Legea privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Disciplina numerarului: ce s-a schimbat, ce să cauți. Primirea de numerar de la PO și emiterea de numerar către o subdiviziune separată

Disciplina de numerar- Acesta este un set de reguli obligatorii pe care entitățile comerciale trebuie să le respecte atunci când efectuează operațiuni de primire, depozitare și eliberare de numerar.

Decontările cu utilizarea numerarului de către organizații și întreprinzătorii individuali se efectuează prin intermediul casieriei operaționale. Este necesar să se facă distincția între conceptele: numerarul operațional al întreprinderii și casa de marcat, care în viața de zi cu zi se mai numește și „cash desk”.

O casă de marcat este un dispozitiv conceput pentru a automatiza contabilitatea încasării banilor, a înregistra achiziția de bunuri (servicii, lucrări) și a tipări o chitanță.

Casa de casă operațională înseamnă totalitatea tuturor acțiunilor care sunt efectuate cu numerar în proces activitate economică.

Iar operațiunea de primire a încasărilor primite prin casa de marcat este parte integrantă a unui întreg complex de proceduri legate de primirea, depozitarea și retragerea numerarului. Orice tranzacție în numerar necesită documentareaţinând cont de standardele legislaţiei în vigoare.

Cine este obligat să respecte disciplina de numerar

Toate entitățile care utilizează numerar în procesul de desfășurare a afacerilor sunt obligate să respecte cerințele stabilite pentru desfășurare tranzactii cu numerar indiferent:

Sisteme de impozitare;
aplicații KKM;
Utilizare.

Regulile simplificate se aplică întreprinzătorilor individuali. Antreprenorii au dreptul:

nu completați casa de marcat, PKO și cartea de casă;
nu stabiliți o limită pentru decontarea în numerar.

Dar dacă IP-ul are salariati, este obligat să întocmească documentația care confirmă plata salariilor.

De asemenea, organizațiile aferente afacerilor mici au dreptul să nu limiteze suma de bani stocată în casierie, în conformitate cu actuala ediție a art. 4 din legea din 24.07.2007 nr. 209-FZ și decretul Guvernului Federației Ruse din 04.04.2016 nr. 265.

Trebuie înțeles că toți banii care intră în casieria firmei aparțin unei persoane juridice. Și nici măcar unicul fondator nu are dreptul să folosească în mod arbitrar finanțele în numerar ale companiei pentru propriile nevoi.

Antreprenorii individuali pot lua numerar de la casierie în orice moment și în orice cantitate, principalul lucru este să evite întârzierile la plata impozitelor și contribuțiilor. În cazul în care un antreprenor individual aplică documente de numerar, eliberarea sumelor de la casa de casă pentru propriile nevoi trebuie emisă cu un ordin de cheltuieli.

Cu privire la utilizarea CCP și a formularelor stricte de raportare

Acceptarea încasărilor în numerar obligă utilizarea KKM, cu excepția următoarelor cazuri:

aplicarea UTII de către organizații și antreprenori individuali, precum și atunci când antreprenorul se află pe PSN (înainte de 01.07.2018, după această perioadă trebuie folosită);
utilizarea BSO de către firme și antreprenori în furnizarea de servicii cetățenilor;
desfășurarea PI și organizarea de activități în condiții teritoriale dificile în care este dificil de utilizat KKM.

Numărul de CCP care pot fi în funcțiune nu este limitat. Toate veniturile primite pentru un schimb de lucru trebuie afișate prin casieria companiei (IP).

Este permisă utilizarea CCP (casa de marcat online), care:

Înregistrat în oficiu fiscal;
Are o carcasă cu un număr de serie tipărit;
Dotat cu acumulator fiscal, la care se transmit date fiscale;
Are un ceas în timp real încorporat;
Verifică numerele de control ale numărului de înregistrare al CCP;
Dotat cu funcționalitate pentru tipărirea documentelor fiscale (această funcție poate să nu fie disponibilă pentru plățile efectuate prin Internet);
Știe cum să genereze documente fiscale în în format electronicși să le transmită oricărui operator fiscal, precum și să primească confirmări de la operator;
Furnizează informații despre o încălcare a procedurii de schimb de date cu operatorul fiscal și alte probleme și disfuncționalități ale CCP în sine;
Oferă primirea de informații despre valoarea plății de la terminalul de transmitere a comenzilor către bancă (achiziție dispozitive);
Nu permite formarea unei chitanțe (SRF) sau a unei chitanțe de corecție (SRF) care conține mai multe indicații de decontare;
Oferă tipărirea unui cod QR bidimensional pe o chitanță (BSO);
Generează în orice moment un raport privind starea actuală a decontărilor pentru a fi prezentat inspectorului de verificare;
Oferă căutarea oricărui document după număr din memoria fiscală, tipărirea sau trimiterea în format electronic;
Execută protocoale de schimb de informații.

Modelele KKT care îndeplinesc cerințele sunt înscrise de către Serviciul Federal de Taxe în registrele KKT și ale acumulatorilor fiscali.

În legătură cu trecerea la o nouă generație de case de marcat din 01.07.2017, multe forme unificate și-au pierdut relevanța, întrucât toate informatie necesara stocate în memoria KKT și pot fi tipărite în orice moment. Organizațiile (IE) care utilizează case de marcat online NU pot completa:

raport de ajutor al casierului-operator ();
jurnalul casierului ();
registrul citirilor contoarelor KKM (formular KM-5);
actul de rambursare a banilor către clienți (formular KM-3), etc.

Această documentație a fost neapărat întocmită pe vechile CCP. Trebuie menționat că documentele de mai sus nu au (și nu au avut anterior) de-a face cu disciplina de numerar.

Formulare SSO

SSO-urile sunt dezvoltate de organizație (IP) în mod independent, dacă forma formularului pentru tipurile de servicii furnizate de companie (IP) nu este aprobată prin lege. BSO dezvoltat trebuie să respecte cerințele Decretului Guvernului Federației Ruse din 05/06/2008 nr. 359.

Puteți folosi acest formular până la 07.01.2018. După această dată, ar trebui utilizate dispozitive online care prevăd formarea SRF în formă electronică.

Pe acest moment utilizarea unor astfel de dispozitive este voluntară. Detaliile obligatorii pentru noul SRF sunt enumerate în legea din 03.07.2016 nr. 290-FZ.

Copiile formularelor (spatele detașabile ale BSO) pot fi transferate la casa principală împreună cu numerar și servesc drept confirmare a sumei veniturilor primite pentru tură.

De asemenea, disciplina de numerar nu include: SRF, cartea contabilă SRF și KUDiR.

Documente de numerar și înregistrarea acestora

Pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar se utilizează următoarele formulare unificate:

Chitanță comandă numerar ().
Mandatul de numerar de cont ().
Cartea de numerar ().
Cartea de numerar ().
Salarizare () și salarizare ().

Formularul unificat (KO-3) nu este obligatoriu, nu există nicio responsabilitate administrativă pentru absența acestuia.

Înregistrarea documentației de numerar este permisă atât pe hârtie, cât și în format electronic.

Formularele pe hârtie trebuie să conțină semnăturile persoanelor autorizate, documente electronice certificat printr-o semnătură electronică specială.

Datoria de a efectua tranzacții cu numerar este atribuită casieriei. Șeful organizației sau antreprenorul individual poate îndeplini funcțiile de casier în mod independent în absența unui angajat autorizat în personal.

Formează documentele de numerar de mai sus Contabil șef sau o altă persoană responsabilă desemnată prin ordin al șefului.

Daca in firma sunt mai multi casieri, unul dintre ei este numit in functia de casier superior.

Respectarea limitei de numerar

Suma de bani care poate fi în casierie după încheierea zilei de lucru este limitată de limita stabilită. Toți banii în exces trebuie păstrați într-un cont bancar.

Este permisă nerespectarea limitei:

în zilele decontărilor pentru salarii și alte plăți incluse în statul de plată;
in weekend si sărbători dacă societatea funcționa și a primit venituri în numerar.

Limita este stabilită de companie în mod independent prin emiterea unui ordin corespunzător. Pentru a calcula soldul de numerar reportat, trebuie să ne ghidăm după formulele prevăzute în Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U.

Valabilitate stabiliți o limită neconstituit legal. Dacă o astfel de perioadă nu este prevăzută de ordinul curent, organizația folosește calculul aprobat înainte de emiterea unui nou ordin de la șef.

Retragere de numerar de la casierie
Comandă în numerar primită (formular KO-1)

Cum s-a schimbat procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în 2017? De ce ați adus modificări Regulamentului nr. 3210-U privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar? Este adevărat că pe 19 august 2017 sunt introduse noi reguli de disciplină în numerar? Cum să ții o carte de casă de la o dată specificată? S-au schimbat regulile de proiectare? documente de numerar? Să ne dăm seama.

Informații introductive

Act juridic de reglementare care reglementează gestionarea numerarului - Ordonanța Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar entitati legaleși o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenorii individuali și întreprinderile mici”. Acest document a fost modificat prin Ordonanța Băncii Centrale a Rusiei din 19 iunie 2017 nr. 4416-U. Modificările vor intra în vigoare la 10 zile de la publicare (document publicat pe 8 august). În consecință, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar se modifică din 19 august 2017.

De ce au fost necesare schimbările

Dar de ce a fost necesară ajustarea regulamentului privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar? Răspunsul principal îl găsim în nota explicativă la proiectul de amendamente comentate:

Ce rezultă din nota explicativă

Dezvoltarea proiectului se datorează introducerii de la 1 iulie 2017 a caselor de marcat online (case de marcat online), care asigură stocarea datelor fiscale în drive-uri fiscale. Cm. " ".

Proiectele de amendamente clarifică procedura de emitere a unui ordin de numerar de intrare 0310001, și prevede, de asemenea, emiterea unui ordin de numerar de ieșire 0310002 pentru suma totală a numerarului primit, emis atunci când este utilizat de persoane juridice, întreprinzători individuali de case de marcat.

Astfel, veniturile și cheltuielile fondurilor vor fi verificate cu datele transmise online la IFTS.

De asemenea, se clarifică procedura de procesare a documentelor de numerar în formă electronică și se actualizează anumite prevederi ale Ordonanței nr. 3210-U. Să vorbim mai detaliat despre cele mai semnificative ajustări în disciplina numerar din 19 august 2017.

Banii pentru raport pot fi emiși fără cerere

Persoanele responsabile sunt angajații cărora organizația sau antreprenor individual emite bani pentru executarea ordinelor oficiale și care sunt obligați să depună un raport privind utilizarea acestora.

Pentru a primi numerar în contul raportului, angajatul trebuie să scrie o declarație sub orice formă, în care este obligat să stabilească suma necesară și să indice în ce scopuri va fi cheltuită. Aceasta rezultă din clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din 11.03. 2014 Nr 3210-U. Aplicația, familiară pentru mulți, pentru emiterea de bani de la casierie poate arăta, de exemplu, astfel:

Datorită modificărilor comentate, din 19 august 2017, 2017, organizațiile sau antreprenorii individuali vor avea dreptul de a emite bani împotriva unui raport pe baza unui raport intern. document administrativ... Banca Centrală nu și-a prevăzut numele sau forma. Prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual va putea întocmi o comandă, o comandă sau orice alt document administrativ pentru emiterea de fonduri. Forma documentului administrativ este arbitrară. Cu toate acestea, trebuie să conțină înregistrări ale sumei numerarului și perioadei pentru care se eliberează numerar, semnătura managerului și data. Acest lucru este cerut de clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din 11.03. 2014 Nr. 3210-U (ediție nouă).

Iată un posibil exemplu de ordin al unei organizații de a emite bani împotriva unui raport, care poate fi emis de director (sau altă persoană autorizată) în iulie 2017.

Rețineți că după data de 19 august 2017 se va putea lucra în același mod și emite angajații responsabili la cererea angajaților. Banca Centrală lasă această opțiune acceptabilă. Înainte, după cum spuneam, cererea era obligatorie și singura opțiune.

Din 19 august 2017, după ce a primit o cerere de la un angajat sau un document administrativ (de exemplu, un ordin) pentru emiterea de bani în cont, contabilul va fi obligat să formeze un ordin de numerar pentru cheltuieli (0310002). Un ordin de numerar pentru cheltuieli este emis de fiecare dată când banii sunt emiși de la casierie. Întocmește-l în conformitate cu Formularul nr. KO-2 într-un singur exemplar (clauza 4.1 din Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Iată un exemplu de ordin de flux de numerar întocmit în iulie 2017, în care un ordin emis de director, și nu o declarație, este înregistrată ca bază pentru emiterea de fonduri.

Puteți lua acest exemplu de voucher de numerar KO-2 ca exemplu. Pe baza decontării de gestiune a numerarului generată, casieria este obligată să dea bani salariatului.

Citeste si Cum se calculează profitul brut: formulă

Este posibil să emiti bani în cont dacă există o datorie

Mulți oameni știu că este imposibil să emiti sume contabile de la casierie unui angajat care nu a raportat încă despre banii primiți anterior. Pentru încălcarea acestei restricții, aceștia pot fi amendați cu până la 50.000 de ruble (articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Amintiți-vă că această regulă nu se aplică cazurilor în care banii sunt transferați pe un card.

Cu toate acestea, din 19 august 2017, situația se schimbă. De la această dată, organizațiile și antreprenorii individuali vor putea oricând să elibereze angajatului o nouă sumă pentru raport. Chiar dacă suma emisă anterior nu a fost returnată la timp. Această modificare a fost făcută la clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei de la Banca Rusiei din 11.03. 2014 Nr 3210-U.

Disciplina numerarului este respectarea de către organizații și întreprinzătorii individuali a regulilor de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, a regulilor de cheltuire a veniturilor în numerar, a regulilor de stocare a numerarului, precum și a regulilor de lucru cu tranzacțiile cu casele de marcat.

Vrem să observăm imediat că disciplina de numerar este aceeași pentru toată lumea (cu excepția unor puncte), adică disciplina de numerar în 2019 pentru SRL este aceeași ca, de exemplu, pentru SA.

Disciplina de numerar în 2019

Am discutat deja despre regulile pentru efectuarea și înregistrarea tranzacțiilor cu numerar. Prin urmare, acum ne vom concentra asupra regulilor pentru cheltuirea veniturilor în numerar, stocarea numerarului și lucrul cu casele de marcat.

Menținerea disciplinei de numerar: cheltuirea veniturilor în numerar

Organizațiilor și antreprenorilor individuali le este interzis să cheltuiască venituri în numerar (clauza 2 din Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3073-U din 07.10.2013). Dar există o excepție de la orice regulă, astfel încât sumele de mai sus pot fi utilizate, de exemplu, pentru:

plăți către angajați (diverse plăți salariale și beneficii sociale);
emiterea de bani contabililor;
plata pentru bunuri/lucrări/servicii (cu excepția hârtii valoroase);
returnarea banilor către cumpărători/clienți pentru plăți în numerar, dar bunuri returnate (lucrare restante, servicii neprestate).

Un antreprenor individual care a primit venituri în numerar la casierie le poate cheltui pentru nevoi personale.

Depozitarea numerarului

Nu există cerințe stabilite legal pentru sediul casei de casă - acestea au fost anulate încă din 2012. Prin urmare, șeful companiei / antreprenor individual decide însuși cum vor fi stocați numerarul în casierie (clauza 7 din Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11.03.2014). De exemplu, șeful unei organizații ar putea emite un ordin prin care se precizează că numerarul trebuie păstrat într-un seif în departamentul de contabilitate.

Lucrul cu KKT

Lucrarea cu utilizarea caselor de marcat este reglementată de Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ (denumită în continuare Legea).

La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în numerar, precum și la utilizarea cardurilor bancare, organizațiile și întreprinzătorii individuali trebuie să aplice CCP (clauza 1 a articolului 1.2 din Lege).

În mod convențional, există câteva reguli de bază pentru lucrul cu casele de marcat:

CCP trebuie să îndeplinească anumite cerințe (art. 4 din Lege). Aceste cerințe, în special, includ prezența unei carcase, număr de serie, ceas în timp real, funcționalitatea dispozitivului;

Casa de marcat trebuie înregistrată la fisc, iar în unele cazuri este necesară reînregistrarea casei de marcat sau scoaterea acesteia din registru (art. 4.2 din Lege). Este de remarcat faptul că legea nu stabilește un termen limită pentru depunerea unei cereri la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru înregistrarea unei case de marcat, dar este logic să presupunem că trebuie să înregistrați dispozitivul înainte de a începe să-l utilizați;

Organizația/antreprenorul individual, atunci când vinde bunuri (lucrări, servicii) în numerar, este obligat să emită cumpărătorului cec de casierie, iar în cazul în care CCP nu poate fi utilizat, un formular de raportare strict. Totodată, acestor documente sunt impuse anumite cerințe (art. 4.7 din Lege).

Răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar

Pentru încălcarea disciplinei în numerar, se prevede o sancțiune administrativă. Mai mult, amenda depinde de ce fel de încălcare a fost comisă de organizație/antreprenor individual.

De exemplu, o organizație se confruntă cu o amendă de 40 de mii de ruble sau mai mult. până la 50 de mii de ruble. în cazul în care (partea 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

decontari in numerar cu alte firme peste maximul stabilit;
păstrarea banilor la casierie peste limita stabilită.

În ceea ce privește nerespectarea regulilor de lucru cu CCP, amenzile pentru aceasta sunt următoarele (articolul 14.5 din Codul administrativ al Federației Ruse):

Tipul de încălcare	Sumă amendă
Tipul de încălcare	Pentru organizare	Pentru oficiali persoană juridică / întreprinzător individual
Neutilizarea CCP	De la 75% la 100% din valoarea calculului efectuat fără Aplicația KKM, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble.	De la 25% la 50% din valoarea calculului efectuat fără utilizarea KKM, dar nu mai puțin de 10 mii de ruble.
Aplicarea CCP care nu îndeplinește cerințele legislației	De la 5 mii de ruble. până la 10 mii de ruble.	De la 1,5 mii de ruble. până la 3 mii de ruble
Utilizarea CCP cu încălcare: - procedura de înregistrare a acestuia; - procedura, termenii și condițiile reînregistrării acestuia; - ordinea si conditiile de utilizare
Nefurnizarea autorităților fiscale la cererea acestora cu documente și informații CKT sau depunerea acestora cu încălcarea termenului limită
Neemiterea unui cec (SRF) către cumpărător / Neemiterea unui cec (SRF) electronic în cazurile prevăzute de lege	10 mii de ruble	2 mii de ruble.

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere este de un an și se calculează (părțile 1, 2, articolul 4.5 din Codul administrativ al Federației Ruse):

sau din momentul săvârșirii încălcării;
sau de la descoperirea unei încălcări continue (de exemplu, absența unei CCP într-o firmă obligată să o folosească).

Au fost aduse modificări Procedurii de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar de către Banca Centrală, care a intrat în vigoare la 19 august 2017. Vă vom spune despre ce s-a schimbat în tranzacțiile cu numerar-2017, execuția documentelor de numerar, procedura de emitere. fonduri responsabile în acest articol.

Ce reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în 2017

Disciplina de numerar a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, indiferent de regimul de impozitare pe care îl aplică, este reglementată de un singur act normativ - Ordonanța Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor cu numerar ". Din 19.08.2017, acest document este valabil într-o nouă ediție (Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse din 19.06.2017 Nr. 4416-U).

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar la utilizarea unei case de marcat online

Înainte de introducerea caselor de marcat online, vânzătorii s-au ghidat după clauza 5.2 din Procedura Casei de marcat, întocmind la sfârșitul zilei un ordin de primire de numerar (PKO) pentru suma totală a numerarului primit. PKO a fost întocmit pe baza retragerii din PCC bandă de control, forme de raportare strictă, de înlocuire a cecului de casierie, precum și alte documente specificate în legea CCP din 22.05.2003 nr.54-FZ. Acum această clauză din Regulile de desfășurare a operațiunilor cu numerar a fost anulată și ar trebui să ne ghidăm după clauza 4.1 din noua ediție, care instruiește organizațiile și întreprinzătorii individuali să întocmească PQS pe baza de documente fiscale „pe hârtie” sau electronice. - cecuri, SRF si altele, in conformitate cu legea CCP.

Păstrarea unui registru de numerar și înregistrarea comenzilor de numerar

Registrul de numerar în forma nr. KO-4 este necesar pentru ținerea evidenței tranzacțiilor cu numerar de primire și emitere de numerar. Toate persoanele juridice sunt obligate să țină un registru de numerar, în timp ce întreprinderilor mici li se permite să nu stabilească o limită de numerar.

În plus, antreprenorii individuali nu pot emite chitanțe și cheltuieli deloc și să nu țină un registru de numerar, ci numai cu condiția să țină evidența veniturilor, veniturilor / cheltuielilor sau indicatorilor fizici în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. (clauza 4.1 din Procedură). Aceasta este o procedură simplificată pentru tranzacțiile cu numerar pentru antreprenori.

Odată cu intrarea în vigoare a modificărilor, cercul persoanelor care pot face înscrieri în cartea de casă a companiei s-a extins semnificativ. Dacă până la 19 august 2017, doar casieria avea dreptul să facă acest lucru, acum poate fi orice persoană autorizată de șeful - un angajat al întreprinderii (clauza 4 din Procedură).

Înregistrarea tranzacțiilor cu numerar la primirea numerarului, însoțită de pregătirea unei comenzi de numerar primite în formularul nr. KO-1. Spre deosebire de „consumabil”, PKO constă din două părți - o comandă și o chitanță detașabilă cu sigiliul și semnăturile casierului și contabilului șef, care este transferată deponentului. Anterior, chiar dacă PKO era emis în formă electronică cu semnături electronice, chitanța pentru transferul „numerarului” către deponent era încă obligată să fie tipărită pe hârtie. Acum, când se formează un „preot” în format electronic, chitanța poate fi trimisă la e-mail deponentul, dacă întreabă despre asta. În cazul în care PQS-urile în organizație sunt întocmite în formă „hârtie”, chitanța se predă exclusiv mâinilor (clauza 5.1 din Procedură).

Banca Centrală a „simplificat” unele tranzacții în numerar. Nu mai este necesară verificarea conformității semnăturilor electronice cu eșantionul din ordinul electronic de ieșire de numerar (clauza 6.1 din Procedură). Beneficiarul de numerar îl poate lăsa și pe al lui semnatura electronica(clauza 6.2 din Procedură).

Efectuarea de tranzacții cu numerar la emiterea de bani „responsabili”.

Se pot emite numerar angajaților - persoane responsabile pentru nevoile de producție, călătorii de afaceri etc. După ce a cheltuit banii primiți, „contabilul” trebuie să raporteze despre utilizarea acestora prin depunerea unui raport în avans și a documentelor justificative în termen de 3 zile lucrătoare de la încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile, sau din ziua plecării la serviciu după întoarcere. dintr-o călătorie de afaceri.

Inovațiile în Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și întreprinzători individuali au afectat semnificativ zona „responsabilă”. Din 19 august 2017, numerarul poate fi eliberat „contabilului” atât pe baza unui document administrativ intern - ordin, instrucțiune etc., cât și la cererea scrisă a unui angajat. Anterior, o declarație care indică suma și scopurile pentru care sunt necesare fonduri contabile era baza obligatorie și unică pentru emiterea unui serviciu de decontare în numerar. Conținutul unui document administrativ, sau al unei cereri, întocmit sub orice formă, trebuie să conțină următoarele informații: a persoanei responsabile, suma emisă în numerar, perioada pentru care este emisă, scopul emisiunii, semnătura managerului și data (clauza 6.3 din Procedură).

O altă modificare importantă în Procedura de Desfășurare a Operațiunilor de Cash în 2017 este eliminarea interdicției de a emite bani responsabili pentru angajații care au restanțe la avansurile trecute.

Până la 19 august 2017, eliberarea de fonduri răspunzătoare unei persoane care nu a raportat încă pentru numerarul primit anterior sau nu i-a returnat casieriei, era considerată o încălcare gravă a disciplinei de numerar și amenințată cu amendă de până la 50 de lei. mii de ruble, conform art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse. Această regulă nu se mai aplică: chiar dacă persoana responsabilă nu a furnizat un raport în avans cu privire la banii primiți, sau nu l-a depus la casierie în termen de 3 zile de la expirarea termenului stabilit, este posibil să îi emită bani noi. pentru „responsabilitate”. Această concluzie urmează în legătură cu excluderea paragrafului 3 din clauza 6.3 din Procedura aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar nu interzice persoanelor juridice și antreprenorilor individuali să stabilească o limită a sumelor de raportare, în depășirea căreia noi avansuri nu vor fi emise unui angajat. O astfel de limitare va ajuta la evitarea acumulării nerezonabile de datorii pentru „contabili”.

De asemenea, banii responsabili, nereturnați de angajați la timp, despre care nu au raportat, pot fi reținuți din salarii. Pentru aceasta, în cel mult o lună de la încheierea perioadei stabilite, se întocmește ordin de încasare. În acest caz, este necesar să obțineți acordul angajatului pentru reținere. Dacă nu este de acord cu suma recuperată, angajatorul va trebui să se adreseze instanței (articolele 137, 248 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Documente de numerar

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită prin Directivele Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U. Potrivit acestui document, tranzacțiile în numerar se întocmesc prin ordine de încasări de numerar (PKO), ordine de ieșire de numerar (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare RSC, înregistrările se fac în registrul de casă. Această procedură va continua după trecerea la noi CCP cu funcția de transfer de date către autoritățile fiscale.

Formele unificate ale documentelor de numerar sunt date în Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88, care continuă să funcționeze în prezent și ar trebui aplicată în viitor - după trecerea la numerar online. registre.

Ținerea unui registru de numerar

Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină un registru de numerar (formular nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, 4.6 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Chiar și livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin colectori, nu scutește de ținerea unui registru de numerar.

Dacă o subdiviziune separată a unei organizații primește sau cheltuiește numerar, aceasta este, de asemenea, obligată să țină un registru de numerar. În același timp, prezența sau absența unui cont curent la o subdiviziune separată nu joacă niciun rol (scrisoarea Băncii Rusiei din 04.05.2012 nr. 29-1-1-6 / 3255).

O subdiviziune separată (OP), în perioada stabilită de șeful organizației, se transferă la subdiviziunea șef:

sau copii detașate ale foilor registrului de casă - când registrul de casă al PO este completat manual;
sau al doilea exemplar al foilor registrului de casă tipărit pe hârtie - dacă registrul de casă al PO este completat pe computer.

În organizația principală, indicatorii registrului de numerar al PO nu sunt introduși în registrul de numerar al organizației. Foile registrului de numerar OP sunt cusute separat cel puțin o dată pe an.

Limita soldului de numerar

Soldul de numerar din casieria la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor - întreprinderi mici care pot păstra orice sumă de numerar la casierie.

Formulele pentru calcularea limitei soldului de numerar la casieria sunt prezentate în Anexa la Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U.

Emiterea și schimbarea monedei de schimb

Operare reguli, care reglementează utilizarea CCP, nu prevede prezența unui sold de fonduri (mică schimbare și facturi) în sertarul de numerar al CCP nici la începutul zilei de lucru, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea turei de lucru, casierul îi dă casierului-operator bani de schimb. Pentru a face acest lucru, casierul scrie un cont de decontare în numerar pentru suma de schimb, în care în rândul „Emisiune” indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Baza” scrie „Pentru schimb”.

Dacă în organizare comercială Dacă există casierii seniori și obișnuiți, atunci casierul senior dă o monedă mică casieri-casieri. Suma monedei de negociere indicată în casa de marcat se înregistrează de către casierul superior în registrul de casă (formular KO-4) și în registrul de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier (formular KO-5). Această procedură este stabilită prin clauza 4.5 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și va continua să funcționeze la utilizarea casei de marcat online.

Astfel, ca și până acum, în lipsa unui casier superior pentru eliberarea unei monede de schimb, este suficient un ordin de numerar de cheltuială, iar în prezența unui casier superior este necesar, pe lângă înregistrarea unei case de marcat, să țină o carte. sub formă de KO-5.

Documente fiscale în loc de formulare unificate pentru CCP

Formulare unificate pentru CCP

Pentru a contabiliza decontările monetare cu populația atunci când efectuează operațiuni comerciale folosind case de marcat, organizațiile au folosit forme unificate ale documentației contabile primare KM-1-KM-9, aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie, 1998 nr. 132:

KM-1 „Lege privind trecerea la zero a citirilor ghișeelor de însumare a banilor și înregistrarea ghișeelor de control ale KKM”;
KM-2 „Acționați privind luarea citirilor de control și însumarea contoarelor de numerar la predarea (trimiterea) casei de marcat pentru reparație și la returnarea acesteia la organizație”;
KM-3 „Acționează cu privire la returnarea fondurilor către cumpărători (clienți) cu privire la cecurile de casierie neutilizate”;
KM-4 „Jurnalul unui casier-operator”;
KM-5 „Jurnal de înregistrare a citirilor de numerar sumator și contoare de control ale KKM, care lucrează fără casier-operator”;
KM-6 „Raport-ajutor al casierului-operator”;
KM-7 „Informații despre citirile contoarelor KKM și veniturile companiei”, etc.

Întrucât această rezoluție nu este un act juridic normativ adoptat în conformitate cu Legea nr. 54-FZ, acum, potrivit oficialilor, nu este supusă aplicare obligatorie(scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12.05.2017 Nr. 03-01-15 / 28914, din 04.04.2017 Nr. 03-01-15 / 19821, din 25.01.2017 Nr. 01-15 / 3482, din 16.09.2016 Nr. 03- 01-15 / 54413).

În consecință, organizațiile care utilizează case de marcat online noi nu sunt obligate să întocmească certificate-rapoarte ale unui casier-operator (formular KM-6) și să țină un registru al unui casier-operator (formular KM-4) pentru fiecare casă de marcat (scrisoare). al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 05.12.2017 Nr. 03-01-15 / 28914).

În legătură cu intrarea în vigoare a noii ediții 54-FZ, Banca Rusiei intenționează să modifice Ordonanța nr. 3210-U. În special, în noua versiune a clauzelor 5.2 și 6.6 din Regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, se va stabili că încasările de numerar (PKO) și chitanțele de numerar (CSC) trebuie întocmite pe baza documentelor fiscale (din 03). /01/2017).

Documente fiscale

Documentele fiscale sunt date fiscale (informații despre calcule), care sunt prezentate în formate stabilite pe pe suport de carton sau în formă electronică (Art. 1.1 din Legea nr. 54-FZ).

Documentele fiscale includ (clauza 4 al articolului 4.1 din Legea nr. 54-FZ):

raport de înregistrare;
raportarea modificărilor parametrilor de înregistrare;
raport de deschidere ture;
cec de casierie (formular strict de raportare);
chitanță de casă de corecție (formular de raportare strictă a corecției);
raport de închidere a schimburilor;
raport de inchidere acumulator fiscal;
raport privind starea actuală a așezărilor;
confirmarea operatorului.

Formatele documentelor fiscale care sunt obligatorii pentru utilizare, precum și detaliile suplimentare ale documentelor fiscale, au fost aprobate prin Ordinul FSS al Federației Ruse din 21 martie 2017 nr. ММВ-7-20 / [email protected]

Durata schimbului

În conformitate cu cerințele legislației, munca cu echipament fiscal se împarte în ture de numerar... Înainte de începerea decontărilor folosind casa de marcat, se generează un raport privind deschiderea schimbului, iar la sfârșitul decontării - un raport privind închiderea schimbului. Totodată, cecul CCP nu poate fi generat mai târziu de 24 de ore de la formarea procesului-verbal de deschidere a schimbului (clauza 2 al articolului 4.3 din Legea nr. 54-FZ).

Adică, o tură atunci când lucrezi la o casă online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata modificării se explică prin capacitățile acumulatorului fiscal. În cazul în care tura depășește 24 de ore, semn fiscal documentul privind verificarea casei de marcat nu este format (alin. 9, clauza 1 al articolului 4.1 din Legea nr. 54-FZ).

O tură la KKT poate fi deschisă într-o zi și închisă chiar a doua zi la durata totala nu mai mult de o zi. Legea nr. 54-FZ nu conține alte restricții privind durata schimbului, precum și cerința de a închide schimbul la o oră specificată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.05.2017 nr. 03). -01-15 / 28066).

Raport de închidere a schimburilor

Când schimbul a fost închis, s-a format un raport Z pe vechea casă de marcat, care a stat la baza efectuării unei înscrieri în formularul KM-4 ("Jurnalul casierului-operator") (Anexa la scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei din 10.06.2011 Nr. AS-4-2 / [email protected], scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 20.01.2011 nr. 17-15 / 4707, din data de 20.04.2011 nr. 17-15 / 38757). Pe baza Z-raportului s-a întocmit o declarație-raport al casierului (KM-6) și datele au fost introduse în jurnalul casierului (KM-4).

Întrucât nu este necesară menținerea formularelor KM-4 și KM-6 la utilizarea noii case de marcat, la finalul turei se generează un proces-verbal de închidere a turei, pe baza căruia se întocmește PQO. și se face o înscriere în cartea de casă.

Datele privind sumele de numerar primite de casa de marcat pe tură sunt date în raportul de închidere a schimburilor: indicatorul „Suma totală încasărilor (SRF) în numerar” în variabila contoare de tranzacții „sosire” a variabilei „Contoare de totaluri schimburi” .

Vă rugăm să rețineți că pe baza unui raport de închidere a unui schimb se pot forma mai multe PKO, în funcție de tipul de operațiune și de înregistrările care se vor face în contabilitate atunci când numerarul este înregistrat la casa organizației:

plata integrala pentru vanzarea de bunuri, lucrari, servicii (Debit 50, Credit 90-1);
plata parțială pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-1);
plata anticipată pentru viitoarea vânzare de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-2).

Documentarea retururilor

Returnarea mărfurilor în ziua achiziției

La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, CCP se aplică fără greșeală (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 05/12/2017 Nr. 03-01-15 / 28914). Bani gheata eliberat cumpărătorului de la sertarul de numerar al casei de marcat pe baza cecului emis la cumpărarea mărfii.

La emiterea de numerar, cumpărătorul trebuie să scoată o chitanță a casei de marcat care indică semnul de plată „RETURNAREA chitanței”. Actul privind returnarea fondurilor către clienți (KM-3) nu trebuie întocmit.

Cecul de returnare al CCP este transferat autorităților fiscale prin intermediul operatorului de date fiscale în același mod ca toate celelalte verificări ale CCP (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.04.2017 Nr. 03-01-15 / 19821).

Datele privind sumele returnate sunt reflectate în raportul de închidere a schimburilor: indicatorul „Suma totală încasări (SRF) în numerar” în variabila „Contoare operațiuni“ RETURN de încasare „a variabilei „Contoare de totaluri schimburi”.

La afișarea sumelor de numerar primite de casa de marcat pentru tură, este necesar să se reflecte diferența dintre suma chitanței și valoarea returnării bonului în PKO. Cu alte cuvinte, încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.

Returnarea mărfurilor nu în ziua achiziției

Astăzi, chiar și specialiștii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nu știu cum să emită în mod corespunzător o rambursare pentru bunurile returnate într-o altă zi decât ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă contactarea Băncii Rusiei în această problemă (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 05.12.2017 Nr. 03-01-15 / 28914, din 01.03.2017 Nr. 03-01-15 / 11622 ). În niciuna dintre scrisorile lor, oficialii nu au spus că trebuie efectuată o verificare a returnării pentru orice rambursare, indiferent de data la care produsul a fost returnat.

Deoarece până în prezent nu a fost aprobată o nouă procedură de procesare a returului de bunuri, în opinia noastră, banii pentru bunurile returnate nu în ziua cumpărării ar trebui rambursați în același mod.

Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului de returnare a mărfii, este necesar să se emită un serviciu de decontare în numerar, în care cumpărătorul își semnează numele și să îi dea cumpărătorului bani din casa de marcat principală (și nu din sertarul de numerar). a casei de marcat).

Pasul 2. Pe baza casei de marcat, ar trebui să se facă o înscriere în cartea de casă.

Astfel, în ziua în care banii pentru bunurile returnate au fost returnați de la casa de marcat principală, casieria întocmește PKO pentru suma totală a încasărilor primite de casier-operator, iar CSC pentru suma de bani returnată către cumpărătorul.

Atunci când returnează o plată în avans efectuată anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să efectueze cecul CCP, indiferent de data la care a fost efectuată. Fondurile trebuie returnate din sertarul de numerar al KKT.

Nouă procedură de utilizare a CRE și CRF

Oksana Kurbangaleeva, director al companiei Successful Business Consulting LLC

Ar putea fi util să citiți: