Procedura de înregistrare a unei organizații străine. Înregistrarea organizațiilor și cetățenilor străini. Crearea unei sucursale a unei persoane juridice străine

Caracteristici ale contabilității pentru organizațiile străine

în organele fiscale ruse

Înregistrarea organizațiilor străine

Înregistrarea în legătură cu deschiderea unei reprezentanțe

Înregistrare la locația bunurilor imobiliare

si vehicule

Deschiderea unui cont la o bancă rusă

Înregistrarea organizaţiilor străine care operează prin

reprezentanții ruși

Modificări după înregistrare

Ministerul Taxe și Taxe din Rusia a adoptat Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine, aprobat prin ordinul din 7 aprilie 2000 N AP-3-06 / 124. Mai jos sunt recomandările acestui Regulament.

Înregistrarea organizațiilor străine

Cerințele regulamentelor se aplică pentru:

Persoanele juridice străine, companiile, firmele, alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, precum și orice alte organizații (inclusiv parteneriate în general și companii personale), constituite în conformitate cu legislația statelor străine (denumite în continuare „organizații străine”);

Organizații internaționale create în baza tratatelor internaționale, care au personalitate juridică internațională și au statut entitate legală situat în Federația Rusă organele, filialele sau reprezentanțele lor permanente (denumite în continuare „organizații internaționale”);

Misiuni diplomatice și echivalente ale statelor străine în Federația Rusă (denumite în continuare „misiuni diplomatice”).

Pentru misiunile echivalente cu cele diplomatice, nu există o definiție precisă. Convenția de la Viena privind relațiile diplomatice (Viena, 18 aprilie 1961) nu echivalează pe nimeni cu misiunile diplomatice. Funcționarii fiscali în unele răspunsuri private privind scutirea de TVA pentru corpul diplomatic admit aplicarea scutirii pentru oficiile consulare. Aceeași poziție se vede și din clauza 2.2 din Regulament, însă din punct de vedere drept internațional este foarte controversat, iar rusul Legea taxelor nu face niciun comentariu în această privință. Singura indicație se află în scrisoarea Ministerului de Externe al Rusiei din 22 martie 1994 N 279 / Dgp-ns „Cu privire la scutirea de impozite, taxe și taxe pentru angajații ambasadelor străine și familiile acestora care locuiesc cu aceștia”. Această scrisoare oferă o listă a misiunilor acreditate la Ministerul rus al Afacerilor Externe, care din punct de vedere al sferei de aplicare a privilegiilor și imunităților sunt echivalente cu cele diplomatice: Comisia Europeană; Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare; Liga Statelor Arabe; Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare (Banca Mondială); Banca Internațională pentru Cooperare Economică; Fondul Monetar Internațional; Banca Internațională de Investiții; Comitetul Internațional al Crucii Roșii; Organizația Internațională de Comunicații Spațiale „Intersputnik”; Organizația Internațională pentru Migrație; Federația Internațională a Societăților de Cruce Roșie și Semiluna Roșie; Internaţional corporatie financiara; Centrul Internațional informatii stiintifice si tehnice; Națiunile Unite; Organizația Națiunilor Unite pentru Educație, Știință și Cultură (UNESCO); Națiunile Unite dezvoltare industriala(UNIDO); Ordinul Maltei; Sfântul Scaun.

Conform clauzei 1.5 din Regulamente, organizațiile străine care operează în marea teritorială, pe platforma continentală și în zona economică exclusivă a Federației Ruse sunt înregistrate în Rusia. Potrivit articolului 2 Lege federala din 31 iulie 1998 N 155-FZ „Pe apele maritime interioare, marea teritorială și zona învecinată a Federației Ruse” se consideră o centură de mare adiacentă teritoriului terestră sau apelor maritime interioare cu o lățime de 12 mile marine. o mare teritorială. Platforma continentală, astfel cum este prevăzută de articolul 1 din Legea federală din 30 noiembrie 1995 N 187-FZ „Pe platoul continental al Federației Ruse”, include fundul măriiși măruntaiele zonelor subacvatice, inclusiv cele din afara mării teritoriale, pe toată lungimea continuării naturale a teritoriului terestră până la granița exterioară a marginii subacvatice a continentului. Limita exterioară a platformei continentale este la 200 de mile marine de liniile de bază de la care se măsoară lățimea mării teritoriale. Dacă marginea continentală se extinde la mai mult de 200 de mile marine de aceste linii de bază, limita exterioară a platformei continentale coincide cu limita exterioară a marjei continentale, astfel cum este determinată în conformitate cu dreptul internațional. Zona economică exclusivă în conformitate cu articolul 57 din Convenția Națiunilor Unite asupra dreptului mării (Montego Bay, 10 decembrie 1982) este un spațiu marin în afara mării teritoriale, cu o lățime de 200 de mile marine, măsurat de la liniile de bază de la care lățimea mării teritoriale se măsoară...

Dezvoltatorii platformei ruse și ai spațiului maritim sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale entității constitutive a Federației adiacente zonei corespunzătoare a mării teritoriale, platformei continentale și zonei exclusive a Federației Ruse. Cu toate acestea, „adiacent” este un concept foarte vag. Zona în care se dezvoltă raftul poate fi situată la o distanță de peste 400 km de teritoriul unei entități constitutive a Federației. Este dificil, de exemplu, să se determine locul de înregistrare a unei instalații de foraj plutitoare. Autorii Regulamentelor au prevăzut astfel de coliziuni și în clauza 1.6 au prevăzut că în cazul în care plătitorii au dificultăți în stabilirea locului de înregistrare (contabilitatea), o decizie în baza datelor furnizate de aceștia se ia de către organul fiscal competent, determinat de Ministerul Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia sau Administrația Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia pentru entitatea constitutivă a Federației. Astfel, în exemplul unei instalații de foraj, proprietarii acesteia ar trebui să contacteze mai întâi biroul central al Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia pentru a determina subiectul Federației în care vor trebui să se înregistreze și abia apoi să contacteze autoritatea teritorială corespunzătoare. .

Înregistrarea în legătură cu deschiderea unei reprezentanțe

Înregistrarea fiscală a entităților străine are loc în diferite moduri. Gradul de prezență a unei entități străine în Federația Rusă determină statutul acesteia de contribuabil și, în consecință, procedura de înregistrare. Conform clauzei 2.1.1 din Regulamente, companiile străine sunt înregistrate în legătură cu crearea unei sucursale în cazul în care desfășoară sau intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă pentru mai mult de 30 de ani. zile calendaristice pe an (continuu sau cumulativ). Este nevoie de o lună pentru a la locul de muncă a fost recunoscut ca staționar în conformitate cu partea 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse și locația sa - o diviziune separată. Înregistrarea fiscală se efectuează la sediul activității în cel mult 30 de zile de la data începerii acesteia.

O companie străină care intenționează să lucreze în Federația Rusă trebuie să aibă plan de afaceri clar cu indicarea perioadei de activitate. Conform clauzei 2.1.1.1 din Regulamente, organizațiile străine sunt obligate să se înregistreze la autoritatea fiscală, indiferent de existența circumstanțelor cu care legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și tratatele internaționale ale Federației Ruse leagă apariția obligația de a plăti impozite. Aceasta se referă la o clauză răspândită în acordurile ruse privind evitarea dublei impuneri, conform căreia anumite tipuri activitățile, deși sunt desfășurate pe teritoriul Federației Ruse, nu conduc la formarea unui sediu permanent și a rezidenței fiscale (a se vedea, de exemplu, articolul 5 din Convențiile pentru evitarea dublei impuneri încheiate de Rusia cu Marea Britanie, SUA, Franța).

În conformitate cu Regulamentul, organizațiile străine trebuie să se înregistreze indiferent de activitatea în care vor fi angajate. Criteriul definitoriu nu este subiectul de activitate, ci termenul acestuia, crearea unei reprezentanțe separate.

Pentru înregistrarea la organul fiscal sunt necesare următoarele documente:

Extras legalizat din registrul comerțului, certificat de constituire sau alt document similar care conține informații despre organismul care a înregistrat organizația străină, numărul de înregistrare, data și locul înregistrării. În locul originalelor documentelor se pot depune copii, certificate conform procedurii stabilite (adică de către autoritatea emitentă sau un notar). Pentru organizațiile, a căror creare nu necesită o înregistrare specială (intrarea în registru comercial etc.) - copii legalizate ale actelor constitutive sau ale altor documente care conțin informații privind obținerea dreptului de păstrare activitate antreprenorială;

Un certificat al autorității fiscale a unui stat străin sub orice formă despre înregistrarea unei organizații străine ca contribuabil în țara de constituire, indicând codul contribuabilului (sau echivalent);

Decizia organismului autorizat al unei organizații străine de a înființa o sucursală în Federația Rusă sau, în absența unei astfel de decizii, o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;

Procura eliberată de o organizație străină pentru directorul departamentului.

Un acord pe baza căruia se desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse este înțeles ca o tranzacție efectuată în cursul activităților comerciale obișnuite. Tot ceea ce ține de un acord care ține cont de interesul părții ruse este prevăzut în Secțiunea 4 din Regulamente.

Dacă o companie străină deschide o nouă reprezentanță care are deja o divizie în Rusia, atunci, în conformitate cu clauza 2.1.1.2, ar trebui să prezinte autorității fiscale:

Cerere de înregistrare în formularul 2001I;

Decizia organismului autorizat al unei organizații străine de a crea o nouă sucursală în Federația Rusă sau, în absența unei astfel de decizii, o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;

Procura eliberată de o organizație străină pentru directorul departamentului;

O copie legalizată a certificatului eliberat de organul fiscal, în care organizația străină a fost înregistrată anterior.

Astfel, dacă o companie străină dorește să deschidă mai multe sucursale pe teritoriul Federației Ruse, atunci este recomandabil să deschideți mai întâi un birou, ceea ce va simplifica înregistrarea altor sucursale.

Inregistrare la locatie

imobiliare si vehicule

Un alt motiv pentru înregistrarea fiscală companii străine este faptul că imobilele și vehiculele lor sunt situate pe teritoriul Federației Ruse. În clauza 2.4.1 din Regulamente se spune că organizațiile străine și internaționale care au proprietăți imobiliare în Federația Rusă și vehicule(inclusiv cele importate de aceștia pe teritoriul Federației Ruse) care le aparțin pe baza dreptului de proprietate sau a drepturilor de posesie, utilizare sau dispoziție.

Din punct de vedere al dreptului civil, această formulare este incorectă. Posesia, utilizarea și eliminarea nu sunt drepturi de proprietate. Acestea sunt puterile pe care proprietarul sau un terț (cu acordul sau în numele proprietarului) le poate exercita în legătură cu un lucru. Din interpretarea literală a clauzei 2.4.1 rezultă că indiferent de ce drept are o persoană străină în legătură cu un lucru, aceasta trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale. Într-adevăr, conform unui contract de închiriere în conformitate cu articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse, proprietatea este transferată în posesie și utilizare temporară. Din care rezultă că, dacă o organizație străină, de exemplu, închiriază un birou sau chiar o mașină, va trebui să se înregistreze, deoarece, în conformitate cu partea 1 a articolului 626 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de închiriere, chiriașul primește drepturi de deținere și utilizare a articolului furnizat.

Înregistrarea unei organizații străine are loc la locul bunurilor sale imobile sau la locul înmatriculării vehiculului. Acest lucru se aplică și acelor vehicule care sunt clasificate drept bunuri imobile prin lege. În conformitate cu partea 1 a articolului 130 din Codul civil al Federației Ruse, acestea sunt supuse înregistrare de stat aer și nave maritime, nave de navigație interioară, obiecte spațiale.

În acest caz, situația este în conflict cu cerințele Codului Fiscal RF. După cum se prevede în partea 5 a articolului 83 din Cod, marea, fluviul și aeronavele trebuie să fie înregistrate la autoritățile fiscale la locul (reședința) proprietarului imobilului. După cum puteți vedea, Regulamentul privind aeronavele și ambarcațiunile introduce regulile opuse - contribuabilul trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale la locul de înregistrare a proprietății. Acest lucru este permis dacă compania străină nu are o sucursală care a trecut de înregistrarea de stat în Rusia, dar dacă există o astfel de sucursală, atunci cerințele regulamentelor contravin Codului fiscal al Federației Ruse.

Alte vehicule, în conformitate cu partea 5 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt impozitate la locul de înmatriculare (port) sau la locul de înmatriculare de stat și, în absența acestora, la locul (reședința) proprietarul imobilului. Dacă prin alte vehicule înțelegem transportul auto, atunci înregistrarea de stat a acestuia are loc în conformitate cu Regulile de înmatriculare a autovehiculelor și remorcilor la acestea în Inspectoratul Securității de Stat. trafic rutier(aprobat prin ordin al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 26 noiembrie 1996 N 624). Aici apare o lacună în reglementarea legislativă. Procedura de înregistrare a vehiculelor achiziționate pentru dealeri este reglementată de scrisoarea Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 29 aprilie 1996 N 13 / 5-922 „Cu privire la înregistrarea vehiculelor pentru sucursalele persoanelor juridice străine”. În acest caz, este necesară o scrisoare de informare din partea inspectoratului fiscal cu privire la înregistrarea unei persoane juridice străine în legătură cu activitățile sale pe teritoriul Federației Ruse printr-o sucursală (oficiu de reprezentanță), indicând locația și numărul de identificare a contribuabilului. Dacă nu există sucursală, reprezentanță sau departament, ar trebui să obțineți un număr de tranzit la locația vehiculului, în conformitate cu clauza 3.9 din Reguli, timp de 20 de zile. Cu toate acestea, acest lucru nu scutește de necesitatea înregistrării în scopuri fiscale.

Înmatricularea vehiculelor aparținând misiunilor diplomatice și consulare, organizațiilor internaționale (interstatale), băncilor străine, presei străine, radioului, televiziunii și altor organizații acreditate la Ministerul Afacerilor Externe al Rusiei sau la organele executive federale se efectuează la adresa indicată în documentele emise autorităților de înregistrare de stat (clauza 3.4 din Reguli).

Deschiderea unui cont la o bancă rusă

Dacă o organizație străină nu are sucursale și nu deține proprietăți pe teritoriul Federației Ruse și tocmai și-a deschis un cont la o bancă rusă, trebuie să se înregistreze în continuare în scopuri fiscale. Conform clauzei 3.1 din Regulament, înregistrarea în acest caz se face la organul fiscal de la sediul băncii. Partea 1 a articolului 86 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice băncilor să deschidă conturi fără a prezenta un certificat de înregistrare la organul fiscal. Într-o scrisoare către Ministerul Taxe și Taxe din Rusia din 25 iulie 2000 N VG-6-06 / [email protected] se indică faptul că înregistrarea organizaţiilor străine care deschid conturi bancare se menţine de către organele fiscale la locul de înregistrare a băncilor respective.

Astfel, pentru a deschide un cont într-o bancă rusă, o organizație străină trebuie să afle la ce autoritate fiscală este înregistrată această bancă, să se înregistreze acolo și abia apoi să încheie un acord cu banca.

Clauza 3.3 din Regulamente prevede că, în cazul în care, ca urmare a tranzacțiilor în conturi deschise în Federația Rusă de către organizații străine și internaționale, acestea au obligația de a plăti impozite pe cont propriu, atunci aceste organizații sunt supuse înregistrării la autoritatea fiscală conform la regulile de contabilitate a sucursalelor în termen de 30 de zile de la momentul nașterii acestei obligații.

Rămâne neclar ce tranzacții pot duce la astfel de venituri. Puteți primi bani într-un cont bancar, puteți efectua plăți din acesta. De asemenea, pe cont bancar pot fi percepute dobânzi. Bani gheata creditul în cont este cu siguranță venit, precum și dobândă. Cu toate acestea, cineva plătește ambele tipuri de venituri și, conform părții 3 a articolului 10 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2116-I „Cu privire la impozitul pe profitul întreprinderilor și organizațiilor” impozitul pe venitul persoanelor juridice străine care nu au sediu permanent, este reținut din surse din Federația Rusă de către entitatea care plătește astfel de venituri. Nu există plata proprie a impozitului. Aparent, Regulamentul presupune un tip de venit pe care nimeni nu îl plătește. Astfel de venituri pot fi doar diferențe de curs valutar acumulate în conturile în valută. Autoritățile fiscale consideră că și organizațiile străine ar trebui să le includă în veniturile lor. Cu toate acestea, acest punct de vedere este foarte controversat.

Includerea diferențelor de curs valutar pe conturile în valută și operațiunile în valută străină în profitul impozabil este prevăzută în clauza 14 din Regulamentul privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrărilor, serviciilor) incluse în costul produse (lucrări, servicii), precum și cu privire la procedura de formare rezultate financiare luate în considerare în impozitarea profiturilor (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 5 august 1992 N 552). Nu există o definiție a „diferenței de curs valutar” în legislația fiscală. Se dă numai în reguli privind contabilitate, și anume: în clauza 3 din Regulamentul privind contabilitatea „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” PBU 3/2000 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 ianuarie 2000). N 2n). Astfel, atunci când diferența de curs valutar este inclusă în baza impozabilă, întreprinderile trebuie să fie strict ghidate de cerințe contabilitate... Nu există motive pentru o interpretare largă a acestui concept. Așadar, dacă contribuabilul nu este obligat să ia în calcul diferența de curs valutar în scopuri contabile, nu este obligat să o ia în calcul fiscal. Diferența de curs valutar apare numai în legătură cu contabilitatea în conformitate cu regulile rusești. Cu toate acestea, PBU 3/2000 nu se aplică persoanelor juridice străine, după cum rezultă din clauza sa 1. Prin urmare, companiile străine nu sunt obligate să își reevalueze pasivele în ruble și să acumuleze diferența de curs valutar, inclusiv în veniturile lor.

În plus, conform clauzei „a” a articolului 3 din Legea privind impozitul pe profit în Federația Rusă, sunt impozitate numai veniturile aferente activităților companiilor străine din Federația Rusă. Dar venitul sub formă de diferențe de curs valutar nu este așa. Diferența de curs valutar pe contul în valută nu apare în legătură cu implementarea activității antreprenoriale, deoarece nu este asociată cu încheierea vreunei tranzacții. Se formează în legătură cu o modificare a cursului de schimb al rublei față de monedele altor țări, pe care cea mai mare corporație transnațională nu o poate influența direct (adică oficial).

Cu toate acestea, această poziție nu este împărtășită de autoritățile fiscale, iar organizațiilor care deschid un cont în valută străină li se poate recomanda să se înregistreze imediat conform regulilor pentru sucursale.

Înregistrarea organizațiilor străine,

acţionând prin reprezentanţii ruşi

Unele organizații străine instruiesc cetățenii ruși să acționeze în Rusia în numele lor. Această situație este prevăzută de Regulament. Conform clauzei 4.2.1, dacă activitățile unei organizații ruse în conformitate cu legislatia actuala iar prin acorduri privind evitarea dublei impuneri formează un sediu permanent al unei organizații străine, atunci astfel de organizații străine sunt luate în considerare de organul fiscal într-o procedură de notificare.

Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 16 iunie 1995 N 34 „Cu privire la impozitarea profiturilor și veniturilor persoanelor juridice străine” prevede (clauza 1.5) că, dacă o persoană juridică străină desfășoară activitate de întreprinzător în Federația Rusă printr-o organizație rusă sau individual atunci se consideră că are un sediu permanent. O organizație sau o persoană rusă, pe baza relațiilor contractuale cu o entitate juridică străină, trebuie să-și reprezinte interesele în Federația Rusă, să acționeze în numele acesteia și să aibă autoritatea de a încheia contracte în numele persoanei juridice străine sau să aibă autoritatea de a negocia termenii esențiali ai contractelor.

Cu toate acestea, dacă o astfel de organizație sau persoană rusă desfășoară această activitate în cadrul activității lor principale, atunci nu sunt considerate ca un sediu permanent al unei persoane juridice străine. Dacă acţionează în legătură cu o entitate juridică străină nu numai în cadrul activităţii lor principale, dar au şi autoritatea de a încheia contracte şi de a reprezenta interesele acesteia în Rusia, atunci în legătură cu această activitate specială sunt considerate un sediu permanent al persoană juridică străină.

Reguli similare sunt folosite în unele tratate pentru evitarea dublei impuneri. De exemplu, articolul 5 din Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Cipru pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe capital (Nicosia, 5 decembrie 1998) prevede că activitatea antreprenorială prin un broker, comisionar sau orice alt agent cu statut independent, cu condiția ca aceste persoane să acționeze în cursul normal al activității, nu formează un sediu permanent. Activitățile prin alte persoane care au și folosesc de obicei autoritatea de a încheia contracte în numele unei persoane juridice străine vor avea ca rezultat formarea unui sediu permanent.

Prin urmare, cei care își asumă obligații de a reprezenta interesele organizațiilor străine trebuie să ia măsuri pentru înregistrarea acestei organizații la organul fiscal. Sustragerea de la înregistrare este o încălcare, pentru care partea 1 a articolului 117 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă de 10% din venitul primit într-un anumit timp ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20 de mii. ruble. Toate aspectele legate de statutul fiscal trebuie clarificate cu autoritatea fiscală relevantă (clauza 4.2.3 din Regulamente).

În cazul infracțiunilor comise de un reprezentant al unei organizații străine ca urmare a acțiunilor sale (inacțiunea), responsabilitatea în conformitate cu articolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse este impusă organizației străine, de exemplu. cuantumul sancţiunilor se încasează pe cheltuiala proprietăţii entităţii străine.

Modificări după înregistrare

Conform clauzei 5.1 din Regulament, la modificarea informațiilor conținute în cererile de înregistrare, organizațiile străine și internaționale sunt obligate să informeze în scris autoritățile fiscale relevante de la locul înregistrării în cel mult 10 zile de la data modificării informație. În partea 3 a articolului 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, se prevede că autoritățile fiscale sunt informate cu privire la modificări în termen de 10 zile de la data înregistrării modificărilor în documentele constitutive. De aici rezultă că momentul efectuării modificărilor trebuie înțeles doar ca momentul înregistrării lor oficiale.

Conform clauzei 5.1.1 din Regulament, în cazul unei modificări a informațiilor care este confirmată prin documente la înregistrarea organizațiilor străine sau internaționale, acestea trebuie să trimită documentele corespunzătoare organelor fiscale de la locul înregistrării, confirmând modificările. făcut. Astfel de informații includ:

Faptul de înregistrare de stat în alt stat;

Faptul de înregistrare fiscală în alt stat;

Desfășurarea de activități în Federația Rusă pe baza unei decizii de înființare a unei sucursale sau în legătură cu încheierea unui acord corespunzător;

Numirea șefului de departament, care acționează pe bază de procură.

Astfel, noi documente vor trebui depuse în două cazuri:

Când transferați activitățile unei organizații străine din Rusia în altă țară;

La numirea unui nou șef de departament sau la schimbarea atribuțiilor acestuia.

Literatură

„Avocatul dumneavoastră fiscal”, nr. 1, trimestrul I 2001

Solicitare de comentarii asupra ordinului Ministerului Finanțelor 117 n VII. Înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizațiilor străine în legătură cu deschiderea de conturi de către acestea în băncile de pe teritoriul Federației Ruse instituția de credit) este supusă înregistrării la organul fiscal la locul de înregistrare a băncii (filiala a banca), în care deschide un cont în ruble sau în valută. Am înțeles corect că prin deschiderea unui cont curent în ruble sau în valută într-o bancă situată în Federația Rusă, un nerezident este obligat să se înregistreze la organul fiscal. Material din BSS „System Glavbukh” Mai detaliat: http://vip.1gl.ru/#/document/99/902239825/ZAP2LMM3P9/?of=copy-d7df7e47eb Nu am înțeles puțin „În plus, TIN-ul este atribuit numai în al doilea caz.organizaţiile străine nu primesc INN „Cedeva este că normele actuale. Legislația rusă oferă doar două moduri pentru ca o organizație străină să desfășoare activități pe teritoriul Federației Ruse: - crearea unei societăți cu participarea unei organizații străine; - deschiderea unei sucursale sau a unei reprezentanțe de către o organizație străină pe teritoriul Federației Ruse. Mai mult, TIN-ul se atribuie doar în al doilea caz. Filialele și reprezentanțele organizațiilor străine nu primesc TIN.

Astfel de organizații sunt supuse înregistrării la inspectoratele fiscale dacă:

Ei desfășoară activități pe teritoriul Rusiei prin divizii separate (sucursală, reprezentanțe, departament, birou etc.);

Efectuați livrări de pe teritoriul Rusiei de mărfuri aparținând acesteia, obținute ca urmare a prelucrării la teritoriul vamal Federația Rusă sau sub control vamal;

Sunt organizații non-guvernamentale non-profit sau organizații internaționale care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-o sucursală sau sucursala sa din Rusia (oficiul de reprezentanță);

Sunt misiunea diplomatică în Rusia;

Sunt plătitori ai taxei de extracție minerală;

Dețineți proprietăți imobiliare sau vehicule în Rusia.

Dacă o organizație străină care nu este un investitor în acordul de partajare a producției sau operatorul acordului nu este înregistrată oficiu fiscal din oricare dintre motivele de mai sus și și-a deschis un cont în Rusia la o bancă (filiala sa) în ruble sau valută, atunci trebuie să se înregistreze pentru evidențele fiscale la locul de înregistrare a băncii (filiala sa) în care a deschis cont. Dacă această organizație deschide un cont la o altă bancă (filiala sa), care este supravegheată de un alt birou fiscal, atunci trebuie să se înregistreze la un alt birou fiscal la locul de înregistrare al altei bănci (filiala sa).

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbuh

„4. O organizație străină care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-o sucursală, reprezentanță, departament, birou, birou, agenție, orice altă subdiviziune separată (în continuare în acest capitol și în capitolul X din aceste Caracteristici - Filială) este supusă înregistrării cu organul fiscal la locul desfășurării acestei activități.”

„5. Dacă o organizație străină este înregistrată la autoritatea fiscală la locația sucursalei din Federația Rusă, atunci când această organizație deschide o nouă sucursală pe teritoriul aflat sub jurisdicția autorității fiscale specificate, înregistrarea se efectuează pe baza urmatoarele documente:"

„6. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații străine la locația Sucursalei de pe teritoriul Federației Ruse, creată de filiala acestei organizații străine, a cărei locație se află în afara Federației Ruse, se realizează pe baza urmatoarele documente"

„7. În cazurile în care o organizație străină livrează de pe teritoriul Federației Ruse mărfuri care îi aparțin, obținute ca urmare a prelucrării pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau sub control vamal și, de asemenea, desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse care îndeplinesc criteriile prevăzute la alin.2 al art. 306 din Cod, prin intermediul unui agent dependent, determinat în conformitate cu prezentul articol, înregistrarea acestei organizaţii străine se efectuează la organul fiscal de la sediul sediului permanent sau la locația persoanei juridice (locul de reședință al unei persoane fizice) - agent dependent, pe baza următoarelor documente * "

"nouă. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații non-guvernamentale străine fără scop lucrativ care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-o sucursală * înregistrată în modul prevăzut la articolul 13.1 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 N 7-FZ „La Organizații nonprofit” (Legislația colectată a Federației Ruse, 1996, nr. 3, articolul 145, 2006, nr. 3, articolul 282; 2008, nr. 30, articolul 3616; 2009, nr. 29, articolul 3607; 2010 , nr. 21, articolul 2526) (denumită în continuare Legea federală „Cu privire la organizațiile non-profit”), se efectuează de către autoritatea fiscală la locația sucursalei specificate pe baza informațiilor conținute în statul unificat. Registrul persoanelor juridice.”

"zece. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații neguvernamentale străine non-profit care operează în Federația Rusă printr-o sucursală (oficiu de reprezentanță) * înregistrată în modul prevăzut la articolul 13.2 din Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale” se efectuează de către organul fiscal de la sediul sucursalei menționate (reprezentanța) în baza următoarelor documente "

"unsprezece. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații internaționale la locația acesteia în Federația Rusă * se efectuează pe baza următoarelor documente "

„12. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații internaționale la locația sucursalei acesteia (oficiul de reprezentanță) * pe teritoriul Federației Ruse se efectuează pe baza următoarelor documente "

„13. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei misiuni diplomatice la locația acesteia pe teritoriul Federației Ruse * se efectuează pe baza următoarelor documente "

"paisprezece. Înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații străine la locația proprietății sale imobile și (sau) a unui vehicul se efectuează pe baza informațiilor * raportate de autoritățile menționate la paragraful 4 al articolului 85 din Cod.”

„15. Înregistrarea organizațiilor străine ca contribuabili ai taxei de extracție minerală * se realizează pe baza informațiilor furnizate de autoritățile dispuse la alin. 7 al articolului 85 din Cod "

Vii. Înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizațiilor străine în legătură cu deschiderea de conturi de către acestea în băncile de pe teritoriul Federației Ruse

„16. În absența motivelor de înregistrare la organul fiscal, prevăzute la paragrafele 4 - 15 din aceste Caracteristici, o organizație străină (inclusiv o organizație de credit) este supusă înregistrării la organul fiscal la locul de înregistrare a băncii (sucursala). al băncii), în care deschide un cont în ruble sau în valută. * "

„17. În cazul în care o organizație străină înregistrată la o autoritate fiscală pe baza prevăzută deschide un cont la o bancă (filiala unei bănci) înregistrată la o altă autoritate fiscală, această organizație străină este supusă înregistrării la organul fiscal la locul de înregistrarea unei astfel de bănci. (sucursala băncii) în conformitate cu clauza 16 din aceste Caracteristici. * "

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 septembrie 2010 nr. 117n
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 septembrie 2014 Nr. SA-4-14 / 17456

Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei), după ce a luat în considerare recursul, raportează următoarele.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), pentru a efectua controlul fiscal, organizațiile și persoanele fizice sunt supuse înregistrării la autoritățile fiscale, respectiv, la locul unde se află organizație, locația acesteia subdiviziuni separate, locul de reședință al unei persoane fizice, precum și la locul unde se află imobilele și vehiculele acesteia și în alte motive prevăzute de Cod.

Specificul contabilității pentru organizațiile străine și cetățenii străini sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Înregistrarea organizațiilor străine în legătură cu deschiderea conturilor bancare în Federația Rusă este reglementată de clauza 16 din Caracteristicile contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine care nu sunt investitori în cadrul unui acord de partajare a producției sau operatori ai unui acord aprobat prin ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 30 septembrie 2010 Nr. N 117n.*

Astfel, dacă o organizație străină se adresează autorității fiscale de la locația băncii (sucursala băncii), în care este planificată deschiderea unui cont, inclusiv a unui cont de depozit, cu o cerere de înregistrare la organul fiscal în legătură cu cu deschiderea unui cont la o bancă pentru formularul N 11BS-Contabilitate, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 februarie 2012 N MMV-7-6 / [email protected], o astfel de organizație trebuie să fie înregistrată cu atribuirea unui TIN și eliberarea unui certificat de înregistrare la organul fiscal. *

După intrarea în vigoare a Caracteristicilor de contabilitate în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine care nu sunt investitori în cadrul unui acord de partajare a producției sau operatori ai acordului, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 septembrie 2010 N 117n ( denumite în continuare Caracteristici), aplicarea Anexei N 1 la Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 04/07/2000 N AP-3-06 / 124 „Regulamente privind particularitățile contabilității în autoritățile fiscale din străinătate. organizații” (în continuare – Regulamente).

Caracteristicile sunt dezvoltate în conformitate cu art. Artă. 83 - 85 din Codul fiscal al Federației Ruse și se aplică numai organizațiilor străine, cu excepția investitorilor și operatorilor în cadrul acordurilor de partajare a producției, și se aplică, de asemenea, organizațiilor neguvernamentale străine non-profit care operează în Federația Rusă prin birouri, sucursale, reprezentanțe. Asemenea Regulamentelor, Specificațiile rămân valabile pentru organizațiile internaționale și misiunile diplomatice.

Cel mai important lucru este să schimbați temeiurile de înregistrare fiscală, procedura de înregistrare și retragere a unei organizații străine din contabilitate fiscală, procedura de eliberare a certificatului de înregistrare fiscală, procedura de modificare a informațiilor despre o organizație străină.

Deci, în comparație cu Regulamentul, caracteristicile nou aprobate extind lista de motive pentru înregistrarea fiscală a organizațiilor străine. În special, organizațiile străine - contribuabilii taxei de extracție minerală sunt supuși înregistrării fiscale.

În plus, Caracteristicile au stabilit nu numai o procedură declarativă, ci și o procedură automată de înregistrare fiscală a unei organizații străine. Procedura automată este ca înregistrarea fiscală să fie efectuată de către organul fiscal în mod independent pe baza informațiilor furnizate de autoritățile menționate la clauzele 3 și 6 ale art. 85 din Codul fiscal al Federației Ruse (organisme (instituții) autorizate să efectueze acte notariale, oficii de stare civilă, poliție rutieră, camera de înregistrare etc.), precum și introducerea de informații în Statele Unite Registrul de stat entitati legale. Procedura de înregistrare fiscală automată se aplică pe temeiuri legale precum înregistrarea fiscală la locația imobilelor și (sau) vehiculelor sau în calitate de plătitor de taxe pentru extracția minerală. Este de remarcat faptul că data înregistrării fiscale nu va fi data depunerii informațiilor relevante, ci, de exemplu, data înregistrării dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare și (sau) a unui vehicul, data înregistrării unei licențe ( permis) să utilizeze parcele de subsol.

O inovație importantă este aceea că, după intrarea în vigoare a Caracteristicilor, organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin subdiviziuni separate vor fi supuse înregistrării fiscale, indiferent de perioada de activitate pe teritoriul Federației Ruse. Ca o reamintire, regulamentele stabilesc o procedură declarativă și de notificare pentru înregistrarea fiscală în temeiul acestui temei legal, în funcție de perioada de ședere a unei organizații străine pe teritoriul Federației Ruse. Conform Regulamentelor, o cerere de înregistrare este depusă de o organizație străină care intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice pe an. Organizațiile străine care operează în Federația Rusă pentru o perioadă care nu depășește 30 de zile calendaristice pe an sunt contabilizate trimițându-le notificări în forma prescrisă.

A fost supus modificări minoreși o listă de documente depuse de o organizație străină pentru înregistrarea fiscală.

În ceea ce privește momentul înregistrării fiscale, Caracteristicile aprobate fac următoarea precizare: o organizație străină este supusă înregistrării la organul fiscal în termen de cinci zile lucrătoare (în timp ce regulamentul anterior valabil prevedea o perioadă de cinci zile). Termenul de înregistrare fiscală este același pentru toate motivele. Clarificarea procedurii de calculare a calendarului nu este esențială, întrucât în conformitate cu paragraful 6 al art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de calcul a termenelor, se stabilește că termenul specificat în zile se calculează în zile lucrătoare, dacă termenul nu este specificat în zile calendaristice.

Conform Caracteristicilor aprobate, o organizație străină va fi informată cu privire la înregistrarea fiscală prin emiterea sau trimiterea prin poștă a unui Certificat sau Notificare în forma prescrisă. Organul fiscal va fi obligat să trimită aceste documente prin poștă prin scrisoare recomandată cu notificare. În plus, Caracteristicile prevăd posibilitatea extrădării către o organizație străină versiune electronica Certificate și Notificări de înregistrare, certificate electronic semnat digital persoana care a semnat aceste documente prin canale de telecomunicații.

Se modifică și procedura de radiere a unei organizații străine. În special, au fost excluse perioadele de trei și zece zile, în care o organizație străină este obligată să depună o cerere de detaxare. A fost stabilită o procedură separată de radiere, în funcție de motivele de înregistrare fiscală. Detaxarea, precum și înregistrarea fiscală, se vor efectua în mod declarativ și automat, în funcție de temeiurile înregistrării fiscale. Deci, de exemplu, în mod declarativ, radierea fiscală va fi efectuată în cazurile de încetare a activităților printr-o subdiviziune separată, încetarea activităților unei organizații internaționale, misiuni diplomatice etc. În mod automat, o organizație străină va fi de- impozitate pe baza informațiilor de la autoritățile de înregistrare - cu privire la înregistrarea încetării dreptului de proprietate asupra unui obiect imobiliar, radierea unui vehicul, încetarea dreptului de folosință a unei parcele de subsol etc.

Notificarea de radiere va fi emisă unei organizații străine sau trimisă prin scrisoare recomandată cu notificare. La cererea unei organizații străine, organul fiscal poate trimite solicitantului și o notificare de radiere în în format electronic, certificat prin semnătura electronică digitală a persoanei care a semnat prezenta notificare, prin canale de telecomunicații.

O inovație importantă este stabilirea unei proceduri de detaxare a unei organizații străine conform unei proceduri simplificate. Procedura simplificată nu se va aplica sucursalelor organizațiilor neguvernamentale nonprofit și misiunilor diplomatice străine. Procedura simplificată presupune radierea unei organizații străine de către organul fiscal în mod independent. Motivele radierii în cadrul procedurii simplificate vor fi următoarele circumstanțe:

Nedepunerea declarațiilor fiscale (calculelor) și (sau) de către o organizație străină raport anual privind activitățile din Federația Rusă, prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, în termen de 18 luni de la data ultimei depuneri la organul fiscal;

Absența în ultimele 18 luni a tranzacțiilor pe conturile bancare ale unei organizații străine, deschise pe baza unui certificat de înregistrare eliberat de organul fiscal specificat.

O împrejurare esențială este aceea că procedura de aplicare a procedurii simplificate de scoatere din registru a unei organizații străine va trebui documentată de către organul fiscal. În același timp, un punct interesant este că, dacă o organizație străină este scoasă din registru într-o manieră simplificată, o notificare corespunzătoare către organizația străină nu va fi emisă (trimisă prin scrisoare recomandată).

În plus, setul de caracteristici comandă nouă contabilizarea modificărilor informațiilor despre organizațiile străine. În special, după intrarea în vigoare a Caracteristicilor, va fi necesar să se informeze organul fiscal nu numai cu privire la modificările informațiilor specificate în cererea de înregistrare fiscală, așa cum este stabilit în Regulamente, ci și cu privire la modificările informațiilor din Registrul de stat unificat al contribuabililor. Nu numai o cerere (mesaj), așa cum este stabilit în Regulament, este depusă la organul fiscal cu privire la modificările informațiilor, ci și documente care confirmă modificările. Totodată, s-a păstrat termenul de zece zile pentru sesizarea organului fiscal de la data modificării informațiilor.

„Ziar financiar”, 2011, N 4

S. Gavrilova

Avocat de frunte

SRL „RosCo - Consultanță și Audit”

O.Yu. Andreeva,
asistent de stat serviciu civil Clasa I

Contabilitate pentru organizatii straine

Actualul Regulament privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine (denumit în continuare Regulament), aprobat prin ordin al Ministerului Taxelor și Impozitelor din Rusia din 07.04.2000 N AP-3-06 / 124, reglementează procedura de contabilizare în organele fiscale a persoanelor juridice străine, companiilor, firmelor, altor persoane juridice cu capacitate juridică civilă, precum și oricăror alte organizații (inclusiv societăți în nume colectiv și societăți personale) constituite în conformitate cu legile statelor străine (denumite în continuare la ca organizaţii străine). Organizațiile străine sunt supuse unei astfel de contabilități dacă există temeiuri prevăzute de Regulamente. În același document s-au aprobat formularele de cereri (mesaje, notificări) utilizate la înregistrarea organizațiilor străine. Documentele specificate în Regulament se depun la autoritățile fiscale în limba rusă sau limbă străină cu traducere în limba rusă, certificată în conformitate cu procedura stabilită.

Organizațiile străine sunt obligate să se înregistreze la autoritatea fiscală, indiferent de existența circumstanțelor cu care legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și tratatele internaționale ale Federației Ruse leagă apariția obligației de a plăti impozite.

În ce cazuri este obligată să se înregistreze o organizație străină

Dacă o organizație străină desfășoară sau intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă printr-o sucursală, reprezentanță, departament, birou, birou, agenție, orice altă subdiviziune separată (denumită în continuare sucursală) pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice pe an (continuu sau agregat), ea este obligată să se înregistreze la organul fiscal la locul de desfășurare a activității pe baza următoarelor documente:

Cerere de înregistrare în formularul N 2001I;

Extrase legalizate din registrul comerțului, sau un certificat de constituire, sau alt document de natură similară, care conține informații despre organismul care a înregistrat organizația străină, numărul de înregistrare, data și locul înregistrării. În locul originalelor acestor documente se pot depune copii, certificate conform procedurii stabilite, iar pentru organizațiile a căror înființare nu necesită înregistrare specială (înscriere în registrul comerțului etc.), copii legalizate ale constituentului sau altul. documente care conțin informații privind obținerea dreptului de a face afaceri;

Un certificat al organului fiscal al unui stat străin, întocmit sub orice formă și care indică înregistrarea unei organizații străine ca contribuabil în țara de constituire, indicând codul contribuabilului (sau echivalentul acestuia);

Deciziile organismului autorizat al unei organizații străine de a înființa o sucursală în Federația Rusă sau (în absența unei astfel de decizii) o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;

Procura eliberată de o organizație străină adresată șefului (directorului) departamentului.

Caracteristicile contabilității în prezența unui sediu permanent

O organizație străină poate funcționa în mai multe locuri din teritorii controlate de diferite autorități fiscale care înregistrează organizații străine, în fiecare dintre acestea trebuie să se înregistreze.

Dacă o organizație străină este deja înregistrată la o autoritate fiscală, atunci când această organizație deschide o nouă sucursală pe teritoriul controlat de o altă autoritate fiscală care înregistrează organizațiile străine, depune următoarele documente:

Cerere de înregistrare în formularul N 2001I;

Decizia organismului autorizat al unei organizații străine de a înființa o nouă sucursală în Federația Rusă sau (în absența unei astfel de decizii) o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;

Procura eliberată de o organizație străină adresată șefului (directorului) departamentului;

O copie a certificatului eliberat de organul fiscal, în care a fost înregistrată anterior organizația străină, certificată conform procedurii stabilite.

O organizație străină poate desfășura activități în mai multe locuri din teritoriul controlat de o singură autoritate fiscală care ține evidența organizațiilor străine. În acest caz, ea este obligată să informeze organul fiscal despre fiecare astfel de sediu de afaceri prin transmiterea unui mesaj în formularul N 2301I.

O sucursală a unei organizații străine poate fi creată de filiala acesteia situată pe teritoriul altui stat străin.

În acest caz, documentele de mai sus sunt prezentate autorității fiscale, precum și decizia organismului autorizat al organizației străine de a crea o astfel de sucursală, decizia acestei sucursale de a crea o sucursală în Federația Rusă și informații despre filială conform Anexei nr.3 la cererea de înregistrare în formularul N 2001I.

Caracteristicile contabilității la achiziționarea de proprietăți în Federația Rusă

Înregistrarea este supusă organizațiilor străine care au proprietăți imobiliare și vehicule în Federația Rusă (inclusiv cele importate de acestea pe teritoriul Federației Ruse) care le aparțin prin drept de proprietate sau prin drepturi de proprietate și (sau) de utilizare și ( sau) eliminarea.

La înregistrarea la organul fiscal se depun următoarele documente:

Cerere de înregistrare în formularul N 2004IM;

Copii de pe acte, certificate conform procedurii stabilite, care confirmă înregistrarea (înscrierea în registrul) proprietății;

Copii ale documentelor, certificate conform procedurii stabilite, care confirmă proprietatea asupra proprietății sau dreptul de proprietate și (sau) folosință și (sau) înstrăinare;

Extras legalizat din registrul comerțului sau certificat de constituire, sau alt document de natură similară, care conține informații despre organismul care a înregistrat organizația străină, numărul de înregistrare, data și locul înregistrării. În locul originalelor acestor documente se pot depune copii certificate conform procedurii stabilite. Pentru organizațiile a căror creare nu necesită înregistrare specială (înscriere în registrul comerțului etc.) - copii legalizate ale documentelor constitutive sau alte documente care conțin informații privind obținerea dreptului de a desfășura afaceri.

Caracteristicile contabilității la deschiderea conturilor bancare în Federația Rusă

În absența motivelor de mai sus de înregistrare, organizațiile străine în legătură cu deschiderea de conturi la bănci de pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse înregistrării la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a băncii (la locația sucursală) în care își deschid un cont.

În aceste scopuri, la organul fiscal la care este înregistrată banca (sucursala) care deschide contul organizației străine se depun următoarele documente:

Cerere de eliberare a unui certificat de înregistrare la organul fiscal în formularul N 2005IM;

Un certificat al autorității fiscale a unui stat străin, sub orice formă, despre înregistrarea unei organizații străine ca contribuabil în țara de constituire, indicând codul contribuabilului (sau echivalentul acestuia).

Daca in viitor aceste organizatii straine deschid conturi la banci (sucursale) inregistrate la alte autoritati fiscale, acestea sunt supuse inregistrarii la organul fiscal la locul inregistrarii bancii (sucursalei) care deschide contul.

Alte cazuri de înregistrare a organizațiilor străine

Contabilitatea organizațiilor străine care operează în Federația Rusă pentru o perioadă care nu depășește 30 de zile calendaristice pe an (continuu sau agregat) se efectuează prin trimiterea unei notificări în formularul N 2503I către autoritatea fiscală de contabilitate pentru organizațiile străine (internaționale) la locul activităților lor.

Contabilitatea organizațiilor străine care obțin venituri din surse din Federația Rusă care nu au legătură cu sucursalele lor din Federația Rusă se efectuează prin trimiterea unei notificări în formularul N 2504I către organul fiscal de la locul sursei de plată a venitului. (separat pentru fiecare sursă de plată a venitului, indicând fiecare tip de venit).

Dacă activitatea unei organizații străine, în conformitate cu legislația Federației Ruse și acordurile privind evitarea dublei impuneri, formează reprezentanța permanentă a acesteia, astfel de organizații sunt înregistrate de către autoritatea fiscală pe baza unei notificări în formularul N 2501I. .

Notificarea se depune de către organizația ale cărei activități formează sediul permanent al organizației străine și se transmite organului fiscal, unde se efectuează înregistrarea organizațiilor străine.

Împreună cu notificarea către organul fiscal, trebuie să depuneți:

O copie a acordului (acord, contract) care definește obligațiile părților;

Copii legalizate ale actelor constitutive ale unei organizații străine, dacă organizația este unul dintre fondatorii acesteia sau proprietarul unei cote din capitalul autorizat (pool).

Dacă activitatea unei persoane fizice formează un sediu permanent al unei organizații străine, astfel de organizații străine sunt înregistrate de organul fiscal pe baza unei notificări în formularul N 2501I.

Notificarea se depune de către o persoană fizică a cărei activitate formează un sediu permanent al unei organizații străine și se transmite organului fiscal care ține evidența organizațiilor străine.

Odată cu notificarea, la organul fiscal se depun următoarele:

O copie a acordului (acord, contract, procură sau alt document) care definește obligațiile părților;

Copii legalizate ale actelor constitutive ale unei organizații străine, dacă o persoană este unul dintre fondatorii acesteia sau proprietarul unei părți din capitalul autorizat (pool).

Contabilitatea organizațiilor străine care au, din orice motiv în Federația Rusă, bunuri mobile supuse impozitului pe proprietate în Federația Rusă, care nu se referă la sucursalele și, respectiv, reprezentanțele acestor organizații în Federația Rusă, este efectuată de către transmiterea acestora notificări în formularul N 2502IM către organul fiscal de la locul de constatare a bunului mobil precizat.

Înregistrarea cetățenilor străini

Cazuri de înregistrare a unui cetățean străin

Dacă o persoană străină este înregistrată ca antreprenor individual, este supus înregistrării obligatorii la autoritatea fiscală a Federației Ruse.

Înregistrarea unui antreprenor individual la autoritatea fiscală la locul de reședință din Federația Rusă se efectuează pe baza informațiilor conținute în Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali.

Cetăţenii străini care sunt proprietari de bunuri imobiliare în Federaţia Rusă sau pentru care a fost oficializat dreptul la moştenire asupra bunurilor imobiliare (incl. teren) în Federația Rusă, sunt supuse înregistrării la autoritățile fiscale pe baza informațiilor primite de la organismele, instituțiile și organizațiile menționate la paragraful 4 al art. 85 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă un cetățean străin trebuie să se depună autorității teritoriale organism federal putere executivă în domeniul certificatului de migrație (notificare) de înregistrare la autoritatea fiscală (în conformitate cu cerințele Legii federale din 25.07.2002 N 115-FZ „Cu privire la statut juridic cetățeni străini din Federația Rusă "), acest cetățean străin, pentru a face acest lucru și a obține un document care confirmă înregistrarea cu atribuirea unui număr de identificare a contribuabilului (TIN), are dreptul de a se adresa autorității fiscale de la locul de reședință ( ședere) cu o cerere de înregistrare la autoritatea fiscală de pe teritoriul Federației Ruse (denumită în continuare cerere).

Acte de înregistrare a cetățeanului străin

La depunerea unei cereri la organul fiscal de la locul de reședință (ședere), cetățeanul străin prezintă simultan un document care dovedește identitatea sa și un document care confirmă înregistrarea la locul de reședință (ședere).

Documentele necesare pentru înregistrarea cetățenilor străini se depun la organele fiscale în limba rusă sau într-o limbă străină cu traducere în limba rusă. Exactitatea traducerii și autenticitatea semnăturii traducătorului trebuie certificate în conformitate cu procedura stabilită.

Înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin sucursale este prevăzută în subsecțiunea 2.1 din Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine.

Această secțiune definește caracteristicile înregistrării unei organizații străine:

când își deschide prima filială în Federația Rusă;
la deschiderea de filiale ulterioare pe teritoriul controlat de aceeași autoritate fiscală;
la deschiderea de filiale ulterioare pe teritoriul controlat de o altă autoritate fiscală.

O organizație străină desfășoară sau intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă prin sucursale, reprezentanțe, alte subdiviziuni separate pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice pe an

Dacă o organizație străină desfășoară sau intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă printr-o sucursală pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice pe an (continuu sau agregat), atunci trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală la locul de desfășurare a activității.

Dacă perioada de activitate a unei organizații străine nu depășește 30 de zile calendaristice pe an (continuu sau agregat), atunci contabilitatea unei astfel de organizații se efectuează în conformitate cu secțiunea 4 din Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale. a organizațiilor străine prin transmiterea unei sesizări de organizație străină, respectiv, în formularele 2503I și 2503M.

Înregistrarea trebuie făcută în cel mult 30 de zile de la data începerii activității (clauza 2.1.1. Reglementări privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine).

De menționat că înregistrarea unei organizații străine, în conformitate cu această clauză, trebuie efectuată indiferent dacă activitatea organizației străine prin această filială va duce sau nu la formarea unui sediu permanent.

Această concluzie decurge direct din clauza 2.1.1.1 din Regulamentul privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine, potrivit căruia organizațiile străine sunt obligate să se înregistreze la organul fiscal, indiferent de existența împrejurărilor în care legislația din Federația Rusă privind impozitele și taxele și tratatele internaționale ale Federației Ruse sunt legate de apariția unei obligații de plată a impozitelor.

În acest sens, orice sucursală a unei organizații străine (sucursale, reprezentanțe, alte subdiviziuni separate) stabilite pe teritoriul Federației Ruse, care desfășoară activități mai mult de 30 de zile calendaristice pe an, ceea ce nu duce la formarea unui sediu permanent în scop fiscal, de exemplu, operațiuni pregătitoare și auxiliare.natura, este obligat să se înregistreze în conformitate cu clauza 2.1 din Reglementările privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine. Dacă perioada de activitate a unei organizații străine nu depășește 30 de zile calendaristice pe an, atunci înregistrarea unei astfel de organizații se efectuează în conformitate cu secțiunea 4 din Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine.

Documente necesare pentru înregistrare

Pentru a înregistra la autoritatea fiscală a Federației Ruse o organizație străină care desfășoară sau intenționează să desfășoare activități în Federația Rusă printr-o sucursală în cursul perioadei, următoarele documente sunt prezentate autorității fiscale:

documente care conțin informații despre organismul care a înregistrat o organizație străină - un extras legalizat din registrul comerțului, sau un certificat de constituire sau un alt document de natură similară, care conține informații despre organismul care a înregistrat o organizație străină, numărul de înregistrare, data și locul de înregistrare. Pentru organizațiile, a căror înființare nu necesită o înregistrare specială (înscriere în registrul comerțului etc.) - copii legalizate ale documentelor constitutive sau alte documente care conțin informații privind obținerea dreptului de a desfășura afaceri. În locul originalelor acestor documente se pot depune copii, certificate conform procedurii stabilite;
un certificat al autorității fiscale a unui stat străin sub orice formă despre înregistrarea unei organizații străine ca contribuabil în țara de constituire, indicând codul contribuabilului (sau echivalentul acestuia);
decizia organismului autorizat al organizației străine de a înființa o sucursală în Federația Rusă sau, în absența unei astfel de decizii, o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;
procură eliberată de o organizație străină pentru șeful (directorul) departamentului.

Documentele prevăzute de Regulamentul privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine se depun la organele fiscale în limba rusă sau într-o limbă străină cu traducere în limba rusă, certificată conform procedurii stabilite (clauza 1.8 din Regulamentul privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine).

Un pachet complet de documente specificate ale unei organizații străine trebuie depus la organul fiscal de la locul de desfășurare a activității în cel mult 30 de zile de la data începerii acesteia.

La înregistrare, autoritatea fiscală atribuie un TIN și KPP unei organizații străine și eliberează un certificat în formularul 2401IMD. În acest caz, punctul de control va reflecta faptul că înregistrarea a fost făcută în legătură cu deschiderea primei filiale a unei organizații străine în Federația Rusă.

O procedură de înregistrare clar formulată asigură uniformitatea procedurii de contabilizare a organizațiilor străine în toate autoritățile fiscale pe baza cerințe uniformeși formulare contabile. Documentele transmise de organele fiscale sunt, de asemenea, uniforme - sunt întocmite în forma prescrisă pe formularele tip.

Lista documentelor specificate în clauza 2.1.1.1. Reglementările privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine necesare pentru înregistrarea organizațiilor străine sunt exhaustive. Mai mult, Regulamentul privind particularitățile contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine conține o clauză specială 1.7, care vizează protejarea drepturilor contribuabililor, care interzice obligația autorităților fiscale de a înregistra (și de a radia) prestarea de documente aditionale neprevazute de Regulamente.

Adesea, la înregistrarea organizațiilor străine care operează în Federația Rusă printr-o sucursală, autoritățile fiscale solicită ca documentele să includă, printre altele, prevederea privind sucursala unei persoane juridice străine, prevăzută de Legea nr. 160-FZ.

O sucursală a unei organizații străine, în conformitate cu alineatele 1 și 2 ale articolului 22 din Legea nr. 160-FZ, funcționează în baza reglementărilor sucursalei, care trebuie să conțină informații care să reflecte specificul activităților unei sucursale a unei organizații străine. persoană juridică pe teritoriul Federației Ruse.

Cu toate acestea, solicitările unei autorități fiscale de a depune o reglementare asupra unei sucursale a unei organizații străine sunt ilegale în baza clauzei 1.7 din Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine, care prevede că cerința de către autoritățile fiscale a documentele suplimentare neprevăzute în Regulamentul de înregistrare a organizațiilor străine nu sunt permise. ...

O reglementare privind o sucursală poate fi transmisă unei autorități fiscale de către o organizație străină în mod independent, în absența unei decizii a unui organism autorizat al unei organizații străine de a crea o sucursală în Federația Rusă, a cărei prevedere obligatorie este prevăzută de Regulamentul privind specificul contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine.

Din aceleași motive, cerințele autorităților fiscale pentru înregistrarea unei sucursale a unei organizații străine nu sunt justificate de a prezenta un certificat de acreditare a sucursalei și un extras privind înscrierea în registrul de stat al sucursalelor persoanelor juridice străine acreditate. în Federația Rusă, confirmându-și dreptul de a desfășura activități antreprenoriale pe teritoriul Federației Ruse. Autoritățile fiscale sunt obligate să înregistreze o organizație străină cu impozite, indiferent dacă sucursala a fost sau nu acreditată la autoritățile de înregistrare ale Federației Ruse.

Trebuie remarcat faptul că, ca parte a documentelor de înregistrare la organul fiscal, se are în vedere furnizarea unui certificat de la autoritatea fiscală a unui stat străin sub orice formă despre înregistrarea unei organizații străine ca contribuabil în țara de înmatriculare. , indicând codul contribuabilului (sau echivalentul acestuia).

Un astfel de certificat este depus de la un organism autorizat al unui stat străin, căruia, în conformitate cu legislația națională, îi este încredințată funcțiile de înregistrare a organizațiilor ca contribuabili.

Cu toate acestea, organizațiile străine înregistrate în zonele offshore, în cele mai multe cazuri, nu pot furniza un astfel de certificat. Acest lucru se datorează faptului că în zonele offshore se utilizează adesea o procedură simplificată pentru înregistrarea de stat a persoanelor juridice, procedura de înregistrare a contribuabililor este simplificată sau complet absentă și, prin urmare, este posibil să nu existe un număr de contribuabil (sau echivalentul acestuia).

Unele țări trimit scrisori de scutire de taxe. De exemplu, Ministerul de Finanțe din Bermuda, referindu-se la Companies Act din 1981, acordă scutiri de taxe companiilor înregistrate. Depunerea acestui tip de scrisoare în locul certificatului specificat nu este suficientă.

În acest caz, pentru a se înregistra la autoritățile fiscale, o organizație străină trebuie să depună un certificat de la organul fiscal al unui stat străin despre absența înregistrării organizațiilor în scopuri fiscale sau că această organizație nu este înregistrată la organele fiscale și nu are număr de contribuabil. Aceste documente se depun la organele fiscale în limba rusă sau într-o limbă străină cu traducere în limba rusă, certificată în conformitate cu procedura stabilită.

Cerințe pentru acte: legalizare.

Documentele depuse la organul fiscal care conțin informații despre organismul care a înregistrat o organizație străină trebuie să fie oficiale, adică să provină de la instituții și organizații ale unui stat străin, funcționari aflați sub jurisdicția acestui stat străin, documente administrative și note oficiale.

Documentele oficiale depuse sunt necesare pentru legalizarea acestora (diplomatice sau consulare). Documentele emise și obligatorii din punct de vedere juridic pe teritoriul unui stat pot fi utilizate pe teritoriul altui stat numai după certificarea lor corespunzătoare, dacă nu se prevede altfel prin tratatele internaționale la care statele sunt părți.

În prezent, cele mai răspândite sunt 2 metode de astfel de certificare - legalizarea consulară și aplicarea apostilelor.

Legalizarea consulară constă în confirmarea conformității documentelor cu legislația statului de origine și este o certificare a autenticității semnăturii. oficial, statutul acestuia și, după caz, sigiliul autorizatului organism guvernamental asupra documentelor și actelor în scopul utilizării lor într-un alt stat.

Documentele străine destinate utilizării pe teritoriul Rusiei pot fi legalizate pe teritoriul statului în care au fost emise aceste documente sau direct în Federația Rusă. În primul caz, documentul este mai întâi certificat de Ministerul Afacerilor Externe sau de un alt organism autorizat al statului pe al cărui teritoriu a fost eliberat documentul, iar apoi este legalizat la oficiul consular al Federației Ruse din acest stat. În cel de-al doilea caz, documentul străin este mai întâi certificat de către misiunea diplomatică sau oficiul consular al statului pe teritoriul căruia a fost eliberat documentul și apoi legalizat de Departamentul Serviciului Consular al Ministerului de Externe al Rusiei. Și în acest caz și în altul, dacă este necesar, poate fi necesară o traducere legalizată a documentului în limba rusă.

Aceste documente pot fi acceptate fără legalizare diplomatică sau consulară, cu condiția să fie apostilate. În conformitate cu Convenția de la Haga prin care se desființează cerința de legalizare a documentelor oficiale străine din 1961, se elimină cerința de legalizare diplomatică sau consulară pentru țările participante la Convenție, este permisă aplicarea unei apostile. În conformitate cu Convenția de la Haga, o ștampilă specială (apostilă) este aplicată pe documentele întocmite de autoritățile competente ale unui stat și destinate utilizării pe teritoriul altui stat. Apostila „atestă autenticitatea semnăturii, calitatea în care a acționat cel care a semnat actul și, după caz, autenticitatea sigiliului sau ștampilei care aplică acest document” (articolul 5). Semnătura, sigiliul sau ștampila aplicată de autoritatea competentă pe apostila nu necesită nicio certificare sau legalizare ulterioară, iar documentul pe care este aplicată apostila poate fi utilizat în oricare dintre țările participante la Convenția de la Haga.

Legalizarea și aplicarea unei apostile nu sunt necesare dacă un tratat internațional prevede anularea sau simplificarea acestor proceduri. Astfel, tratatele bilaterale de asistență judiciară și Convenția privind asistența juridică și raporturile juridice în materie civilă, familială și penală din 22 ianuarie 1993 prevăd că documentele care sunt întocmite sau certificate de o instituție sau de un organism special autorizat pe teritoriul unui ale părților contractante în competența lor și în forma prescrisă și sunt sigilate sigiliu oficial nu necesită nicio certificare (legalizare) pe teritoriul celeilalte părți contractante. În legătură cu astfel de documente, poate fi necesară doar traducerea lor legalizată.

De exemplu. Atunci când se înregistrează pentru contabilitatea fiscală, o organizație din Belarus are dreptul de a depune documente la autoritatea fiscală a Federației Ruse, prevăzute la paragrafele 2.1.1.1, 2.4.3 din Regulamentul privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine, fără legalizarea acestora și aplicarea unei apostile, de la Convenția privind asistența juridică și raporturile juridice în cauzele civile, familiale și penale din 22 ianuarie 1993, se prevede că documentele care sunt întocmite sau certificate de o instituție sau de o persoană special împuternicită din cadrul acestora. competența și în forma prescrisă și sunt sigilate cu un sigiliu oficial pe teritoriul uneia dintre părțile contractante nu necesită pe teritoriul altei părți contractante vreo certificare (legalizare) (articolul 13). Federația Rusă și Republica Belarus sunt părți la această convenție.

Deschiderea de filiale ulterioare pe teritoriul controlat de o altă autoritate fiscală

O organizație străină poate funcționa în mai multe locuri din Federația Rusă, în teritorii controlate de diferite autorități fiscale care țin evidența organizațiilor străine. În fiecare astfel de autoritate fiscală trebuie să se înregistreze o organizație străină (clauza 2.1.1.2. Reglementări privind specificul contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine).

În cazul în care o organizație străină este deja înregistrată la organul fiscal, atunci când această organizație deschide o nouă sucursală pe teritoriul controlat de o altă autoritate fiscală, depune următoarele documente:

Cerere de înregistrare în formularul 2001I;
decizia organismului autorizat al organizației străine de a înființa o nouă sucursală în Federația Rusă sau, în absența unei astfel de decizii, o copie a acordului pe baza căruia se desfășoară activități în Federația Rusă;
procură eliberată de o organizație străină pentru șeful (directorul) departamentului;
o copie a Certificatului eliberat de organul fiscal, in care organizatia straina a fost inregistrata anterior in conformitate cu clauza 2.1.1.1 din Reglementarile privind specificul contabilitatii in organele fiscale ale organizatiilor straine, certificata conform procedurii stabilite.

În acest caz, la înregistrare, autoritatea fiscală atribuie TIN-ul și KPP organizației străine și eliberează un certificat sub forma 2401IMD.

De subliniat că o organizație străină este supusă înregistrării la fiecare organ fiscal dacă își desfășoară activitatea printr-o sucursală pe teritoriul controlat de această autoritate fiscală. Această obligație nu depinde de tipul de activitate desfășurată de sucursalele unei organizații străine și de natura relației dintre acestea.

De exemplu, cerința specificată a Regulamentului privind particularitățile contabilității în autoritățile fiscale ale organizațiilor străine se aplică, fără excepție, organizațiilor străine care desfășoară activități prin mai multe ramuri în cadrul unui singur proces tehnologic. Este o greșeală să credem că înregistrarea fiecăreia dintre astfel de filiale nu este necesară pe motiv că pentru astfel de filiale ale organizațiilor străine care participă la un singur proces tehnologic, paragraful 4 al articolului 307 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a calcula profitul impozabil în ansamblu pentru un grup de astfel de sucursale (inclusiv toate sucursalele).

Deschiderea de filiale ulterioare pe teritoriul controlat de o singură autoritate fiscală

Dacă pe teritoriul aceluiași inspectorat fiscal o organizație străină va desfășura activități în mai multe locuri, clauza 2.1.1.3 din Regulamentul privind particularitățile contabilității în organele fiscale ale organizațiilor străine prevede o procedură simplificată de înregistrare, care evită retrimiterea de către organizația străină a documentelor constitutive și a altor documente din străinătate și facilitează înregistrarea fiscală.

În acest caz, organizația străină informează organul fiscal despre fiecare astfel de sediu de afaceri prin trimiterea unui mesaj în formularul 2301I.

În același timp, TIN-ul atribuit acestei organizații străine la înregistrarea la această autoritate fiscală rămâne același pentru toate sucursalele acesteia situate pe teritoriul controlat de această autoritate fiscală. Numai punctul de control se va schimba (care reflectă contabilitatea consecventă a tuturor subdiviziunilor separate ale unei organizații străine pe teritoriul specificat), despre care autoritatea fiscală va informa organizația străină.

În termen de cinci zile de la primirea unui mesaj de la o organizație străină, autoritatea fiscală îi emite o scrisoare de informare în formularul 2201I, indicând punctul de control corespunzător.

Pentru mai multe detalii despre problemele legate de contabilitate și contabilitate fiscală în organizațiile străine de pe teritoriul Federației Ruse, puteți face cunoștință în cartea CJSC „BKR Intercom-Audit” „Organizațiile străine și reprezentanțele lor”.

Acest material a fost pregătit de un grup de metodologi consultanți

Ar putea fi util să citiți: