Inregistrarea SP pentru vanzarea de ferestre pvc. Atenție, înșelăciune: escrocherii virtuoase ale companiilor de ferestre. Lucruri mici, probleme mari

Salut Dmitry

Această tranzacție comercială poate fi clasificată după cum urmează:

1. Ca un serviciu exclusiv de uz casnic pentru instalare (și în acest caz, ferestrele în sine ar trebui să fie considerate „material de artist”). În acest caz, nu se percepe nicio taxă suplimentară pe geamuri, iar toate veniturile dumneavoastră se formează din costul serviciului de instalare.

2. Cum vânzare cu amănuntul ferestre. Serviciul de instalare este oferit ca supliment. un serviciu în comerț - cum ar fi ambalarea sau livrarea, de exemplu. In acest caz pretul la ferestre este stabilit in asa fel incat sa acopere toate costurile, iar pentru client (si conform actelor) costul montajului este inclus in pretul ferestrelor.

3. Se poate desfășura ca două operațiuni separate, dar în același timp vor exista două baze de impozitare diferite pentru UTII (zona de vânzare și numărul de angajați în servicii casnice Oh).

Există o scrisoare despre aceasta: Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30.08.2012 Nr. 03-11-11 / 264

Un antreprenor individual încheie contracte de livrare și instalare cu persoane fizice ferestre din plastic din profil PVC. Serviciile de livrare si montaj pentru ferestre din plastic sunt incluse in costul total. Antreprenorul individual acceptă aplicația, face măsurători, comandă o fereastră de la o terță parte și o instalează. Antreprenorul individual aplică un sistem de impozitare sub forma UTII, folosind un indicator fizic - numărul de angajați. Organul fiscal a indicat că în legătură cu această activitate, sistem general impozitare.
Este legal?

Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat o contestație privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în legătură cu activitate antreprenorială privind vânzarea și montarea ferestrelor din plastic și pe baza informațiilor prevăzute în contestație, raportează următoarele.

Potrivit paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal Federația Rusă(în continuare - Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități se transferă, în special, activității de întreprinzător în comerțul cu amănuntul, precum și în prestarea de servicii pentru consumatori, grupurilor acestora. , subgrupuri, tipuri și (sau) servicii personale individuale clasificate conform Clasificator integral rusesc servicii pentru populatie.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activitatea de întreprinzător asociată comerțului cu mărfuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul și de cumpărare.

În același timp, relația dintre vânzător și cumpărător este guvernată de normele Codului civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare, un vânzător care desfășoară activități antreprenoriale în vânzarea de bunuri cu amănuntul se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte utilizări care nu sunt legate de activitate antreprenorială.

În baza art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare se consideră încheiat în forma adecvată din momentul în care vânzătorul emite o chitanță de numerar sau de vânzare sau un alt document care confirmă plata mărfurilor către cumpărător.

Din normele de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și ale Codului, rezultă că principalul criteriu de diferențiere a comerțului cu amănuntul de comerţ cu ridicata, este un obiectivul final utilizarea bunurilor achiziționate de către cumpărător.

În consecință, comerțului cu amănuntul în vederea aplicării cap. 26.3 din Cod include activitățile de afaceri legate de vânzarea de bunuri atât pentru plăți în numerar, cât și fără numerar în cadrul contractelor de vânzare cu amănuntul, indiferent de categoria de cumpărători (persoane fizice sau entitati legale) aceste bunuri sunt vândute. În același timp, trăsătura definitorie a unui contract de vânzare cu amănuntul în scopul aplicării unui impozit unic pe venitul imputat este scopul pentru care contribuabilul vinde bunuri către organizații și persoane fizice: pentru uz personal, familial, casnic sau de altă natură nu. legate de activitatea antreprenorială sau pentru utilizarea acestor bunuri în scopul desfășurării afacerilor.

Având în vedere cele de mai sus, sub rezerva normelor de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și Ch. 26.3 din Cod, activitățile comerciale legate de vânzarea ferestrelor din plastic pentru plăți în numerar și fără numerar către persoane fizice și juridice, desfășurate în cadrul contractelor de vânzare cu amănuntul, pot fi transferate în sistemul de impozitare sub formă de un singur impozit pe venitul imputat.

Totodată, vă atragem atenția asupra faptului că potrivit art. 346.27 din Cod, serviciile consumatorilor includ serviciile plătite prestate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparații, întreținereși vehicule de spălat), prevăzute de Clasificatorul integral rus de servicii pentru populație, cu excepția serviciilor pentru fabricarea de mobilier, construcția de case individuale.

Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93, aprobat prin Rezoluția Gosstandart al Rusiei din 28.06.1993 N 163 (denumit în continuare - OKUN), se referă la serviciile casnice, în special la serviciile de reparare și înlocuire a uși, rame de ferestre, tocuri usi si ferestre (cod 016108 OKUN).

În acest sens, dacă în contractele de vânzare și montare ferestre din plastic, serviciile de instalare a acestora sunt evidențiate într-un rând separat sau se întocmește un contract separat de prestare a acestor servicii, atunci activitatea de antreprenoriat pentru prestarea unor astfel de servicii poate se trece la plata unui impozit unic pe venitul imputat ca specii separate activitate antreprenorială în conformitate cu paragrafele. 1 p. 2 art. 346.26 din Cod.

Dacă serviciile de instalare a ferestrelor din plastic sunt incluse în costul ferestrelor vândute, atunci o astfel de activitate nu poate fi considerată un tip independent de activitate antreprenorială și se referă la serviciile conexe legate de vânzarea acestor bunuri.

De menționat, de asemenea, că doar acele organizații și întreprinzători individuali care prestează servicii casnice plătite persoanelor fizice în baza unor contracte cu consumatorii sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului unificat pe venitul imputat în raport cu activitatea de întreprinzător în prestarea de servicii personale.

Dacă aceste servicii sunt furnizate nu persoanelor fizice, ci persoanelor juridice, atunci astfel de activități sunt supuse impozitării în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

Salutări, Evgeniya

In timpul inspecție la fața locului inspecția a constatat că antreprenor individual aplică ilegal sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu producerea și montarea ferestrelor din plastic la comanda persoanelor fizice. Pe această bază, ea l-a adus pe antreprenor în fața justiției sub formă de amendă. Kommersant nu a fost de acord cu această decizie și a mers în instanță.

Arbitrii au constatat că în perioada auditată, întreprinzătorul vindea populației produse din PVC (ferestre din plastic), cu respectarea termenilor contractelor de instalare a ferestrelor în sediul clientului. La vânzarea ferestrelor, antreprenorul a încheiat un acord cu fiecare client, al cărui subiect era furnizarea de bunuri către cumpărător în conformitate cu specificațiile anexate, iar întreprinzătorul individual era responsabil pentru fabricarea, livrarea și instalarea mărfurilor în termen de 30 de ani. zile de la data primirii plății pentru mărfuri. Costul livrării și instalării a fost suportat de însuși antreprenor. Obligațiile cumpărătorului în temeiul contractelor includ efectuarea plății pentru bunuri înainte de instalarea acesteia, asigurarea accesului nestingherit la obiect și crearea conditiile necesare pentru a instala produsul. Livrarea rezultatului final al lucrării efectuate de vânzător și acceptarea acestuia de către cumpărător au fost formalizate printr-un act de recepție și transfer al lucrărilor de montaj (finisare). IP-ul a achiziționat produsele instalate (windows) de la o organizație terță cu care a fost încheiat.

Adică antreprenorul nu a vândut produse terminate, și fabricarea acestora în funcție de dimensiunile cerute, în funcție de nevoile individuale ale clienților. În consecință, transferul de produse manufacturate în cadrul executării unui contract de muncă este calificat în mod nerezonabil de către inspectoratul fiscal drept activitate comercială.

Astfel, de fapt, un antreprenor individual în perioada auditată nu a desfășurat comerț cu amănuntul, ci a desfășurat lucrări de instalare a ferestrelor realizate în cadrul contractului cu implicarea unui subcontractant.

Potrivit explicațiilor date în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 martie 2011 Nr. 14315/10, activitatea specificată ar trebui calificată drept furnizare de servicii pentru consumatori.

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitatea privind furnizarea de servicii pentru consumatori, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile individuale pentru consumatori clasificate în conformitate cu OKUN, se referă la tipurile de activitate „imputate”.

În acest sens, arbitrii din Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 17.05.2012 Nr. А78-7278 / 2011 au concluzionat că întreprinzătorul individual a aplicat în mod rezonabil sistemul de impozitare sub forma UTII. Prin urmare, decizia inspectoratului fiscal este nelegală.

Un antreprenor individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic nat. persoane. Ce regim de impozitare ar trebui să aplice un antreprenor?

Întrebare: Un antreprenor individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic. Acestea. va lua masuratori de la client, va comanda fereastra si va monta. Vă rog să-mi spuneți ce regim de impozitare ar trebui (poate) angaja un antreprenor? Vă interesează posibilitatea STS 6% sau UTII? Clienții sunt doar până acum indivizii, respectiv, calculele se fac în numerar în numerar... Este un antreprenor obligat să aibă casa de marcat (checkout online) sau este suficientă formularul strict de raportare?

Răspuns:În ceea ce privește vânzarea și montarea ferestrelor din plastic, întreprinzătorul individual are dreptul de a aplica atât STS, cât și UTII.

Opțiunile și condițiile de aplicare a UTII în legătură cu acest tip de activitate sunt descrise în detaliu mai jos în recomandare.

Dacă un antreprenor individual aplică UTII în ceea ce privește vânzarea și montarea ferestrelor din plastic ca și în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, atunci el are dreptul să nu aplice CCP (casiera online) (până la 01.07.2018), ci să emită bonuri de vânzare pentru se vinde ferestre.

Dacă un antreprenor individual aplică UTII în ceea ce privește instalarea ferestrelor din plastic ca și în ceea ce privește serviciile publice, atunci are dreptul să nu aplice CCP (caseria online) (până la 01.07.2018), ci să emită pentru servicii. fiind vândute BSO, care sunt realizate în tipografie sau tipărite cu un aparat special. După 01.07.2018, BSO va trebui tipărit folosind casa de marcat online în modul fiscal.

Dacă întreprinzătorul individual aplică sistemul simplificat de impozitare în legătură cu vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic, atunci veniturile din vânzarea ferestrelor în sine, antreprenorul individual va trebui să treacă peste cecuri de casierie pe KKT online, iar pentru încasările din vânzarea serviciilor pentru montarea ferestrelor, întreprinzătorul individual are dreptul (până la 01.07.2018) să emită SRF-uri care au fost realizate într-o tipografie sau tipărite cu un dispozitiv special. După 01.07.2018, BSO va trebui tipărit folosind casa de marcat online în modul fiscal.

Justificare

Este posibil să plătiți UTII pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic

Da, poti.

De regulă, vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic se efectuează conform următoarei scheme. În zona de vânzări, unde sunt amplasate mostrele de ferestre, vânzătorul acceptă o comandă preliminară de la cumpărător. Pe baza acestei comenzi, un măsurator lasă cumpărătorului, care determină parametrii individuali ai comenzii și costul acesteia. Acești parametri sunt transferați producătorului, care îndeplinește comanda, după care ferestrele finite sunt livrate și instalate la sediul cumpărătorului.

Operațiunile care intră sub incidența UTII din această schemă includ:
- vânzarea de ferestre realizate de producător;
- montarea ferestrelor in sediul cumparatorului.

Când vindeți ferestre UTII, puteți plăti atât din activitățile din domeniul comerțului cu amănuntul (subparagraf și paragraful 2 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția ca vânzătorul să respecte toate restricțiile stabilite pentru acest tip de afacere. În cazul în care ferestrele sunt vândute cu amănuntul de către producătorul lor sau dacă vânzarea este efectuată conform mostrelor sau cataloagelor în afara rețelei de distribuție staționară, UTII nu poate fi utilizat (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La instalarea ferestrelor UTII, puteți plăti atât din activitatea de furnizare de servicii casnice populației (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit OKPD, astfel de servicii sunt clasificate ca lucrări de instalare a blocurilor de uși și ferestre din orice materiale (cod 43.32.10.110). Acest grup este inclus în lista serviciilor pentru consumatori aprobată prin ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r.

Și cum să plătească UTII dacă aceeași organizație (același antreprenor) este angajată în vânzarea și instalarea ferestrelor finite? În acest caz, totul depinde de conținutul contractului cu cumpărătorul (clientul).

Dacă costul de livrare și instalare este inclus în costul total al comenzii, atunci UTII poate fi plătită doar pentru un singur tip de activitate - retail. Cu această opțiune, instalarea ferestrelor nu este recunoscută ca un tip de activitate independent și este considerată ca un serviciu de însoțire asociat cu vânzarea de bunuri.

Dacă contractul specifică separat prețul ferestrelor și separat costul livrării și instalării acestora, atunci UTII va trebui să plătească pentru două tipuri de activități. Atât servicii de vânzare cu amănuntul, cât și pentru consumatori.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 aprilie 2013 nr. 03-11-06 / 3/14365, din 7 decembrie 2012 nr. 03-11-11 / 365 și din 30 august. 2012 Nr 03-11- 11/264.

Uneori, organizațiile care vând și instalează ferestre din plastic oferă consumatorilor Servicii aditionale... Și anume, acceptă comenzi pentru fabricarea de ferestre în funcție de parametri individuali și implică terți în executarea acestor comenzi. Acest tip de afaceri nu intră sub incidența UTII. Nici ca prestare de servicii personale, nici ca cu amănuntul... În astfel de situații, vorbim de activități în baza unui contract de muncă. Iar impozitele din veniturile din această activitate trebuie plătite fie conform sistemului de impozitare general, fie simplificat. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 310-KG15-8892, hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Central din mai 25, 2015 Nr. F10-1399 / 2012).

Când pot folosi formulare stricte de raportare pentru plățile în numerar?

Până la 1 iulie 2018 în loc de CCP la furnizarea servicii cu plată pentru public, organizația poate folosi formulare stricte de raportare care sunt realizate într-o tipografie sau tipărite cu un dispozitiv special. După această dată, SRF-ul trebuie tipărit în regim fiscal. Aceasta înseamnă că toate datele privind așezările cu populația pentru servicii vor merge oficiu fiscal... Va fi imposibil să utilizați SRF obișnuit.

Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, paragraful 8 al articolului 7 din Legea din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ.

În ce cazuri este necesară aplicarea CCP

 

Ar putea fi util să citiți: