Înregistrarea SP pentru vânzarea de ferestre de pvc. Ferește-te, înșelăciune: căderi virtuoase ale companiilor din ferestre. Lucruri mici, mari probleme

Bună Dmitry

Această tranzacție comercială poate fi clasificată după cum urmează:

1. Ca un serviciu exclusiv pentru gospodărie pentru instalare (și în acest caz, ferestrele în sine ar trebui considerate „materiale ale artistului”). În acest caz, nu se percepe nicio taxă suplimentară pe ferestre, iar toate veniturile dvs. se formează din costul serviciului de instalare.

2. Cum vânzare cu amănuntul ferestre. Serviciul de instalare este furnizat ca un supliment. un serviciu în comerț - cum ar fi ambalarea sau livrarea, de exemplu. În acest caz, prețul pentru ferestre este stabilit astfel încât să acopere toate costurile, iar pentru client (și în conformitate cu documentele) costul de instalare este inclus în prețul ferestrelor.

3. Poate fi efectuat ca două operațiuni separate, dar aceasta va crea, de asemenea, două baze fiscale diferite pentru UTII (zona de vânzare și numărul de lucrători angajați în serviciile de consum).

Există o scrisoare despre aceasta: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.08.2012 nr. 03-11-11 / 264

Un antreprenor individual încheie contracte cu persoane fizice pentru livrarea și instalarea geamurilor din PVC. Serviciile de livrare și instalare pentru ferestrele din plastic sunt incluse în costul total. Antreprenorul individual acceptă aplicația, ia măsurători, comandă o fereastră de la o terță parte și o instalează. Antreprenorii individuali aplică un sistem de impozitare sub forma UTII, folosind un indicator fizic - numărul de angajați. Autoritatea fiscală a indicat că sistemul fiscal general se aplică acestor activități.
Este legal?

Răspuns: Departamentul de politică fiscală și tarifară vamală a examinat un apel privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități în legătură cu activități de afaceri privind vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic și pe baza informațiilor furnizate în apel, raportează următoarele.

Conform alineatului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal Federația Rusă (în continuare - cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități este transferat, în special, activitatea antreprenorială în comerțul cu amănuntul, precum și în furnizarea de servicii pentru consumatori, grupurile, subgrupurile lor, tipurile și (sau) individuale servicii personale clasificate în funcție de Clasificator all-Russian servicii pentru populație.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activitatea antreprenorială legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și folosirea cardurilor de plată) pe baza contractelor de vânzare și cumpărare cu amănuntul.

În acest caz, relația dintre vânzător și cumpărător este reglementată de normele Codului civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de vânzare și cumpărare cu amănuntul, un vânzător angajat în activitate antreprenorială în vânzarea mărfurilor la vânzare cu amănuntul se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, acasă sau de altă natură care nu au legătură cu activitatea antreprenorială.

În baza art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de vânzare și cumpărare cu amănuntul este considerat încheiat în forma corespunzătoare din momentul în care vânzătorul emite un numerar sau un bon de vânzare sau un alt document care confirmă plata bunurilor către cumpărător.

Din normele de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și ale Codului, rezultă că principalul criteriu pentru diferențierea comerțului cu amănuntul de comerţ cu ridicata, este scopul final al utilizării bunurilor achiziționate de cumpărător.

În consecință, la vânzarea cu amănuntul pentru a aplica Ch. 26.3 din Cod cuprinde activități comerciale legate de vânzarea de mărfuri atât pentru plăți în numerar, cât și fără plată în cadrul contractelor de vânzare cu amănuntul, indiferent de categoria de cumpărători (persoane fizice sau entitati legale) aceste bunuri sunt vândute. În același timp, caracteristica definitorie a unui contract de vânzare și cumpărare cu amănuntul în scopul aplicării unui impozit unificat pe veniturile imputate este scopul pentru care contribuabilul vinde bunuri către organizații și persoane fizice: pentru uz personal, familial, acasă sau de altă natură care nu are legătură cu activitatea antreprenorială sau pentru utilizare din aceste bunuri în scopul de a face afaceri.

Având în vedere cele de mai sus, sub rezerva normelor de mai sus din Codul civil al Federației Ruse și Ch. 26.3 din Cod, activitatea antreprenorială legată de vânzarea ferestrelor din plastic pentru plăți în numerar și fără numerar către persoane fizice și juridice, desfășurate în cadrul acordurilor de vânzare și cumpărare cu amănuntul, poate fi transferată sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe veniturile imputate.

Totodată, vă atragem atenția asupra faptului că conform art. 346.27 din Cod, serviciile pentru consumatori includ servicii plătite furnizate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparații, întreținere și spălarea vehiculelor), prevăzută de Clasificatorul de servicii al întregii ruse pentru populație, cu excepția serviciilor pentru fabricarea de mobilă, construcția de case individuale.

Clasificatorul All-Russian al serviciilor pentru populație OK 002-93, aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat din Rusia din 28.06.1993 N 163 (în continuare - OKUN), include servicii pentru repararea și înlocuirea ușilor, ramelor ferestrelor, ramelor ușilor și ferestrelor (cod 016108 Okun).

În acest sens, dacă în contractele de vânzare și instalare de ferestre din plastic, serviciile pentru instalarea lor sunt evidențiate într-o linie separată sau se întocmește un contract separat pentru furnizarea acestor servicii, atunci activitatea antreprenorială pentru furnizarea acestor servicii poate fi transferată la plata unei impozite unice pe veniturile imputate ca tip separat de antreprenor. activități în conformitate cu alineatele. 1 p. 2 art. 346.26 din Cod.

Dacă serviciile pentru instalarea ferestrelor din plastic sunt incluse în costul ferestrelor vândute, atunci această activitate nu poate fi considerată un tip independent de activitate antreprenorială și se referă la servicii conexe legate de vânzarea acestor bunuri.

De asemenea, trebuie menționat faptul că contribuabilii din impozitul unic pe veniturile imputate în legătură cu activitatea antreprenorială în furnizarea serviciilor personale sunt doar acele organizații și antreprenori individuali care oferă servicii gospodărești plătite persoanelor fizice în baza contractelor de consum.

Dacă aceste servicii sunt furnizate nu persoanelor fizice, ci persoanelor juridice, aceste activități sunt supuse impozitării în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

Salutări, Evgeniya

In timpul inspecție la fața locului inspecția a constatat că antreprenor individual aplică ilegal sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu producerea și instalarea ferestrelor din plastic pe comenzi ale persoanelor fizice. Pe această bază, ea a adus antreprenorului în justiție sub forma unei amenzi. Kommersant nu a fost de acord cu această decizie și a mers în instanță.

Arbitrii au constatat că, în perioada auditată, antreprenorul vindea populației produse din PVC (ferestre din plastic) cu respectarea condițiilor contractelor pentru instalarea ferestrelor în sediul clientului. La vânzarea ferestrelor, antreprenorul a încheiat un acord cu fiecare client, obiectul căruia a fost furnizarea de bunuri către cumpărător în conformitate cu specificațiile anexate, iar antreprenorul individual a fost responsabil pentru fabricarea, livrarea și instalarea mărfurilor în termen de 30 de zile de la data primirii plății pentru mărfuri. Costul livrării și instalării a fost suportat de antreprenorul însuși. Obligațiile cumpărătorului din contracte includeau efectuarea plății pentru mărfuri înainte de instalarea lor, asigurarea accesului nestingherit la instalație și crearea condițiilor necesare pentru instalarea mărfurilor. Livrarea rezultatului final al lucrărilor efectuate de vânzător și acceptarea acesteia de către cumpărător au fost formalizate printr-un act de acceptare și transfer al lucrărilor de instalare (finisare). IP-ul a achiziționat produsele instalate (Windows) de la o organizație terță parte cu care a fost încheiat.

Adică antreprenorul nu a vândut produse terminateși fabricarea lor în funcție de dimensiunile cerute, pe baza nevoilor individuale ale clienților. În consecință, transferul de mărfuri fabricate în cadrul executării unui contract de muncă este nerezonabil calificat de inspectoratul fiscal ca activitate comercială.

Astfel, de fapt, un antreprenor individual în perioada auditată nu a desfășurat comerț cu amănuntul, ci a desfășurat lucrări la instalarea de ferestre realizate în cadrul executării unui contract cu implicarea unui subcontractant.

Conform explicațiilor date în decretul prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 martie 2011 nr. 14315/10, activitatea specificată ar trebui să fie calificată drept prestare de servicii pentru consumatori.

În conformitate cu paragraful 1 al alineatului (2) al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitatea privind furnizarea de servicii pentru consumatori, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile de consum individuale clasificate în conformitate cu OKUN, se referă la tipuri de activitate „imputate”.

În acest sens, arbitrii din Rezoluția Serviciului Federal de Antimonopol din districtul Siberiei Est din 17.05.2012 A78-7278 / 2011 au ajuns la concluzia că un antreprenor individual a aplicat în mod rezonabil sistemul de impozitare sub forma UTII. În consecință, decizia inspectoratului fiscal este ilegală.

Un antreprenor individual este angajat în instalarea de ferestre din plastic nat. persoane. Ce regim de impozitare trebuie să aplice un antreprenor?

Întrebare:Un antreprenor individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic. Acestea. va lua măsurători de la client, va comanda fereastra și va instala. Vă rugăm să-mi spuneți ce regim de impozitare trebuie (se poate) aplica unui antreprenor? Vă interesează posibilitatea STS 6% sau UTII? Până acum, clienții sunt doar persoane fizice, respectiv, calculele se fac în numerar în numerar... Un antreprenor este obligat să aibă un registru de numerar ( plata online) sau este suficientă forma strictă de raportare?

Răspuns:În ceea ce privește vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic, un antreprenor individual are dreptul să aplice atât STS cât și UTII.

Opțiunile și condițiile de aplicare a UTII în legătură cu acest tip de activitate sunt descrise în detaliu mai jos în recomandare.

Dacă un antreprenor individual aplică UTII în legătură cu vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic ca în raport cu vânzarea cu amănuntul, atunci el are dreptul să nu aplice CCP (casierie online) (până la 01.07.2018), dar să emită chitanțe de vânzare pentru ferestrele vândute.

Dacă un antreprenor individual aplică UTII în ceea ce privește instalarea ferestrelor din plastic ca și în ceea ce privește serviciile casnice, atunci el are dreptul să nu aplice CCP (casa de marcat online) (până la 07.01.2018), ci să emită pentru serviciile implementate BSO, care se fac în tipografie sau tipărit cu un dispozitiv special. După 07/01/2018, BSO va trebui tipărită utilizând CCP online în modul fiscal.

Dacă proprietarul unic aplică sistemul fiscal simplificat în legătură cu vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic, atunci veniturile din vânzarea ferestrelor în sine, întreprinzătorul individual va trebui să se despartă cecurile casierului pe KKT online și pentru veniturile obținute din vânzarea serviciilor pentru instalarea de ferestre, antreprenorul individual are dreptul (până la 07.07.2018) să emită BSO-uri care au fost realizate într-o tipografie sau tipărite cu un dispozitiv special. După 07/01/2018, BSO va trebui tipărită utilizând CCP online în modul fiscal.

Justificare

Este posibil să plătiți UTII pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic

Da, poti.

De regulă, vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic se realizează conform schemei următoare. În zona de vânzare în care sunt plasate mostrele de ferestre, vânzătorul acceptă o comandă preliminară din partea cumpărătorului. Pe baza acestei comenzi, măsurătorul pleacă pentru cumpărător, care determină parametrii individuali ai comenzii și costul acesteia. Acești parametri sunt transmise producătorului, care execută comanda, după care se livrează și se instalează ferestrele terminate la sediul cumpărătorului.

Operațiunile care se încadrează în UTII în această schemă includ:
- vânzarea ferestrelor realizate de producător;
- instalarea ferestrelor în spațiile cumpărătorului.

Când vindeți ferestre UTII, puteți plăti atât din activități din domeniul comerțului cu amănuntul (paragraful și paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția ca vânzătorul să respecte toate restricțiile stabilite pentru acest tip de afacere. Dacă ferestrele sunt vândute la vânzare cu amănuntul de către producătorul lor sau dacă vânzarea se efectuează în funcție de eșantioane sau cataloage în afara rețelei de distribuție staționară, UTII nu poate fi utilizat (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când instalați ferestrele UTII, puteți plăti atât din activitatea de furnizare a serviciilor gospodărești populației (paragraful 1 paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit OKPD, aceste servicii sunt clasificate ca lucrări la instalarea blocurilor de uși și ferestre din orice materiale (cod 43.32.10.110). Acest grup este inclus în lista serviciilor pentru consumatori aprobate prin ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r.

Și cum să plătești UTII dacă aceeași organizație (același antreprenor) este angajată în vânzarea și instalarea ferestrelor finite? În acest caz, totul depinde de conținutul contractului cu cumpărătorul (clientul).

Dacă costul de livrare și instalare este inclus în costul total al comenzii, atunci UTII poate fi plătită pentru un singur tip de activitate - cu amănuntul. Cu această opțiune, instalarea Windows nu este recunoscută ca un tip independent de activitate și este considerată un serviciu de însoțire asociat cu vânzarea de bunuri.

Dacă contractul specifică prețul ferestrelor și separat costul livrării și instalării acestora, atunci UTII va trebui să plătească pentru două tipuri de activități. Atât servicii de vânzare cu amănuntul, cât și pentru consumatori.

Clarificări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2013 nr. 03-11-06 / 3/14365, din 7 decembrie 2012 nr. 03-11-11 / 365 și din 30 august 2012 nr. 03-11- 11/264.

Uneori organizațiile care vând și instalează ferestre din plastic oferă servicii suplimentare consumatorilor. Anume, acceptă comenzi pentru fabricarea ferestrelor în funcție de parametrii individuali și implică terțe părți în executarea acestor comenzi. Acest tip de activitate nu se încadrează în UTII. Nici ca furnizare de servicii personale, nici ca cu amănuntul... În astfel de situații, vorbim despre activități în cadrul unui contract de muncă. Iar impozitele pe venitul din această activitate trebuie plătite fie în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 310-KG15-8892, hotărârea Curții de Arbitraj a districtului central din 25 mai 2015 nr. F10-1399 / 2012).

În ce cazuri este posibil să folosiți formulare stricte de raportare pentru plăți în numerar

Până la 1 iulie 2018, în loc de CCP la furnizarea servicii plătite pentru public, organizația poate utiliza formulare de raportare stricte care sunt făcute într-o tipografie sau tipărite cu un dispozitiv special. După această dată, SRF trebuie tipărit utilizând modul fiscal. Acest lucru înseamnă că toate datele privind așezările cu populația pentru servicii vor merge la oficiu fiscal... Va fi imposibil să folosiți SRF convențional.

Această procedură rezultă din articolul 2 alineatul (2) din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, punctul 8 din articolul 7 din Legea din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ.

În ce cazuri trebuie utilizat CCP

 

Ar putea fi util să citiți: