Fundamental pentru construirea unui sistem de bugete este. Tehnici de construire a sistemelor de bugetare corporative. Funcții de evaluare a performanței clădirii

Sistem de bugetare este un complex organizatoric si economic, reprezentat de o serie de atribute speciale introduse in sistemul de management al intreprinderii. Cele mai importante dintre acestea sunt:

utilizarea unor purtători speciali de informații de management - bugete,
însuşire unități structurale statutul unităților de afaceri (centre de responsabilitate financiară - CFD),
un nivel ridicat de descentralizare a managementului întreprinderii.

În mod tradițional, bugetul a fost înțeles ca plan financiar, sub forma unui bilanţ în care costurile sunt reconciliate cu veniturile. Cu toate acestea, în sistemul de bugetare a întreprinderii, această categorie a căpătat un conținut semantic mai larg. Adesea, un buget este înțeles ca orice document care reflectă orice aspect al activităților aflate în procesul de îndeplinire a misiunii unei întreprinderi. Bugetul stabilește direcția activității. De asemenea, reflectă rezultatele reale ale acestor activități. Ideea principală implementată de sistemul de bugetare este combinație de centralizate management strategic la nivel de întreprindere şi descentralizare Managementul operational la nivelul subdiviziunilor sale.

Descentralizarea managementului întreprinderii atunci când se utilizează un sistem de bugetare înseamnă:

delegarea competențelor de conducere (și, în consecință, a responsabilității) către legăturile de nivel inferior,
creșterea independenței economice a acestor legături,
dotarea legăturilor cu anumite proprietăți necesare rezolvării sarcinilor cu care se confruntă,
repartizarea la verigi a costurilor asociate activitatilor lor.<Закрепление>înseamnă oferirea oportunității de a gestiona pe scară largă aceste costuri,
atribuind diviziunilor o parte din veniturile pe care le primesc,
înstrăinarea unei părți din veniturile primite de fiecare divizie pentru finanțarea activităților diviziilor care nu pot primi astfel de venituri din exterior;
primatul misiunii întreprinderii asupra scopurilor diviziilor individuale. Gradul și posibilitățile de interferență a nivelurilor superioare în activitățile nivelurilor inferioare determină nivelul de centralizare a conducerii. Acesta poate varia de la cel mai înalt (totul este decis și directorul și conducerea executivă sunt responsabile pentru toate) până la cel mai de jos (fiecare divizie este o entitate independentă din punct de vedere juridic).

Principalele elemente ale sistemului de bugetare afacerile sunt venituri, costuri, rezultate financiare(deficit sau excedent), principii de construire a sistemului bugetar.

Venituri bugetare - bani gheata care sunt primite gratuit și irevocabil la dispoziția Districtului Federal Central corespunzător - centrul profitului sau al veniturilor. Venitul ancorat este venitul care intră complet în bugetul corespunzător. Venituri de reglementare - fonduri transferate de la un buget la altul. Ele pot lua următoarele forme:

subvenție - fonduri transferate cu titlu gratuit și irevocabil pentru a compensa deficitul,
subvenții - fonduri transferate cu titlu gratuit și irevocabil pentru realizarea anumitor cheltuieli vizate,
subvenție - fonduri transferate pe baza finanțării prin capital propriu a cheltuielilor vizate.

Cheltuieli bugetare - fonduri alocate pentru sprijinirea financiară a sarcinilor și funcțiilor subiectului de management.

Deficit bugetar - excesul cheltuielilor bugetare fata de veniturile acestuia. Sechestrarea cheltuielilor este o scădere regulată a tuturor elementelor de cheltuieli (cu excepția celor protejate) cu amenințarea unui deficit bugetar.

Excedent bugetar - excesul veniturilor bugetare fata de cheltuielile acestuia.

Clasificarea bugetară - gruparea economică sistematizată a veniturilor și cheltuielilor bugetare în funcție de caracteristici omogene.

Sistemul bugetelor întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

unitatea sistemului bugetar;
diferențierea veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;
independența bugetelor;
caracterul complet al reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor;
echilibrul bugetului;
lipsa deficitului bugetar;
eficienta si economia de utilizare a fondurilor bugetare;
acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;
fiabilitatea bugetului.

Principiul unității sistemul bugetar înseamnă unitate

cadru de reglementare,
forme de documentație bugetară,
sancțiuni și stimulente,
metodologia de formare si utilizare a fondurilor bugetare.

Principiul diferențierii venituri și cheltuieli între bugete separate înseamnă alocarea tipurilor corespunzătoare de venituri (în întregime sau parțial) și autoritatea de a efectua cheltuieli pentru entitățile de management relevante.

Principiul independenței bugete înseamnă:

dreptul subiecților individuali ai conducerii de a efectua în mod independent procesul bugetar;
Disponibilitate surse proprii veniturile bugetelor fiecărui subiect de conducere, determinate în conformitate cu metodologia de formare a bugetului întreprinderii;
dreptul entităților de conducere în mod independent, în conformitate cu metodologia actuală, de a determina direcțiile de cheltuire a fondurilor bugetelor respective;
inadmisibilitatea retragerii veniturilor primite suplimentar în cursul execuției bugetare, a sumelor veniturilor excedentare față de cheltuielile bugetare și a sumelor economiilor la cheltuielile bugetare;
inadmisibilitatea despăgubirilor în detrimentul altor bugete pentru pierderile de venituri și costurile suplimentare apărute în cursul execuției bugetare.

Principiul completității reflectarea veniturilor și cheltuielilor bugetelor înseamnă că toate veniturile și cheltuielile subiectului managementului sunt supuse reflectării în bugetul acestuia.

Principiul echilibrului buget înseamnă că suma cheltuielilor prevăzute în buget trebuie să corespundă cu suma totală a veniturilor bugetare și a încasărilor din sursele de finanțare a deficitului acestuia.

La întocmirea, aprobarea și executarea bugetului este necesar să se procedeze de la principiul minimizării mărimea deficitului bugetar.

Principiul eficienței iar economia utilizării fondurilor bugetare înseamnă că atunci când întocmesc și execută bugete, entitățile de management relevante trebuie să plece de la necesitatea de a obține rezultate specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau să obțină cel mai bun rezultat folosind o anumită sumă bugetară de fonduri.

Principiul acoperirii totale (agregate) a costurilor înseamnă că cheltuielile bugetare ale tuturor CFD-urilor ar trebui acoperite de suma totală a veniturilor întreprinderii.

Principiul fiabilității buget înseamnă fiabilitatea indicatorilor previziunii dezvoltării socio-economice a întreprinderii în ansamblu și a subiecților individuali de management, calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare.

2. Factori de creștere a eficienței producției la introducerea unui sistem de bugetare

Scopul implementării unui sistem de bugetare este de a îmbunătăți eficiența întreprinderii. Criteriul de eficiență este surplusul venitului întreprinderii asupra costurilor acesteia la îndeplinirea funcţiilor atribuite întreprinderii (misiunea acesteia).

Eficiența este sporită de următorii factori.

În primul rând, întregul set este adus într-un singur echilibru. fluxurilor financiare asociate cu formarea veniturilor și costurilor. Problema coordonării lor este rezolvată atât la nivelul întreprinderii, cât și la nivelul diviziilor sale individuale. Se creează o claritate deplină despre modul în care fiecare rublă a bugetului apare la întreprindere, cum se mișcă și este utilizată.

În al doilea rând, alocarea bugetelor către departamente transferă o parte semnificativă a responsabilității pentru nivel salariile angajaţii de la directorul întreprinderii până la şefii acestor compartimente. Managerii de mijloc au posibilitatea de a gestiona veniturile și costurile departamentelor lor în cadrul bugetului general al întreprinderii.

În al treilea rând, este implementat principiul interesului material al întregului personal în rezultatele muncii ca unitate și întreprinderea în ansamblu. Starea de plată efectivă a unității se calculează la sfârșitul perioadei bugetare pe o bază rămasă ca parte neutilizată din limita de cost stabilită pentru aceasta. Limita crește pe măsură ce venitul crește. Devine profitabilă creșterea veniturilor și reducerea costurilor, deoarece acest lucru va crește salariile.

În al patrulea rând, procesul bugetar implementează toate funcțiile managementului financiar la nivelul întreprinderii, și anume planificare, organizare, motivare, contabilitate, analiză și reglementare. Mai mult, managementul financiar se realizează în timp real.

În al cincilea rând, devine posibilă orientarea politicii financiare către rezolvarea unor probleme specifice. De exemplu, o întreprindere într-un complex situatie financiara, pot prevedea în baza bugetului fondurile necesare și programul de rambursare a debitorilor restante.

În al șaselea rând, baza planificare financiara se stabileste un plan de productie a produselor, material si suport tehnic si de personal. Sistemul de bugetare devine baza pentru managementul integrat al tuturor zonelor întreprinderii.

3. Sistemul bugetelor întreprinderii

Dispozitivul bugetar al întreprinderii este principii organizatorice construirea unui sistem bugetar, structura acestuia, relația dintre bugetele combinate în el.

Sistemul bugetar al întreprinderii - un ansamblu de bugete bazate pe producție, relații economice și amenajarea structurală a întreprinderii, reglementate de interiorul acesteia documente de reglementare. Bugetul (total) consolidat - un rezumat al tuturor bugetelor utilizate în sistemul bugetarîntreprinderilor. Include bugetul întreprinderii în ansamblu și bugetele subiecților individuali de management în componența sa.

Structura tradițională a sistemului de bugete la întreprindere este prezentată în Figura 1. Această cifră reflectă și relația dintre bugetele individuale și logica dezvoltării bugetului general (consolidat) al întreprinderii.

Sistemul prezentat în Figura 1 poate fi completat cu următoarele aspecte ale clasificării documentelor bugetare:

după scop funcțional:
- buget imobiliar,
- bugetul de venituri si cheltuieli,
- bugetul fluxului de numerar,
- buget activitati de operare,
în raport cu nivelul de integrare a informațiilor de management:
- bugetul centrului primar de contabilitate,
- buget consolidat,
in functie de intervalul de timp:
- buget strategic,
- buget operațional,
în funcție de stadiul procesului bugetar:
- bugetul planificat,
- bugetul efectiv (executat).

De regulă, la nivelul întreprinderii sunt luate în considerare principalele documente bugetare

<Бухгалтерский баланс>(bugetul proprietatii) - forma 1 din situatiile financiare ale societatii;
<Отчет о прибылях и убытках>(buget de venituri si cheltuieli) - forma 2 din situatiile contabile ale intreprinderii;
<Отчет о движении денежных средств>(bugetul fluxurilor de numerar) - Formularul 4 din situațiile contabile ale întreprinderii;
Bugetul activităților de producție și economice (de exploatare) a unei întreprinderi este un document care reflectă producția și vânzarea de produse, alte rezultate de producție (neincluse în raportarea oficială, este elaborat sub orice formă).

În procesul bugetar are loc descompunerea, iar apoi integrarea informațiilor documentelor de mai sus, care sunt bugetul întreprinderii. Indicatorii bugetului întreprinderii sunt alcătuiți din indicatorii bugetelor atelierelor, serviciilor, departamentelor. Indicatorii bugetului magazinului - din indicatorii bugetelor site-urilor etc. în care<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>întreprinderi - în sistemul bugetelor de venituri și cheltuieli ale Districtului Federal Central.<Отчет о движении денежных средств>întreprinderi - în sistemul bugetelor fluxului de numerar al Districtului Federal Central.

Bugetul producției și activității economice a întreprinderii se transformă într-un sistem de bugete pentru operațiunile Districtului Federal Central.

4. Implementarea sistemului de bugetare

Sistemul care implementează managementul bugetului întreprinderii include următoarele părți:

a) economic, b) organizatoric, c) informațional, d) informatic.

Partea economică a sistemului de susținere este reprezentată de un fel de mecanism economic care funcționează în cadrul întreprinderii. Acest mecanism presupune:

atribuirea anumitor proprietăți către diviziile întreprinderii, acordarea drepturilor de administrare a acestei proprietăți, venituri și costuri,
utilizarea unor metode speciale de repartizare a veniturilor primite și de formare a costurilor,
utilizarea metodelor de stimulente economice.

Bugetarea necesită o cantitate semnificativă de informații de reglementare - rate de consum, prețuri, tarife etc. Pentru a-l obține, se efectuează o activitate analitică pregătitoare semnificativă. În procesul său, se realizează un inventar amănunțit al veniturilor și cheltuielilor companiei. Sunt identificate rezervele și pierderile.

Sprijinul organizațional include o modificare a structurii organizaționale a managementului întreprinderii și o schimbare a fluxului de lucru. În același timp, implementarea sistemului nu necesită de obicei o restructurare radicală a structurii organizaționale. În acest domeniu, cerințele minime sunt următoarele:

fiecărei subdiviziuni i se atribuie un statut:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>etc.,
se creează o subdiviziune care operează sistemul de management bugetar (centrul de decontare și financiar, trezorerie etc.),
șeful acestui departament este învestit cu atribuțiile directorului adjunct al întreprinderii,

Orez. 1. Structura tradițională a sistemului bugetar.

diagrama fluxului documentelor întreprinderii se modifică după cum urmează:
- sunt introduse noi documente - planuri obligatorii de venituri și cheltuieli,
- toate tipurile de costuri efective ale întreprinderii sunt verificate în raport cu bugetul înainte de executarea lor.

Partea de calculator a software-ului include

calculatoare personale,
un mediu software universal (sistemul Excel s-a dovedit bine în rezolvarea acestor probleme),
un pachet software specializat care implementează elaborarea și execuția documentelor bugetare.

Ca exemple de sisteme software specializate, se poate cita R/3 (firma SAAP),<Галактика>(firmă<Галактика>), (firmă), etc. Majoritatea acestor complexe sunt poziționate de dezvoltatorii lor ca un instrument universal potrivit pentru utilizare în orice întreprindere.

Cu toate acestea, experiența implementării unor astfel de sisteme a arătat că în fiecare caz este necesară personalizarea sistemului pentru fiecare întreprindere specifică. Această setare se rezumă la luarea în considerare a specificului întreprinderii în domeniul planificarii, contabilității, gestiunii documentelor etc. Această configurație necesită foarte mult timp. Costul său poate fi cu un ordin de mărime mai mare decât costul achiziționării unui program universal. Prin urmare, fiecare setare<универсального>complexul software se reduce la dezvoltarea unui sistem unic potrivit doar pentru o anumită întreprindere.

După cum sa remarcat în mod repetat, sistemul de bugetare implementează toate funcțiile managementului întreprinderii, inclusiv contabilitatea. În raport cu sistemul de contabilitate al întreprinderii, sunt posibile versiuni autonome și adaptate ale sistemului de bugetare.

Versiune adaptată pe baza utilizării informaţiilor contabile. Opțiune independentă presupune crearea unui sistem contabil propriu independent de departamentul de contabilitate.

Fiecare dintre aceste opțiuni are anumite avantaje și dezavantaje.

Versiune adaptată se bazează pe fluxuri de informații contabile bine stabilite. Nu conține informații contabile duplicate și, în acest sens, este mai ieftin decât de sine stătător. Utilizarea versiunii adaptate este deosebit de atractivă cu o contabilitate analitică bine dezvoltată, atunci când proprietatea, veniturile și costurile sunt contabilizate de diviziile întreprinderii. Trebuie menționat că o astfel de contabilitate este uneori echivalată cu bugetarea.

Cu toate acestea, planificarea bugetară este o problemă importantă aici. Un principiu important al sistemului de management bugetar este comparabilitatea informațiilor planificate și contabile. Prin urmare, în versiunea adaptată, planificarea trebuie păstrată în conformitate cu<бухгалтерском>stil. Adică, dacă contabilitatea este efectuată în contextul conturilor contabile, planificarea ar trebui, de asemenea, efectuată în consecință. Acest lucru ridică o serie de probleme metodologice complexe care nu au fost încă rezolvate satisfăcător. Și cu cât contabilitatea analitică este mai puternică, cu atât planificarea este mai dificilă.

Opțiune independentă folosește propriul sistem contabil. Acest lucru determină duplicarea informațiilor contabile. Costurile administrative sunt în creștere. Totuși, în același timp, sistemul de bugetare este mai simplu, mai ieftin în dezvoltare și, adesea, și funcționează datorită utilizării unor algoritmi mai puțin complexi pentru planificare și contabilitate.

Este recomandabil să utilizați opțiunea de sine stătătoare în cazul în care sistemul contabil al întreprinderii este într-o stare nesatisfăcătoare (ceea ce este tipic pentru multe întreprinderi rusești). În primul rând, sistemul de bugetare nu se poate baza pe date contabile inexacte. În al doilea rând, de multe ori se dovedește a fi mai rapid să implementezi un sistem de contabilitate duplicat decât să te aștepți ca departamentul de contabilitate să lucreze din nou. Și, în sfârșit, este mult mai ușor să puneți lucrurile în ordine în departamentul de contabilitate folosind metodele de interes material, implementate de sistemul de bugetare.

Pentru condițiile moderne din Rusia, următoarea strategie de implementare a unui sistem de management bazat pe buget pare adecvată:

la început, este introdusă o versiune autonomă mai puțin perfectă, dar mai simplă și mai ieftină,
după ce este stăpânit, depanat și compania se obișnuiește să lucreze într-un mediu de bugetare, are sens să implementeze o versiune adaptată a sistemului, inclusiv unități de planificare și contabilitate interconectate foarte eficiente.

Aspectul funcțional al sistemului de management bugetar poate fi prezentat sub forma Fig. 2.

Orez. 2. Alcătuirea blocurilor funcționale care implementează sistemul de bugetare

Principalele blocuri funcționale ale sistemului sunt:

bloc de planificare,
unitate de dozare,
bloc de analiză,
baza normativă.

Obiectele de planificare, contabilitate și analiză sunt proprietatea întreprinderii și sursele de finanțare ale acesteia, fluxul de numerar, veniturile și cheltuielile și activitățile de exploatare.

La elaborarea bugetelor, trebuie asigurată conformitatea deplină cu planurile de producție, veniturile și costurile, fluxul de numerar și proprietatea întreprinderii. Planurile întreprinderii în ansamblu ar trebui să fie dezintegrate în sistemul planurilor corespunzătoare ale departamentelor individuale. În același timp, ar trebui asigurată interconectarea planurilor actuale (operaționale) și pe termen mediu (tehnic și economic). Planul de producție trebuie să fie asigurat cu resurse materiale, iar acestea din urmă - cu finanțe.

Sistemul de bugetare presupune recrearea nu numai a planificării financiare, ci și a producției, planificarea suportului material și tehnic și de personal.

Blocurile contabile și analitice ale sistemului trebuie să fie pe deplin compatibile cu cele planificate. Compoziția informațiilor contabile și de planificare ar trebui să fie complet aceeași.

Analiza ar trebui să compare informațiile planificate și raportate și să identifice cauzele abaterilor.

O condiție prealabilă este utilizarea adecvată a datelor analitice de către administrație și dezvoltarea răspunsurilor de reglementare.

Baza sistemului de bugetare este cadrul de reglementare.

Include ratele de consum de materii prime și materiale, prețurile, tarifele, standardele de plată, tarifele etc. Aceste informatii sunt colectate de unitatea de contabilitate, cercetate, rationalizate si apoi aplicate in procesul de planificare.

Un segment important al cadrului de reglementare îl reprezintă normele de repartizare a veniturilor și de formare a limitelor de cost. Aceste informații apar în procesul de planificare a bugetelor și sunt utilizate în execuția acestora.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Esența și principiile bugetării. Tehnologia de bugetare. Analiza bugetării și controlului costurilor în contabilitatea de gestiune pe exemplul OOO Molochnoye. Greșeli tipice la construirea unui sistem de bugetare, metodologia de îmbunătățire a acestuia.

lucrare de termen, adăugată 17.05.2012

Tipuri de bugete în organizație. Locul bugetării în sistemul de management al organizației. Caracteristici ale formării bugetului de funcționare și financiar la întreprindere. Analiza și evaluarea execuției bugetelor în SRL „Gepard”. Automatizarea procesului de bugetare.

teză, adăugată 17.11.2015

Construirea unui sistem de bugetare. Esența și principiile de bază ale planificării financiare. Obiectivele și funcțiile bugetării. Sistemul de bugetare a întreprinderii. Bugetarea la CJSC „FC” ZENIT.Perspective de dezvoltare a sistemului de bugetare.

teză, adăugată 26.07.2008

Esența și principiile bugetării, etapele stabilirii acestui sistem în organizație. Aprobarea bugetului consolidat al unei organizatii comerciale. Directii de bugetare a activitatilor de productie. Abordări de bază ale formării sistemelor de bugetare.

lucrare de termen, adăugată 26.03.2011

Semnificația și conceptul de bugetare, obiectivele și domeniul de aplicare al acesteia. Funcții, metode de întocmire și tipuri de bugete. Organizarea contabilitatii de gestiune la intreprindere. Formarea bugetului de funcționare și financiar, controlul implementării acestuia.

lucrare de termen adăugată 23.06.2012

teză, adăugată 13.11.2010

Locul bugetării în sistemul de management al organizației. Principalele tipuri de bugete. Analiza starii si functionarii managementului bugetar in SRL „Gepard”. Formarea bugetului de funcționare și financiar. Metodologia de implementare practică a bugetului.

teză, adăugată 11.12.2015

Principii de tehnologie pentru dezvoltarea unui sistem de bugetare. Evaluarea eficacității implementării sistemului de bugetare. Descrierea sistemului actual de management al costurilor și bugetului. Evaluarea analitică a principalilor indicatori ai întreprinderii.

teză, adăugată 18.01.2012

Bugetarea este unul dintre panourile de control ale managerilor. Dar de ce? La urma urmei, aceste „telecomenzi” în mâinile managerilor sunt deja destul de suficiente, de ce a fost inventată o altă metodă de gestionare a finanțelor unei întreprinderi pentru eficiența afacerii? Să aruncăm o privire la o teorie.

Să începem cu sistemul global, și anume cu întrebarea ce este „managementul financiar”.

Prin el însuși, termenul „management” înseamnă management. Cu toate acestea, cuvântul „management” nu este folosit în sfera financiară, deoarece limba rusă puternică reprezintă termenul „management” ca un impact fizic, de exemplu, conducerea unei mașini.

Probabil te-ai gândi că ce diferență are dacă conduci o mașină sau finanțezi. Aici trebuie să priviți mai profund.

Managementul financiar nu este doar managementul resurselor financiare și al activităților financiare ale unei întreprinderi. Este creierul organizației care colectează informații despre resursele financiare și performanța financiară a întreprinderii; creierul este cel care calculează datele primite privind resursele financiare și activitățile financiare ale întreprinderii; este un creier care analizează fiecare detaliu al educației, mișcarea resurselor financiare și, de asemenea, analizează deciziile de management implementate în politica financiară a întreprinderii.

Până la un moment dat, managementul financiar a fost implementat în domeniul deciziilor deja luate. Dar în timpul nostru a devenit de o importanță vitală să efectuăm planificarea pe termen scurt și lung a activităților financiare, o privire asupra viitorului vieții întreprinderii în cifre.

De aici a apărut sistemul de bugetare. Astfel, bugetarea este o procedură continuă de întocmire, menținere și execuție a bugetelor (planuri financiare).

Planificarea financiară este procesul de elaborare a unui sistem de planuri financiare (bugete), indicatori care să asigure dezvoltarea întreprinderii cu resursele financiare necesare și creșterea eficienței activităților acesteia în perioada următoare.

Există multe motive pentru buget. Iată câteva exemple dintre ele:

Incertitudinea viitorului;

Incertitudine cu privire la viitor;

Coordonarea diferitelor structuri ale întreprinderii atunci când acestea utilizează resurse financiare și materiale, resurse limitate etc.

Scopul principal al bugetării este creșterea eficienței întreprinderii, a stabilității financiare și a dezvoltării acesteia.

Acest lucru se realizează prin rezolvarea următoarelor sarcini:

· Determinarea sumei posibilelor intrări de numerar (din toate sursele de intrări de numerar);

· Determinarea posibilităţilor de vânzare de bunuri, lucrări, servicii (cantitatea şi costul acestora) pe baza rezultatelor contractelor încheiate şi a concurenţei;

· Justificarea tuturor costurilor posibile pentru perioada de bugetare;

· Stabilirea unor proporţii optime în repartizarea resurselor financiare;

· Analiza eficienței întreprinderii în funcție de rezultatele bugetelor întocmite, analiza indicatorilor financiari ai întreprinderii;

· Identificarea riscurilor, analiza necesității aplicării lor și reducerea acestora.

Principiile sistemului de bugetare

Ca orice sistem, sistemul de bugetare a întreprinderii are o serie de principii care s-au dezvoltat ca urmare a studierii acestui subiect:

1. Principiul unității.

Acest principiu înseamnă că bugetarea trebuie efectuată uniform în întreaga întreprindere. Cu alte cuvinte, toate diviziile organizației sunt unite, interconectate, au aceleași obiective economice; comunicarea între divizii se realizează prin coordonarea bugetelor tuturor diviziilor.

2. Principiul participării.

Acest principiu înseamnă că fiecare structură a întreprinderii participă la planificarea financiară: oferă date despre indicatorii financiari ai diviziei sale, efectuează ajustări; şefii tuturor diviziilor sunt implicaţi în luarea deciziilor de management atunci când analizează rezultatele execuţiei bugetare.

3. Principiul continuitatii.

În scopul eficienței bugetării, activitățile planificate în întreprindere ar trebui să fie efectuate în mod regulat și continuu.

Odată cu elaborarea și ajustarea constantă a bugetelor, eficiența acestora este la un nivel ridicat. De asemenea, pentru întocmirea continuă a bugetelor curente, este necesară efectuarea procedurii de analiză plan-fapt, întrucât pe baza acesteia sunt întocmite valorile pentru bugetele viitoare.

4. Principiul flexibilității.

Acest principiu este o trăsătură caracteristică a bugetării. Constă în faptul că managerul financiar are dreptul de a ajusta bugetul și, atunci când elaborează, să angajeze puțin mai multe sau mai puține fonduri, creând astfel o rezervă pentru securitate, de exemplu, excesul de „potențial de credit”, care, dacă este necesar , poate atrage un împrumut.

5. Principiul eficienței.

Conform acestui principiu, costul bugetării nu trebuie să fie mai mare decât costul aplicării acestuia. Adică, planificarea financiară ar trebui să îmbunătățească eficiența întreprinderii, și nu invers.

Sistemul de bugetare din țara noastră a început să se dezvolte mai târziu decât în străinătate. De regulă, acest sistem este inerent marilor corporații și întreprinderi, societățile cu răspundere limitată duc o viață modestă, dar, în ciuda cifrei de afaceri mici a fondurilor, bugetarea ar putea contribui la dezvoltarea lor.

Pe baza experienței țărilor străine, este posibil să se identifice un număr considerabil de avantaje atunci când se utilizează bugetarea într-o întreprindere.

Acestea includ:

Bugetarea ajută la controlul activităților de producție, la manipularea acesteia în mod justificat. Fără disponibilitatea unui buget de producție, șeful întreprinderii vede doar rezultatul final, fie el pozitiv sau negativ, este dificil de apreciat motivele rezultatului;

Bugetarea crește semnificativ eficiența alocării și utilizării resurselor firmei și, de asemenea, vă permite să identificați punctele slabe.

Dacă întreprinderea nu are un sistem de bugetare, atunci, practic, pentru a analiza activitățile întreprinderii, se compară indicatorii perioadei curente cu cea anterioară. Dar acest lucru poate duce fie la concluzii incorecte, fie situația poate să nu se manifeste pe deplin.

Dacă rezultatele muncii s-au schimbat în bine, acest lucru este bine, dar nu ține cont de oportunitățile care s-au deschis, care nu existau înainte, care nu pot fi folosite pentru rezultate noi și noi mai bune.

Centre de responsabilitate financiară

După cum am spus anterior, bugetarea nu este doar un proces de bugetare. Este un ciclu lung: planificare - alcătuire - executare - analiză. Aceasta este o lucrare colosală care ar trebui efectuată nu de o singură persoană, ci de un departament. Managerii financiari sunt asistați în acest sens de centrele de responsabilitate financiară.

Centrul de Responsabilitate Financiară (CFR) este acea parte a structurii financiare a unei companii care desfășoară operațiuni comerciale în conformitate cu bugetul său și deține toate resursele și competențele necesare pentru aceasta. Centrele de Responsabilitate Financiară sunt subdivizate în funcție de responsabilitatea pentru atingerea scopului pentru bugetele specifice.

Se pot distinge următoarele CFD-uri:

· Centru de cost - o unitate structurală (sau un grup de departamente), al cărei șef este responsabil pentru respectarea unui anumit număr de costuri (de exemplu, un atelier de producție, un departament de achiziții). Pentru funcționarea eficientă a centrului de cost se întocmește un buget de cheltuieli, care trebuie respectat; se acordă o setare țintă pentru a minimiza costurile, dar în același timp trebuie să țină cont de faptul că atunci când costurile scad, calitatea produsului poate scădea din cauza achiziționării de materii prime de calitate inferioară sau a angajării de angajați necalificați;

· Centrul de venit - o unitate structurală (sau un grup de departamente), al cărei șef este responsabil pentru respectarea unei anumite sume de venit; această unitate este asociată cu activitatea principală și poate afecta veniturile acestei activități (de exemplu, departamentul de vânzări);

· Centru de profit - o unitate structurală (sau un grup de unități), al cărei șef este responsabil de menținerea unei anumite sume de profit (venituri - costuri directe - costuri indirecte);

· Centrul de investiții este o unitate structurală (sau un grup de unități) a unei întreprinderi, a cărei conducere este responsabilă nu numai de venituri și costuri, ci și de investiții și eficiența utilizării lor (de exemplu, departamentul de educație suplimentară, care dezvoltă noi programe).

Pe baza acesteia, vom întocmi Tabelul 1.1, care reflectă rezultatele introducerii Centrelor de Responsabilitate Financiară: caracteristici pozitive și dificultăți care pot fi întâmpinate.

Tabelul 1.1 Rezultatul introducerii Centrelor de Responsabilitate Financiară

Caracteristici pozitive
Realizarea unei activități transparente a întreprinderii	Necesitatea de a dezvălui informații confidențiale unui număr mare de angajați (șefii Districtului Federal Central sunt dedicați complexității contabilității de gestiune, ceea ce nu este întotdeauna bun)
Împuternicirea managerilor centrelor de responsabilitate financiară cu autoritate și responsabilitate contribuie la dezvoltarea personalului și crește motivația acestora	Conflicte legate de repartizarea costurilor indirecte între Districtul Federal Central și calculul prețurilor
Extinderea drepturilor și competențelor angajaților (în special, financiare)	Luarea unor decizii greșite din cauza competenței insuficiente a celui de-al doilea nivel de management
Creșterea vitezei de luare a deciziilor corecte la nivel scăzut	Lipsa standardelor uniforme în activitățile diferitelor District Federal Central
niveluri, datorită faptului că managerul CFD este „îngust” specialist, dar in acelasi timp foarte bun	Inacțiune, indiferență, rezistență din partea angajaților care ar putea să nu fie interesați să obțină transparență și eficiență
Capacitatea de a motiva angajații pentru rezultatele financiare ale activităților lor	Rezistența angajaților care nu doresc să ia decizii independente și să își asume responsabilitatea, precum și să se angajeze în activități contabile
Calcul mai precis datorită utilizării mai multor baze de alocare a costurilor generale (dacă există mai multe CFD-uri de cost)	Timp crescut și alte costuri resurse pentru contabilitatea de gestiune
Caracteristici pozitive	Trăsături negative, dificultăți
Stimularea reducerii costurilor (lucrare în cadrul bugetelor aprobate și analiză individuală a planului-fapt pentru fiecare centru de responsabilitate financiară)	Apariția unei concurențe nesănătoase între CFD-urile individuale

Atunci când se evaluează execuția planului de către centrele de responsabilitate financiară, bugetarea stă la baza, iar munca managerilor CFD este evaluată conform rapoartelor de execuție bugetară, ceea ce motivează managerii să răspundă. Dacă planurile nu sunt îndeplinite, ar trebui să se acorde atenție celor responsabili de aceste planuri din Districtul Federal Central.

Funcțiile sistemului de bugetare

Sistemul de bugetare vă permite să luați decizii în ceea ce privește analiza optimității producției, planificarea lansării și vânzărilor de produse, efectuarea de investiții.

La stabilirea bugetului într-o organizație, trebuie luate în considerare următoarele aspecte:

1) ce departament sau angajat (în funcție de mărimea întreprinderii) va fi implicat în bugetare;

2) alegerea unei metode de implementare viitoare a bugetului;

3) cum va fi efectuat controlul asupra executiei bugetare;

4) alegerea metodelor și metodelor de analiză a abaterilor de la valoarea planificată.

Pe baza experienței întreprinderilor mici, putem concluziona că departamentul economic este angajat în bugetare, care include manageri financiari, economiști și un manager.

Economiștii, în cooperare cu departamentul de contabilitate, prezintă costurile și rezultatele bugetare efective și normative, iar managerii financiari sunt angajați în elaborarea recomandărilor pentru optimizarea rezultatelor.

Economiștii calculează rezultatul așteptat al activităților din diferite domenii și evaluează cât de realist este să îl obții. De asemenea, aceștia sunt obligați să anticipeze situația economică a organizației după o anumită perioadă de timp atunci când analizează execuția diferitelor bugete.

Pentru a lua în considerare următoarele aspecte, vom analiza funcțiile sistemului de bugetare.

Bugetarea este concepută pentru a îndeplini trei funcții principale:

Planificare;

Control.

1. Planificare.

Această funcție este cea mai importantă, întrucât bugetarea este fundamentul ei, începutul ciclului procesului de bugetare. Bugetele se întocmesc pe baza planurilor strategice ale organizației, ceea ce asigură repartizarea rațională a resurselor financiare ale întreprinderii.

La crearea bugetelor, există o certitudine cantitativă cu privire la perspectivele activităților firmei, toate rezultatele, eficiența viitoare și costurile capătă expresie monetară.

În plus, sistemul de bugetare contribuie la alegerea clară și corectă a obiectivelor, la dezvoltarea unei strategii de afaceri și la îndeplinirea corectă a funcției de management strategic.

Printre altele, bugetarea este fundamentul contabilității de gestiune. Întregul sistem de contabilitate trebuie să prezinte fapte precise privind tipurile de produse, diviziunile structurale, domeniile de comerț sau toți acești indicatori în același timp.

Sistemul de bugetare din organizație vă permite să aveți informații corecte, să comparați obiectivele urmărite cu rezultatele activităților acesteia (plan-analiza-fapt).

3. Control.

Desigur, această funcție este și ea foarte importantă, deoarece oricât de bun ar fi planul, acesta va rămâne inutil dacă nu există un control strict asupra executării acestuia.

De asemenea, pentru exercitarea controlului în domeniul bugetării, este necesară revizuirea periodică a bugetelor și, dacă este cazul, ajustările.

Metode de bugetare

Chiar și în etapa de elaborare a cadrului de reglementare care va reglementa procesul bugetar este necesară determinarea modului de elaborare a bugetelor.

Se crede că există trei metode principale de bugetare care pot fi aplicate în toate etapele ciclului bugetar, adică în timpul planificării, reconcilierii și aprobării. Acestea sunt următoarele metode:

- „în sus”;

- "de sus în jos";

Iterativ.

La utilizarea metodei de jos în sus, bugetele sunt întocmite de la structurile inferioare la cele superioare, adică pornind de la planurile de activitate ale diviziilor și proiectelor, care apoi sunt trecute în sus pentru a determina rezultatele și indicatorii finali pentru întreaga companie.

Cu următoarea metodă - „de sus în jos” - totul se întâmplă invers: numerele diviziilor conducătoare coboară la diviziile inferioare, adică bugetele sunt întocmite pe baza indicatorilor (țintă) doriti, care sunt întocmite de conducerea companiei.

Pentru această metodă, totalurile sunt determinate pe baza previziunilor economice, precum și a strategiei întreprinderii.

Prin metoda iterativă, procesul de bugetare cuprinde mai multe etape.

În primul rând, informațiile despre rezultatele dorite ale întreprinderii vin de la conducerea superioară către departamentele subordonate; apoi se colectează informații despre oportunități, apoi se sintetizează de jos și se alimentează structura ierarhică de management, iar o astfel de schemă poate fi realizată de mai multe ori, în funcție de situație.

În procedura de planificare, conducerea întreprinderii pentru a lua decizii corecte și raționale, este necesar să existe informații generalizate și filtrate din toate departamentele pe care le dețin managerii de la nivelul inferior.

Aceștia, la rândul lor, sunt furnizați cu aceste informații de către procesul bugetar în etapa de analiză, construit după principiul „de jos în sus”.

În același timp, de foarte multe ori managerii de nivel inferior înșiși își pot planifica activitățile mai rațional dacă au informații complete primite de la conducere, care, de regulă, este mult mai conștientă de imaginea generală din cadrul companiei și cunoaște durata lungă. -obiectivele pe termen ale companiei. Bugetarea de sus în jos este foarte utilă din această perspectivă.

Judecând după practică, se poate observa că sunt mai des folosite metode iterative de bugetare, care conțin caracteristici ale ambelor opțiuni - întrebarea este ce abordare prevalează.

Bugetele de jos în sus se referă la colectarea și filtrarea informațiilor de la directorii de nivel inferior la directorii companiei.

Managerii care sunt responsabili cu implementarea obiectivelor bugetare întocmesc bugete pentru domeniile de activitate în care sunt responsabili.

Această abordare este foarte competentă, deoarece În procesul de bugetare, managerii aplică experiența acumulată, cunoștințele despre importanța și problemele unui anumit domeniu.

Aceasta crește probabilitatea ca obiectivele corecte să fie stabilite și să se adopte bugete competente, pentru a căror execuție unitatea se va strădui să atingă obiectivele planificate.

Dar cu un proces atât de dificil, există și un dezavantaj: se va cheltui o cantitate mare de efort și timp pentru coordonarea bugetelor diferitelor unități structurale.

În plus, destul de des indicatorii transmisi „de jos” pot fi modificați foarte mult de către manageri în timpul procedurii de aprobare a bugetelor, care în cazul unei decizii nerezonabile de modificare sau cu argumentare slabă poate apărea o reacție negativă a subordonaților. Și cu cât apare mai des o astfel de situație, cu atât este mai probabil ca încrederea în conducere să scadă, precum și atenția acordată procesului bugetar din partea managerilor de nivel inferior.

În viitor, acest lucru poate afecta acuratețea și grija pregătirii datelor sau chiar poate indica cifre false în mod deliberat în versiunile inițiale ale bugetelor.

Metoda de bugetare „de jos în sus” este destul de răspândită în Rusia, atât din cauza situației neclare a pieței, cât și din cauza reticenței conducerii de a se angaja în planificare.

Bugetele de sus în jos necesită ca managementul întreprinderii să aibă o înțelegere clară a complexităților de bază ale organizației și capacitatea de a forma o prognoză transparentă și realistă, cel puțin pentru o perioadă scurtă.

Această metodă asigură consistența în bugetele diferitelor departamente și, de asemenea, vă permite să stabiliți ținte de vânzări, cheltuieli etc. pentru a evalua performanța centrelor de responsabilitate financiară.

Cea mai rațională metodă este un sistem de bugetare iterativă, în care, în primul rând, cifrele financiare de control sunt date de sus în jos, iar după formare în sens invers, de jos în sus pe întregul sistem al bugetelor întreprinderii, până la principalele bugete financiare. bugete - bugetul de venituri si cheltuieli (BDR).bugetul fluxului de trezorerie (BDDS) si Bilantul Consolidat.

Daca obiectivele stabilite sunt atinse, bugetele sunt supuse spre aprobare conducerii, dupa care devin directive din proiect si transmise tuturor managerilor companiei pentru implementarea si controlul implementarii lor.

Dacă, conform rezultatelor analizei, se constată o discrepanță între indicatorii finali obținuți și cei doriti, atunci conducerea companiei primește sarcina de a pregăti o versiune diferită a bugetelor. Astfel de manipulări se repetă până când se ajunge la o versiune adecvată, care va fi acceptată ca aprobată.

Sistemul de bugetare este un complex organizatoric si economic, reprezentat de o serie de atribute speciale introduse in sistemul de management al intreprinderii. Cele mai importante dintre acestea sunt:

- utilizarea unor purtători speciali de informaţii de management - bugete;

- atribuirea unor divizii structurale a statutului unităţilor de afaceri (centre de responsabilitate financiară - CFD);

- un nivel ridicat de descentralizare a managementului întreprinderii.

În mod tradițional, un buget a fost înțeles ca un plan financiar sub forma unui bilanţ în care costurile sunt aliniate cu veniturile. Cu toate acestea, în sistemul de bugetare a întreprinderii, această categorie a căpătat un conținut semantic mai larg. Adesea, un buget este înțeles ca orice document care reflectă orice aspect al activităților aflate în procesul de îndeplinire a misiunii unei întreprinderi. Bugetul stabilește direcția activității. De asemenea, reflectă rezultatele reale ale acestor activități. Ideea principală implementată de sistemul de bugetare este o combinație între managementul strategic centralizat la nivelul întreprinderii și descentralizarea managementului operațional la nivelul diviziilor acesteia.

Descentralizarea managementului întreprinderii atunci când se utilizează un sistem de bugetare înseamnă:

- delegarea competențelor manageriale (și, în consecință, a responsabilității) către verigi de nivel inferior;

- creşterea independenţei economice a acestor legături;

- dotarea legăturilor cu anumite proprietăţi necesare rezolvării sarcinilor ce le înfruntă;

- repartizarea la verigi a costurilor asociate activitatilor lor; „Ancorare” înseamnă oferirea capacității de a gestiona aceste costuri pe scară largă;

- repartizarea către împărțiri a unei părți din venitul pe care îl primesc;

- înstrăinarea unei părți din veniturile primite de fiecare subdiviziune pentru finanțarea activităților subdiviziunilor care nu pot primi astfel de venituri din exterior;

- supremaţia misiunii întreprinderii asupra scopurilor diviziilor individuale. Gradul de posibilitate de intervenție a nivelurilor superioare în activitățile nivelurilor inferioare determină nivelul de centralizare a conducerii.

Principalele elemente ale sistemului de bugetare

Principalele elemente ale sistemului de bugetare sunt veniturile, costurile, rezultatele financiare (deficit sau excedent), principiile construirii sistemului bugetar.

Veniturile bugetare sunt fonduri monetare care sunt primite gratuit și irevocabil la dispoziția Districtului Federal Central corespunzător - centrul profitului sau al veniturilor. Venitul ancorat este venitul care intră complet în bugetul corespunzător. Venituri reglementate - fonduri transferate de la un buget la altul:

- subvenție - fonduri transferate cu titlu gratuit și irevocabil pentru compensarea deficitului;

- Subventie - fonduri transferate cu titlu gratuit si nerambursabil pentru realizarea anumitor cheltuieli vizate;

- subvenție - fonduri transferate pe baza finanțării prin capital propriu a cheltuielilor vizate.

Cheltuieli bugetare - fonduri alocate pentru sprijinirea financiară a sarcinilor și funcțiilor subiectului de management.

Deficit bugetar - excesul cheltuielilor bugetare față de veniturile sale.

Sechestrarea cheltuielilor este o scădere regulată a tuturor elementelor de cheltuieli (cu excepția celor protejate) în fața amenințării unui deficit bugetar.

Excedent bugetar - excesul veniturilor bugetare față de cheltuielile acestuia.

Clasificarea bugetară este o grupare economică sistematizată a veniturilor și cheltuielilor bugetare în funcție de caracteristici omogene. Sistemul bugetelor întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

- unitatea sistemului bugetar;

- diferenţierea veniturilor şi cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;

- independenţa bugetelor;

- caracterul complet al reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare;

- echilibrul bugetului;

- buget fără deficit;

- eficienta si economia de utilizare a fondurilor bugetare;

- acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;

- fiabilitatea bugetului.

La construirea unui sistem de buget, trebuie amintit că planificarea financiară este strâns legată și se bazează pe marketingul, producția și alte planuri ale întreprinderii, se supune misiunii și strategiei generale a întreprinderii: nicio previziune financiară nu va câștiga valoare practică până când producția și deciziile de marketing au fost elaborate.

Principiile construirii unui sistem bugetar

Prin principiul unității sistemului bugetar se înțelege unitatea următoarelor elemente: un cadru de reglementare; forme de documentație bugetară; sancțiuni și stimulente; metodologia de formare si utilizare a fondurilor bugetare.

Principiul diferențierii veniturilor și cheltuielilor între bugete separate înseamnă repartizarea tipurilor corespunzătoare de venituri (în întregime sau parțial) și autoritatea de a efectua cheltuieli pentru entitățile de management respective.

Principiul autonomiei bugetelor înseamnă:

- dreptul subiecților individuali ai conducerii de a efectua în mod independent procesul bugetar;

- prezența surselor proprii de venit pentru bugetele fiecărui subiect de conducere, determinate în conformitate cu metodologia de formare a bugetului întreprinderii;

- dreptul entităţilor de conducere în mod independent, în conformitate cu metodologia actuală, de a determina direcţiile de cheltuire a fondurilor bugetelor respective;

- inadmisibilitatea retragerii veniturilor încasate suplimentar în cursul execuției bugetare, a sumelor veniturilor excedentare pe curse;

mișcări ale bugetelor și sume de economii la cheltuielile bugetare.

Principiul completității reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare înseamnă că toate veniturile și cheltuielile subiectului de management sunt supuse reflectării în bugetul acestuia.

Principiul echilibrului bugetar înseamnă că volumul cheltuielilor bugetate trebuie să corespundă cu volumul total al veniturilor bugetare și al încasărilor din surse de finanțare a deficitului acestuia.

Principiul eficienței și economiei în utilizarea fondurilor bugetare înseamnă că la întocmirea și execuția bugetelor, entitățile de management relevante ar trebui să plece de la necesitatea de a obține rezultatele specificate folosind cea mai mică cantitate de fonduri sau de a obține cel mai bun rezultat folosind suma de fonduri determinate de buget.

Principiul recuperării costurilor totale înseamnă că costurile bugetare ale tuturor centrelor de responsabilitate financiară ar trebui să fie acoperite de suma totală a veniturilor întreprinderii.

Principiul fiabilității bugetare înseamnă fiabilitatea indicatorilor prognozei dezvoltării socio-economice a întreprinderii, calculul realist al veniturilor și cheltuielilor bugetare.

Factori de creștere a eficienței producției la introducerea unui sistem de bugetare

Scopul implementării unui sistem de bugetare este îmbunătățirea eficienței întreprinderii. Criteriul de eficienta este excesul venitului intreprinderii fata de costurile acesteia la indeplinirea functiilor atribuite intreprinderii (misiunea acesteia).

Eficiența întreprinderii în timpul tranziției la sistemul de bugetare crește datorită următorilor factori:

1. Întregul set de fluxuri financiare asociate formării veniturilor și costurilor este reunit într-un singur bilanț. Problema coordonării lor atât la nivelul întreprinderii, cât și al diviziilor sale individuale este în curs de rezolvare. Se creează o claritate deplină despre modul în care fiecare rublă a bugetului apare la întreprindere, cum se mișcă și este utilizată.

2. Atribuirea bugetelor către departamente transferă o parte semnificativă a răspunderii pentru nivelul salariilor lucrătorilor de la directorul întreprinderii către șefii acestor departamente.

3. Este implementat principiul interesului material al întregului personal în rezultatele activității diviziilor lor și a întreprinderii în ansamblu. Starea de plată efectivă a unității se calculează la sfârșitul perioadei bugetare pe o bază rămasă ca parte neutilizată din limita de cost stabilită pentru aceasta. Limita crește pe măsură ce venitul crește. Devine profitabilă creșterea veniturilor și reducerea costurilor, deoarece acest lucru va crește salariile.

4. Procesul bugetar la intreprindere implementeaza toate functiile managementului financiar si anume - planificare, organizare, motivare, contabilitate, analiza si reglementare. Mai mult, managementul financiar se realizează în timp real.

5. Devine posibilă orientarea politicii financiare către rezolvarea unor probleme specifice. De exemplu, o întreprindere aflată într-o poziție financiară dificilă poate pune bazele bugetului cu fondurile necesare și un program pentru rambursarea datoriei restante.

6. Baza planificării financiare este planul de producție, suportul material și tehnic și de personal. Sistemul de bugetare devine baza pentru managementul integrat al tuturor zonelor întreprinderii.

Sistemul bugetar al întreprinderii

Structura bugetară a unei întreprinderi reprezintă principiile organizatorice ale construirii unui sistem bugetar, structura acestuia, relația dintre bugetele combinate în acesta.

Sistemul bugetar al unei întreprinderi este un ansamblu de bugete bazate pe producție, relații economice și amenajarea structurală a unei întreprinderi, reglementate prin reglementările sale interne. Bugetul consolidat - o colecție a tuturor bugetelor utilizate în sistemul bugetar al întreprinderii. Bugetul consolidat include bugetul întreprinderii în ansamblu și bugetele entităților individuale de conducere în componența sa.

Sistemul bugetelor întreprinderii poate fi completat cu următoarele aspecte ale clasificării documentelor bugetare:

- după scop funcțional: bugetul proprietății, bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul de trezorerie, bugetul activității de exploatare;

- in raport cu nivelul de integrare a informatiilor de gestiune: bugetul centrului primar de contabilitate, bugetul consolidat;

- in functie de intervalul de timp: buget strategic, buget operational;

- in functie de stadiul procesului bugetar: buget planificat, buget efectiv (executat).

De obicei, la nivelul întreprinderii, următoarele sunt considerate principalele documente bugetare:

1. Bilant (bugetul proprietatii) - forma 1 din situatiile financiare ale societatii.

2. Declarația de profit și pierdere (buget de venituri și cheltuieli) - forma 2 din situațiile contabile ale întreprinderii.

3. Situația fluxurilor de trezorerie (bugetul fluxurilor de numerar) - forma 4 din situațiile contabile ale întreprinderii.

Bugetul activităților de producție și economice (de exploatare) ale unei întreprinderi este un document care reflectă producția și vânzarea de produse, alte rezultate de producție (nu este inclus în raportarea oficială, este elaborat sub orice formă). Bugetul productiei si activitatii economice a intreprinderii se transforma intr-un sistem de bugete pentru activitatea operationala a centrelor de responsabilitate financiara.

Implementarea sistemului de bugetare

Sistemul care implementează managementul bugetului întreprinderii cuprinde următoarele părți: economic, organizațional, informațional, informatic.

Partea economică a sistemului de susținere este reprezentată de un anumit mecanism economic care funcționează în cadrul întreprinderii. Acest mecanism presupune:

- atribuirea unor bunuri către diviziile întreprinderii, acordarea drepturilor de administrare a acestei proprietăți, venituri și costuri;

- utilizarea unor metode speciale de repartizare a veniturilor primite si de formare a costurilor;

- utilizarea metodelor de stimulente economice.

Elaborarea bugetului necesită o cantitate semnificativă de informații de reglementare - rate de consum, prețuri, tarife etc. Pentru a-l obține, se efectuează lucrări analitice pregătitoare semnificative, în timpul cărora se realizează un inventar amănunțit al veniturilor și cheltuielilor companiei, se efectuează rezerve și pierderi. identificat.

- fiecărei subdiviziuni i se atribuie statutul: „centru de venit”, „centru de profit”, „centru de cost”, etc.;

- se creează o subdiviziune care operează sistemul de management bugetar (centru de decontare și financiar, trezorerie etc.);

- seful acestui compartiment este inzestrat cu atributiile directorului adjunct al intreprinderii.

Diagrama de flux de documente a întreprinderii se modifică după cum urmează:

- se introduc noi documente - planuri obligatorii de venituri si cheltuieli;

- toate tipurile de costuri efective ale întreprinderii sunt verificate în raport cu bugetul înainte de executarea lor.

Partea de calculator a software-ului include:

- calculatoare personale;

- mediu software universal;

- un pachet software specializat care implementeaza elaborarea si executarea documentelor bugetare.

Opțiunile sistemului de bugetare

În raport cu sistemul de contabilitate al întreprinderii, sunt posibile versiuni autonome și adaptate ale sistemului de bugetare.

Versiunea adaptată se bazează pe utilizarea informațiilor contabile. Opțiunea de sine stătătoare presupune crearea unui sistem de contabilitate propriu, independent de departamentul de contabilitate.

Fiecare dintre aceste opțiuni are anumite avantaje și dezavantaje.

Versiunea personalizată se bazează pe fluxuri de informații contabile bine stabilite. Nu conține informații contabile duplicate și, în acest sens, este mai economică în comparație cu cea de sine stătătoare. Utilizarea versiunii adaptate este deosebit de atractivă cu o contabilitate analitică bine dezvoltată, atunci când proprietatea, veniturile și costurile sunt contabilizate de diviziile întreprinderii. Trebuie menționat că o astfel de contabilitate este uneori echivalată cu bugetarea.

Cu toate acestea, planificarea bugetară este o problemă importantă aici. Un principiu important al sistemului de management bugetar este comparabilitatea informațiilor planificate și contabile. Prin urmare, în versiunea adaptată, planificarea ar trebui păstrată într-un stil „contabil”. Adică, dacă contabilitatea este efectuată în contextul conturilor contabile, planificarea ar trebui, de asemenea, efectuată în consecință. Acest lucru ridică o serie de probleme metodologice complexe care nu au fost încă rezolvate satisfăcător. Și cu cât contabilitatea analitică este mai puternică, cu atât planificarea este mai dificilă.

Opțiunea de sine stătătoare folosește propriul sistem de contabilitate. Acest lucru determină duplicarea informațiilor contabile, ceea ce duce la creșterea costurilor de management. Cu toate acestea, sistemul de bugetare este mai ieftin de dezvoltat și mai ușor de operat.

Principalele blocuri funcționale ale sistemului sunt:

- bloc de planificare;

- unitate contabila;

- bloc de analiză;

- baza normativă.

Consolidarea bugetelor

Dacă societatea este un holding format din mai multe întreprinderi separate (unități de afaceri, sucursale, persoane juridice separate), atunci se pune problema formării bugetelor consolidate și a rapoartelor întregii companii.

Consolidarea bugetelor se poate face în două moduri:

- planificarea și contabilizarea în comun a activităților tuturor întreprinderilor într-un singur sistem, care vă permite să formați imediat bugete consolidate și rapoarte ale companiei;

- mentinerea contabilitatii separate si formarea documentelor proprii de planificare si raportare pentru fiecare dintre intreprinderile societatii si consolidarea ulterioara a acestora in bugete consolidate si rapoarte ale societatii.

Diferitele domenii de activitate ale întreprinderilor companiei, o creștere a numărului de tranzacții comerciale eterogene contribuie la menținerea unei contabilități de specialitate separate pentru fiecare întreprindere. Aceasta conduce la necesitatea consolidării bugetelor și rapoartelor separate ale întreprinderilor companiei, ceea ce, la rândul său, necesită dezvoltarea unei metodologii pentru această procedură.

În prezența tranzacțiilor comerciale între diverse întreprinderi ale companiei, procedura de consolidare devine mai complicată și devine necesară excluderea cifrelor de afaceri interne la formarea bugetelor și rapoartelor consolidate. Unul dintre cele mai comune tipuri de cifra de afaceri internă este vânzările intra-grup. Profitul cifrei de afaceri interne poate fi inclus în bilanţul în bilanţ, de exemplu, în componenţa produselor pe care casa de comerţ le-a achiziţionat de la întreprinderile firmei. Apar cazuri dificile dacă profitul din cifra de afaceri internă face parte din materiale, care sunt apoi utilizate pentru fabricarea produselor.

Pentru a exclude corect toată influența cifrelor de afaceri interne în timpul consolidării bugetelor și rapoartelor, este necesar să se studieze particularitățile organizării afacerii companiei și să se dezvolte o metodologie de consolidare. Crearea unui astfel de instrument va face posibilă pregătirea rapidă și eficientă a bugetelor și rapoartelor consolidate pentru a oferi utilizatorilor interesați și a lua decizii de management.

În condiții moderne, întreprinderile cheltuiesc bugetul folosind

programe de contabilitate, de obicei sub formă de planificare

veniturile și costurile pentru perioada următoare fără a le lega

resursele necesare, adică fragmentar. În același timp, la

bugetarea respectarea regulilor de bugetare ar trebui să fie combinată cu structura organizatorică a întreprinderii

(centre de formare a veniturilor și cheltuielilor), alegerea țintei

funcţiile de management şi orizontul de planificare.

Sistemul bugetelor întreprinderii se bazează pe următoarele principii:

unitatea sistemului bugetar;

diferențierea veniturilor și cheltuielilor între nivelurile sistemului bugetar;

independența bugetelor;

caracterul complet al reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor;

echilibrul bugetului;

buget fără deficit;

eficienta si economia de utilizare a fondurilor bugetare;

acoperirea generală (agregată) a cheltuielilor bugetare;

fiabilitatea bugetului.

Etapele procesului de bugetare:

1. Se stabilesc funcțiile de motivare și management al țintei,

orizontul de planificare, activitățile, nomenclatura produsă

produse și factori de influență, indicatori de performanță pentru fiecare divizie

2. Se determină direcţiile de investiţii de capital, lista

active imobilizate dobandite, cantitatea si valoarea acestora.

3. Se stabilesc o listă și sumele cheltuielilor curente cu defalcare

pentru perioadele de raportare pe care societatea le va suporta in contextul extinderii activitatilor, cu modificarea structurii si volumului

vânzări, necesitatea creșterii mărimii fluxurilor de numerar.

4. Bugetul de venituri se formează ținând cont de factorii care determină

prețul produselor (lucrărilor, serviciilor) la întreprindere.

5. Se compară suma totală din bugetul de venituri cu suma

costuri calculate în bugetele de investiţii capitale şi generale

costurile de funcționare. Determinat de acoperirea veniturilor cheltuielilor curente

şi posibilitatea implementării strategiei de dezvoltare adoptată.

6. Se determină indicatorii eficienţei investiţiilor de capital

pe baza datelor bugetului cu acelasi nume.

7. Se intocmeste un buget de vanzari tinand cont de o serie de factori, printre care

inclusiv: etapele „ciclului de viață” al produsului, posibilitatea de rapid

stabilirea producţiei, concurenţa pe piaţă. Instalat

ritmul de creştere a vânzărilor pe parcursul orizontului de planificare, care

Vă permite să clarificați fluxurile de numerar primite.

8. Se formează un buget de venituri preconizate, ținând cont

Condiții de împrumut comercial pentru cumpărători și clienți.

Conform datelor contabile se determină procentul de încasare

numerar în luna vânzării, de asemenea, procentul de rambursare

conturi de încasat într-o perioadă ulterioară și necolectabile

creanta. Astfel, este stabilit

valoarea finală a fluxului de numerar primit

fiecare perioadă de raportare (lună, trimestru, an). Dacă este de așteptat

la primirea sumei nu sunt satisfăcute, atunci bugetul de vânzări este ajustat.

9. Se determină valorile indicatorilor bugetului de costuri directe

pentru consumabile, în care se ia în considerare lista necesară,

volumul și costul stocurilor pentru producție, stocurile sezoniere ale acestora

și rata cheltuielilor, costurile de livrare și depozitare.

10. Se întocmește un buget pentru plățile așteptate către furnizori și antreprenori

pe baza reclamei

credit (plată amânată) din partea lor.

11. Se compară sumele totale ale bugetului veniturilor preconizate

cu sumele finale ale bugetului plăţilor preconizate. Determinat

solvabilitatea întreprinderii și capacitatea acesteia în stabilit

12. Se întocmește buget pentru pregătirea producției produsului, unde

cantitatea de produs care trebuie păstrată

începutul și sfârșitul perioadei de prognoză.

13. Se calculează bugetele costurilor fixe și variabile

pentru salariile angajaților din producția principală, aparate

management, luând în considerare numărul acestora, formele și sistemele existente

salariile.

14. Se intocmesc bugetele de costuri fixe si variabile cu

defalcare pe tip de cost în perioadele de raportare planificate. Planificat

valoarea contribuțiilor la fondurile extrabugetare. Bugetele revizuite ale permanentelor

și costuri variabile, ținând cont de momentul efectiv al plății

sume de impozite și taxe.

15. Se stabilește o listă a surselor de finanțare, a acestora

costul și mărimea fluxului financiar de intrare, ținând cont de dividend

politici de majorare a capitalului social. Determinat

dimensiunea, structura și costul mediu ponderat al capitalului.

16. Sunt identificați principalii factori care influențează implementarea.

proiecte de investiții și valorile acestora pentru calcularea fluxurilor de numerar

prognoza si perioada prelungita

17. Se întocmește un buget previzional al fluxurilor de numerar, reflectând

încasări (intrare de numerar) și plăți (ieșire

fonduri) la menținerea curentă, financiară și investițională

Activități.

18. Forme de prognoză formate ale bilanţului contabil şi

raport asupra rezultatelor financiare.

19. Se calculează rentabilitatea activităților și stocul

puterea financiară bazată pe informațiile compilate

bugetele.

Rezultatul bugetării este coordonarea condițiilor de afaceri

și resursele disponibile pentru a sprijini cele planificate

valorile profitului, rentabilitatea, prețul capitalului atras

și dimensiune. Acest lucru vă permite să treceți la compilarea producției

Planuri și activități pentru fiecare unitate structurală, în

Procesul de implementare al cărui și când se schimbă condițiile managementului

ajusta bugetele pregătite.

Planificarea financiară operațională a scopurilor și obiectivelor sale.

Planificare financiară operațională folosește pozițiile strategice aprobate în activitățile de zi cu zi pentru a atinge obiectivele stabilite. Planificarea operațională este procesul de elaborare a planurilor financiare care asigură cea mai bună utilizare a tuturor resurselor întreprinderii (atât proprii, cât și împrumutate). Planificarea operațională ajută la îndeplinirea reglementării curente a cursului de producție în scopul uniformizării și ritmului de lucru, vă permite să corectați practic situația rapid și la timp, să coordonați acțiunile individuale ale diferitelor divizii unite printr-un singur scop - pentru a asigura stabilitatea financiară a întreprinderii prin implementarea strategiei financiare.

Planificarea financiară operațională include intocmirea si executarea unui calendar de plati, plan de numerar si calculul necesarului de imprumut pe termen scurt. Elaborarea unui calendar de plăți constă în determinarea unei secvențe specifice și a unui calendar al tuturor decontărilor, ceea ce face posibilă transferarea plăților către bugete și fonduri extrabugetare în timp util și asigurarea finanțării activității economice normale a unei organizații comerciale. Calendarul de plată se întocmește de regulă pe o lună (trimestru) cu elaborarea indicatorilor pe perioade mai mici (15 zile, zece zile, cinci zile). Un calendar de plăți întocmit corect face posibilă identificarea posibilelor erori, lipsa fondurilor, dezvăluirea motivului unei astfel de situații, programarea măsurilor adecvate și, astfel, evitarea dificultăților financiare.

În multe organizații comerciale, împreună cu calendarul de plăți, se întocmește un calendar fiscal, care indică când și ce taxe trebuie plătite. Astfel se evită întârzierile și dobânzile. Pe lângă calendarul de plăți, trebuie întocmit și un plan de numerar, care este un plan de rulare a numerarului prin casierie. Planul de numerar nu reflectă doar solvabilitatea companiei, dar este și necesar pentru a controla primirea și cheltuirea numerarului. O bancă comercială care deservește o întreprindere are nevoie și de planul său de numerar pentru a întocmi un plan de numerar consolidat pentru deservirea clienților săi în timp util.

Ar putea fi util să citiți: