează, dacă clientul plătește prin transfer bancar, atunci transferă fondurile în contul de decontare al LLC TD "Vector-S", dacă decontarea este în numerar, atunci contrapartida depune fondurile către casierul departamentului LLC TD "Vector- C "sau fondurile sunt transferate reprezentanților de vânzări. Cea mai mare parte a banilor au fost luați de reprezentanții de vânzări. Pentru a primi fonduri de la contrapartidă, o împuternicire este emisă reprezentantului de vânzări din departamentul de contabilitate pentru a primi fonduri, unde în partea de sus a procurii se află o parte de eliminare, în care, atunci când contrapartida transferă fonduri, se indică suma, semnătura și sigiliul contrapartidei, după care se elimină partea cu reziduurile. prin intermediul unui reprezentant de vânzări la casierul SRL TD "Vector-S". Despre faptul că a fost alocată fonduri monetare FULL NAME2, în suma aparținând SRL TD „Vector-S”, transferată ultimei contrapartide SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, a aflat din cuvintele anchetatorilor după demitere. FULL NAME2 fără cunoștințele și contabilitatea ei LLC TD „Vector-S” a primit bani de la SP FULL NAME6 în sumă fără împuternicire, care în casieria unei divizii separate a LLC TD „Vector-S” nu a intrat. Înainte de DD.MM.YYYY FULL NAME2 nu venea la serviciu, se presupunea că se afla la spital, în spitalul respectiv, nu a spus, supraveghetorul Michael nu a informat-o despre acest lucru. După aceea, înainte de demiterea ei până la sfârșitul lunii mai 2013, ea NUMELE COMPLET2 la serviciu nu a văzut, nu a plecat la muncă. Cererea FULL NAME2 pentru concediere de la DD.MM.YYYY nu a primit-o, cui ar putea transfera FULL NAME2 această declarație, ea nu știe, din spusele supraveghetorului - Mikhail Oshchepkova știa că, de asemenea, nu a transferat NUMEI FLECĂ2 nicio cerere de concediere. După demiterea contabililor Medvedeva și Taikova, casieria subdiviziunii separate a TD TD „Vector-S” a fost controlată de ea, a acceptat banii pentru produsele furnizate către contrapartide și a intrat la casieria. În acea perioadă, Anna Bobrova lucra și în departamentul de contabilitate, dar era contabilă - operator, atribuțiile sale includeau: acceptarea cererilor de la reprezentanții de vânzări, înregistrarea în baza de date, tipărirea facturilor, controlul soldurilor depozitului, adică la casa de marcat. Bobrova nu a avut nicio legătură cu acceptarea și detașarea fondurilor la casierie și emiterea împuternicirii pentru a primi fonduri de la contrapartide. Nu există înregistrări în registrul împuternicirii pentru acceptarea de fonduri în valoare de 255.200 de ruble de la contrapartida IP
NUMELE COMPLET6 nr. Cu DD.MM.YYYY până la recepția unui contabil nou al unei divizii separate FULL NAME15, cheile seifului au fost la ea, controlul asupra casieriei și recepția fondurilor de la reprezentanții de vânzări și clienți a fost efectuată de ea. Frolova și-a început îndatoririle DD.MM.YYYY, nu își amintește data exactă. În perioada de la DD.MM.YYYY și înainte de demiterea ei, adică până la sfârșitul lunii mai 2013 NUMELE COMPLET2 la locul de muncă nu a apărut, numerarul în sumă nu a contribuit la casierie. Cheile seifului, unde erau păstrate fondurile diviziei separate, erau cu ea și, fără cunoștința și prezența ei reală la locul de muncă, niciunul dintre lucrători nu putea pune fondurile în seiful diviziei separate. NUMELE COMPLET2 niciun ban nu i-a dat niciun DD.MM.YYYY g., Sau în alte zile.
Mărturia martorului FULL NAME11 a confirmat că FULL NAME2 se afla în subordinea sa, a lucrat ca reprezentant de vânzări. Responsabilitățile sale de serviciu includ: căutarea de noi contractanți, încheierea contractelor cu aceștia, colectarea numerarului la casieria unei divizii separate pentru plata produselor livrate. Aproximativ înainte de vacanțele din mai 2013, FULL NAME2 nu a mers la serviciu, l-a sunat la telefon, FULL NAME2 a explicat că este bolnav și a fost în spital, în care nu a explicat. Mai departe, înainte de demiterea sa, el nu a mai văzut NUMEL 2, pentru a lucra el nu a apărut, când a plecat NUMELE COMPLET2, nu știe. Plata produselor livrate s-a făcut în felul următor, înainte de retragerea fondurilor din contrapartidă, a fost emisă o împuternicire către reprezentantul de vânzări din departamentul de contabilitate, pe baza căreia ar putea primi fonduri de la contrapartidă, apoi să le depună în casierul unei divizii separate. Plata a fost monitorizată de casierii, au emis o împuternicire cu o placă de înmatriculare și au făcut o intrare într-un jurnal, iar controlul a fost efectuat de sediul central, care se află în. Despre faptul că a alocat fonduri monetare FULL NAME2 în suma transferată de contrapartida FULL NAME19 pentru furnizarea de produse din carne, el a luat cunoștință de poliție.
Mărturia martorului FULL NAME12 confirmă faptul că FULL NAME2 a funcționat ca reprezentant de vânzări, atribuțiile sale includeau: lucrul cu clienții, încheierea contractelor, primirea de fonduri, de la contrapartide, în baza unei procuri emise de către contabil. Fără împuternicire, reprezentantul vânzărilor nu ar putea primi fondurile în niciun fel, deoarece acest lucru nu a fost prevăzut prin ordinul de plată de către contrapartide pentru mărfurile livrate. NUMELE COMPLET2 ea, în vacanțele de mai la locul de muncă nu a văzut. Despre faptul că a fost alocată numerar FULL NAME2 în sumă de 255 200 de ruble aparținând LLC TD „Vector-S”, transferată ultimei contrapartide SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, a aflat din ancheta preliminară. În timpul carierei sale, nu a scris o împuternicire pentru o astfel de sumă, FULL NAME2, fără procură, nu a putut primi bani de la contrapartida IP FULL NAME6, fondurile în valoare de 255 200 de ruble nu au fost înscrise în casieria unei subdiviziuni separate a LLC TD "Vector-S" ...
Mărturia FULL NAME13 a confirmat faptul că FULL NAME2 a funcționat ca reprezentant de vânzări, atribuțiile sale includeau: lucrul cu clienții, încheierea contractelor, primirea de fonduri de la contrapartide pe baza unei procuri emise de către contabil. Indiferent dacă a scris NUMĂRUL COMPLET2 în perioada 30.04. - Puterea DD.MM.YYYY de a primi fonduri în valoare de 255 200 de ruble de la contrapartidă (IP FULL NAME6) pentru furnizarea de produse din carne, nu-și amintește, dar dacă ar scrie această procură, ea și-ar aminti bine, deoarece suma era mare prin urmare, cel mai probabil, nu a scris o împuternicire pentru suma indicată.
Mărturia NUMĂRULUI COMPLET 14 confirmă faptul că într-o subdiviziune separată a SRL TD "Vector-S" a lucrat cu DD.MM.YYYY în calitate de operator, atribuțiile sale de muncă includeau: acceptarea cererilor, urmărirea expedierii mărfurilor, colectarea documentației pentru trimiterea la sediul central al TD TD „Vector-S”, nu a lucrat cu numerar, nu s-a ocupat de emiterea de procuri către reprezentanții de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapartide. Pentru casierie și numerar la acea dată, FULL NAME1 era responsabil, din moment ce contabilii au renunțat, iar FULL NAME1 a acționat ca contabil înainte de sosirea unui nou contabil - NUME COMPLET15 Despre faptul că a alocat fonduri FULL NAME2 în sumă de 255.200 ruble aparținând TD "Vector-S" LLC, transferate ultima omologă SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, ea a luat cunoștință după actul de reconciliere a reprezentanților de vânzări ai unei diviziuni separate. Din conținutul actului i-a fost cunoscut faptul că pentru SP FULL NAME6 există conturi de primit în valoare de 255 200 de ruble. După aceea, fiul SP FULL NAME6 a solicitat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în sumă de 255 200 de ruble către reprezentantul de vânzări FULL NAME2, în timp ce arăta factura, în care exista o înregistrare de primire a fondurilor DD.MM.YYYY FULL NAME2 pentru produsele livrate SP FULL NAME6 FULL NAME2 nu a apărut la locul de muncă, știa că nu a plecat la muncă deja înainte de sărbătorile de mai 2013, nu a fost plătit bani casierului unei unități separate în prezența ei NUMELE COMPLET2 nu a contribuit, nu a făcut bani din NUMĂRUL COMPLET2 admis.
Mărturia martorului COMPLETA NUME15 a confirmat că într-o subdiviziune separată TD "Vector-S" a lucrat cu DD.MM.YYYY la DD.MM.YYYY. A lucrat ca contabil principal, atribuțiile sale includeau: primirea de fonduri și depunerea lor pentru colectare, emiterea de procuri reprezentanților de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapartide etc. Înainte de a-și începe funcțiile de contabil, directorul unei unități separate FULL NAME1 i-a înmânat casierie și numerar prin actul de acceptare și transfer, ea i-a dat și cheia seifului, adică înainte de începerea carierei sale, casieria și numerarul erau în sarcina NUMEI COMPLETE1 Fără numerar în suma 255 200 de ruble de la NUMELE COMPLET2 și nici de la NUMELE COMPLET1 pe care nu a primit-o și în casierie nu s-a înregistrat. Dacă ar primi această sumă, își va aminti. Potrivit disciplinei în numerar, suma primită de la o contrapartidă nu trebuie să depășească 100.000 de ruble, adică suma specificată ar fi trebuit să fie împărțită și plătită în casierie în zile diferite. Despre faptul că a alocat numerar FULL NAME2 în valoare de 255 200 de ruble, transferat ultimei contrapartide SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, ea a luat cunoștință după actul de reconciliere a reprezentanților de vânzări ai unei divizii separate. După aceea, fiul SP FULL NAME6 a solicitat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în sumă de 255 200 de ruble către reprezentantul de vânzări FULL NAME2, în timp ce a arătat factura, în care exista o înregistrare a primirii fondurilor FULL NAME2 pentru produsele livrate ale IP Numele complet6
Mărturia martorului FULL NAME16 confirmă faptul că numirea numerarului FULL NAME2 în valoare de 255 200 de ruble, transferată ultimei contrapartide SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, a luat cunoștință după actul de reconciliere a reprezentanților de vânzări ai unei unități separate în august sau septembrie 2013. După aceea, fiul SP FULL NAME6 a solicitat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în sumă de 255.200 de ruble către reprezentantul de vânzări NUMELE COMPLET2, în timp ce arăta factura, în care exista o înregistrare a primirii fondurilor FULL NAME2 pentru produsele livrate ale IP NUME COMPLET6 Din momentul în care a început să lucreze, numerar în valoare de 255 200 de ruble FULL NAME2 nu a intrat în casierie, nu a apărut la locul de muncă.
Mărturia martorului COMPLETA DENUMIRE17 a confirmat că în perioada de la DD.MM.YYYY până la DD.MM.YYYY, ea a lucrat într-o subdiviziune separată a OOO TD "Vector-S", biroul era situat la:, în poziția operatorului. Responsabilitățile sale de muncă includeau: acceptarea cererilor, urmărirea expedierii de mărfuri, colectarea documentelor pentru trimiterea la sediul central al companiei LLC TD "Vector-S", nu a lucrat cu numerar, nu a emis împuterniciri reprezentanților de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapartide. FULL NAME2 a funcționat ca reprezentant de vânzări. La sfârșitul lunii aprilie 2013 anul FULL NAME2 a fost ultima dată la locul de muncă, după care el nu a plecat la muncă, la locul de muncă ea nu l-a văzut până la demiterea ei până la DD.MM.YYYY, la birou nu a apărut. Despre faptul că a alocat numerar COMPLET NAME2 în sumă de 255 200 de ruble, a aflat de la anchetator. În perioada de la începutul lunii mai 2013 până la DD.MM.YYYY NUMELE COMPLET2 la locul de muncă nu a apărut, niciun ban în sumă de 255 200 de ruble către casieră nu a contribuit și nici nu a transferat nimic.
Mărturie FULL NAME18 confirmă faptul că lucrează neoficial cu mama sa SP FULL NAME6 Acționează ca reprezentant al SP FULL NAME6, prin urmare, are dreptul să încheie contracte cu contrapartide, să cumpere produse din carne și comerțul său cu ridicata. În plus, efectuează plata pentru produsele livrate de la contractanți. Între SP FULL NAME6 și OOO TD „Vektor-S” s-a ajuns la o relație contractuală pentru furnizarea de produse din carne. După ce a ajuns la o relație contractuală cu LLC TD „Vector-S”, FULL NAME1 l-a prezentat reprezentantului de vânzări al unei diviziuni separate a LLC TD „Vector-S” - NUMELE COMPLET2, în timp ce i-a explicat că va lucra direct cu NUMELE COMPLET2. DD.MM.YYYY în timpul zilei, a sunat la FULL NAME2 și a spus că este necesar să depuneți bani pentru produsele livrate. Apoi, în a doua jumătate a zilei s-au întâlnit și a înmânat numerar FULL NAME2 în sumă de 255.200 de ruble, el a semnat pe factură, că a primit suma specificată, promițând să aducă un cec a doua zi. NUMELE COMPLET2 a cerut să-l semneze în factură, dar el Kirilov a spus că trebuie să-i aducă mai întâi o confirmare de primire în numerar, după care va pune semnătura și sigiliul. NUMELE COMPLET2 a fost de acord și a plecat. După care NUMELE COMPLET2 nu s-a mai întors la el, dacă a câștigat bani către casierie, la acea dată nu știa, nu l-a contactat. Apoi, de la angajații LLC TD "Vector-S", aproximativ trei luni mai târziu, a aflat că el are o datorie în sumă de 255.200 de ruble sub nota de transport nr. De la DD.MM.YYYY, pe care a transferat-o NUMELELE COMPLETE2 Că atunci când a transferat fonduri NUMELE COMPLET2 ar fi trebuit să fie o împuternicire să primească fonduri ca plată, el nu știa și nu știa acest lucru din partea conducerii unei diviziuni separate a „TD-Vector” din OOO TD și nimeni nu l-a avertizat în acest sens.
Conform protocolului de inspecție a scenei de la DD.MM.YYYY, în timpul inspecției biroului din biroul numărul 410, situat la:, cu participarea șefului departamentului de securitate a resurselor și informațiilor din TD "Vector-S" LLC NUMELE COMPLET7, găsit și confiscat: contract de muncă Nr. 34/13-TD de la DD.MM.YYYY pe 4 foi, o declarație a DD.MM.YYYY pe 1 foaie, instrucțiuni ale unui reprezentant de vânzări ale unei subdiviziuni separate a TD „Vector-S” LLC pe 4 foi, un acord privind răspunderea individuală completă de la DD.MM.YYYY pe 1 foaie, comandă (comandă) pentru angajarea unui angajat la munca nr. 49-k din DD.MM.YYYY pe 1 foaie (vol. 1 p. 73-74).
Conform protocolului de inspecție a scenei de la DD.MM.YYYY, în timpul inspecției tabelului de scris în biroul nr. 410, amplasat la adresa:, cu participarea reprezentantului SP NUME COMPLET6 - NUMELE COMPLET 18, găsit și retras: originalul de transport nr. De la DD.MM.YYYY de la OOO TD "Vector-S" adresat SP NUMEI COMPLET6 pe 1 foaie (v. 1 p. 75-76).
Concluzia expertului nr. DD.MM.YYYY a ajuns la concluzia că textul alfanumeric: „NUMELE COMPLET 2 semnătură 255 200 ruble. Două sute cincizeci și cinci de mii două sute de ruble 6.05.2013 "și semnătura în numele FULL NAME2 în factura nr. DD.MM.YYYY, depusă spre examinare pe materialul cauzei penale nr. 14030156, executat NUMELE COMPLET2 (v. 1 p. D. 149-153 ).
Conform protocolului de sechestru de la DD.MM.YYYY, de la reprezentantul victimei FULL NAME10 eliminat: actul de revizuire a deconturilor reciproce cu cumpărătorii pe reprezentantul de vânzări - NUMELE COMPLET2 pentru perioada de la DD.MM.YYYY de DD.MM.YYYY, pe 1 foaie (t. 1 l. d. 157).
Conform protocolului de examinare a documentelor de la DD.MM.YYYY, contractul de muncă nr. 34/13-TD de la DD.MM.YYYY pe 4 foi, o declarație a DD.MM.YYYY pe 1 foaie, instrucțiuni ale reprezentantului de vânzări ale unei diviziuni separate a LLC TD "Vector -C "pe 4 coli, un acord privind răspunderea individuală completă de la DD.MM.YYYY pe 1 foaie, o comandă (comandă) pentru angajarea unui angajat nr. 49-k din DD.MM.YYYY pe 1 foaie, nota originală de transport nr. de la DD.MM.YYYY de la LLC TD „Vector-S” la IP FULL NAME6 pe 1 foaie, actul de revizuire a decontărilor reciproce cu cumpărătorii de către reprezentantul vânzărilor - NUMELE COMPLET2 pentru perioada de la DD.MM.YYYY -DD.MM.YYYY pe 1 foaie, care sunt recunoscute și atașate dosarului penal ca probe materiale (vol. 1 ld 158-159).
Evaluând în ansamblu probele colectate în cauză, instanța consideră vinovăția inculpatului de a comite o infracțiune complet dovedită și, de acord cu avizul procurorului, își califică acțiunile în conformitate cu partea 3 a art. , ca însușire, adică furtul bunurilor altcuiva încredințate vinovatului, pe scară largă.
Instanța este de acord cu avizul procurorului, reprezentantul victimei și reduce daunele materiale cauzate la 255.192 de ruble de 53 de copeici.
Instanța este critică pentru mărturia inculpatului, care nu și-a recunoscut inițial vinovăția și o consideră dorința de a evita răspunderea penală.
Pârâtul a primit fonduri pentru produsele livrate, dar nu a transferat fondurile către casierul unei subdiviziuni separate a TD TD „Vector-S”, așa cum rezultă din mărturia unui martor NUME COMPLET18, NUME COMPLET1, NUME COMPLET 13, NUME COMPLET17, NUME COMPLET 14, Bochkarevoy
V.Yu., precum și mărturia inculpatului, dată în cadrul ședinței, unde nu a negat faptul că a primit fonduri.
Argumentul inculpatului potrivit căruia fondurile în valoare de 255.200 de ruble pe care le-a predat personal NUMELE COMPLET1, par instanței neconvingătoare. Motivele rezervării FULL NAME2 de la FULL NAME1 nu sunt stabilite.
Atunci când impune o pedeapsă, instanța ia în considerare gravitatea, natura și gradul de pericol public al infracțiunii comise, personalitatea inculpatului, prezența atenuării și absența circumstanțelor agravante, impactul pedepsei impuse corectării condamnatului și asupra condițiilor de viață ale familiei sale, precum și opinia reprezentantului victimei care nu a insistat asupra pedepsei severe ...
NUMELE COMPLET2 nu este condamnat, caracterizat la locul de reședință în mod satisfăcător, neadmis la responsabilitatea administrativă, înregistrat la un medic - un narcolog și un psihiatru nu este membru.
Circumstanța de atenuare a pedepsei NUMELE COMPLET 2 în conformitate cu partea 2 a art. instanța are în vedere: săvârșirea pentru prima dată a unei infracțiuni, admiterea parțială a vinovăției, remușcarea pentru faptă.
Instanța nu vede circumstanțe agravante.
Ținând cont de circumstanțele cauzei, instanța nu găsește motive pentru schimbarea categoriei infracțiunii comise de inculpat într-una mai puțin gravă, în conformitate cu partea b din art. ...
Instanța consideră că corectarea numelui complet 2 este posibilă fără izolare de societate, folosind art. , fără limitarea libertății și amenzii.
Reprezentantul victimei LLC TD "Vector-S" NUMELE COMPLET10 a depus o cerere civilă de compensare pentru daune materiale în sumă de 255192 ruble 53 de copeici. Pârâtul a admis cererea.
Instanța consideră că este posibilă satisfacerea pretențiilor reprezentantului victimei în întregime.
Pe baza celor menționate anterior și ghidate de articolul. Articolele 303-304, 307-309 din Codul de procedură penală al Federației Ruse, instanță
A SPUS:
NUMELE COMPLET2 a fost găsit vinovat de comiterea unei infracțiuni în conformitate cu partea 3 a art. și l-a condamnat la 3 (trei) ani de închisoare.
În baza art. pedeapsa numită NUMELE COMPLET2 va fi considerată condiționată și sentința nu va fi executată, dacă persoana condamnată își dovedește corectarea printr-un comportament exemplar în termen de 3 (trei) ani.
Să impună condamnatului NUMELE COMPLET2 obligația, în perioada de probă, să se prezinte pentru înregistrare la un organism specializat de stat care exercită controlul asupra comportamentului persoanei condamnate condiționat - inspecția executivă penală a organului de justiție la locul de reședință sau la locul de ședere; să nu-și schimbe locul de reședință fără să anunțe inspecția executivă penală a organului de justiție la locul de reședință sau la locul de ședere.
Măsură preventivă NUMĂRUL COMPLET2 sub formă de reținere - anulare.
Eliberați-l pe FULL NAME2 din arest în sala de judecată imediat.
Revendicarea civilă a victimei LLC TD "Vector-S" reprezentată de reprezentantul NUMELE COMPLET10 satisface.
În baza art. recuperați-vă de la NUMELE COMPLET2 în favoarea OOO TD „Vector-S” în compensație pentru daunele materiale 255192 (două sute cincizeci și cinci mii o nouăzeci și două) ruble 53 copecuri.
Convertiți în compensații pentru daune aduse OOO TD "Vector-S" colecția asupra proprietății deținute de FULL NAME2, fondurile de pe contul de carte de credit nr. 40817810000100350789, deschise în ZAO AKB "Express-Volga" Biroul operațional "Central-Penza".
Practică judiciară privind aplicarea normei art. 160 din Codul penal al Federației Ruse
Ar putea fi util să citiți:
- Cum se anulează înregistrarea casei de marcat la biroul fiscal?;
- Cum să concediezi un director LLC - instrucțiuni pas cu pas;
- Cum să deschizi un magazin pentru copii Cum să deschizi un butic de îmbrăcăminte pentru copii;
- Ce produse din metal sunt solicitate în rândul populației?;
- Cum să concediezi un angajat pentru absentism;
- Cum se calculează corect compensația pentru concediul neutilizat în caz de concediere din cauza reducerii personalului?;
- Interior DIY pentru o studio foto;
- Instrucțiuni: cum să concediezi un angajat din cauza decesului;