Sunt utilizate metode pentru calcularea standardelor de capital de lucru. Gestionarea capitalului de lucru. Raționalizarea produselor finite

Se aplică următoarele metode principale de standardizare capital de lucru: numărare directă, analitică, coeficient.

Metoda de numărare directă prevede un calcul rezonabil al stocurilor pentru fiecare element de capital de lucru, ținând cont de toate modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul stocurilor și practica decontărilor între întreprinderi. Această metodă, fiind foarte consumatoare de timp, necesită calificări înalte ale economiștilor, implicarea lucrătorilor în reglementarea multor servicii ale întreprinderilor. Dar acest lucru vă permite să calculați cel mai precis necesarul de capital de lucru.

Metoda analitica se aplică în cazul în care în perioada de planificare nu au loc modificări semnificative ale condițiilor de funcționare ale întreprinderii în comparație cu cea anterioară. În acest caz, calculul coeficientului fondului de rulment se efectuează în mod agregat, ținând cont de raportul dintre ritmul de creștere a volumului producției și mărimea capitalului de rulment normalizat din perioada anterioară. La analiza activelor circulante disponibile, stocurile efective ale acestora sunt ajustate, fiind excluse cele excedentare.

La metoda coeficientului noul standard se determină pe baza standardului din perioada anterioară prin efectuarea modificărilor acestuia, ținând cont de condițiile de producție, furnizare, vânzare a produselor (lucrări, servicii), calcule.

Metodele analitice și coeficiente sunt aplicabile la acele întreprinderi care funcționează de mai mult de un an, au format practic un program de producție și au organizat un proces de producție și nu au un număr suficient de economiști calificați pentru o muncă mai detaliată în domeniul capitalului de lucru. planificare. În practică, metoda numărării directe este mai frecventă. Avantajul acestei metode este fiabilitatea sa, care face posibilă efectuarea celor mai precise calcule ale standardelor private și agregate.

Caracteristicile diferitelor elemente ale capitalului de lucru determină specificul raționalizării acestora. Luați în considerare principalele metode de raționalizare a celor mai importante elemente ale capitalului de lucru: materiale (materii prime, materiale de bază și semifabricate), lucrări în curs și produse terminate.

Rata fondului de rulment pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu zilnic (P) și a ratei medii a stocului în%.

Consumul de o zi este determinat prin împărțirea costurilor unui anumit element de capital de lucru la 90 de zile (cu o producție uniformă pentru 360 de zile).

Rata medie a capitalului de lucru se determină ca medie ponderată pe baza ratei capitalului de lucru pentru anumite tipuri sau grupe de materii prime, materii prime și achiziționarea de semifabricate și consumul lor pe o zi.

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ține cont de timpul petrecut în stocurile curente (T), asigurări (C), transport (M), tehnologice (A) și pregătitoare (D).

Stocul curent- principalul tip de stoc necesar pentru buna functionare a intreprinderii intre doua livrari succesive. Mărimea stocului curent este influențată de frecvența furnizării materialelor în baza contractelor și de volumul consumului acestora în producție.

Stoc de siguranta- al doilea cel mai mare tip de stoc, care se ia în considerare în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare și asigură muncă continuăîntreprinderilor. Stocul de siguranță este luat, de regulă, în valoare de 50% din stocul curent, dar poate fi mai mic decât această valoare în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea unei întreruperi a aprovizionării.

Transport stoc- se creează în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu perioada de flux de documente la întreprinderile îndepărtate de furnizori la o distanță considerabilă.

Stocul tehnologic se creează în cazurile în care vedere dată materiile prime au nevoie de prelucrare prealabilă, învechire pentru a da anumite proprietățile consumatorului... Acest stoc este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, în pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este nevoie de timp pentru uscare, încălzire, măcinare etc.

Stoc pregătitor asociată cu necesitatea de recepție, descărcare, sortare și depozitare a stocurilor industriale. Normele de timp necesare acestor operațiuni sunt stabilite pentru fiecare operațiune pentru mărimea medie a livrării pe baza calculelor tehnologice și prin cronometrare.

Norma activelor de producție în stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate (N), reflectând necesarul total de fond de rulment pentru acest element al stocurilor, se calculează ca suma normelor de fond de rulment pentru toate tipurile. a stocurilor. Rata generală rezultată se înmulțește cu consumul de o zi pentru fiecare tip sau grup de materiale:

H = P (T + C + M + A + D)

in stocurile de productie se normalizeaza fondul de rulment si in stocuri de materiale auxiliare, combustibil, containere, MBP etc.

Valoarea standardului de capital de lucru în curs depinde de 4 factori ai volumului și compoziției produselor produse, durata ciclu de producție, costul de producție și natura creșterii costurilor în procesul de producție.

Volumul de produse produse afectează direct cantitatea de lucru în desfășurare - cu cât sunt produse mai multe produse, toate celelalte lucruri fiind egale, cu atât va fi mai mare cantitatea de lucru în curs. Modificările în compoziția produselor fabricate au un efect diferit asupra cantității de lucru în curs. Odată cu creșterea ponderii produselor cu ciclu de producție mai scurt, volumul de lucru în curs va scădea și invers.

Costul de producție afectează direct dimensiunea lucrării în curs. Cu cât costurile de producție sunt mai mici, cu atât mai puține lucrări în derulare în termeni monetari. O creștere a costului de producție duce la o creștere a lucrărilor în curs.

Volumul de lucru în curs este direct proporțional cu durata ciclului de producție. Ciclul de producție include timpul proces de producție, stocul tehnologic, timpul de acumulare a semifabricatelor înainte de începerea următoarei operațiuni (stocul de lucru), timpul petrecut de semifabricate în stoc pentru garantarea și continuitatea procesului de producție (stocul de siguranță). Durata ciclului de producție este egală cu timpul din momentul primei operațiuni tehnologice până la recepția produsului finit la depozitul de produse finite. Reducerea stocurilor în lucru contribuie la îmbunătățirea utilizării capitalului de lucru prin reducerea duratei ciclului de producție.

Pentru a determina normele de capital de lucru pentru lucrări în curs, este necesar să se cunoască gradul de pregătire a produsului. Este reflectată de așa-numitul raport de escaladare a costurilor.

Determinarea nevoii întreprinderii pentru propriile active circulante se realizează în procesul de raționalizare, adică stabilirea standardului pentru activele circulante.

Scopul raționalizării este de a determina mărimea rațională a activelor circulante, deturnate pentru o anumită perioadă de timp în sfera producției și în sfera circulației.

Nevoia de fond de rulment propriu pentru fiecare întreprindere este determinată la întocmirea unui plan financiar. Astfel, valoarea standardului nu este o valoare constantă. Mărimea propriului capital de lucru depinde de volumul producției, de condițiile de furnizare și vânzare, de gama de produse produse și de formele de plată utilizate.

Rata capitalului de rulment nu este altceva decât numărul de zile în care capitalul de rulment este deturnat în stocuri, începând cu plata facturii pentru materiale și terminând cu momentul trecerii acestora în producție. Include:

· Stocul de transport, care este definit ca diferența dintre momentul rulării mărfurilor și momentul prelucrării documentelor. (Fluxul de documente - timpul de trimitere a documentelor de decontare și de depunere a acestora la bancă, timpul de procesare a documentelor în bancă, timpul de rulare prin corespondență a documentelor.) În practică, valoarea acesteia este determinată pe baza datelor efective pentru anul precedent;
Stoc pregătitor - timp pentru descărcare, recepție și manipulare depozit materialele primite sunt determinate pe baza faptului;
Stoc tehnologic - timpul de pregătire a materialelor pentru producție . Acest lucru se aplică acelor materiale care nu pot intra imediat în producție (lemn - uscare, cereale - prelucrare etc.);
Stoc de depozit curent . Este necesar să se asigure continuitatea procesului de producție între două livrări adiacente de materiale;
· Stoc garantat (de asigurare) necesar în cazul unor circumstanțe neprevăzute. De obicei, este stabilit la 50% din stocul curent al depozitului.

Astfel, rata totală a stocurilor în zile pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în ansamblu este constituită din cele cinci stocuri enumerate.

Pentru determinarea standardului se ia în considerare consumul mediu zilnic de elemente standardizate în termeni monetari. Pentru stocurile de producție, consumul mediu zilnic se calculează în funcție de articolul corespunzător din devizul costului de producție: pentru lucrări în curs - pe baza costului producției brute sau comercializabile; pentru produse finite - pe baza costului de producție al produselor comercializabile.

În procesul de raționalizare se stabilesc standarde private și agregate. Procesul de raționalizare constă din mai multe etape succesive:

Initial se elaboreaza normele stocului pentru fiecare element al fondului de rulment standardizat. Rata este o valoare relativă corespunzătoare volumului stocului fiecărui element al capitalului de lucru. De regula, normele sunt stabilite in zile de stoc si inseamna durata perioadei asigurate de acest tip de bunuri materiale. Rata acțiunilor poate fi stabilită ca procent, în termeni monetari, la o anumită bază.

Normele de capital de lucru sunt elaborate în întreprindere de către serviciul financiar cu participarea serviciilor legate de producție și aprovizionare și activități de marketing.

În plus, pe baza ratei stocului și consumului acestui tip de inventar, se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea stocuri standardizate pentru fiecare tip de capital de lucru. Așa se determină standardele private.

Și, în sfârșit, standardul agregat este calculat prin adăugarea standardelor individuale. Rata fondului de rulment este expresia monetară a stocului planificat de stocuri, minim necesar pentru normal activitate economicăîntreprinderilor.

Standardul de capital circulant avansat în materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat de formula:

H = Npz * Cp, Unde

H - standard de capital de lucru în stocurile de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate;

С пз - consumul mediu zilnic de materii prime, materiale și semifabricate achiziționate;

Н пз - cursul stocului în zile.

Consumul mediu zilnic pentru gama de materii prime consumate, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează prin împărțirea sumei costurilor acestora pentru trimestrul corespunzător la numărul de zile din trimestrul respectiv.

Determinarea ratei stocului este partea cea mai consumatoare de timp și cea mai importantă a raționalizării. Rata stocului este stabilită pentru fiecare tip sau grup de materiale. Dacă sunt utilizate mai multe tipuri de materii prime și materiale, atunci rata este stabilită pentru principalele tipuri, care ocupă cel puțin 70-80% din costul total.

Rata capitalului de lucru în lucru în curs trebuie sa asigure un proces de productie ritmat si o aprovizionare uniforma a produselor finite catre depozit. Standardul exprimă valoarea produselor începute, dar neterminate, în diferite etape ale procesului de producție. Ca urmare a raționalizării, ar trebui calculată valoarea restanțelor minime, suficientă pentru funcționarea normală a producției.

Raționalizarea capitalului de lucru în curs de lucru se face pe grupe sau tipuri de produse pentru fiecare divizie separat. Dacă gama de produse este diversă, atunci standardul este calculat pentru produsul principal, care reprezintă 70-80% din masa totală.

Rata capitalului de lucru în lucru în curs este determinată de formula:

N = Nnp * Svp, Unde

Svp - costuri de o zi pentru producția de producție brută;

ННп - rata capitalului de lucru pentru lucrările în curs,

Nnp = PC * Kn

PC - durata ciclului de producție în zile;

Кн - coeficientul de creștere a costurilor.

Costurile pentru o zi sunt determinate prin împărțirea costului de producere a producției brute (comercializabile) din trimestrul corespunzător la 90.

Standardul pentru elementul „Cheltuieli amânate” calculat prin formula:

H = Rng + Rpl-Rsp, Unde

Rng - suma cheltuielilor amânate la începutul perioadei planificate;

Рпл - cheltuieli efectuate în anul planificat;

Rsp - cheltuieli incluse în costul de producție al perioadei planificate.

Rata capitalului de lucru pentru produsele finite determinat de formula:

H = Hgp * Wtp, Unde

Wtp - lansare de o zi a produselor comercializabile

Нгп - rata capitalului de lucru pentru produsele finite.

Astfel, se stabilesc standarde private pentru fiecare element al fondului de rulment standardizat. Apoi se determină standardul agregat al capitalului de lucru, reflectând nevoia generală a întreprinderii de propriul capital de lucru în perioada de planificare, prin însumarea standardelor private.

În continuare, este necesar să se compare standardul agregat rezultat cu standardul agregat al perioadei precedente pentru a determina modul în care nevoia întreprinderii pentru propriile active circulante se modifică în perioada de planificare.

Diferența dintre standarde este valoarea unei creșteri sau scăderi a standardului de capital de lucru, care se reflectă în plan financiarîntreprinderilor.

Raționalizarea capitalului de lucru

Surse de capital de lucru

Acoperă proprie (la momentul punerii în funcțiune) cerințele minime pentru stocuri, lucrări în curs, întreprinderi de stat și cheltuieli amânate; Împrumutat: împrumuturi pe termen scurt, cu ajutorul cărora este satisfăcută o nevoie temporară suplimentară de capital de lucru.

Raționalizarea capitalului de lucru în industrie se realizează în funcție de următoarele elemente:

Materiale de bază

Produse semifabricate achiziționate

Produse complexe

Materiale suport

Combustibil

Piese de schimb

CWP și produse semifabricate de casă

Cheltuieli viitoare

Produse finiteîn stoc

Livrări neînregistrate

Raționalizarea capitalului de lucru se calculează în fondul de rulment la sfârșitul anului planificat. Raționalizarea capitalului de lucru este suma minimă a fiecăruia dintre tipurile acestora, asigurând implementarea program de producție... În chiar vedere generala standardul unui anumit element al activelor circulante este produsul costurilor de o zi cu cursul zilnic al stocului.

Există mai multe metode de standardizare a capitalului de lucru al unei întreprinderi:

a) în stocurile de producţie

Stocuri de producție (PZ)

materii prime (1)

Materiale de bază (2)

Produse semifabricate achiziționate (3)

Materiale suplimentare (4)

Consumabile pentru reparații (6)

Rata capitalului de lucru cu (1); (2) și (3):

2H0 = 2C0 * 2D

2С 0 - consumul mediu zilnic de materii prime (determinat prin împărțirea sumei costurilor acestui tip de PP pentru trimestrul corespunzător, în funcție de industrie, la numărul de zile dintr-un trimestru (90 de zile))

2D 0 - rata stocului în zile (reflectă numărul de zile în care activele curente sunt în stoc):

Transport

pregătitoare

Tehnologic

Depozit

Asigurare

Stocul de transport este disponibil la întreprinderile îndepărtate de furnizori la o distanță considerabilă, atunci când există un interval de timp între plata unui document de numerar și sosirea mărfurilor la depozitul destinatarului. Stocul pregătitor este asociat cu nevoia de recepție, descărcare, sortare a materialelor. Un stoc tehnologic este creat în cazurile în care un anumit tip de materie primă necesită o prelucrare prealabilă pentru a conferi anumite proprietăți. Stocul curent este principalul tip de stoc, este necesar pentru funcționarea continuă a întreprinderii. Valoarea sa este determinată de jumătate din dimensiunea duratei intervalului de furnizare. Stocul de siguranta asigura functionarea intreprinderii in cazul unor abateri neprevazute in aprovizionare, se stabileste la jumatate din stocul curent.

Rata capitalului de lucru pentru (4) se stabilește pentru două grupe principale de materiale:

1. grupa - materiale consumate regulat si in cantitati mari traseu. standardul se calculează în același mod ca pentru (1), (2) și (3);

2. grupa - materiale auxiliare folosite in productie rar si in cantitate mica urma. se calculează standardul metoda analitica bazate pe dovezi pentru un număr de ani.

Rata fondului de rulment pentru (5) se determină pentru achiziționate unice și negociabile și producție proprie

O singură dată - echivalent cu timpul de rulare (ședere) al containerelor ocupate de materii prime sau materiale,

Negociabil - pe baza cifrei de afaceri de o zi, precum și a duratei unei cifre de afaceri în zile de la scadența plății acesteia până la depunerea unei cereri de plată la bancă.

Rata capitalului de lucru pentru (6) în majoritatea întreprinderilor industriale este stabilit la 1000 de ruble. valoarea contabilă a mașinilor, echipamentelor și vehiculelor.

Standardul pentru (7) este stabilit separat pentru aceste articole aflate în funcțiune și în stoc.

b). în lucru

Din punct de vedere tehnic, NVP este un produs nefinisat datorită prezenței sale în diferite stadii de prelucrare tehnologică. În termeni economici, valoarea costurilor în numerar ale întreprinderii pentru implementarea procesului. Include:

Preț costurile productiei implicat in productie;

Salariul;

Depreciere;

Alte costuri.

Norma de capital de lucru pentru CWP este determinată de formula:

2H 0zd = 2 P 0 * 2 K 0nz

2P 0 - durata ciclului de producție (timp petrecut de produse în CWP)

2К 0нщ - rata de creștere a costurilor

Creșterea costurilor

2Z 0e + 2 00,5 * 2Z 0n

2K 0 = ----------- cu o creștere egală a costurilor

2З 0е - costuri unice la începutul ciclului de producție (consum de materii prime și materiale de bază)

2З 0н - creșterea costurilor (salarii etc.)

2С 0 - costul produsului

v). în produsele finite

Produsele finite fabricate la întreprindere și asociație caracterizează tranziția capitalului de lucru din sfera producției în sfera circulației. Acesta este practic singurul element al fondurilor de circulație care este standardizat. Asigurarea livrării regulate a întreprinderilor de stat către consumatori necesită o selecție de produse în loturi din sortimentul corespunzător, acumularea acestora, ambalarea, încărcarea și transportul la stația de plecare, precum și executarea documentelor de decontare și livrarea acestora la bancă pentru colectare.

Raționalizarea capitalului de lucru pentru stocurile de întreprinderi de stat se realizează pe baza formulei:

Ngg - capital de lucru standard pentru produsele finite

Нз - cursul stocului în zile

TP - volumul produselor comerciale

D - numărul de zile din trimestru

Nz este calculat ca medie ponderată pe baza ratelor stocurilor pentru tipuri sau grupuri de produse și acestea au fost date în volumul total de produse finite.

Îmbunătățirea raționalizării stocurilor de întreprinderi de stat ar trebui să se bazeze pe măsuri raționale pentru expedierea sistematică și ritmică a acestora, depozitarea într-un depozit și îmbunătățirea acestuia. activitati de vanzare, precum și organizarea plăților în numerar.

CONCLUZIE

Când vorbiți despre active fixe și capital de lucru, se pune în mod necesar problema eficienței utilizării și aplicării acestora.

Creșterea eficienței mijloacelor fixe se realizează printr-o dezvoltare mai rapidă a noilor capacități, o creștere a trecerii în lucru a mașinilor și echipamentelor, îmbunătățirea organizării bazei materiale și tehnice, serviciul de reparații, pregătirea avansată a lucrătorilor. , reechipare tehnică a întreprinderilor, modernizare și măsuri organizatorice și tehnice.

În sistemul de măsuri de îmbunătățire a eficienței producția socială un loc important îl ocupă problemele utilizării raționale a activelor circulante în toate sferele activității umane, în special în industrie.

Cu utilizarea cât mai economică a activelor circulante, cu resursele eliberate, este necesară întărirea situației financiare a întreprinderilor și asociațiilor, creșterea interesului material al lucrătorilor și angajaților pentru creșterea eficienței producției industriale.

Cel mai important element al organizării capitalului de lucru este lor raționalizarea. Prin raționalizarea nevoia întreprinderilor pentru capital de lucru ... Calculul corect al acestei necesități este important, deoarece se stabilește o sumă minimă de fonduri constant necesară pentru a asigura sustenabilitatea. starea financiaraîntreprinderilor.

În procesul de standardizare a capitalului de lucru se elaborează norme și standarde.

Rata capitalului de rulment (N) ¾ valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de stocuri. Este stabilit, de regulă, în zile. Ratele capitalului de rulment depind de: ratele de consum de materiale în producție; standarde de rezistență la uzură a pieselor de schimb și a sculelor; durată ciclu de producție ; conditii de furnizare si vanzare; timpul conferirii anumitor proprietati anumitor materiale necesare consumului industrial; alti factori.

Fiind un indicator relativ stabil, norma este valabilă de câțiva ani. Necesitatea clarificării acesteia se datorează schimbărilor semnificative în tehnologia și organizarea producției, condițiile de livrare, gama de produse, modificările prețurilor, tarifelor și altor indicatori.

Rata capitalului de lucru (W) ¾ cantitatea minimă necesară de capital de rulment furnizat activitate antreprenorialăîntreprinderilor. Dacă normele de fond de rulment pot fi stabilite pentru o perioadă relativ lungă, atunci normele se calculează pentru o anumită perioadă (an, trimestru, lună).

Există următorii indicatori principali care determină standardul capitalului de lucru al fiecărei întreprinderi:

¨ volumul producţiei şi implementare produse;

¨ costurile productiei , depozitarea si comercializarea produselor;

¨ norme de capital de lucru pentru anumite tipuri articole de inventar exprimate în zile.

Distinge standard agregat(fondul de lucru total) și standarde private(suma fondurilor pentru tipurile corespunzătoare de active circulante). Formula de calcul reglementare privată pentru un element separat al capitalului de lucru poate fi exprimat astfel:

Unde W i¾ standard i-al-lea element al capitalului de lucru, mii de ruble. ( i = 1, … n).;

Salut¾ normă i-al-lea element al capitalului de lucru în zile;

O¾ cifra de afaceri pentru un anumit element de capital de lucru pentru perioada (consumul de stocuri în funcție de costurile de producție estimate, Pretul producția brută, volumul producției comercializabile la costul de producție);

T¾ durata perioadei în zile (deci, raportul reprezintă consumul pe o zi al unui anumit element de fond de rulment).

Consumul (sau producția) de o zi la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului este calculat conform estimărilor de cost pentru trimestrul patru al anului următor. Acest lucru se datorează faptului că standardul de capital de lucru obținut este valabil la sfârșitul perioadei de planificare (an, trimestru) și trebuie să răspundă nevoilor de producție la începutul perioadei următoare. În condiții de producție sezonieră, consumul de o zi se calculează în funcție de costul estimat al trimestrului cu un volum minim de producție: este acoperită necesarul de capital de lucru peste minim. fonduri împrumutate .

Exemplul 8.4. Calculul valorii consumului pe o zi de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate. Consumul de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în trimestrul IV al anului planificat, conform costurilor de producție estimate, a fost de 1.800 mii de ruble. luând în considerare costurile de achiziție și costul deșeurilor vândute. Cheltuiala pentru o zi este de 20 de mii de ruble. (1800k: 90), unde 90 este numărul de zile din trimestru.

Principiile de bază ale raționalizării capitalului de lucru sunt determinate în funcție de condițiile de management, dezvoltare relaţiile de piaţă , corporatizare.

În conformitate cu principiul planificării raționalizarea capitalului de lucru se realizează în funcție de estimări ale costurilor pentru producție și pentru nevoile neproductive; în funcţie de ratele de consum şi stocuri de bunuri materiale; conform planurilor de măsuri organizatorice și tehnice care vizează îmbunătățirea producției; conform planurilor de vânzare a produselor finite și a termenelor de plată.

Principiul consistenței reflectă relaţia organică a normelor financiare cu sistemul tehnologic aplicat normelor și standardele ... Normele financiare se bazează pe norme și standarde tehnologice (consumul de resurse materiale pe o zi, durata operațiunilor ciclului de producție etc.). La rândul lor, normele financiare, printr-un sistem de standarde stabilite, au un efect stimulativ asupra îmbunătățirii echipamentelor și tehnologiei de producție, implementarea accelerată a realizărilor. progresul științific și tehnologic ... Creșterea coerenței în raționalizarea rezervelor este o condiție importantă pentru consolidarea echilibrului planurilor, contribuind la o mai bună utilizare a resurselor.

Principiul validității științifice presupune că procesul de raționalizare a capitalului de lucru se bazează pe realizările progresului științific și tehnologic, utilizarea unor metode progresive de raționalizare. În același timp, crearea unui sistem fundamentat științific de norme și standarde pentru capitalul de lucru este un mijloc de mobilizare a rezervelor interne. Cadrul de reglementare ar trebui să fie progresiv. Pentru a face acest lucru, raționalizarea stocurilor este precedată de o analiză a activităților de producție și financiare, sunt elaborate propuneri de îmbunătățire a organizării producției, sunt planificate măsuri pentru îmbunătățirea eficienței utilizării resurselor și accelerarea cifrei de afaceri a articolelor de inventar.

La raționalizarea Fondul de rulment sunt utilizate trei metode principale: calculul direct, statistic și analitic și metoda coeficienților.

Folosind metoda de calcul direct standardul se calculează pe baza programului de producție, a estimărilor costurilor de producție, a standardelor de organizare a procesului de producție, a unui plan logistic, a unui portofoliu de contracte și comenzi și a unui plan de îmbunătățire a eficienței producției.

Procesul de raționalizare include:

¨ elaborarea de norme de stoc pentru anumite tipuri de articole de inventar ale tuturor elementelor activelor circulante standardizate;

¨ determinarea standardelor frecvente pentru fiecare element de capital de lucru;

¨ calculul coeficientului de fond de rulment agregat.

Raportul total al capitalului de lucru (W OS ) , a cărui definiție încheie procesul raționalizarea capitalului de lucru la întreprindere, se calculează ca suma standardelor private: pentru stocurile de producție ( W PZ), lucru în curs (W Rafinărie), cheltuieli amânate ( W BPO) și stocurile de produse finite ( W GP):

W OS = W PZ + W Rafinărie + W RBP + W GP. (8,14)

Metoda de calcul direct permite calculul cel mai precis al necesarului de fond de rulment și se aplică în curent planificare financiara la determinarea standardului pentru principalele elemente ale fondului de rulment.

Metoda analitică statistică presupune determinarea standardului fondului de rulment în cuantumul soldurilor medii efective, luând în considerare diverși factori care afectează formarea fondului de rulment. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu sunt de așteptat schimbări semnificative în condițiile de funcționare ale întreprinderii și a fondurilor în care sunt investite valori materiale iar rezervele ocupă o mare proporţie. Metoda este aplicabilă în principal pentru calculele prospective și previzibile ale necesarului de resurse financiare.

Dezavantajele acestei metode sunt că atunci când se utilizează, condițiile specifice de funcționare ale întreprinderii în anul planificat nu sunt pe deplin luate în considerare, ceea ce nu asigură întotdeauna acuratețea și validitatea calculelor.

Exemplul 8.5. Calculul coeficientului de fond de rulment agregat folosind metoda statistică și analitică. Indicatorii necesari pentru calcularea necesarului de fond de rulment sunt prezentați în tabel. 8.4.

Tabelul 8.4. Date pentru calcularea necesarului de fond de rulment

La calcularea necesarului planificat de capital de lucru, metoda analitică ia în considerare, în primul rând, creșterea planificată încasările din vânzări și în al doilea rând, accelerația cifra de afaceri a capitalului de lucru .

Pe baza accelerației planificate a cifrei de afaceri a capitalului de lucru (reducerea duratei unei cifre de afaceri în zile), valoarea planificată a factorului de sarcină este determinată de formula:

Conform exemplului (Tabelul 8.4) K Zpl = 0,55 ´ 0,96 = 0,5280. Luând în considerare coeficientul planificat de utilizare a capitalului de lucru și modificările volumului vânzărilor, standardul agregat al capitalului de lucru este calculat pentru întreprindere în perioada de planificare ( W OSpl) conform formulei:

Conform exemplului (Tabelul 8.4) W OSpl = 165 980 ´ 1,15 ´ 0,5280 = 100 783,060 mii ruble.

Calculul standardului fondului de rulment prin metoda coeficienților se efectuează pe baza raportului dintre ratele de creștere ale producției și vânzărilor de produse și mărimea capitalului de lucru normalizat în perioada de bază. La aceasta metoda raționalizarea activelor circulante se împart în:

¨ dependent de modificările volumului producției (materii prime, materiale, lucrări în curs, produse finite etc.) ¾ grupa I;

¨ nu depinde proporţional de creşterea volumului producţiei (piese de schimb, echipamente speciale, costurile perioadelor viitoare etc.) ¾ Grupa II.

Pentru prima grupă de fond de rulment, standardul se determină în funcție de valoarea acestora pentru anul de raportare, ritmul de creștere a indicatorilor de volum și posibila accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

Pentru activele circulante care nu se modifica in functie de cresterea productiei, standardul se stabileste la nivelul soldurilor medii efective pe un numar de ani. Metoda coeficienților este utilizată pentru a calcula raportul fondului de rulment în planificarea pe termen lung.

Exemplul 8.6. Calculul coeficientului de fond de rulment agregat folosind metoda coeficientului. Masa 8.5 prezintă indicatorii și valorile lor numerice pentru calcularea necesarului de fond de rulment.

Tabelul 8.5. Date pentru calcularea necesarului de fond de rulment

Calculul necesarului de fond de rulment pentru grupa I ia în considerare creșterea planificată a volumelor de producție și accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru:

În exemplu (Tabelul 8.5) = 53.519,86 ´1,2557 ´0,96 = 64521,63 mii ruble.

Calculul necesarului de fond de rulment pentru elemente care nu depind de volumul producției (grupa II) ia în considerare doar modificarea planificată a cifrei de afaceri a capitalului de lucru:

În exemplu (Tabelul 8.5) = 37.769,14 ´0,96 = 36.258,37 mii ruble.

Astfel, cumulativ standard de capital de lucru va fi 64.521,63 + 36.258,37 = 100.780 mii ruble.

La standardizarea activelor circulante, trebuie luate în considerare măsurile de accelerare a cifrei de afaceri a acestora datorită:

¨ introducerea în producție a realizărilor de progres științific și tehnologic;

¨ îmbunătățirea organizării aprovizionării materiale și tehnice și a vânzărilor de produse;

¨ dezvoltare comerţ cu ridicata;

¨ îmbunătățirea organizării procesului de producție;

¨ reducerea ratelor de consum de resurse materiale şi costurile forței de muncă;

¨ scurtarea duratei ciclu de producție ;

¨ accelerarea expedierii produselor, precum și a fluxului de documente.

Raționalizarea capitalului de lucru are ca scop în final obținerea valorii optime a elementelor acestora, ceea ce asigură o relație strânsă între producție și indicatori financiari activitatile intreprinderii.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață și întărirea disciplinei de decontare și plăți, valoarea raționalizării capitalului de lucru este în creștere. Disponibilitatea unui capital de lucru suficient oferă întreprinderilor o reproducere extinsă, modernizare și restructurare. În acest sens, este necesară îmbunătățirea calității calculelor, stabilirea unor norme și standarde progresive, solide din punct de vedere economic, pentru capitalul de lucru. În acest proces, tehnologia de calcul electronică ar trebui utilizată pe scară largă.

Pentru autocontrolul cunoștințelor acumulate, finalizați sarcinile de instruire din setul de obiecte pentru paragraful curent

Organizația ia decizia privind standardizarea capitalului de lucru pentru elementele individuale și determinarea necesarului total de capital de lucru pentru perioada planificată. Determină frecvența de planificare și metodele de calcul.

La standardizarea capitalului de lucru în practică, este necesar să se respecte cele mai generale abordări: pentru materii prime, materiale de bază, combustibil, lucrări în curs, produse finite, rata stocului este determinată în zile; pentru piese de reparații, containere, salopete, echipamente de uz casnic - în procente sau ruble; consumul de materii prime pe o zi și producția de produse pe o zi trebuie calculate conform datelor de prognoză pentru trimestrul IV al anului planificat; în calcule, un an este considerat 360 de zile, un sfert - 90, o lună - 30 de zile.

Determinarea necesarului de fond de rulment se bazează pe formula de calcul a standardului de fond de rulment .

Rata capitalului de lucru este o valoare estimată a costului care reflectă necesarul minim de capital de lucru. Standardele sunt private (pentru elemente individuale și elemente de capital de lucru) și generale. Standardul general (agregat) al capitalului de lucru este suma standardelor private.

Raționalizarea fondului de lucru fundamentată științific vă permite să determinați volumul aproximativ de capital de lucru necesar pentru a desfășura continuitatea procesului de producție și vânzare a mărfurilor.

Standard - acesta este capitalul de lucru minim pe care organizația trebuie să-l aibă în mod constant.

Dacă capitalul de lucru real este sub valorile normative, atunci acest lucru poate duce la întreruperi în producția și vânzarea mărfurilor și poate crea probleme financiare.

Baza pentru determinarea necesarului de capital de lucru este următoarea formulă:

H = H d * O p, unde

H - standardul capitalului de lucru (pentru un anumit element);

Нд - rata capitalului de lucru în zile; Ор - consumul de mărfuri și bunuri materiale pe o zi (producție la prețul de cost).

Raționalizarea capitalului de lucru poate fi efectuată prin diferite metode.

1. Cont direct.

2. Economic – analitic.

3. Metoda coeficienților

Esenta metoda de numărare directă este după cum urmează. Necesarul total de capital de lucru este determinat ca suma standardelor private pentru capitalul de lucru. Pentru fiecare dintre elemente se calculează rata stocului și consumul zilnic (eliberare), conform formulei de mai sus.

Metoda de numărare directă este cea mai precisă, dar în același timp, cea mai dificilă, deoarece necesită cunoașterea metodelor de calcul a normelor de stoc în zile.

Mai simplu este metoda analitică economică determinarea necesarului de capital de lucru. Esența sa este următoarea. Calculul se face pentru elemente individuale, iar necesarul total de fond de rulment este determinat ca suma standardelor private. În acest caz, normele stocurilor în zile sunt calculate în funcție de datele contabile, așa cum au fost efectiv formate. În primul rând, conform formulei cronologice medii, se determină soldul mediu real al materiilor prime, materialelor, lucrărilor în curs, produselor finite pentru perioada de raportare. Apoi, acest sold este împărțit la consumul real de o zi al valorilor corespunzătoare sau la producția de produse la cost în perioada de raportare. Coeficientul diviziunii este rata stocului în zile pentru un anumit element care s-a dezvoltat la întreprindere.

Pentru a determina necesarul de capital de lucru, rata stocului în zile ar trebui înmulțită cu consumul planificat pentru o zi (ieșire) al stocului corespunzător.

Metoda coeficientului - necesarul de fond de rulment se determină prin ajustarea standardelor relevante ale anului de raportare pentru creșterea programului de producție. Folosind această metodă, sunt luați în considerare și factorii de inflație.

Raționalizarea capitalului de lucru în stocuri de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate calculate pe baza consumului lor mediu zilnic (O p) și a ratei medii de stoc în zile (N d). Rata medie a stocurilor pentru un grup de capital de lucru este calculată ca medie ponderată.

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materii prime, materiale de bază este determinată de formula: N d = P + P + T + 0,5I + S

In aceasta formula (P) - stoc de transport (caracterizeaza timpul petrecut de materialele platite pe drumul de la furnizor la cumparator). Acest stoc este necesar în cazurile în care momentul deplasării documentelor de plată și a valorilor materialelor nu coincide. Prin urmare, întreprinderea (cumpărătorul) are nevoie de capital de lucru pentru timpul decalajului dintre momentul deplasării mărfurilor și fluxul de lucru. Timpul de acceptare, descărcare și depozitare (P) este de obicei de 1-2 zile. Stocul tehnologic (timp de pregătire a materialelor pentru lansarea în producție) (T) este necesar pentru acele materiale care sunt supuse unei prelucrări suplimentare înainte de a fi puse în producție, de exemplu, uscarea cherestea, tăierea deșeurilor etc. Acest stoc este necesar și în cazuri. unde materialele sunt selectate până la dimensiunea loturilor de lansare a producției. Rata stocului în zile este stabilită pe baza caracteristicilor tehnologice ale producției și a proprietăților materialelor.

Stocul actual (de depozit) (0,5I) este cel mai important și mai mare ca dimensiune. Dimensiunile sale depind de intervalele medii dintre livrări sau de frecvența cu care materialele sunt puse în producție. În consecință, cu cât este mai des furnizarea și lansarea materialelor în producție, cu atât rata capitalului de lucru în zile este mai mică, ceea ce este benefic pentru întreprindere.

Se presupune de obicei că stocul curent (de depozit) este egal cu jumătate din intervalul mediu dintre livrări.

Stocul de asigurare (garanție) (C) este al doilea cel mai mare stoc. În toate organizațiile, este necesar să se garanteze un proces de producție continuu în cazurile de încălcare a condițiilor și a calendarului de furnizare a valorilor materialelor sau defecțiuni la livrarea produselor finite. De obicei, este egal cu jumătate din stocul curent.

Rata totală de stoc în zile este determinată prin însumarea componentelor sale individuale.

Raționalizarea capitalului de lucru pentru materiale auxiliare are propriile sale caracteristici.

Materialele suport sunt împărțite în două grupe.

Primul, specia principală, consumată în cantități mari (cel puțin 50% din consumul total anual).

Al doilea, toate celelalte tipuri de materiale.

În prima grupă de materiale auxiliare, normele de fond de rulment se stabilesc în aceeași ordine ca și pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate. Calculul se face pe tipuri de materiale.

În a doua grupă de materiale auxiliare consumate în cantități nesemnificative, normele de capital de lucru sunt calculate ca fiind efective. Pentru a face acest lucru, soldul mediu real al materialelor în anul de raportare ar trebui împărțit la cantitatea de o zi a consumului lor pentru aceeași perioadă.

După ce au calculat normele stocului în zile și stocul de materiale pe o zi, se determină standardul de capital de lucru pentru prima și a doua grupă de materiale și capitalul de lucru total pentru acest articol.

Raționalizarea capitalului de lucru pentru lucrările în curs de desfășurare prin metoda contului direct se face dupa formula generala:

Rata capitalului de lucru în zile (N d) pentru lucrări în curs se calculează prin formula:

Unde

(D) - durata ciclului de producție (include timpul de la prima operațiune tehnologică până la livrarea produsului finit

la depozitul de produse finite și se măsoară în unități calendaristice de timp);

(K nz) - caracterizează nivelul de pregătire a produsului ca parte a lucrărilor în curs, calculat prin raportul dintre costul lucrărilor în curs și costul planificat

Raționalizarea capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite - un element important al planificării lor.

Produsele finite sunt produse finalizate de productie si acceptate de departamentul de control tehnic.

Rata capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite este determinată de formula generală:

În formula de calculare a standardului de capital de lucru pentru stocurile de produse finite (O p) - aceasta este o lansare de o zi a produselor comercializabile în anul planificat la costurile de producție.

Rata stocului în zile (N d) pentru produsele finite în depozit include: timpul de selecție și ambalare, marcarea produselor într-o anumită gamă și cantitate; timpul de completare a loturilor de produse expediate la dimensiunea cerută; transportul produselor finite la gară sau debarcader și timpul de încărcare și predare organizațiilor de transport.

Cu o gamă largă de produse, se disting principalele tipuri de produse, reprezentând 70 - 80% din producția totală. Rata capitalului de lucru pentru aceste tipuri de produse este determinată ca medie ponderată și se aplică tuturor produselor finite din depozit.

Metoda contului direct este destul de complexă și laborioasă, prin urmare, întreprinderile folosesc pe scară largă metode simplificate de raționalizare a capitalului de lucru. De exemplu, economic - analitic.

Esența metodei economico-analitice (statistice și analitice) de raționalizare a capitalului de lucru este următoarea: standardele sunt calculate pentru elementele individuale (articolele) de capital de lucru, iar necesarul total este determinat ca suma standardelor private. Dar, în același timp, normele stocurilor în zile sunt calculate în funcție de datele contabile care predomină efectiv.

Pentru a determina nivelul de capital de lucru pentru materii prime, materiale sau alt element, rata stocului în zile ar trebui înmulțită cu consumul (eliberarea) de o zi a articolelor de stoc în anul planificat.

Ar putea fi util să citiți: