Jurnalul facturilor facturate în Word. Anularea jurnalelor de înregistrare a facturilor și alte modificări semnificative la Codul fiscal al Federației Ruse. Metoda de depunere a jurnalului contabil al facturilor la biroul fiscal

Anexa nr. 3
la rezoluție
Guvernele Federația Rusă
din 26 decembrie 2011 nr. 1137

Regulile jurnalului contabil
facturile primite și emise

1. Registrul facturilor primite și emise utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată (în continuare, respectiv - facturi, jurnal contabil), este ținut de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, inclusiv agenții fiscali în funcție, pentru fiecare perioadă de impozitare pe pe suport de carton fie în în format electronic... Jurnalul este format din două părți - partea 1 „Facturi emise” (în continuare - partea 1 a jurnalului contabil) și partea 2 „Facturi primite” (în continuare - partea 2 a jurnalului contabil).

2. Contribuabilii impozitului pe valoarea adăugată, prevăzut la articolul 170 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse, și agenții fiscali care nu sunt plătitori ai taxei pe valoarea adăugată, păstrează doar partea 1 a jurnalului contabil în aceste perioade de impozitare în care sunt înregistrate facturile corespunzătoare.

3. Facturile (inclusiv cele corectate, corective) întocmite pe hârtie sau în formă electronică sunt supuse înregistrare unică în ordine cronologică în partea 1 a jurnalului contabil până la data emiterii acestora, precum și întocmirea (corectarea) în cazurile în care facturile întocmite de contribuabili, inclusiv agenții fiscali în funcție, nu sunt transferate.

Facturile (inclusiv cele corectate, corectate) primite pe hârtie sau în formă electronică sunt supuse unei înregistrări unice în ordine cronologică în partea 2 a jurnalului contabil până la data primirii lor.

4. Dacă cumpărătorul nu a primit o factură electronică de la vânzător, vânzătorul poate întocmi o astfel de factură pe hârtie. În acest caz, vânzătorul transferă indicatorii din factura compilată în formă electronică, fără a le modifica, în factura întocmită pe hârtie. Atunci când o astfel de factură este întocmită pe hârtie de către o organizație, detaliile facturii sunt completate de semnătura contabilului șef al organizației sau a altei persoane autorizate.

Jurnalul facturilor 2016

În părțile 1 și 2 din jurnalul contabil, în acest caz, vânzătorul și respectiv cumpărătorul înregistrează numai factura emisă și primită pe hârtie. După ce vânzătorul a emis și primit de către cumpărător o astfel de factură pe hârtie, nu este permisă retransmiterea acesteia în format electronic. În cazul în care, la data întocmirii facturii specificate pe hârtie, devine necesară modificarea facturii întocmite anterior în formă electronică, inclusiv în legătură cu modificarea persoanei autorizate care a semnat factura, se trimite o factură la cumpărătorul pe hârtie cu detaliile, modificat în conformitate cu apendicele nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011 și indicând în rândul 1a numărul de serie al corecției și data corectia. Dacă vânzătorul a emis cumpărătorului, iar cumpărătorul a primit doar o factură cu detaliile corectate, în părțile 1 și 2 din jurnalul contabil, vânzătorul și respectiv cumpărătorul, înregistrează doar factura cu detaliile corectate.

5. Jurnalul de bord trebuie să indice:

a) numele complet sau prescurtat al contribuabilului în conformitate cu documentele constitutive sau numele de familie, numele, patronimicul unui antreprenor individual;

b) numărul de identificare și codul motivului înregistrării contribuabilului;

c) perioada de impozitare pentru care a fost întocmit jurnalul contabil.

6. În partea 1 a jurnalului contabil, facturile (inclusiv cele corectate, corectate) trimise de vânzători către cumpărători nu sunt supuse înregistrării, pentru care vânzătorul nu a primit o notificare de la cumpărător cu privire la primirea unei facturi ( inclusiv corectat, corectat), dacă de la vânzător confirmarea organizației care furnizează schimbul de deschidere și informații confidențiale prin canale de telecomunicații din interior gestionarea documentelor electronice facturi între vânzător și cumpărător (în continuare - operatorul de gestionare a documentelor electronice) care indică data și ora primirii dosarului către operatorul de gestionare a documentelor electronice de la vânzător.

9. În partea 2 a jurnalului de bord, următoarele nu sunt supuse înregistrării:

a) facturi (inclusiv cele corectate) întocmite:

  • de către vânzător (atunci când vânzătorul menține un jurnal de bord) la primirea plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (executarea muncii, furnizarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate;
  • un agent fiscal specificat la alineatul (2) al clauzei 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este plătitor de taxe pe valoarea adăugată;
  • un contribuabil care efectuează operațiuni specificate la articolul 146 paragrafele 2 și 3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
  • vânzătorul la primirea sumelor specificate la articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse;

b) facturi corective (inclusiv cele corectate) emise de vânzător (la păstrarea unui registru de către vânzător) atunci când valoarea bunurilor expediate (munca prestată, serviciile prestate), drepturile de proprietate transferate scad.

10. În partea 2 a jurnalului contabil, facturile primite (inclusiv cele de corectare) și facturile corectate (inclusiv cele de corectare) sunt supuse înregistrării unificate în ordine cronologică până la data primirii.

13. O organizație care vinde (achiziționează) bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate prin intermediul acesteia subdiviziuni separatedacă aceste divizii în numele organizației emit facturi (inclusiv corective) cumpărătorilor (primesc de la vânzători), facturi corectate (inclusiv corective), păstrați un jurnal contabil pentru organizație în conformitate cu acest document.

Un jurnal contabil întocmit pe hârtie este semnat de șeful organizației (persoana autorizată a acestuia) înainte de a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate sau antreprenor individual, dantelate, paginile sale sunt numerotate. În acest caz, paginile jurnalului contabil întocmit de organizație sunt sigilate cu sigiliul acestei organizații.

Jurnalul contabil pentru perioada de impozitare, întocmit în formă electronică, este semnat cu semnătura digitală electronică a șefului organizației (persoana autorizată a acestuia), un antreprenor individual la transferul jurnalului contabil către autoritatea fiscală în cazurile prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra corectitudinii păstrării unui registru de hârtie pe hârtie sau în formă electronică, compilat de o organizație, este efectuat de șeful acestei organizații (o persoană autorizată de acesta), o carte de evidență compilată de un antreprenor individual - un antreprenor individual .

Un jurnal contabil, compilat pe hârtie sau în formă electronică, este stocat timp de cel puțin 4 ani de la data ultimei înregistrări.

14. Facturile (inclusiv corectate, corectate), confirmările operatorului de gestionare electronică a documentelor, notificările cumpărătorilor de primire a facturilor (inclusiv corectate, corectate) sunt stocate în ordine cronologică, respectiv, pe măsură ce sunt emise (compilate, inclusiv corecții dacă facturile nu trebuie trimise cumpărătorului sau dacă facturile trimise de vânzător cumpărătorului (inclusiv corectate, corectate) nu sunt primite de cumpărător) sau chitanță pentru perioada de impozitare relevantă.

15. Următoarele documente care nu sunt înregistrate în jurnalul de bord sunt supuse stocării pe perioada prevăzută la paragraful 13 al acestui document:

a) documente primite:

  • certificate conform procedurii stabilite de agentul comisionar (agent), copii ale facturilor (inclusiv corectate, corectate) primite de comitete (directori) pe suport de hârtie, prezentate de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate agentului comisionar (agent) atunci când cumpără pentru comitent (principal) bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și transferate de comisionar (agent) către comitent (principal). În cazul în care vânzătorul emite facturi (inclusiv corective, corectate) în formă electronică, principalul (principalul) trebuie să păstreze facturile (inclusiv corectate, corectate) emise de vânzător mărfurile specificate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra agentului comisionar (agent) primit de agentul comisionar (agent) și transferat de agentul comisionar (agent) către mandant (mandant);
  • declarații vamale (copii ale acestora, certificate de către șeful și contabilul șef al organizației (antreprenor individual)), plata și alte documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
  • cereri pentru importul de bunuri și pentru plata impozitelor indirecte cu mărcile autorităților fiscale pentru plata taxei pe valoarea adăugată sau copiile acestora certificate de către șeful și contabilul șef al organizației (antreprenor individual), copii ale plății și altele documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în legătură cu mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Vamale;
  • formulare de raportare strictă (copiile lor) completate în conformitate cu procedura stabilită, cu o linie separată pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată - la achiziționarea de servicii pentru închirierea spațiilor rezidențiale în timpul călătoriei de afaceri a angajaților și a serviciilor pentru transportul angajaților la locul călătoriei de afaceri și înapoi, inclusiv servicii pe trenuri furnizarea de lenjerie de pat pentru utilizare;
  • documente care formalizează transferul de proprietate, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate și care indică suma impozitului restabilit de către un acționar (participant, acționar) în modul prevăzut la articolul 170 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse sau copii legalizate;
  • documente primare pentru modificări în direcția de scădere a costului bunurilor achiziționate (munca prestată, servicii prestate), au primit drepturi de proprietate pentru a restabili valoarea impozitului în modul prevăzut la paragraful 4 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse;

b) copii notariale ale documentelor care sunt utilizate pentru a formaliza transferul de proprietate, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate și care indică valoarea impozitului restabilit de către acționar (participant, acționar) în modul prevăzut la alineatul (3) al articolului 170 din Impozitul Codul Federației Ruse;

c) alte documente care fac obiectul înregistrării în registrul de vânzări, inclusiv cele întocmite de contribuabil; - declarația contabilă-calculul pentru recuperarea sumei impozitului în conformitate cu articolul 6 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse și document de plată-decontare care indică transferul sumei impozitului la bugetul supus înregistrării de către un agent fiscal specificat în clauza 4.1 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cartea de vânzări, o foaie suplimentară din cartea de vânzări și , în cazurile stabilite de articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cartea de cumpărare.

Facturile primite de contribuabili-cumpărători de la vânzători trebuie înregistrate și păstrate într-un jurnal special.

Înregistrarea facturilor primite de la vânzători se efectuează imediat ce sunt primite. Ar trebui să fiți atenți la acest lucru, deoarece foarte des contribuabilii selectează facturile de îndată ce TVA este acceptată pentru deducere și nu așa cum sunt primite de organizație.

Jurnalul trebuie să fie dantelat, numerotat și păstrat cu facturile primite timp de cinci ani de la data emiterii.

Conform clauzei 5 din Rezoluția nr. 914 din jurnalul contabil al cumpărătorului importatorului la importul mărfurilor către teritoriul vamal Federația Rusă trebuie să păstreze declarațiile vamale de marfă sau copiile acestora, certificate în conformitate cu procedura stabilită și documentele de plată.

Cel mai probabil, va fi incomod pentru un contribuabil să stocheze documentele de plată într-un jurnal contabil. Documentele de plată trebuie stocate ca atașamente la extrasele bancare (dacă plata a fost efectuată prin transfer bancar) sau în rapoarte în avans ale angajaților organizației (dacă plata a fost efectuată în numerar).

Jurnalul de facturi primite și emise care depune în 2018

În practică, contribuabilii-cumpărători se confruntă adesea cu o situație în care factura emisă de vânzător într-o singură perioadă de raportare, ajunge la contribuabil-cumpărător mult mai târziu. În acest caz, este recomandabil să confirmați data primirii facturii. Pentru a face acest lucru, ar trebui să salvați plicul cu ștampila poștală sau să obțineți semnătura curierului care a livrat documentele.

Forma registrului facturilor primite nu este legal stabilită. Prin urmare, poate fi menținut atât sub forma unui tabel pivot care conține câmpurile necesare contabilității, cât și sub forma unui depozit de facturi pentru o anumită perioadă (de exemplu, pentru o perioadă de impozitare).

Înregistrarea facturilor de către cumpărători ar trebui să se desfășoare în următoarea ordine:
1) atribuirea unui număr de serie unui document, conform revistei;
2) intrarea în jurnalul de date din contul primit;
3) depunerea în jurnal a facturilor primite;
4) transferul indicatorilor de factură în cartea de cumpărare, în momentul apariției dreptului de acceptare a sumelor de TVA pentru deducere.

Registrul facturilor primite (formular)

Exemplu de jurnal de înregistrare
facturile primite

Registrul facturilor emise 2019 este completat de comisari și agenți. Sunt intermediari care acționează în numele lor în loc de alți oameni. Jurnalul este completat de fiecare dată când apare un nou document care necesită contabilitate.

Ce facturi necesită înregistrare? Enumerăm:

  • expuse de intermediari în numele lor unui cumpărător interesat să își achiziționeze bunurile sau serviciile;
  • facturat de către clienți cumpărătorului pentru serviciile vândute de intermediar;
  • intermediarul expus clientului pentru servicii sau bunuri achiziționate pentru acesta;
  • oferit de vânzător clientului pentru serviciile, bunurile și drepturile achiziționate de la acesta cu ajutorul unui intermediar.

Documentele de plată pe care clientul trebuie să le plătească pentru a plăti intermediarului pentru lucrare nu sunt înregistrate nicăieri, cu excepția unei declarații fiscale, care poate fi apoi utilizată pentru a urmări această plată. În fiecare trimestru, se completează jurnalul contabil pentru facturi din 2019. Cine predă -. Termenul limită pentru livrarea către IFTS este până la data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Documentul poate fi întreținut în două moduri: pe suport de hârtie sau electronic. Dar este închiriat doar în formă electronică. Acest lucru este indicat în clauza 5.2 a art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Umplerea are loc în ordine cronologică. Erorile nu sunt permise.

În prima parte a documentului, se completează următoarele coloane:

  1. Numar record.
  2. Data externării.
  3. Codul operației.
  4. Numărul și data facturii.
  5. Numărul și data corecției.
  6. Numărul și data facturii, dacă sunt corecte.
  7. Numărul și data corectării acestuia.
  8. INN / KPP al cumpărătorului.
  9. Numele și TIN / KPP ale vânzătorului.
  10. Numărul și data facturii (indicate din a patra coloană).
  11. Numele monedei, codul acesteia.
  12. Costul serviciilor sau bunurilor. TVA.
  13. Diferența de valoare din contul de ajustare în cazul unei scăderi.
  14. În caz de creștere.
  15. Când crește.

În același timp, dacă au existat mai mulți cumpărători, este permisă indicarea acestora separate prin punct și virgulă, dacă factura a fost emisă una pentru toate. Dacă fiecare client sau cumpărător a provocat apariția unei noi texturi, ar trebui să începeți de la bun început.

A doua parte a jurnalului indică:

  1. Numar record.
  2. Data primirii.
  3. Codul metodei de expunere.
  4. Codul tipului de operație.
  5. Numar de cont.
  6. Data compilării sale.
  7. Numărul contului, dacă este corect.
  8. Data sa.
  9. Număr de corecție.
  10. Data sa.
  11. Numele vânzătorului. TIN / KPP al său.
  12. Numele și codul monedei.
  13. Costul bunurilor sau al lucrărilor.
  14. Cu TVA.
  15. Diferența de valoare în caz de reducere. În caz de creștere.
  16. Diferența de TVA în același caz cu o scădere.
  17. Când crește.

Trebuie să completați documentul cât mai atent posibil - intermediarul poate fi amendat pentru o greșeală.

Registrul facturilor emise în 2019 a fost aprobat în 2011 prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011. Conține informații despre toate facturile emise și primite de la contrapartidele instituției. Până în 2015, acest registru fiscal a fost depus de toate instituțiile care plăteau taxa pe valoarea adăugată.

Cine este obligat să conducă

În prezent, contribuabilii cu TVA nu sunt obligați să țină un registru al facturilor, deoarece toate datele de înregistrare ale documentelor de plată reflectate în registrul fiscal sunt furnizate și în cărțile de cumpărături și vânzări (clauza 3 a articolului 169 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Astfel, lista persoanelor care furnizează jurnalul contabil al facturilor din 2019, care depune documentul către IFTS teritorial, se limitează la intermediarii agenților, subagenților, agenților comisionari, subcomisarilor, precum și dezvoltatorilor care utilizează diferiți contractanți în acest proces. Obligat să țină un jurnal al ZhSF și al expeditorilor care prestează servicii, implicând terți (PP RF nr. 1137, modificat la 01.10.2017).

În același timp, unele persoane au dreptul de a nu forma un jurnal pentru contabilitatea facturilor primite și emise, sub rezerva următoarelor condiții:

  • vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii către organizații nerezidente din Federația Rusă (clauza 5 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • vânzările de produse către instituții care nu sunt contribuabili cu TVA, pentru care aceste documente nu pot fi generate (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • inclusiv în componența cheltuielilor costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate în nume propriu în conformitate cu termenii acordului încheiat.

Forma jurnalului de contabilitate a facturilor

Reguli de bază de umplere

Regulile pentru completarea jurnalului sunt stabilite în RF PP nr. 1137. Registrul este completat de persoanele obligate să îl furnizeze, trimestrial și trimis la IFTS înainte de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.

Documentul este întocmit electronic și după semnarea unui calificat îmbunătățit semnatura electronica transmis către oficiu fiscal printr-un special software... Cu toate acestea, la cererea organizației, registrul poate fi păstrat pe suport de hârtie.

Toate datele de informații care sunt introduse în jurnal trebuie să respecte strict informațiile contabilitate și raportare, inclusiv pentru toate jurnalele de comenzi generate. Într-unul dintre articole, am vorbit despre cum puteți descărca eșantioane gratuit.

Formularul constă dintr-un tabel introductiv (pentru introducerea informațiilor organizaționale) și două părți:

  • Prima parte - înregistrarea emisă;
  • A doua parte - înregistrarea facturilor primite.

Partea introductivă indică numele complet (scurt) al organizației, TIN și (sau) KPP și perioada de raportare.

Prima și a doua secțiune înregistrează informații despre documentele de plată primite și emise, inclusiv cele corectate și corectate, în ordine cronologică.

Pentru fiecare factură, se introduc următoarele informații:

  • detalii (număr, data documentelor);
  • detalii despre corecții și ajustări (dacă există);
  • numele, TIN, KPP al cumpărătorului;
  • date despre mediere;
  • unitatea monetară a operațiunii;
  • costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, precum și valoarea TVA;
  • dacă există, diferența cu ajustarea.

Fiecărei operații i se atribuie un cod corespunzător. După sfârșitul perioadei de raportare - un sfert - registrul este tipărit, semnat de manager și toate paginile sunt numerotate și cusute. Documentul este stocat cel puțin patru ani de la data ultimei înregistrări.

 

Ar putea fi util să citiți: