Costuri de publicitate standardizate și nestandardizate. Cheltuieli reglementate. Cheltuieli de publicitate: normalizate si nestandardizate

Fiecare întreprindere trebuie să-și formeze și să mențină interesul pentru produsul fabricat și să-l promoveze pe piață. Folosit pentru asta diverse metode unite prin termenul de „reclamă”. Reglementează utilizarea publicității pe teritoriul Federației Ruse Legea nr. 38-FZ, adoptată la 13 martie 2006 și completată periodic. Să vorbim despre caracteristicile raționalizării și recunoașterii costurilor de publicitate în cheltuielile companiei.

Principalele caracteristici ale clasificării mediilor publicitare

  • metoda de a influența o persoană

Vizual, adică perceput vizual (lumină, publicitate tipărită);

acustică, adică afectarea auzului (reclamă la radio);

vizual-acustic, adică cu percepție combinată vizual-auditivă (publicitate de film și televiziune);

  • caracteristica tehnica:

Tipărite (cataloage/articole/reclame);

Pictural și grafic;

  • locul de aplicare:

extern;

In interiorul magazinului;

  • natura impactului:

personalizat;

În vrac.

  • zona acoperita:

Regional;

la nivel national;

  • sarcini de rezolvat:

Formarea cererii;

Stimularea cererii.

O astfel de clasificare este de natură teoretică, deoarece este completată treptat cu medii de publicitate noi, care reapar. Dar vom avea în vedere modul în care costurile diverselor evenimente promoționale sunt luate în considerare în companie, deoarece nu toate cheltuielile recunoscute pentru impozitarea pe venit sunt luate în considerare în mărime reală, multe dintre ele fiind normalizate. Acest lucru se aplică pe deplin costurilor de publicitate - există costuri de publicitate nestandardizate (adică, luate în considerare în cheltuieli în volumul real) și standardizate, a căror valoare nu trebuie să depășească standardul stabilit (1% din venituri).

Cheltuieli de publicitate: normalizate si nestandardizate

Volumul costurilor reale ia în considerare costurile menționate în lista închisă (clauza 4 a articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt costuri de publicitate nestandardizate, care includ costuri:

  • pentru evenimente din mass-media, internet, alte resurse de comunicare (inclusiv costul promovării site-ului web, plasarea de publicitate online, informații despre adresa producătorului/vânzătorului, crearea de videoclipuri etc.);
  • pentru publicitate exterioară, iluminată și de altă natură (inclusiv producția de standuri publicitare, calendare, pliante etc.);
  • pentru participarea la târguri, expoziții, expoziții (inclusiv pentru taxele de intrare pentru participarea la aceste evenimente, proiectarea și pregătirea vitrinelor, sălilor de demonstrație, producerea de broșuri publicitare, mărci comerciale, precum și pentru reducerea mărfurilor care și-au pierdut proprietățile originale). din cauza expunerii;
  • producerea/cumpărarea de premii pentru participanții la diverse extrageri în timpul campanii de publicitate;
  • amplasarea panourilor publicitare în locuri publice;
  • plasarea de informații publicitare în cataloagele lanțurilor de comerț cu amănuntul;
  • Publicitate prin SMS pe telefoane mobile;
  • evenimente de degustare;
  • servicii de merchandising etc.

Cum se calculează costurile de publicitate normalizate

Având în vedere valoarea acestor costuri, este important de reținut că o creștere a veniturilor în cursul anului modifică și valoarea costurilor limitate de publicitate. Astfel, cheltuielile care depasesc standardul si nu sunt recunoscute drept cheltuieli in primul trimestru, cu o crestere a veniturilor, pot fi luate in considerare in perioadele de raportare ulterioare ale anului. Cheltuielile care depășesc standardul, nerecunoscute ca atare la sfârșitul anului, nu pot fi reportate în anul următor.

Exemplu: cheltuieli de publicitate (normalizate și nestandardizate) în anul 2018 pentru calcularea bazei impozabile pentru NNP

În trimestrul II, cu excepția costurilor de promovare a site-ului web (20.000 de ruble), nu au existat costuri de publicitate.

Veniturile din vânzări s-au ridicat la:

Pentru trimestrul I - 3.000.000 de ruble;

Pentru prima jumătate a anului - 4.900.000 de ruble;

Timp de 9 luni - 6.700.000 de ruble;

Pentru anul - 9.000.000 de ruble.

Valoarea maximă a cheltuielilor normalizate:

Pentru trimestrul I - 30.000 de ruble. (1% din 3.000.000);

Pentru prima jumătate a anului - 49.000 de ruble. (1% din 4.900.000);

Timp de 9 luni - 67.000 de ruble. (1% din 6.700.000);

Timp de un an - 90.000 de ruble. (1% din 9.000.000).

freca. (total cumulat)

standard

Cheltuielile normalizate sunt recunoscute în baza de impozitare pentru NNP

nestandardizate

normalizat

eu sfert

30.000 (50.000 › 30.000)

eu jumătate de an

49.000 (50.000 › 49.000)

9 luni

67.000 (95.000 › 67.000)

90.000 (120.000 › 90.000)

Astfel, costurile de publicitate nestandardizate au fost recunoscute pentru anul în suma totală a cheltuielilor efective suportate - 200.000 de ruble, iar costurile supuse normalizării - în valoare de 90.000 de ruble. cu dimensiunea lor reală de 120.000 de ruble. Diferența este de 30.000 de ruble. nu pot fi luate în calcul în cheltuielile anului următor.

Informații de referință: „Cheltuieli normalizate în scopuri de impozit pe venit” (Material întocmit de specialiștii ConsultantPlus)

CHELTUIELI DE PUBLICITATE

Sursa: Big Accounting Dictionary

CHELTUIELI DE PUBLICITATE

tipul altor cheltuieli ale contribuabilului pentru impozitul pe profit.

Cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, pentru reducerea mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii. Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și pentru alte tipuri de publicitate efectuate de acesta în perioada fiscală (de raportare), sunt recunoscute fiscal. scopuri în cuantum care nu depăşeşte 1% din veniturile din implementare.

Sursa: Enciclopedia fiscală rusă și internațională

Cheltuieli de publicitate

cheltuielile de participare la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre munca și serviciile efectuate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși, pentru decontarea mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii.

Cheltuieli ale contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate mai sus, efectuate de acesta în perioada de raportare (de impozitare). , în scopuri fiscale sunt recunoscute în sumă care nu depășește 1 la sută din veniturile din vânzări.

Sursa: Dictionar: contabilitate, impozite, drept afaceri

Cheltuieli de publicitate

Contabilitatea cheltuielilor de publicitate În conformitate cu clauza 5 din PBU 10/99, cheltuielile de publicitate sunt contabilizate ca parte a costurilor activităților obișnuite. În scopuri contabilitate cheltuielile de publicitate includ, în special, cheltuielile pentru: - elaborarea, publicarea și distribuirea de liste de prețuri ilustrate, cataloage, broșuri, albume, prospecte, afișe, carduri publicitare etc.; – dezvoltarea, producerea și distribuția mostrelor de ambalaje originale și de marcă, ambalaje, suveniruri promoționale, mostre de produse; - anunţuri în presă, la radio şi televiziune, adică prin mass-media; - lumina si publicitate in aer liber; – achiziție, producție, demonstrație de filme promoționale, videoclipuri, benzi de film etc.; - productie de panouri, panouri; – participarea la expoziții, expoziții, târguri; – vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri; - reducere a mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale atunci când sunt expuse în vitrine; — achiziționarea (producția) și distribuirea premiilor acordate câștigătorilor de desene în cadrul campaniilor publicitare de masă; - desfasurarea de activitati promotionale legate de activitatile organizatiei; - alte cheltuieli de publicitate. Pentru a recunoaște o cheltuială în contabilitate este necesară îndeplinirea unui număr de condiții stabilite prin clauza 16 din PBU 10/99. Cheltuielile de publicitate în baza paragrafului 18 din PBU 10/99 sunt recunoscute în contabilitate în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății lor efective. Și conform clauzei 7 din PBU 10/99, cheltuielile de publicitate sunt cheltuieli comerciale, întrucât sunt direct legate de vânzarea produselor. Cheltuielile de vânzare sunt reflectate de organizații într-un subcont separat la contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, în conformitate cu Planul de conturi. Acest lucru este valabil atât pentru comerț, cât și organizatii de productie. Pentru a recunoaște cheltuielile de publicitate drept cheltuieli pentru activități obișnuite, trebuie să aveți documente care să confirme implementarea lucrări de publicitateși servicii: — contract de prestare servicii de publicitate; — protocol de negociere a prețurilor pentru serviciile de publicitate; – certificat de drept de plasare a reclamelor exterioare; — pașaportul spațiului publicitar; — proiect de proiectare aprobat; — certificat de acceptare a lucrărilor efectuate (serviciilor prestate); - facturi de la agentia de servicii de publicitate; — documente care confirmă plata serviciilor de publicitate; - cerinta-carta de parcurs si borderou de eliberare a materialelor in lateral; - un act privind radierea de bunuri ( produse terminate); - actul de amortizare. Contabilitatea fiscala a cheltuielilor de publicitate

Sursa: Totul despre cheltuielile organizaționale Ghid practic universal

Nu toate cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit sunt acceptate în cuantumul cheltuielilor efective. Unele dintre ele reduc baza de impozitare doar în limitele standardelor. Cheltuielile standardizate pentru impozitul pe venit includ, în special:

  • cheltuieli pentru asigurarea voluntară a angajaților (clauza 16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • Cheltuieli de cercetare și dezvoltare (articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • cheltuieli de divertisment (clauza 2, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • cheltuieli de publicitate (clauza 4, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • costuri de creare (clauza 4, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru reparații în garanție și servicii în garanție (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • cheltuieli sub formă de dobândă pentru obligațiile de datorie în cadrul tranzacțiilor controlate și (Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
  • cheltuieli pentru crearea de rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru repararea activelor imobilizate (articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile de mai sus se normalizeaza in conformitate cu procedura prevazuta in Codul fiscal. Există și anumite tipuri de costuri care sunt luate în considerare conform standardului, care este stabilit de alții. reguli.

Deci, de exemplu, ca parte a costurilor materiale, pierderile din lipsuri și daunele în timpul depozitării și transportului MPZ sunt luate în considerare în limitele pierdere naturală. Aceste norme sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 nr. 814.

Cheltuieli de publicitate: normalizate si nestandardizate

Costurile de publicitate sunt costurile de diseminare a informațiilor în orice mod, sub orice formă și prin utilizarea oricărui mediu, care se adresează unui cerc nedeterminat de persoane și are ca scop atragerea atenției asupra obiectului de publicitate, generarea sau menținerea interesului pentru aceasta și promovarea acestuia. pe piață (articolul 3 Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ).

În scopul calculării impozitului pe venit, Companiile Fiscale vor împărți cheltuielile de publicitate în cele care se iau în considerare în cuantumul sumelor efective și cele care sunt acceptate numai conform standardului (cheltuieli normalizate).

Cheltuieli de publicitate nestandard

Cheltuielile de publicitate care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul impozitului pe venit în valoare de costuri reale includ (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

  • cheltuieli pentru activități de promovare prin mass-media (inclusiv reclame în presă, difuzate la radio și televiziune), rețele de informare și telecomunicații, pentru servicii de film și video;
  • cheltuieli pentru publicitate luminoasă și alte reclame exterioare, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare;
  • cheltuielile de participare la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, precum și pentru reduceri de bunuri care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii;
  • producerea de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate, mărcile comerciale și mărcile de servicii sau despre organizația în sine.

Costuri de publicitate normalizate în 2019

Cheltuielile de publicitate normalizate includ toate celelalte cheltuieli de publicitate care nu sunt enumerate mai sus, inclusiv costurile de achiziționare sau realizarea de premii acordate câștigătorilor de desene în timpul campaniilor de publicitate în masă.

Valoarea maximă a costurilor de publicitate standardizate

Cheltuielile normalizate cu impozitul pe profit aprobate în 2017 sunt reglementate de Capitolul 25 din Codul Fiscal. Dacă costurile organizației se încadrează într-o anumită listă, contribuabilul trebuie să reducă profitul impozabil nu cu întreaga valoare a costurilor, ci doar în limitele stabilite. Să ne dăm seama care sunt costurile normalizate și pentru ce standarde există anumite tipuri cheltuieli.

Cheltuieli normalizate pentru impozitul pe venit 2017

Lista acestor cheltuieli este împrăștiată în capitolul 25 din Codul Fiscal. La determinarea limitelor, este necesar să vă ghidați și de alte documente legale. De exemplu, la anularea costurilor materiale, se iau în considerare normele de uzură din transport sau depozitare a valorilor materiale conform Decretului nr. 814 din 12 noiembrie 2002.

Cheltuielile normalizate în ceea ce privește impozitul pe venit includ:

  • Sumele cheltuite de angajatori pe VMI pentru personal (clauza 16, articolul 255) - nu mai mult de 6% din costul total al salariilor.
  • Pierderi în timpul transportului, depozitării MPZ (subclauza 2, clauza 7, art. 254) - în cadrul normelor aprobate de pierdere naturală.
  • Valoarea contribuțiilor la partea finanțată a pensiei în cadrul contractelor pe termen lung, contractelor de asigurare voluntară de pensie și/sau organizațiilor neguvernamentale (clauza 16 a articolului 255) - nu mai mult de 12% din costul total al muncii.
  • Cheltuieli de cercetare și dezvoltare (articolul 262).
  • Cheltuieli de reprezentare (clauza 2, art. 264) - nu mai mult de 4% din cheltuielile întreprinderii pentru salarii pentru perioada corespunzătoare (raportare sau impozit).
  • Dobânda la obligațiile de împrumut - standardele rublei și valutare sunt stabilite la art. 269.
  • Costuri de publicitate normalizate (clauza 4, art. 264) - tipurile de costuri sunt discutate mai jos.
  • Deduceri pentru constituirea de rezerve în termeni de datorii îndoielnice (clauza 4 a articolului 266) - nu mai mult de 10% din încasări pentru impozitul trecut sau curent perioadă de raportare(pentru un număr mai mare).
  • Cheltuieli pentru formarea rezervelor de garantare (postul 267).
  • Cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 324).
  • Alte cheltuieli pe capitole. 25.

Notă! Valoarea standardelor poate fi exprimată ca sume fixe (de exemplu, atunci când se plătesc compensații angajaților pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri de muncă) sau ca procent al unui anumit indicator (venituri sau salarii).

Cheltuieli de publicitate - standardizate si nestandardizate in 2017

Costuri de publicitate, standardizate și nestandardizate - aceasta, conform art. 3 din Legea nr.38-FZ din 13 martie 2006, costurile întreprinderii pentru distribuirea sub orice formă și în orice mod, prin orice mijloc pentru persoane neidentificate în scopul atragerii atenției asupra obiectului și de dragul promovării acestuia. în condiţiile pieţei. La impozitare, astfel de costuri pot fi normalizate, adică pot fi luate drept cheltuieli conform standardelor aprobate, sau nu pot fi normalizate, adică pot fi atribuite costurilor în totalitatea sumei reale.

Costurile de publicitate normalizate sunt:

  • Costurile organizației pentru producerea sau achiziționarea de premii destinate livrării în timpul extragerii la evenimente promoționale în masă sunt anulate în valoare de cel mult 1% din veniturile totale(Secțiunea 4, articolul 264).
  • Alte tipuri de publicitate care nu sunt menționate la paragraful 4 al art. 264.

Costurile de publicitate nestandardizate sunt:

  • Cheltuielile organizației pentru publicitate prin orice tip de media, în timpul sesiunilor de film și video, prin rețele de telecomunicații.
  • Costuri pentru publicitatea exterioară, inclusiv publicitatea luminoasă, producția de panouri publicitare și/sau standuri.
  • Cheltuieli pentru participarea la târguri și expoziții, expoziții, inclusiv vitrine, săli de demonstrații, săli de mostre.
  • Realizarea de cataloage și broșuri publicitare cu informații despre companie în sine și despre produsele și serviciile acesteia.

Orice întreprindere, organizație sau corporație încearcă să-și disemineze maximum de informații. De regulă, acest lucru este necesar pentru a crește veniturile și a crește profiturile. în care Partea leului Aceste costuri sunt legate de distribuția produselor tipărite.

Sistemul de impozitare cu TVA presupune costuri de publicitate standardizate și nestandardizate. Locația și compoziția, precum și produsul pot varia. de fabricație obiecte promoționale pe internet depinde de contribuabil. Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor costuri din punct de vedere fiscal.

Costurile de publicitate normalizate și nestandardizate ce înseamnă?

1. Servicii de radio și televiziune, difuzare directă direct, prin surse de comunicare - un tip de costuri de publicitate nestandardizate.

2. Panouri publicitare, precum și standuri speciale la comandă.

3. Produse tipărite care pot fi distribuite la târguri, expoziții, precum și la evenimente în care este aglomerație mare de oameni și trafic mare.

 

Ar putea fi util să citiți: