Directorul confundă contul companiei cu propriul buzunar. Date suspecte din documentele contabile. În timpul interogatoriilor, confesiunile dau adesea mărturie de „refuz”.
Utilizarea în scopuri de optimizare fiscală a entităților corporative care sunt doar participanți de bună credință în relațiile fiscale și civile (așa-numitele „firme albe”) a devenit o întreprindere periculoasă. Consecințele utilizării schemelor cu „firme albe”, care în diferite variante, conform observațiilor autorului, au devenit pur și simplu catastrofale, sunt taxe suplimentare de taxe, penalități și amenzi, urmărirea penală a organizatorilor „schemelor”. Profesionalism sporit al autorităților fiscale în identificarea „lanțurilor de circulație a mărfurilor” ilegale de la companiile care desfășoară afaceri doar pe hârtie, aplicarea de către instanțe a doctrinelor judiciare deja bine stabilite fezabilitate economica, scopul afacerii, realitatea locului de activitate etc., a condus la faptul ca suprimarea acestor scheme devine mai degraba regula decat exceptia. Articolul va discuta cum vă puteți proteja compania de posibile pretenții fiscale în această situație.
Cum a început totul
În urmă cu câțiva ani, când statul nostru era serios preocupat de problema cash-out-ului și a utilizării tranzacțiilor de o zi, mulți directori de companii au decis, și pe bună dreptate, că nivelul riscurilor de utilizare a unei astfel de „metode” de impozitare „ optimizare” este prea mare. Un alt factor de stimulare a fost urmărirea penală, care a fost efectuată (și încă se desfășoară) împotriva unor astfel de „optimizatori” de către organele de drept. În cele din urmă, afaceri rusești a început să abandoneze schemele frontale „de numerar”.
Esența acestei scheme este cunoscută chiar și de un contabil începător: banii de la o companie care desfășoară o afacere legitimă sunt transferați în conturile unei anumite companii, în oamenii de rând numiti „o zi” sau „ciupercă”, după care sunt retras din contul său curent în numerar. Uneori, pentru o „fiabilitate” mai mare, banii sunt transferați din nou, într-o altă călătorie de o zi (opțional - la un antreprenor individual), după care sunt din nou retrași sub formă de numerar. Desigur, toate aceste acțiuni, fiind dovedite împotriva organizatorilor „schemei”, constituie o infracțiune conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse - evaziune fiscală.
Principalele semne ale efemerului sunt binecunoscute. Aceasta este înregistrarea unei „societăți” la o adresă „în masă”, absența organelor de conducere ale unei companii la această adresă, înregistrarea cu pașapoarte pierdute, nedepunerea situațiilor financiare, evaziune fiscală etc. De regulă, persoanele care sunt cotați ca CEO și contabil nu au nicio legătură cu activitățile „societății”, precum și cu cele „încheiate” de către aceasta, tranzacțiile nu au, s-au falsificat semnături în cadrul contractelor cu contrapărțile etc. Toate aceste semne sunt elementare stabilite de agențiile fiscale și de aplicare a legii în timpul contro-auditurilor. Consecințele sunt evidente, mai ales că statul a aruncat forțe și fonduri considerabile pentru a identifica scheme cu zboruri de o zi.
Cu toate acestea, în ciuda înăspririi politicii guvernamentale, nevoia de „suport în numerar” nu a dispărut. Și cererea, după cum știți, dă naștere ofertei. În plus, băncile care deservesc scheme „de numerar” nu au fost înclinate să-și piardă veniturile și clienții. Atunci a apărut schema (de asemenea, în general, necomplicată) folosind așa-numita „firma albă”.
„Firma albă” sau cum să intri în poziția struțului pentru 1,5%
În această schemă, locul furnizorului „de o zi” este luat de așa-numitul furnizor „de o zi”. „Firma albă”. Uneori, când așa-numitul. „Structură protejată”, în jurul întreprinderii principale există furnizor „propriu” („casă de comerț pentru achiziții”) și cumpărător „propriu” („casă de comerț pentru vânzări”), care joacă rolul unei „firme albe”. Și, în același timp, așa cum au fost concepute de organizatorii schemei, aceste companii „își asumă” riscurile din interacțiunea afacerii cu Mediul extern, incl. și riscuri fiscale.
Spre deosebire de „casiera”, „firma albă” are un „set de domn” minim, care trebuie să depună mărturie oficial că societatea este un contribuabil conștiincios și un participant deplin la relațiile juridice civile. „Setul” include un birou, un director nominalizat, un contabil. Firma depune bilanţuri şi declaraţii fiscale, plăteşte impozite. Adevărat, în ciuda cifrei de afaceri semnificative, mărimea plăților fiscale este extrem de scăzută (din cauza marjelor comerciale scăzute, a beneficiilor „invalide”, a costurilor de operare ridicate - există multe variații). La verificarea companiei principale, o „firma albă” poate confirma contra-cifra de afaceri, poate furniza documentele relevante la cererea autorităților fiscale, poate confirma faptul tranzacției și așa mai departe.
După „firma albă” din lanțul de plăți și circulația mărfurilor, apare de obicei o „firma gri”, care poate avea sau nu un birou, un director nominalizat și solduri diferite de zero predate. De obicei, o „companie gri” cu cifre de afaceri diferite de zero pretinde taxe zero (în consecință, nu există profit, valoarea TVA-ului pe vânzări și TVA-ul care trebuie compensat sunt izbitor de similare între ele, nu există TVA de plătit; taxele salariale sunt absolut neglijabil sau nu există deloc)... Funcția principală a acestei verigi din lanț este de a furniza semnături corespunzătoare formal pe contractele cu „firma albă”, pe care directorul nominalizat le va confirma. „Firma gri” nu iese la un audit la fața locului sau la ghișeu, nu stochează niciun document, nu răspunde solicitărilor de la fisc, iar directorul acesteia la momentul auditului nu mai este așa. Deși este disponibil pentru comunicare și chiar acceptă de bunăvoie să fie martor - să vină la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, la Departamentul de Crime Economice sau UNP. Uneori, după începerea verificării, „compania gri” din motive de siguranță se reînregistrează într-o regiune îndepărtată sau își schimbă „înregistrarea” de mai multe ori. Sau va fi lichidat cu totul. O combinație a acestor metode este, de asemenea, posibilă: totul depinde de imaginația „organizatorilor” schemei.
În spatele unei companii gri din lanț, următoarea verigă poate fi deja un „toadstool”: un „casier”, o bancă de afaceri „antreprenor”, un pseudo-importator care transferă bani în străinătate și așa mai departe. În practică, există și lanțuri întregi de „firme albe și gri”: așa cum se spune, un lucru rău nu este complicat. Și nu este scump: organizatorii schemei percep 1,2-1,5% de la „client” pentru cifra de afaceri „intrare” în „firma albă”. Nu este cunoscut?
Se poate presupune că, conform intenției creatorilor schemei, în cazul unui control fiscal la fața locului al companiei principale, contrapartea - „firma albă” trebuie să confirme puritatea juridică a tranzacțiilor cu aceasta. Într-adevăr, un contraaudit formal al „firmei albe” va arăta că aceasta depune rapoarte și declarații fiscale, plătește taxe, se află la locul de înregistrare etc. Și cel mai important, tranzacțiile acestei companii cu compania principală sunt formal, la prima vedere, valabile. În plus, societatea-mamă va fi considerată, din nou formal, că a exercitat diligența necesară în selectarea unei contrapărți.
O verificare ulterioară a lanțului va dezvălui că a treia verigă - „compania gri” - s-a mutat din vechea adresă într-o direcție necunoscută sau a fost lichidată. Iar un cetățean care la momentul încheierii tranzacțiilor cu „firma albă” era director, va confirma în siguranță că a semnat contractul, dar, așa cum trebuie, a predat dosarele companiei și toate documentele două săptămâni. acum lângă metrou, în întuneric cetățeni, a căror descriere este dificilă și, în general, nu poate explica nimic mai departe.
În cazul participării la auditul ofițerilor de drept, care uneori pun cu nepoliticos întrebări incomode despre meritele tranzacțiilor comerciale, contribuabilii încep un cântec vechi și dureros de cunoscut: „Nu știu cine se află în spatele furnizorului furnizorului. ; Nu știu cine a încasat și a deturnat bani”, și așa mai departe. Mai mult, înainte de începerea unui dosar penal sau a unui dosar de contravenție administrativă, directorul și alți angajați ai companiei pot complet temeiuri legale nu spune nimic sau explica poliției.
La prima vedere, compania principală este destul de bine protejată de pretențiile fiscale și chiar mai mult de pretențiile din codul penal. Cu toate acestea, după cum arată experiența și practica judiciară, această securitate este extrem de înșelătoare și asemănătoare cu securitatea unui struț, care, după ce și-a îngropat capul în nisip, crede că nimeni nu va observa alte părți ale corpului său.
Diagnostic cu complicații
Până la publicarea Hotărârii conceptuale a Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006 privind beneficiile fiscale nejustificate, schema descrisă mai sus mai avea unele șanse de a fi apărate în instanță. Au existat și șanse de a convinge organele fiscale de buna-credință a acțiunilor contribuabilului în faza preliminară a soluționării litigiului. În stadiul actual al construirii relațiilor fiscale și ținând cont de factorii de complicare, despre care vor fi discutați mai jos, șansele sunt foarte puține. Înrăutățește grav schema și relația contribuabilului cu codul penal, întrucât există o mulțime de oportunități de „discreție” judiciară într-un dosar penal. Care sunt acești factori de complicare?
În primul rând, „firma albă” îi lipsesc condițiile și resursele necesare pentru a conduce activitate economică: personalul necesar, depozite, transport, spatii industriale si asa mai departe. De obicei, sunt disponibile doar un birou, un director și un contabil. Astfel, în locul activității economice reale, există imitația ei. Acest fapt, ca și în primul caz, cel mai probabil, nu va scăpa atenției inspectorilor și, ulterior, a instanței. Acest lucru va indica faptul că organizatorul lanțului - în acest caz, compania principală - a primit un avantaj fiscal nejustificat.
Iată un exemplu - extrase din rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 martie 2007 nr. А12-15915 / 06.
„LLC” Favorit „a făcut recurs la Curtea de Arbitraj a Regiunii Volgograd cu o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru Districtul Central din Volgograd pentru a anula decizia de a percepe TVA suplimentar ... de la furnizor - SRL „Dilstroy” , Republica Kalmykia...
Materialele cauzei au stabilit că în cadrul tranzacțiilor... mărfurile au trecut într-o singură zi un lanț de mai multe persoane juridice, de exemplu, SRL Dilstroy - SRL Favorit - SRL Sfera - SRL Skado - SRL Ricco și a doua zi (sau pe aceeași zi) a revenit la adresa OOO Dilstroy.
Conturile curente enumerate conform schemei organizațiilor ... sunt situate în aceeași bancă ...
Aceste organizații nu au furnizat documente care să confirme transportul mărfurilor și existența efectivă a acesteia. Instanțele au luat în considerare și natura produsului (complexitatea tehnică și volumul produsului), precum și faptul că numărul OOO Favorit este de 1 persoană (director LI Kovalenko). Numărul de [angajați] entităților juridice care participă la lanț este, de asemenea, de o persoană.
Găsind într-o zi pe Kovalenko L.I. în Elista, unde a studiat bunurile, și în Volgograd pentru acceptarea mărfurilor și trimiterea acestora către următorul cumpărător, livrarea mărfurilor la Volgograd în aceeași zi, transportul prin mai multe organizații și returnarea la Elista este discutabilă.
Astfel, instanța a ajuns la concluzia corectă că executarea contractului de furnizare încheiat între SRL Dilstroy și SRL Favorit nu a fost însoțită de deplasarea efectivă a mărfurilor de la furnizor la cumpărător, ci s-a redus la executarea unor documente care atestau formal. la primirea SRL Favorit »Marfa, in timp ce de fapt bunurile adresate societatii cu răspundere limitată„Favorita” nu a sosit... Instanțele au indicat în mod corect că profitul primit de reclamant din revânzarea bunurilor achiziționate (34,5 mii ruble) este incomparabil de mic în comparație cu valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată de reclamant pentru compensare. , cu volumul cifrei de afaceri a reclamantului cu OOO Dilstroy "(105 milioane de ruble).
În asemenea împrejurări, instanțele au ajuns la concluzia corectă cu privire la prezența semnelor de rea-credință în acțiunile contribuabilului...”.
Cazuri similare de arbitraj, cu un studiu amănunțit al fezabilității economice în acțiunile contribuabilului, o evaluare a realității relațiilor cu contrapărțile, studiul activităților acestor contrapărți în ceea ce privește capacitatea acestora de a-și îndeplini efectiv obligațiile pentru producție. și/sau furnizarea de bunuri, prestarea de servicii etc. - din ce în ce mai mult în fiecare zi. Iar luarea în considerare a acestor cazuri nu se încheie întotdeauna în favoarea contribuabililor.
În al doilea rând, când compania principală este singurul client al „firmei albe”. Este și mai rău atunci când angajații companiei-mamă acționează ca fondatori sau servesc în organele de conducere ale unei „firme albe”. Și este foarte rău atunci când locația companiei principale și „compania albă” coincid.
În acest caz, este foarte probabil ca autoritatea fiscală și, după aceasta, instanța să aplice doctrina judiciară „cu o singură mână”. Aceasta înseamnă că statutul corporativ formal al „firmei albe”, „firmei gri” și al altora care le urmează nu este de fapt luat în considerare, iar consecințele fiscale corespunzătoare sunt aplicate tranzacțiilor contribuabilului cu aceste „firme” - excluderea sumelor. plătit în temeiul „contractelor »Din cheltuielile cu impozitul pe venit și refuzul de a rambursa TVA.
Dintre ultimele precedente, senzaționalul „Cazul Institutului de Matematică Steklov” este foarte caracteristic în acest sens. Pentru o oarecare lapidaritate și vag al anumitor formulări ale instanței, în general, concluziile formulate de instanță, în opinia autorului, sunt corecte.
În speță, instanța a recunoscut ca dovedită folosirea unei scheme de evaziune fiscală ilegală în prezența următoarelor acțiuni ale contribuabilului (împreună cu altele!):
1) înființarea unor organizații dependente care dețin în mod oficial drepturile de primire a apartamentelor în clădiri noi, care au fost în același timp și contrapărțile CJSC MIAN;
2) oficialiși (sau) fondatorii (participanții) organizațiilor dependente erau aceleași persoane care, la rândul lor, erau funcționari ai CJSC MIAN;
3) dependenţa persoanelor care participă la tranzacţii, controlul acestora asupra CJSC MIAN;
4) se deschid conturi ale organizațiilor afiliate în aceleași instituții de credit - OJSC „Sobinbank”, CJSC „European Trust Bank”;
5) în decontările dintre CJSC MIAN și afiliații săi s-au utilizat cu precădere compensarea creanțelor reciproce, decontările cu efecte proprii și efectele afiliaților;
6) controlul asupra tranzacțiilor privind cesiunea drepturilor de creanță pentru primirea apartamentelor a fost efectuat de către CJSC MIAN în toate etapele de implementare prin participarea la tranzacții, atât în nume propriu, cât și în calitate de mandatar.”
7) Aproape toate firmele afiliate si-au desfasurat efectiv activitatile la sediul CJSC MIAN.
„Rezultatul” aplicării schemei: neplata impozitului pe venit pentru anii 2002-2003. - peste 80 de milioane de ruble, neplata TVA - peste 90 de milioane de ruble. În acest caz, instanța de arbitraj a demonstrat în mod clar cum este posibil, după cum se spune, să străpungem „pur și cu gust” „învelișurile corporative viclene” ale firmelor din „mediul” contribuabilului. Cu implicații fiscale aferente.
Strict vorbind, utilizarea schemelor cu persoane afiliate explicit la " Casa de comert privind achizițiile „sau „Casa de tranzacționare pentru vânzări”, prețurile de transfer și schemele de circulație a mărfurilor, alte scheme în esență similare (schimb de cambie pentru apartamente, servicii stomatologice pentru materiale de construcție etc.) nu sunt încă interzise. Doar contribuabilii ar trebui să ia în considerare faptul că formal statut juridic participarea la schemele „companiilor” nu le scutește în niciun fel de riscurile fiscale.
În al treilea rând, un factor de complicare este lungimea lanțului de intermediari și relația dintre aceștia: plăți prin tranzit printr-o singură bancă, într-o zi, cu o marjă slabă sau deloc, etc. Toate acestea mărturisesc absența fezabilității economice și a scopului de afaceri în „metoda” aleasă de organizare a „activității economice”. Și organizatorul, așa cum arată aceeași practică judiciară, este ușor de stabilit: aceasta este compania principală, pe ai cărei bani se realizează de fapt imitația menționată mai sus a „activității de afaceri”.
În al patrulea rând, dovezile indirecte relevate ale existenței schemei. Cumva: salarii nesocotite, al căror fapt de plată este confirmat de mărturia lucrătorilor jigniți; bunuri/materiale necontabile identificate; un decalaj semnificativ între prețurile finale de vânzare cu amănuntul și cele declarate declaratie vamala(desigur, de către persoane neidentificate în numele unei alte „societăți gri”, către societatea principală „neavând nicio relație”) costul mărfurilor importate etc.
Autopsia este efectuată de Serviciul Fiscal Federal
În general, identificarea unei scheme folosind o „firma albă” și un lanț de furnizori „gri” nu prezintă dificultăți serioase pentru serviciul fiscal. Să ne amintim măcar de ordinul Serviciului Federal de Taxe, despre care s-a discutat în presă la începutul anului, cu ștampila „DSP”, care enumeră 109 semne de neîncredere ale unui contribuabil. Iată doar câteva dintre semnele care vor atrage cu siguranță atenția inspectorilor la verificare:
1) Lipsa fezabilității economice a operațiunii.
2) Societatea nu dispune de mijloace fixe necesare activitatii sale (transport, depozit, puncte de vanzare, etc.).
3) Semnificativ gravitație specifică deduceri pentru TVA în raport cu suma acumulată a acestui impozit.
4) Fondatorul unei anumite companii este adesea găsit printre contrapărțile acesteia. În același timp, fondatorul din lanțul de contrapărți este suficient de departe - pe locul 6-8.
5) Pentru această persoană juridică au existat multe (mai mult de 3 pe parcursul mai multor luni) solicitări de contra-audit (cerere de documente).
6) Lanțul de contrapărți include companii care se aflau acum sau mai devreme pe lista YL-KPO.
7) Compania solicită rambursări semnificative de taxe.
8) Compania a deschis un cont bancar în care mai mult de 10 companii au conturi care sunt (acum sau mai devreme) pe lista YL-KPO.
9) Compania „pierde” adesea documentele primare. În acest caz, documentele „pierdute” durează mult sau nu sunt restaurate deloc.
Politica FTS găsește și adepți locali. Luați în considerare, de exemplu, un ordin foarte recent al Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 15.08.07 nr. 426dsp „Regulamente pentru acțiunile autorităților fiscale din Moscova pentru a contracara crearea și funcționarea firmelor de o zi”. În document, autoritățile fiscale metropolitane au mers mai departe decât colegii lor federali și au descris în detaliu întregul sistem de organizare a muncii de control pentru identificarea lanțurilor „alb-gri”. Documentul a introdus chiar și propriul său aparat conceptual. Așadar, „Sursa fondurilor o reprezintă de fapt companiile care operează în mod regulat rapoarte fiscale (!), Plătesc impozite (!), Au semnificativ bani gheata(!)"; „Destinatari de fonduri - companii care sunt ultimii destinatari de fonduri înainte de retragerea acestora în străinătate sau încasări indivizii". Și iată o listă a măsurilor de control în curs de desfășurare:
1) Pentru identificarea surselor și destinatarilor banilor, organele fiscale sunt obligate să primească extrase de cont de la bănci pe conturile deschise de o firmă cu o zi.
2) Măsurile de control ... sunt efectuate numai pentru contrapărțile care au primit sume mai mari de 10 milioane de ruble pentru perioada de la data deschiderii contului până la data primirii extrasului.
3) Inspectorii sunt obligați să solicite de la IFTS la locul de înregistrare a contrapărților identificate ale firmei fly-by-night: informații despre manageri, fondatori, conturi, imobile, vehicule, impozite calculate, rezultate financiare activități etc. În cazul în care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal detectează faptele de retragere ilegală a banilor în străinătate sau faptele de încasare, materialele de inspecție sunt trimise în termen de o săptămână la diviziile UNPD ale ATC corespunzătoare.
Tot ce a mai rămas este această terminologie și abordări metodologice introduce în practica instanţelor de arbitraj prin următoarea Rezoluţie a Plenului Curţii Supreme de Arbitraj. Si in acelasi timp sa desfiinteze prezumtia de nevinovatie a contribuabilului, care este ca un os in gat... Inca nu ati intocmit certificat de buna-credinta pentru al 8-lea furnizor !? Atunci mergem la tine!
De menționat că în arsenalul colectorilor de taxe există suficiente fonduri pentru a identifica faptele de necinste menționate mai sus. Pe lângă evenimentele tradiționale din cadrul controalelor fiscale camerale și de teren, acesta este un întreg grup de metode reale de căutare operațională: dreptul de a chema și audia martori (articolul 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, Codul fiscal al Federația Rusă), accesul pe teritoriul și inspecția sediului contribuabilului (articolul art. 91, 92), solicitarea de documente de la contraparte (art. 93.1), sechestrul de documente și obiecte (art. 94), examinarea (art. 95). Și dacă mai devreme utilizarea tuturor acestor posibilități era mai degrabă o excepție de la regulă, acum este invers. Intervievați personalul companiei pentru a identifica faptele de plată a salariilor în plicuri; angajații contrapărților - cu privire la circumstanțele concrete ale implementării legăturilor economice cu societatea; fondatori de firme „gri” și povești de o zi – despre implicarea lor în activitățile acestor „entitati corporative”. Și e bine și dacă probele obținute în timpul măsurilor de control fiscal sunt contradictorii: avocatul unui contribuabil va avea șansa să folosească neconcordanțe în instanță. Și dacă nu?
În general, nu are sens să te ascunzi în spatele unui număr mare de verigi din lanțul de „contrapărți” „alb-gri-negru”. Prin urmare, din interes pur sportiv, să ne punem întrebarea: câte verigi din lanț pot verifica autoritățile fiscale? Ordinul menționat mai sus al Serviciului Federal de Taxe se referă la „profunzimea” verificării în 6-8 companii contrapartide. Dar ei pot verifica mai multe. De exemplu, în practica autorului a existat un caz în care contrapărțile până la linkul 14 au fost verificate la o companie client. Dragi cititori cu siguranță vor putea cita ca exemplu cazuri mai „complicate”.
Desigur, evaziunea în Rusia este un fel de sport național, jocuri de noroc și incitant. Dar nu uitați că autoritățile fiscale sunt, de asemenea, oameni de jocuri de noroc. Și chiar dacă contribuabilul pierde în acest joc, problema nu se va încheia cu neprimirea premiului în bani...
Ce sa fac?
Pentru început, un sfat extrem: este mai bine să transferați bani în baza unor contracte fictive către o casierie clasică decât către o „firmă albă”. Numai pentru că va costa mai puțin. Într-adevăr, din punct de vedere al securității fiscale, după cum puteți vedea, „firma albă” nu oferă nimic, niciun avantaj față de obișnuitul „de o zi”. Nici offshore (inclus în schemă în loc de „firma albă”) nu va oferi niciun avantaj. Va fi inutil și orice altă formare formală corporativă sub formă de firme pe sistemul fiscal simplificat, UTII, companii de leasing, discutând despre posibilitățile de utilizare a cărora pentru optimizarea fiscală specialiștii sunt acum ocupați la literalmente toate forumurile fiscale.
Serios vorbind, la ora actuală, conform observațiilor autorului, schema cu „firma albă” și variațiile ei sunt la fel de răspândite ca și „cash-out” frontal la vremea sa. Se pare că schemele „albe” în ceea ce privește amploarea și implicarea în ele resurse financiare a lăsat mult în urmă și metode offshore de „optimizare fiscală” și alte metode de „planificare fiscală agresivă”. Se pare că, dacă agențiile noastre de aplicare a legii sunt puțin mai agile și puțin mai puțin corupte pentru a organiza o dezvăluire totală, masivă a acestor scheme și cu crestere economicaîn Rusia s-ar putea lua rămas bun: ar mai rămâne puține firme cărora nu li s-ar fi impus sancțiuni fiscale insuportabile.
Cine este de vină pentru asta - în general, este clar. În primul rând, companiile înseși. În al doilea rând, consultanții și băncile fără scrupule, care, în căutarea unor comisioane dubioase, și-au încadrat deschis și continuă să-și încadreze clienții.
Dar ce să faci în privința asta nu este complet clar. O rețetă gata făcută pentru o ieșire din situație pentru fiecare firma specifica există și nu poate fi: ca orice boală, și aceasta este individuală.
Dar un sfat va fi întotdeauna același: contrapartea companiei ar trebui să fie o afacere reală, și nu un „set de domn” al unui director nominalizat, birou, cont curent, bilanţ și sigiliu.
În primul rând, nu strica să faci un audit fiscal special. Examinați cu atenție contractul pentru a identifica gafele. De exemplu, în contractul de furnizare se indică că mărfurile sunt expediate din depozitul furnizorului (exista o astfel de condiție în mostrele de documente din sistemul juridic Garant, așa că au lipit-o într-un acord real). Dar „firma albă” nu are depozit. Cum nu a fost niciodată: un magazin, un stivuitor, un șofer pentru acest stivuitor etc. Mai mult, nici furnizorul, nici cumpărătorul nu dispun de transportul necesar pentru a prelua acest produs „din depozitul furnizorului”. „După documente”, transportatorul a fost complet uitat. Există (sau este pe față?) „absența” posibilității de a desfășura activitatea care face obiectul contractului. Un inspector mai mult sau mai puțin competent al Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal în timpul unei inspecții la fața locului va dezvălui acest lucru timp de una, maximum două zile, nu mai mult. Iar instanța, conform experienței, va petrece doar câteva minute pentru evaluarea probelor prezentate de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
În al doilea rând, este necesară o creștere generală a profitabilității afacerii; o creștere a salariilor „albe” și o scădere a cotei de compensare a TVA cel puțin la media industriei;
În al treilea rând, este necesară monitorizarea sistematică a situației de pe piață și a modului în care se dezvoltă „relațiile fiscale” între concurenți; evenimentele recente, cel puţin pe piaţa de la Moscova, arată că bombardamentul fiscal scheme sectoriale identificat într-un participant de pe piață este transferat prin „metoda de imbricare pătrată” altor participanți de pe aceeași piață; într-o astfel de situație, este mai bine să fii primul de la final în „lista de goluri”;
În al patrulea rând, ar trebui să se treacă treptat la construirea de relații fiscale conform regulilor dictate de stat;
În al cincilea rând, pocăința activă sub forma plății taxelor și penalităților ascunse, efectuarea de corecții în declarațiile fiscale (pentru tranzacții în care compania nu este deloc sigură), împreună cu alte metode legale, va ajuta la evitarea amenzilor, precum și a taxelor neplăcute. conform codului penal....
Drept concluzie.
Nu cu mult timp în urmă, cu vreo 10 ani în urmă, antreprenorii s-au confruntat cu problema supraviețuirii: fie să întrețină o familie cu demnitate, fie să plătească integral impozitele. Fie economisiți taxe și atingeți un nivel competitiv bun - sau nu reușiți să rezistați concurenței și să închideți afacerea. Acum vremurile și situația economică s-au schimbat.
Construire de exploatații, exploatații virtuale, implementare de software distribuit riscuri fiscale structurile ar trebui menținute ținând cont de evoluție practica judiciara si politica de stat. Vă rugăm să împărțiți afacerea, să o organizați după cum credeți de cuviință și profitabil, ținând cont de regiunile de operare și tipurile de activități, particularitățile modelelor de management aplicate, organizarea finanțelor etc. Doar afacerea trebuie restructurată, cu o înțelegere clară și justificare a scopului afacerii și fezabilitatea economică a acțiunilor sale.
Cu alte cuvinte, este necesar să se optimizeze, inclusiv din punct de vedere fiscal, o afacere reală, și nu un flux formal de documente.
Autorul nu spune în mod deliberat că directorul nominalizat într-o astfel de situație asigură valabilitatea contractelor. Astfel de tranzacții sunt în esență nule și, atunci când se analizează un litigiu fiscal într-o instanță de arbitraj, se va pune problema aplicării consecințelor fiscale ale unei tranzacții nule (desigur, dacă o schemă este dezvăluită în etapa unui control fiscal).
UNP - Oficiul Infracțiunilor Fiscale, o subdiviziune în structura organelor de afaceri interne.
A se vedea decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 20.07.2007 în cazul nr. А40-64068 / 06-115-389. Analiza detaliata această decizie nu face obiectul acestui articol.
YL-KPO - " entitati legale controlat în primul rând”.
În această comandă DSPshnom vorbim, ne amintim, despre „clienții” acțiunilor cu calificări specifice, incl. si in conditiile codului penal, si nu despre firme-candidati la prezentarea diplomei „Constient de contribuabil”!
Și adevărul: cine altcineva, dacă nu companiile „cu fonduri semnificative”, să fie o sursă a acestora pentru tranzacțiile cu oferte de o zi! Prejudecata acuzatoare începe nu în etapa întocmirii unui proces-verbal de inspecție, când sunt scoase la iveală cel puțin unele fapte care indică încălcări fiscale, ci mult mai devreme. Este adevărat: toți contribuabilii care „au fonduri semnificative” sunt în libertate doar din cauza unei neînțelegeri, din cauza lipsei, incl. si asemanatoare instrucțiuni pentru a identifica activitățile lor criminale...
În Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006, astfel de acțiuni sunt calificate drept „contabilizarea fiscală numai a acelor tranzacții comerciale care au legătură directă cu apariția beneficiilor fiscale, dacă acest tip de activitatea necesită și efectuarea și contabilizarea altor tranzacții comerciale...”. Această formulare destul de vagă ascunde faptul că, în situația descrisă în exemplu, beneficiul fiscal primit de contribuabil sub forma unei deduceri de TVA și a unei scăderi a bazei de impozitare pe venit, în lipsa contabilizării operațiunilor de transport, cel mai probabil va fi recunoscut de către instanță ca nejustificat.
Practicile frauduloase comune sunt următoarele.
Furtul de numerar
Spre deosebire de bănci, industriale și întreprinderi comerciale monitorizarea mai puțin atentă a soldului de numerar. V firme mici acolo unde nu există un post de casier, iar directorul are încredere totală în contabilul șef, există și mai multe oportunități de abuz.
Banii sunt pur și simplu retrași din casa de marcat, de obicei cu intenția de a-i returna înainte de audit. Dar de multe ori se dovedește că banii de la casierie se iau cu ușurință, dar este imposibil să îi returnezi din cauza lipsei încasărilor așteptate din alte surse. Apoi încearcă să falsifice documentele de numerar primite și ieșite.
Chiar daca angajatul care a sustras banii isi da seama de posibilitatea dezvaluirii delapidarii comise de acesta, poate continua sa preia in speranta de a se ascunde la timp.
Deturnarea de bani sau bunuri înainte de înregistrarea acestora în departamentul de contabilitate
Acest lucru se poate face în diferite moduri: acceptând bani fără a emite ordine de credit; subestimarea sumei de bani acceptate în documente; valorificarea nu a întregului lot de bunuri materiale primite cu o supraevaluare simultană a prețului bunurilor primite și alte tehnici similare.
Însușirea ilegală a unei părți din încasări
Acest lucru se realizează, de obicei, prin încheierea unui acord verbal cu cumpărătorul bunurilor pentru care o parte din bunuri este plătită oficial, iar o parte din banii pentru aceasta este transferată în numerar sau transferată în contul bancar al unei persoane private. O astfel de oportunitate de fraudă apare atunci când unui angajat al unei întreprinderi i se acordă dreptul de a vinde mărfuri la prețuri pe care le poate stabili singur în anumite limite.
Manipularea costurilor
Una dintre cele mai comune modalități este de a cumpăra un produs sau de a primi servicii la un preț sporit și de a primi un comision de la vânzător. Aceasta include și cheltuielile de călătorie frauduloase.
Cheltuielile frauduloase de călătorie pot include înlocuirea facturilor de hotel false (documente), facturilor de telefon supraevaluate, falsificarea documentelor de ospitalitate etc. Fraudele cu cheltuieli de călătorie sunt frecvente și în cazul unui angajat care se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mult mai devreme decât termenul stabilit de conducerea sa. Apoi, la sfârşitul perioadei oficiale de călătorie, angajatul începe să alerge prin gara, cerşind un bilet cu dată de întoarcere „oficială”.
Abuzul de bunuri reale ale companiei sau clientului dumneavoastră
În practica internațională, exemplele de astfel de abuz sunt de obicei denumite înlocuirea celor existente hârtii valoroase titluri de valoare care și-au pierdut valoarea și nu sunt solicitate; transfer de bancnote, ipoteci sau titluri de valoare ale unei bănci sau ale unui client ca garanție pentru împrumuturi sau alte utilizări frauduloase ale acestora.
Abuzul de antet și sigilii ale companiei
În procesul activității economice, devine necesar să se rezolve anumite probleme în alte orașe și chiar țări. O persoană autorizată să semneze contracte nu merge întotdeauna la negocieri. În astfel de cazuri, este o practică obișnuită să oferiți călătorul cu antet cu toate semnăturile și sigiliile. Acest lucru îi permite să încheie contractele necesare.
Returnarea formularelor neutilizate cu semnături și sigiliuri nu este adesea controlată de conducerea întreprinderii, ceea ce creează o oportunitate de abuz.
Pe aceste formulare se practică întocmirea unui acord de debitare directă din contul de fonduri pentru munca presupusă prestată sau serviciile prestate. Au fost cazuri în care s-a întocmit un acord pe astfel de formulare, conform căruia firma-proprietarul formularului își asumă obligații nefavorabile cu penalități mari în cazul neîndeplinirii acestora.
Acțiuni care depășesc autoritatea personalului de conducere
Acest tip de fraudă include:
- »acordarea necorespunzatoare de credite catre personalul de conducere al societatii sau intreprinderilor in care acestia au un interes economic;
- »emiterea ilegală de garanții și garanții pentru împrumuturi; - »retragerea neautorizată de fonduri din contul companiei; - »plata facturilor false;
- » speculatii cu valori mobiliare apartinand societatii;
- »o conspirație de vânzare a bunurilor materiale furate de la companie;
- »alte tipuri similare de fraudă.
Coluziune cu un furnizor sau cumpărător
În colaborare între cumpărător și vânzător, controlul asupra tranzacțiilor lor frauduloase este de obicei transferat de la cumpărător la vânzător. Pe măsură ce escrocii devin din ce în ce mai lacomi în timp, prețurile lor pentru bunurile sau serviciile achiziționate sunt în continuă creștere, calitatea se deteriorează, iar volumul achizițiilor de la acest furnizor crește.
Un agent de achiziții al unei întreprinderi mari a furnizat stocuri de valoare mică pentru întreaga fabrică. El a încheiat un acord cu o structură antreprenorială pentru furnizarea complexă a acestui inventar. Antreprenorul i-a sugerat agentului, fără a modifica prețurile facturilor, să furnizeze produse mai ieftine și să împartă veniturile încasate la jumătate. După ce furnizorul a fost de acord o dată, antreprenorul a început să-și crească constant prețurile. În acest caz, furnizorul a fost prins. Nu putea să meargă la șeful său și să spună că furnizorul a fost o fraudă, iar el însuși i-a fost complice.
Falsificarea documentelor sau înregistrările contabile ilegale
Când se comite fraudă, documentele contabile sunt de obicei falsificate, modificate sau dispar cu totul.
a) Într-unul dintre cazuri, un angajat a înființat o firmă ființă pentru a trimite facturi false întreprinderii în care a lucrat escrocul. El, la rândul său, a plătit aceste facturi.
b) Persoana însărcinată cu închirierea imobilului pentru magazine a înlocuit sistematic contractele de închiriere și facturile cu unele false în așa fel încât societatea sa a plătit chiria în plus și a pus diferența de sume în cont.
c) Următoarea înșelătorie a început când un angajat al companiei a decis să vadă dacă un cont fictiv poate trece prin toate cazurile. Responsabilitățile sale includ gestionarea facturilor de la pictori și dulgheri care decorau clădirea companiei. A falsificat semnătura supraveghetorului său pe o factură pentru lucrări de vopsit neexecutate și a atașat-o la facturile de plătit. Apoi i-a cerut contabilului să nu trimită cecul prin poștă, ci să i-l dea, deoarece se presupune că acest pictor avea nevoie urgentă de bani. După aceea, escrocul a falsificat inscripția de transfer de pe acest cec și a depus întreaga sumă în contul său.
Înlocuirea bunurilor sau serviciilor cu o calitate inferioară
Cetățenii sovietici emigrați au uimit poporul american cu ingeniozitatea lor în fraudă, pe care nu o cunoșteau înainte: foștii ruși au început să dilueze benzina cu motorină și chiar apă la benzinării.
Nu suntem de mirare când, după realimentarea la unele benzinării, filtrele mașinii se înfundă rapid, iar carburatorul începe să se defecteze. Astfel de escroci nu numai că înșală clienții, ci și le „încălzesc” compania, pentru că odată arsă pe benzină, clientul nu va mai merge la ei.
Falsificarea facturilor, a scrisorilor de trăsură
Scopul unor astfel de falsificări este și de a umfla costurile pentru a obține o diferență de sume de către fraudator.
Încheierea de contracte în numele companiei și primirea plății anticipate
Un angajat al unei companii care are acces la sigiliul acesteia și este capabil să falsifice semnătura unui director sau a unei alte persoane autorizate încheie o serie de contracte pentru furnizarea de produse, producția de muncă sau prestarea de servicii care conțin clauze de plată anticipată. Totodată, în numele conducerii se falsifică o scrisoare cu cererea de virare a avansului nu în contul firmei cu care au fost încheiate contractele, ci către o altă organizație. Banii sunt transferați, angajatul părăsește compania.
Vânzarea neautorizată a proprietății întreprinderii
Proprietatea este vândută la un preț redus către o altă firmă sau organizație. Diferența (sau o parte din diferență) de preț este transferată unui anumit vânzător în numerar.
O altă variantă: proprietatea de stat este vândută la un preț redus unei firme private, în care o anumită persoană-vânzătoare este interesată economic (cu alte cuvinte, proprietatea de stat este vândută ieftin prin împuterniciri către proprietatea privată a directorului întreprinderii-vânzătoare).
În practica casnică, acesta a fost un fenomen foarte comun la începutul anilor '90. În acea perioadă, controlul asupra proprietății întreprinderilor subordonate de către ministere a slăbit. Acest lucru a făcut posibilă vânzarea proprietății de stat către cooperativele emergente la cele mai mici prețuri posibile.
Alte cazuri de vânzare neautorizată a proprietății sunt bine ilustrate de exemplul vânzării de scaune de către managerul casei a II-a a Starsobes Alexander Yakovlevich și instalatorul Mechnikov de la teatrul Columb (romanul lui I. Ilf și E. Petrov „The Douăsprezece scaune”).
Falsificarea orelor lucrate
De obicei, este folosit pentru salariile bazate pe timp pentru a crește câștigurile anumitor lucrători.
IDENTIFICAREA FRAUDEI ANGAJATELOR
În aproape toate cazurile, înainte de comiterea primei înșelăciuni, escrocii erau oameni cinstiți. Cu toate acestea, toată lumea are nevoi suplimentare de bani. În același timp, unii muncitori cedează iluziei că, dacă își iau bani sau proprietăți astăzi, atunci după un timp îi vor putea returna. Dar banii „ieftini” sunt de obicei absorbiți. Prima fraudă este urmată de altele și, ca urmare, returnarea banilor sau bunurilor furate devine problematică.
Toate tranzacțiile frauduloase efectuate de angajații întreprinderii se caracterizează prin două abordări:
Se face puțin sau deloc efort pentru a acoperi frauda.
Pentru a acoperi frauda, ei încearcă să-și acopere urmele, să trudească documente contabile sau să distrugă dovezi.
În primul caz, este greu să vorbim despre fraudă. Atacatorul doar își însușește proprietățile fără a manipula contabilitate... Adevărat, el își poate numi acțiunile altfel. El le poate explica ca fiind o lipsă, o eroare de contabilitate, fonduri direcționate greșit sau ca furt de către o persoană neautorizată. Cu toate acestea, rezolvarea unor astfel de crime nu este dificilă.
Este mult mai dificil de detectat frauda atunci când au fost luate măsuri pentru a acoperi urmele acesteia. În acest caz, la început, nu există nicio certitudine că a fost infracțiunea care a avut loc - există doar câteva dintre semnele sau simptomele acesteia.
Astfel de semne pot fi complet diferite.
Stilul de viață al cuiva se poate schimba, unele documente pot dispărea, situațiile financiare pot să nu fie de acord între ele, cineva se comportă suspicios, unele date nu se potrivesc și, uneori, cineva pur și simplu își raportează | suspiciuni.
Spre deosebire de alte tipuri de infracțiuni frauduloase, aceste simptome nu constituie dovezi ale unei infracțiuni. Ele servesc doar ca indicii că este recomandabil să se ocupe de cauzele simptomelor, pentru care pot fi găsite și alte explicații.
Un stil de viață se poate schimba de la o moștenire primită pe neașteptate, documentele sunt pur și simplu pierdute, discrepanțe în registrele contabile au fost rezultatul unei erori elementare în calcule, o persoană se comportă suspicioasă din cauza unei aventuri pe partea laterală, inconsecvențele de date au fost rezultatul unor probleme mai profunde. factori economici iar sfaturile și mesajele de la „bine-doritorii” sunt adesea produsul invidiei sau pur și simplu al dorinței de a stabili conturile.
În același timp, multe semne de fraudă trec neobservate și, chiar dacă sunt detectate, sunt adesea trecute cu vederea.
Să luăm în considerare simptomele unei posibile fraude cu un exemplu specific.
La verificarea unei companii străine, auditorul a observat că șeful departamentului de plăți are o mașină foarte scumpă, merge la cine în restaurante la modă și nu pleacă niciodată în vacanță. Auditorul a verificat cu atenție activitățile acestui departament și a descoperit o deturnare majoră.
Deversatorul a procedat după cum urmează. Avea medici de încredere care scriau facturi pe numele angajaților companiei care mergeau rar la medici. Acești medici falși au completat formularele necesare și le-au trimis Departamentului de daune, care va transmite aceste facturi false la Departamentul de plăți.
În acest caz, se pot distinge următoarele simptome de fraudă.
Un stil de viață ieșit din cutie
Frauda este adesea descoperită atunci când vă familiarizați cu activitățile și stilul de viață al unui angajat după muncă. O parte semnificativă a tranzacțiilor frauduloase a fost dezvăluită tocmai datorită monitorizării atentă a angajaților companiei.
Ancheta în caz a indicat că managerul a cumpărat mașini foarte scumpe și, în general, era neobișnuit de bogat. Ea a atribuit acest lucru unei moșteniri mari. Dar dacă este atât de bogată, atunci de ce lucrează deloc și de ce nu își ia niciodată vacanță?
Date suspecte din documentele contabile
Frauda în documentele contabile este adesea însoțită de înregistrări suspecte care ar trebui să alerteze auditorii atenți.
Deci, în exemplul de mai sus, toate formularele false de la medicii falși aveau două adrese comune de ieșire, dintre care una era o cutie poștală, iar a doua era situată într-un oraș din apropiere și aparținea soțului escrociului. Înscrierile de transfer pe cecuri s-au făcut în aceleași două conturi bancare, și manual, fără a se folosi o ștampilă specială.
Operațiuni „ciudate”.
În schema de mai sus, medicii au scris uneori facturi foarte ciudate. Exista, de exemplu, un cec pentru a plăti factura pentru o operație de îndepărtare a uterului unui bărbat. Cu toate acestea, managerii companiei au avut deplină încredere în manager, iar auditorii au verificat pur și simplu facturile cu cecurile plătite.
Control intern slab
În cazul în cauză, acest lucru este confirmat de faptul că, în primul rând, fraudatorul nu a plecat niciodată în vacanță; în al doilea rând, angajații companiei nu au primit confirmarea plăților, astfel încât ei înșiși nu au putut verifica ce plăți medicale pentru ei au fost efectuate de către companie și dacă au primit efectiv îngrijiri medicale. Dacă angajații ar ști că se fac plăți pentru serviciile presupuse care le-au fost făcute, probabil s-ar plânge și s-ar dezvălui schema acestei fraude.
Abateri de la valorile medii (normale) ale valorilor indicatorilor
Discrepanțele în date, care pot fi numite „anomalii analitice”, sunt modificări obscure ale volumului, mixului de produse sau prețurilor.
În acest exemplu, au existat discrepanțe alarmante în date. În special, majoritatea plăților au fost făcute către un grup foarte limitat de medici. În plus, angajații companiei „mulțumită” fraudatorului s-au îmbolnăvit mult mai des în comparație cu cetățeanul obișnuit.
Comportament neobișnuit
Persoana care comite frauda este nevoită să o mușaleze. Acest lucru îl obligă adesea să-și schimbe comportamentul și să efectueze acțiuni care anterior nu erau caracteristice pentru el.
Reticența unui angajat de a merge în vacanță este un simptom alarmant. Se știe că multe cazuri de fraudă sunt detectate chiar atunci când angajații sunt în vacanță și nu își pot acoperi singuri operațiunile. Prin urmare, toți angajații trebuie să plece în vacanță. În plus, în orice firmă, ori de câte ori este posibil, este necesară practicarea rotației personalului pe tip de muncă.
Având fețe de pernă și plângeri
În acest caz, din lipsă de motive, pur și simplu nu au existat. Singura parte afectată a fost compania însăși.
ASIGURAREA FRAUDA ANGAJATĂRILOR
În practica străină, pentru a proteja angajatorii de pierderile pe care le pot suferi ca urmare a fraudei angajaților lor, se folosesc contracte de asigurare, numite „garanția de fidelitate”. Polița de asigurare pentru acest tip de asigurare poate acoperi total sau parțial angajati... Asigurătorul poate solicita informații complete despre procedura pe care o folosește organizația la recrutarea angajaților și, de obicei, își rezervă dreptul de a refuza includerea unui angajat în contract fără nicio explicație.
În practica internă, o asigurare similară se numește „asigurare de răspundere civilă profesională”. La încheierea unui astfel de acord, asigurătorul garantează despăgubiri pentru prejudiciile aduse vieții, sănătății și proprietății terților, care sunt cauzate ca urmare a neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor profesionale de către angajat. Trebuie avut în vedere faptul că în cazul producerii unui prejudiciu ca urmare a greșelilor deliberate ale asiguratului, suma asigurată nu va fi plătită.
Opțiunea preferată este asigurarea răspunderii profesionale a tuturor angajaților săi de către companie. Acest lucru îmbunătățește simultan imaginea companiei și vorbește despre fiabilitatea acesteia. În caz de avarie a companiei Companie de asigurari plătește toate daunele părții vătămate și apoi poate da în judecată direct lucrătorul care a cauzat prejudiciul. Prin urmare, în practică, este util să se asigure simultan răspunderea profesională a acestora de către angajatul însuși.
Publicarea materialelor acestui dosar penal ne este permisă în mod expres și fără ambiguitate de către clientul nostru ( fragmente din acordul privind acordarea asistenței judiciare, a se vedea mai jos).
Acest caz, la prima vedere, pare obișnuit, iar acuzații, după obicei, sunt ticăloși care și-au jefuit angajatorul binefăcător.
DAR, la o examinare mai atentă, se dovedește că există o mulțime de ciudatenii, inconsecvențe și încălcări procedurale scandaloase în caz, că involuntar există sentimentul că întregul caz este fabricat și numai datorită interesului personal al cuiva, este literalmente. „împins” prin pietrele de moară ale anchetei și ale instanței, pentru a obține rapid o condamnare.
Cu toate acestea, despre toate „ciudățeniile” în ordine:
Dosarul penal a fost pornit și admis în judecată la data de 31 martie 2009 la ora 14.30 de către anchetatorul BN Monaenkov, pe baza declarației directorului, care nu mai lucrează și nu depune nicio sesizare, SRL „Țăran Dvor” SN Repnikov, care a introdus că Totuși, în cauză există un memoriu, din conținutul căruia rezultă clar că verificarea documentației societății și a activităților învinuitului a fost efectuată din februarie 2009, i.e. este foarte probabil ca domnul Repnikov să fi scris o declarație nu doar așa, ci la „cererea” cuiva.
Esența acuzației este că fostul directorîntreprinderile Khohlov și Contabil șef Eliseev, de câțiva ani se fac contracte false un împrumut cu firma lor, au întocmit toată documentația însoțitoare, dar nu au plătit bani la casierie sau în contul curent al companiei, iar apoi, se presupune că pentru a rambursa împrumuturile, au transferat bani din contul curent al companiei în contul personal. conturi, de ex pur și simplu au deturnat bani de la OOO Krestyansky Dvor.
În sprijinul acuzației, fondatorul companiei, Chepurin, a pus la dispoziție anchetatorului două hard disk-uri pe care a fost înregistrat software-ul de contabilitate 1C al întreprinderii și o parte din documentele primare ale companiei care a fost benefică anchetei. În general, toate argumentele urmăririi penale se bazează pe mărturia lui Chepurin, și încheierea unei examinări informatice.În timpul „anchetei” unii angajați ai întreprinderii au fost chestionați selectiv, s-au efectuat examen scris de mână, tehnic și informatic și acesta a fost sfârșitul anchetei.
Oricine, chiar și puțin versat în activitățile întreprinderilor comerciale, știe că toate activitățile oricărei companii sunt reflectate în situațiile sale financiare și este acolo care conține informații despre toate proprietățile (inclusiv banii) și obligațiile (inclusiv. Cu toate acestea, în timpul în urma anchetei, societatea nu a efectuat un audit, inventariere sau expertiză contabilă criminalistică, iar faptul și valoarea prejudiciului au fost determinate numai din cuvintele fondatorului și ale actualului director al companiei, avocaților acestora li s-a refuzat să efectueze un inventar, expertiza judiciară contabilă și economică, pe motivul suficienței datelor pentru urmărire penală.
Poate fi suficient pentru acuzare, dar cum rămâne cu stabilirea adevărului în dosar, și cercetarea TOATE împrejurările? Dar egalitatea și caracterul contradictoriu al părților, cu prezumția de nevinovăție? Aparent, mâna invizibilă a cuiva și o voință rea conduc acest caz la o condamnare atât de puternic încât niciun argument al apărării pur și simplu nu este perceput, „ca inutil”. Cineva crede că vor putea ajunge la condamnarea oamenilor nevinovați după principiul: „Eretic, acesta este cel pe care vrei să-l arzi!”
Ei bine, să vedem. Vom încerca să inversăm evoluția evenimentelor, să rupăm „scenariul” bine uzat de aducere la răspundere penală a oamenilor nevinovați și să obținem o achitare, pentru că avem încredere în inocența clienților noștri.
Nu aveam de gând să dezvăluim numele reale ale acuzaților în acest caz, procuratura din regiunea Novosibirsk a făcut acest lucru publicând un mesaj pe site-ul său. Nu avem nimic de ascuns. Cu permisiunea clienților noștri, alte documente vor fi postate pe site „fără tăieturi”.La 16 decembrie 2009 a avut loc o ședință de judecată prealabilă, în cadrul căreia a fost anunțată recuzarea judecătorului V.E.Tout. (a fost respinsă cererea) și a fost luată în considerare cererea de returnare a cauzei la anchetator pentru expertiză contabilă judiciară.
Cererea a fost respinsă din cauza faptului că aceasta lacuna investigatiei poate fi reînnoit în timpul examinării cauzei de către instanţă.
În cursul cercetării judecătorești în acest caz, au fost deja dezvăluite multe fapte de falsificare a probelor și mărturie deliberat falsă a „martorilor” pentru acuzare, deși toate cele mai interesante urmează să vină...
Fapt interesant: în relație cu inițiatorul - fondatorul SRL „Krestyansky Dvor”, și principalul „martor” - S.P. Chepurin. a fost deschis un dosar penal în temeiul părții 3 a art. 159 din Codul penal al Federației Ruse, ale căror materiale au fost deja înaintate spre examinare aceleiași instanțe ...
Cu câteva materiale ale dosarului penal împotriva S.P.Chepurin. poate sa .
Toate celelalte materiale ale acestui caz vor fi publicate pe site-ul nostru de îndată ce vor deveni disponibile.
Orice afacere este creată cu scopul de a obține profit, prin urmare, managementul financiar al întreprinderii este suficient problemă de actualitate v lumea modernă... Cum se distribuie profiturile? Câți bani să aloci pentru capitalizare? Cum plătesc impozite? Toate acestea sunt doar o mică parte din întrebările cu care se confruntă zilnic finanțatorii din orice organizație. Acest articol se va concentra asupra cine gestionează finanțele oricărei afaceri și sub ce forme poate exista capitalul autorizat al unei întreprinderi.
Afaceri de stat și private!
Să nu credeți că întreprinderile sau organizațiile de stat nu sunt create pentru profit.
Da, există acele persoane juridice al căror scop este furnizarea de tot felul de servicii în mod gratuit, conform prevederilor legale. Aceasta include toate școlile, autoritățile, agențiile de aplicare a legii etc. Desigur, nu aduc profit net țării, dar asta nu înseamnă deloc că nu există management financiar. Orice școală are nevoie de finanțare, de distribuire competentă a fondurilor și de control, pentru ca funcționarii corupți să nu devină prea obrăznici.
Ca urmare, se dovedește că absolut orice organizație care se ocupă de producție, furnizare de servicii sau orice altă activitate trebuie să fie capabilă să își distribuie în mod corespunzător finanțele pentru o muncă mai eficientă.
Cine gestionează finanțele companiei?
Cu toate acestea, trebuie înțeles că nu toate problemele legate de bani și distribuirea acestora sunt decise direct de proprietar. Nu are prea mult timp pentru asta, dar are destule sarcini. De aceea funcția sa este pur formală în majoritatea cazurilor. Citește situațiile financiare ale marilor șefi, în cel mai bun caz le citește și în cel mai rău caz le semnează fără să se uite. Dacă există o problemă sau este implicată o sumă mare, atunci proprietarul poate deja să se ocupe singur de această problemă. În toate celelalte cazuri, toată munca pentru el este efectuată de adjuncți, secretari și alți subordonați.
- CEO-ul nu este nici ultima persoană în domeniul cifrei de afaceri financiare. El este cel care raportează periodic asupra profitului și costurilor acționarilor, prin el trec toate cererile de finanțare întocmite de șefii de departamente. De regulă, CEO-ul este cel care concentrează majoritatea pârghiilor de management al capitalului în mâinile sale, în ciuda faptului că deasupra lui sunt și șefi (proprietari, acționari).
Dacă acționarii nu vor să gestioneze întreprinderea, atunci directorul general este cel care distribuie fondurile alocate lui între departamente și chiar dacă proprietarii încearcă să gestioneze afacerea, directorul general are totuși o listă considerabilă de resurse financiare. competențe.
Pe de o parte, concentrarea unor astfel de puteri într-o singură mână este eficientă, deoarece organizația va avea o politică unificată de management al capitalului, nu vor exista dispute și neînțelegeri care uneori duc la falimentul întregii afaceri.
Dar, pe de altă parte, cu cât o persoană are mai mult acces la bani, cu atât mai mare este tentația de a-și însuși acești bani. De aceea, directorul general este controlat de acționari, el este obligat să le dea socoteală pentru toate costurile. 
Se întâmplă adesea ca un acționar cheie (o persoană care deține mai mult de 50% din valori mobiliare) să devină CEO. De regulă, o astfel de structură de management financiar este cea mai eficientă, deoarece acționarul are un stimulent pentru a gestiona eficient (venitul său depinde de asta) și, de asemenea, nu are dorința de a fura bani (de ce să fure de la sine).
- Planurile și rapoartele financiare sunt întocmite de directorii de departament, care sunt și manageri de top ai companiei. Acesta ar putea fi directorul de operațiuni, directorul de marketing sau șeful resurselor umane. Toți acești oameni oferă periodic estimări ale costurilor și, de asemenea, solicită finanțare suplimentară prin CEO. De asemenea, ei distribuie bani în cadrul departamentului lor.
Eficiența muncii tuturor departamentelor depinde de activitățile directorilor de departamente, iar dacă distribuie incorect fondurile, nu finanțează proiectele necesareși aruncând bani pe lucruri complet inutile, atunci nu va mai avea sens în activitățile CEO-ului.
Care sunt formele de capital autorizat?
Capitalul autorizat este suma de fonduri în care este estimată valoarea întregii afaceri. Există două forme principale de astfel de capital:
- Cea mai comună formă în rândul întreprinderilor mici și mijlocii este capitalul, adică. bani. Un anumit grup de oameni calculează cât costă în total toate echipamentele, bunurile din stoc, spațiile, terenurile etc. Această sumă este anunțată într-o anumită monedă și este în continuă schimbare, în funcție de extinderi, achiziții sau fuziuni. Proprietarul unei afaceri poate fi fie o persoană, fie mai multe în cote diferite.
Aș dori să menționez că la oricare dintre aceste două tipuri, capitalul autorizat nu stă pe loc și se poate modifica în funcție de o serie de factori. Mai mult, prețul real al unei afaceri este determinat nu numai de proprietatea corporală, ci și de cea necorporală. Cu alte cuvinte, cu cât o companie are mai multe conexiuni, clienți, furnizori obișnuiți și personal competent, cu atât valoarea acesteia va fi mai mare. Este posibil ca toți acești indicatori să nu fie luați în considerare la calcul capitalul autorizat organizațiile în mod oficial, dar când vine vorba de vânzarea unei afaceri, toate apar imediat și au același sens ca proprietate corporalăîntreprinderilor.
Afaceri de stat!
Cât despre mine, sistem de stat managementul financiar este mult mai slab decât cel privat. Chestia este că acei funcționari care sunt implicați în distribuirea fondurilor nu au niciun interes personal. De fapt, nu le pasă dacă compania se dezvoltă sau rămâne pe loc.
Ei nu sunt proprietarii acestei afaceri și nu beneficiază personal de munca acesteia. În ceea ce privește comercianții privați, aceștia, desigur, lucrează cu multă pasiune și zel, deoarece veniturile lor directe depind de îndeplinirea funcțiilor lor. 
Corupție în sistemul financiar!
Nu merită să reamintim încă o dată că acolo unde sunt bani sunt cei care vor să deturneze acești bani prin mijloace ilegale. Corupția există atât pe intreprinderi de stat, iar pe privat, însă, pe primul în cantități mult mai mari. Kickbackurile, rapoartele false, mita etc. prosperă aici. Din păcate, statul este incapabil să combată corupția în sine, dar antreprenorii privați, după părerea mea, o fac cu mare succes. Nu este profitabil pentru ei ca directorii și șefii și-au însușit o bună parte din banii LOR, de aceea încearcă să lupte cu asta în toate modurile posibile.
Ei organizează revizuiri periodice, obligă toți managerii să întocmească rapoarte detaliate de cost și așa mai departe. Poate că, atunci când toate proprietățile din țara noastră devin private, vom depăși mita și promovarea rudelor în serviciu, dacă nu complet, atunci cel puțin parțial va fi posibil să facem acest lucru.
Dosarul nr. 1-132 / 2014
PROPOZIȚIE
În numele Federației Ruse
Judecătoria Zheleznodorozhny din Penza, compusă din: judecătorul-președinte Demina J1.B.,
Cu participarea procurorului - procuror asistent al districtului Zheleznodorozhny din Penza, MN Makeeva,
Pârâtul - Vitaly Evgenievich Annenkov,
Apărător - Didenko V.V., care a furnizat certificatul nr., nr. comandă din ZZ.LL.AAAA an,
Subsecretari E.A. Demina, D.V. Degtyarev,
După ce a examinat în aer liber sedinta de judecata materiale ale cauzei penale împotriva
Acuzat de săvârșirea infracțiunilor prevăzute la partea 3 a art. ,
INSTALAT:
FULL NAME2 a comis deturnări, adică furtul bunurilor altcuiva încredințate făptuitorului, pe scară largă, în următoarele circumstanțe:
Acesta, pe baza unei declarații personale din ZZ.LL.AAAA și Nr. contract de muncă din ZZ.LL.AAAA, a fost acceptat ca reprezentant de vânzări al unei divizii distincte a Casei Comerciale a Societății cu Răspundere Limitată „Vector-S” ( în continuare - SRL TD „Vector-S »), Situat la:, și a început imediat să-și îndeplinească atribuțiile. Tot cu NUME COMPLET2 a fost încheiat un acord privind răspunderea individuală integrală din ZZ.LL.AAAA.
Din cuprinsul contractului de muncă rezultă (conform clauzei 1.6 din contract) salariatul se obligă să îndeplinească planuri individuale vânzări, să evite creanțele restante, să mărească baza de clienți, să își îndeplinească sarcinile de serviciu cu bună-credință, să respecte disciplina muncii, executa la timp și cu acuratețe ordinele angajatorului și supervizorului direct, folosește toate timp de muncă pentru muncă productivă, pentru a îndeplini sarcinile și sarcinile de producție cu înaltă calitate și la timp, să lucreze pentru a-și îmbunătăți nivelul profesional.
Din cuprinsul instructiunilor reprezentantului de vanzari al unei subdiviziuni separate a SRL TD "Vector-S", rezulta ca reprezentantul de vanzari este obligat sa: controleze expedierea comenzii la punct la timp, din punct de vedere al volumului. a vânzărilor de produse, nomenclatură, completitudine și calitate (clauza 2.3 din instrucțiuni). Preveniți formarea de creanțe pentru clienții dvs. și informați cu promptitudine supraveghetorul cu privire la posibilele întârzieri ale plăților, precum și alți factori care afectează solvabilitatea clientului (clauza 2.4 din instrucțiuni). Dacă este necesară colectarea numerarului pentru bunurile livrate în următoarea ordine: 1. Reprezentantul de vânzări primește o împuternicire într-o subdiviziune separată a OOO TD „Vector-S” pentru a primi numerar de la cumpărător, care este indicată în Împuternicire. 2. Termenul de valabilitate al împuternicirii este de 10 zile de la data primirii, în viitor actul fiind considerat nul. 3. În perioada de valabilitate a împuternicirii, reprezentantul de vânzări trebuie să primească numerar de la cumpărător conform următoarei proceduri: se înscrie cu mâna proprie suma de bani primită de la cumpărător în cuvinte în partea tabelară a împuternicirii. avocat, unde este indicată (cantitatea (în cuvinte)), emite un cupon de procură detașabil în cazul în care cumpărătorul se află (reprezentantul cumpărătorului care transferă fonduri) trebuie să înscrie personal suma transferată reprezentantului de vânzări în cifre și cuvinte, certificați-l cu o semnătură și un sigiliu care indică decriptarea semnăturii (Nume, Nume, Patronimic) și data. 4. Fondurile primite de la cumpărător trebuie predate casieriei unei subdiviziuni separate a TD "Vector-S" LLC din Penza în aceeași zi. 5. Imputernicirea, pentru care perioada de valabilitate a trecut si care nu au fost folosite, trebuie predata contabilului in urmatoarea zi lucratoare de la expirarea termenului de valabilitate, cu combinarea atributiilor casierului conform actul - acceptarea transferului semnat de ambele părți și înscrierea în carnetul de împuterniciri returnabile. 6. Primirea fondurilor de la cumpărător se efectuează numai conform documentului original (împuternicire), este interzisă primirea de fonduri cu o copie și versiunea fax (clauza 2.5 din instrucțiuni).
Conform acordului încheiat cu privire la răspunderea materială individuală deplină, FULL NAME2 și-a asumat întreaga responsabilitate financiară pentru lipsa bunurilor care i-au fost încredințate de către angajator, precum și pentru daunele suferite de angajator ca urmare a despăgubirii pentru prejudiciul adus altor persoane, precum și în in acest sens, NUME COMPLET2 a fost obligat sa se ocupe de cel ce i-a fost transferat in vederea indeplinirii functiilor (atributiilor) ce ii revin in proprietatea angajatorului si pentru a lua masuri de prevenire a pagubelor.
La un moment și un loc nestabiliți de anchetă, dar nu mai târziu de ZZ.LL.AAAA NUME COMPLET2, am decis să fur prin credit fondurile încredințate în valoare de 255 192 ruble 53 copeici.
ZZ.LL.AAAA, în timpul zilei, NUME COMPLET2, realizându-și intenția infracțională, acționând deliberat, din motive mercenare, în scopul delapidarii prin însuşirea fondurilor care i-au fost încredinţate în sumă aparţinând OOO TD „Vector-S” , realizând pericolul social și nelegalitatea acțiunilor sale, aflându-se în salonul unei mărci auto care îi aparține pe dreptul de proprietate, stând lângă el, fără a avea împuternicire a SRL TD „Vector-S”, stabilind dreptul său de a primi de la contrapartea unei subdiviziuni separate a SRL TD „Vector-S” - IP NUME COMPLET6 fonduri în valoare de plată pentru produsele din carne livrate către IP NUME COMPLET6, primite de la reprezentantul IP NUME COMPLET6 - NUME COMPLET18 fondurile care i-au fost încredințate în sumă pe care nu a plătit-o casieriei unei subdiviziuni separate a SRL TD „Vector-S”, astfel, furând prin însuşire fonduri aparţinând SRL TD „Vector-S” în suma de 255 192 de ruble 53 de copeici și le-a eliminat la discreția sa, ceea ce a cauzat SRL TD "Vector-S" erb, la scară largă.
Inculpatul NUME COMPLET2 și-a recunoscut vinovăția în infracțiune și a admis parțial în fața instanței că banii în valoare de 255 200 de ruble pe două facturi, pentru produsele din carne livrate la IP NUME COMPLET6, într-adevăr ZZ.LL.AAAA, au fost încasați de către ei din fiul IP NUME COMPLET6- NUME COMPLET18 seara.in masina langa casa de V. Cu toate acestea, această sumă de bani a predat-o șefului unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S” în NUME COMPLET1 Fiul SP NUME COMPLET6- NUME COMPLET18 pe care o cunoaște, deoarece Kirilov a venit pentru produse din carne. Suma de bani în suma pe care a primit-o de la Kirilov fără împuternicire prin ordin oral NUME COMPLET1, care în acel moment îndeplinea funcțiile nu numai de manager, ci și de contabil. Kirilov, el a explicat că nu există nimeni care să emită o împuternicire, așa că el NUME COMPLET2 va semna pe scrisoarea de parcurs în primirea fondurilor. Apoi, în aceeași zi, a venit la birou pe ZZ.LL.AAAA., A intrat în birou la NUME COMPLET1 și i-a înmânat banii în valoare. Ea le-a numărat, le-a pus pe masă și a spus că contractul și împuternicirea vor fi întocmite după sărbătorile din mai. Cu toate acestea, s-a îmbolnăvit, apoi a renunțat. El și-a depus scrisoarea de demisie la ZZ.LL.AAAA și a predat-o prin supraveghetorul Mihail. ZZ.LL.AAAA polițiștii l-au sunat și i-au spus că i s-a deschis dosar penal. Într-adevăr, a lucrat cu ZZ.LL.AAAA în OOO TD „Vector-S” și a fost o persoană responsabilă financiar. Datoria lui, ca reprezentant de vanzari, era sa caute clienti, sa ia de la acestia un TIN, certificat OGRN, o copie dupa pasaport pentru incheierea unui acord. Contractul cu clienții a fost încheiat de către șeful unei divizii separate în NUME COMPLET1 El, în calitate de reprezentant de vânzări, a primit o împuternicire într-o divizie separată a OOO TD „Vector-S” pentru a primi numerar de la cumpărător, care este indicată în împuternicire. Termenul de valabilitate al împuternicirii din momentul primirii, în viitor actul se consideră nevalabil. În perioada de valabilitate a împuternicirii, acesta trebuia să primească numerar de la cumpărător și să introducă suma de fonduri primite de la cumpărător, să elibereze un cupon de procură detașabil, unde se înscrie suma transferată reprezentantului de vânzări și certificat cu semnătură și sigiliu. Reprezentantul de vânzări, împreună cu dosul procurii, trebuia să predea fondurile primite de la cumpărător casieriei unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S”. Procura, conform căreia perioada de valabilitate a trecut și care nu au fost folosite, trebuie predată contabilului - casier în următoarea zi lucrătoare la sfârșitul perioadei de valabilitate. Cu toate acestea, contabilii erau deseori concediați și, prin urmare, nu erau întotdeauna eliberate împuterniciri. ZZ.LL.AAAA an contabilul Medvedev a renunțat, iar înainte de asta a fost în concediu medical și nu a fost nimeni care să scrie o procură pentru a primi bani. Își recunoaște vinovăția, se pocăiește de faptele sale, admite prejudiciu în cuantum.
Vinovăția inculpatului, pe lângă mărturisurile sale parțiale, este confirmată în mod obiectiv de totalitatea probelor examinate în ședință.
Mărturia inculpatului, care, nerecunoscându-se parțial vinovăția în infracțiunea care i-a fost incriminată, a recunoscut faptul că a primit bani de către acesta cu încălcarea instrucțiunilor reprezentantului de vânzări al unei divizii separate a TD „Vector-S” SRL.
Mărturia reprezentantului victimei SRL TD „Vector-S” NUME COMPLET10 confirmă că în baza contractului de muncă Nr.TD din ZZ.LL.AAAA în SRL TD „Vector-S” NUME COMPLET2, care DD. .LL.AAAA a fost reprezentant temporar de vanzari, dupa care comanda a fost transferata la un loc de munca permanent. Responsabilitățile sale de serviciu au inclus: încheierea contractelor de aprovizionare cu contrapărțile, încasarea comenzilor de aprovizionare, controlul executării acestora, îndeplinirea planurilor de vânzări, prevenirea formării de creanțe, încasarea fondurilor pentru bunurile livrate. Reprezentantul de vânzări colectează copii ale înregistrării la finalizarea contractului antreprenor individualși o copie a pașaportului, după care se completează și se semnează formularul de contract de către contraparte și șeful secției separate. În orașul Penza, șeful unei subdiviziuni separate a OOO TD „Vector-S” era NUME COMPLET1, care, pe baza unei procuri, a fost autorizată să semneze contracte de furnizare, efectuate pe teritoriul Penza. După întocmirea contractului, produsele sunt livrate către contraparte, plata se face în termen de șapte zile calendaristice... Dacă contrapartea are un cont curent, atunci fondurile sunt plătite prin transferul de fonduri în contul de decontare al SRL TD Vektor-S, dacă nu există un cont curent, reprezentantul de vânzări primește fondurile manual, după care fondurile sunt depuse în casa de casă al unității. Pentru a primi fonduri de la contraparte, casieria emite o împuternicire reprezentantului de vânzări pentru a primi fonduri, în împuternicire în partea superioară există o porțiune de rupere în care contrapartea își pune semnătura, suma și sigiliul pe eliberarea de fonduri către reprezentantul de vânzări, după care reprezentantul de vânzări este obligat să introducă fondurile primite de acesta numerar la casieria unității și să furnizeze partea detașabilă din procură. Imputernicirea este valabila pentru. Dacă reprezentantul de vânzări nu a primit fondurile de la contrapărți, atunci reprezentantul de vânzări trebuie să returneze împuternicirea casierului. ZZ.LL.AAAA NUME COMPLET2 de la SP NUME COMPLET6 bani au fost primiți în sumă. Pentru primirea fondurilor NUME COMPLET2 a semnat factura № din ZZ.LL.AAAA. Cu SP FULL NAME6 a fost încheiat un acord № din ZZ.LL.AAAA pentru furnizarea produselor din carne. După ce numerarul în casa unei unități separate NUME COMPLET2 nu a făcut, ci și-a însușit, despre acest fapt, ea a luat cunoștință de ZZ.LL.AAAA după actul de reconciliere asupra reprezentanților de vânzări. SP Kirilova a spus că a fost plătită pentru produsele livrate, ceea ce este confirmat de evidența reprezentantului de vânzări NUME COMPLET2 la primirea fondurilor în sumă. Când au luat în considerare un dosar penal, aceștia au depus o cerere civilă împotriva FULL NAME2 în cuantum. Cu toate acestea, SRL TD „Vector-S” a clarificat valoarea prejudiciului cauzat și ca urmare a acțiunilor penale din partea FULL NAME2 LLC TD „Vector-S”
Mărturia martorului NUME COMPLET1 a confirmat că NUME COMPLET2 a lucrat ca reprezentant de vânzări. Atribuțiile sale au inclus: încheierea de contracte cu contrapărțile, controlul asupra livrării produselor, controlul conturilor de creanță ale contrapărților și colectarea fondurilor de la contrapărți pentru produsele livrate. Contractele au fost incheiate de reprezentantii de vanzari conform reglementarilor. Reglementările au inclus colectarea documentelor de la contrapărți (copie TIN, copie OGRN, copie pașaport, copie contract de închiriere pentru un punct de vânzare cu amănuntul sau documente de proprietate punct de vânzare ), după care a semnat contractul în baza unei împuterniciri. După întocmirea contractului de către reprezentantul de vânzări, supervizorul colectează contractele și le prezintă acesteia spre semnare. Livrarea produselor se efectuează astfel: reprezentantul de vânzări acceptă o cerere de la contraparte, după care cererea este transferată operatorului, operatorul scrie o scrisoare de însoțire în două exemplare, al treilea exemplar este unul de depozit, care rămâne în depozit, după care contrapartea primește produsele, semnează pe scrisoarea de însoțire pentru acceptare și își pune ștampila. Plata produselor livrate se efectuează după cum urmează, dacă clientul plătește prin transfer bancar, atunci acesta transferă fondurile în contul de decontare al SRL TD „Vector-S” C”, sau fondurile sunt transferate către reprezentanții de vânzări. Majoritatea banilor au fost luati de reprezentantii de vanzari. Pentru a primi fonduri de la contraparte, reprezentantului de vânzări din departamentul de contabilitate i se eliberează o împuternicire pentru a primi fonduri, unde în partea de sus a procurii se află o parte de rupere, în care, atunci când contrapartea transferă fonduri, se indică suma, semnătura și sigiliul contrapărții, după care partea de rupere cu bani prin intermediul unui reprezentant de vânzări este dată casieriei SRL TD „Vector-S”. Despre faptul atribuirii FULL NAME2 fonduri bănești, în sumă aparținând SRL TD „Vector-S”, transferate ultimei contrapărți SP FULL NAME6 pentru livrarea produselor din carne, a aflat ea din spusele anchetatorilor după demitere. NUME COMPLET2 fără știrea ei și contabilitate SRL TD "Vector-S" a primit bani de la SP NUME COMPLET6 în sumă fără procură, care în casieria unei subdiviziuni separate a SRL TD "Vector-S" nu a intrat. Înainte de ZZ.LL.AAAA NUME COMPLET2 nu a venit la muncă, ar fi zăcut în spital, în care spital, nu a spus el, supraveghetorul Michael nu a informat-o despre acest lucru. După aceea, înainte de concedierea ei până la sfârșitul lunii mai 2013, ea NUME COMPLET2 la locul de muncă nu a văzut, el nu a mers la muncă. Cerere NUME COMPLET2 pentru concediere de la ZZ.LL.AAAA, ea nu a primit, căruia i-ar putea transfera NUME COMPLET2 această declarație, ea nu știe, din cuvintele supervizorului - Mihail Oshchepkova știa că nici el nu a transferat NUMELE COMPLET2 nici cerere de concediere. După demiterea contabililor Medvedeva și Taikova, casieria subdiviziunii separate a OOO TD „Vector-S” a fost controlată de ea, a acceptat banii pentru produsele furnizate contrapărților și a intrat în casă. La acea vreme, Anna Bobrova lucra și în departamentul de contabilitate, dar era contabilă - operatoră, responsabilitățile sale includ: acceptarea cererilor de la reprezentanții de vânzări, înregistrarea în baza de date, tipărirea facturilor, controlul soldurilor depozitului, adică la casa de marcat. . Bobrova nu a avut nicio legătură cu primirea și detașarea fondurilor la casierie și eliberarea de împuterniciri pentru a primi fonduri de la contrapărți. Nu există înregistrări în registrul împuternicirilor pentru primirea de fonduri în valoare de 255.200 de ruble de la contrapartea IP
NUME COMPLET6 nr. Cu ZZ.LL.AAAA până la primirea unui nou contabil al unei divizii separate NUME COMPLET15, cheile seifului erau la ea și controlul asupra casieriei și primirea fondurilor de la reprezentanții de vânzări și clienții era efectuat de ea. Frolova și-a preluat atribuțiile ZZ.LL.AAAA, nu își amintește data exactă. In perioada de la ZZ.LL.AAAA si inainte de concedierea acesteia, adica pana la sfarsitul lunii mai 2013 anul NUME COMPLET2 nu a aparut la locul de munca, numerarul in suma nu a contribuit la casierie. Cheile seifului, unde erau păstrate fondurile diviziei separate, erau la ea, iar fără știrea ei și prezența ei efectivă la locul de muncă, niciunul dintre angajați nu putea pune fondurile în seiful diviziei separate. NUME COMPLET2 nici bani nu i-au dat nici ZZ.LL.AAAA g., Sau în alte zile.
Depozitia martorului NUME COMPLET11 a confirmat ca NUME COMPLET2 se afla in subordinea sa, acesta lucrand ca reprezentant de vanzari. Responsabilitățile sale de muncă au inclus: căutarea de noi antreprenori, încheierea de contracte cu aceștia, colectarea numerarului la casieria unei divizii separate pentru plata produselor livrate. Aproximativ înainte de sărbătorile din mai 2013 NUME COMPLET2 nu s-a dus la muncă, l-a sunat, NUME COMPLET2 i-a explicat că este bolnav și se află în spital, în care nu a explicat. Mai departe, inainte de concediere nu a mai vazut NUME COMPLET2, la munca nu s-a prezentat, cand a plecat NUME COMPLET2 nu stie. Plata produselor livrate s-a făcut astfel, înainte de încasarea fondurilor de la contraparte, s-a eliberat o împuternicire reprezentantului de vânzări din cadrul departamentului de contabilitate, în baza căreia acesta putea primi fonduri de la contraparte, iar apoi să le depună în casieria unei divizii separate. Plata a fost monitorizată de casierii, au eliberat o împuternicire cu una numerotată și au făcut o înscriere într-un jurnal, iar controlul a fost efectuat de sediul central, care se află în. Despre faptul atribuirii NUME COMPLET2 fonduri bănești în sumă virata de contraparte NUME COMPLET19 pentru aprovizionarea cu produse din carne, a luat cunoștință de poliție.
Depozitia martorului NUME COMPLET12 a confirmat ca NUME COMPLET2 a lucrat ca reprezentant de vanzari, atributiile sale de serviciu includ: lucrul cu clientii, incheierea contractelor, primirea banilor, de la contrapartide in baza unei imputerniciri eliberate de contabil. Fără o împuternicire, reprezentantul de vânzări nu putea primi în niciun fel fondurile, întrucât acest lucru nu era prevăzut de ordinul de plată de către contrapărți pentru bunurile livrate. NUME COMPLET2 ea în vacanțe mai la locul de muncă nu a văzut. Despre faptul atribuirii FULL NAME2 numerar în valoare de 255 200 de ruble aparținând SRL TD „Vector-S”, transferat ultimei contrapărți SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, a aflat ea din ancheta preliminară. În timpul acestuia activitatea muncii, împuternicire pentru o astfel de sumă pe care ea nu a scris NUME COMPLET2, fără împuternicire el nu ar putea obține bani de la contraparte SP NUME COMPLET6, bani în valoare de 255 200 de ruble către casieria unei divizii separate SRL TD "Vector- S” nu au fost introduse.
Mărturia NUME COMPLET13 a confirmat că NUME COMPLET2 a lucrat ca reprezentant de vânzări, atribuțiile sale includ: lucrul cu clienții, încheierea contractelor, primirea de fonduri de la contrapărți pe baza unei împuterniciri eliberate acestuia de contabil. Dacă ea a scris NUMELE COMPLET2 în perioada de la 30.04. - ZZ.LL.AAAA împuternicirea pentru a primi fonduri în valoare de 255 200 de ruble de la contraparte (IP NUME COMPLET6) pentru furnizarea de produse din carne, ea nu își amintește, dar dacă a scris această procură, și-ar aminti bine, deoarece suma era mare, prin urmare, cel mai probabil, nu a scris o împuternicire pentru suma indicată.
Mărturia NUME COMPLET14 confirmă că într-o subdiviziune separată a SRL TD „Vector-S” a lucrat cu DD.LL.AAAA în calitate de operator, atribuțiile ei includ: acceptarea cererilor, urmărirea transportului de mărfuri, colectarea documentelor pentru trimiterea către sediul central al SRL TD „Vector-S”, nu a lucrat cu numerar, nu s-a ocupat de eliberarea de împuterniciri reprezentanților de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapărți. Pentru casieria și numerar la acel moment, NUME COMPLET1 era responsabil, deoarece contabilii au renunțat, iar NUME COMPLET1 a acționat ca contabil până la sosirea unui nou contabil - NUME COMPLET15 Despre faptul atribuirii fondurilor NUME COMPLET2 în valoare de 255.200 de ruble aparținând TD "Vector-S" LLC, a transferat ultima contraparte SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, ea a luat cunoștință după actul de reconciliere asupra reprezentanților de vânzări ai unei divizii separate. Din conținutul actului i-a devenit cunoscut faptul că este listat SP NUMELE COMPLET6 creanțeîn valoare de 255.200 de ruble. După aceea, fiul SP NUME COMPLET6 a solicitat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în valoare de 255 200 de ruble reprezentantului de vânzări NUME COMPLET2, în timp ce arăta factura, în care există a fost o evidență de primire a fondurilor ZZ.LL.AAAA NUME COMPLET2 pentru produsele livrate SP NUME COMPLET6 NUME COMPLET2 nu a apărut la locul de muncă, ea știa că nu s-a dus la muncă deja înainte de sărbătorile din mai 2013, Nu au fost bani. depusă în casieria unei unități separate în prezența ei NUME COMPLET2, nu a făcut bani din NUME COMPLET2 acceptat.
Mărturia NUME COMPLET15 a confirmat că într-o subdiviziune separată SRL TD „Vector-S” ea a lucrat cu ZZ.LL.AAAA pe ZZ.LL.AAAA. Ea a lucrat ca contabil senior, atribuțiile ei includ: primirea fondurilor și depunerea acestora spre colectare, eliberarea de împuterniciri reprezentanților de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapărți etc. Înainte de a-și începe atribuțiile de contabil, directorul unei divizii separate NUME COMPLET1 i-a înmânat casieria și numerarul prin actul de acceptare și transfer, ea i-a dat și cheia seifului, adică înainte de începerea carierei. , casieria și numerarul era responsabil de NUME COMPLET1 Nu a primit numerar în valoare de 255 200 de ruble de la NUME COMPLET2 și nici de la NUME COMPLET1 nu a primit și nu s-a înregistrat la casierie. Dacă ar primi această sumă, și-ar aminti. Conform disciplinei de numerar, suma primită de la o contraparte nu ar trebui să depășească 100.000 de ruble, adică suma specificată ar fi trebuit să fie împărțită și depusă în casierie în zile diferite. Despre faptul atribuirii FULL NAME2 numerar în valoare de 255 200 de ruble, transferat ultimei contrapărți SP FULL NAME6 pentru furnizarea de produse din carne, ea a luat cunoștință după actul de reconciliere asupra reprezentanților de vânzări ai unei subdiviziuni separate. După aceea, fiul SP NUMELE COMPLET6 s-a adresat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în valoare de 255.200 de ruble reprezentantului de vânzări NUME COMPLET2, în timp ce arăta factura, în care era o înregistrare a primirii fondurilor NUME COMPLET2 pentru produsele livrate din IP Nume complet6
Mărturia martorului NUME COMPLET16 confirmă faptul că faptul de a atribui NUME COMPLET2 numerar în valoare de 255 200 de ruble, transferat ultimei contrapărți SP NUME COMPLET6 pentru furnizarea de produse din carne, ea a luat cunoștință după actul de reconciliere asupra reprezentanților de vânzări a unei unități separate în august sau septembrie 2013. După aceea, fiul SP NUMELE COMPLET6 s-a adresat unității separate, care a explicat că a transferat banii pentru produsele din carne livrate în valoare de 255.200 de ruble reprezentantului de vânzări NUME COMPLET2, în timp ce arăta factura, în care era o înregistrare a primirii fondurilor NUME COMPLET2 pentru produsele livrate de IP NUME COMPLET6 Din momentul în care a început să lucreze, numerar în valoare de 255 200 de ruble NUME COMPLET2 nu a intrat în casierie, nu a apărut la locul de muncă.
Mărturia martorului NUME COMPLET17 a confirmat că în perioada de la ZZ.LL.AAAA până la ZZ.LL.AAAA, a lucrat într-o subdiviziune separată SRL TD „Vector-S”, sediul se afla la:, în funcția de operator. Responsabilitățile sale de serviciu au inclus: acceptarea cererilor, urmărirea expedierii mărfurilor, colectarea documentelor pentru trimiterea la sediul central al TD „Vector-S” LLC, nu a lucrat cu numerar, nu a eliberat împuterniciri reprezentanților de vânzări pentru a primi fonduri de la contrapartide. FULL NAME2 a lucrat ca reprezentant de vânzări. La sfarsitul lunii aprilie 2013 an NUME COMPLET2 ultima data a fost la locul de munca, dupa care nu s-a dus la munca, la serviciu nu l-a vazut pana la concediere pana la ZZ.LL.AAAA, in birou nu s-a prezentat. Despre faptul atribuirii FULL NAME2 numerar în valoare de 255 200 de ruble, a aflat ea de la anchetator. În perioada de la începutul lunii mai 2013 până la ZZ.LL.AAAA NUME COMPLET2 la locul de muncă nu a apărut, niciun ban în valoare de 255 200 de ruble nu a contribuit la casierie și nici ea nu a transferat nimic.
Mărturie NUME COMPLET18 confirmă că lucrează neoficial cu mama sa SP NUME COMPLET6 Acţionează ca reprezentant al SP NUMELE COMPLET6, de aceea are dreptul de a încheia contracte cu contractorii, de a achiziţiona produse din carne şi de comerţ cu ridicata a acestora. În plus, face plata pentru produsele livrate de la antreprenori. Între SP FULL NAME6 și OOO TD „Vektor-S” s-au ajuns la relații contractuale pentru furnizarea de produse din carne. După ce a ajuns la o relație contractuală cu SRL TD „Vector-S”, FULL NAME1 l-a prezentat unui reprezentant de vânzări al unei divizii separate a SRL TD „Vector-S” - FULL NAME2, în timp ce ea i-a explicat că va lucra direct cu FULL NAME2. ZZ.LL.AAAA în timpul zilei, a sunat NUME COMPLET2 și a spus că este necesar să depună bani pentru produsele livrate. Apoi, în a doua jumătate a zilei, s-au întâlnit și a înmânat FULL NAME2 numerar în valoare de 255.200 de ruble, a semnat pe factură că a primit suma specificată, promițând a doua zi că va aduce un cec. NUME COMPLET2 a cerut să-l semneze în factură, dar el Kirilov a spus că trebuie să-i aducă mai întâi o chitanță de confirmare, după care își va pune semnătura și sigiliul. FULL NAME2 a fost de acord și a plecat. Dupa care NUME COMPLET2 nu s-a mai intors la el, despre daca a facut bani la casierie, la momentul respectiv nu stia, nu a luat legatura cu el. Apoi, de la angajații SRL TD "Vector-S", aproximativ trei luni mai târziu, a aflat că avea o datorie în valoare de 255.200 de ruble sub scrisoarea de însoțire nr. de la ZZ.LL.AAAA, pe care a transferat-o NUME COMPLET NUME COMPLET2 ar trebui să fie au avut o împuternicire pentru a primi fonduri ca plată, el nu știa și nu era conștient de acest lucru de la conducerea unei divizii separate a OOO TD „Vector-S”, și nimeni nu l-a avertizat despre asta.
Conform procesului verbal de verificare a locului din ZZ.LL.AAAA, cu ocazia verificării mesei de scris din biroul cu numărul 410, situat la adresa:, cu participarea șefului de resursă și securitatea informatiei SRL TD „Vector-S” NUME COMPLET7, găsit și confiscat: contract de munca Nr. 34/13-TD din DD.LL.YYYY pe 4 coli, o declarație din DD.LL.YYYY pe 1 foaie, instrucțiuni ale unui reprezentant de vânzări al unei subdiviziuni separate a TD "Vector-S" LLC pe 4 coli, un acord privind răspunderea individuală deplină din ZZ.LL.AAAA pe 1 foaie, ordin (comandă) privind angajarea unui angajat la muncă Nr. 49-k din ZZ.LL.AAAA pe 1 foaie (t. 1 p. D. 73-74).
Conform procesului verbal de verificare a locului din ZZ.LL.AAAA, cu ocazia verificării mesei de scris din biroul nr.410, situat la adresa:, cu participarea reprezentantului SP NUME COMPLET6 - NUME COMPLET 18, găsit si retras: scrisoarea de trasura originala Nr. din ZZ.LL.AAAA din OOO TD "Vector-S" adresata SP NUME COMPLET6 pe 1 fila (v. 1 p. 75-76).
Concluzia expertului nr. din ZZ.LL.AAAA a concluzionat că textul alfanumeric: „NUME COMPLET2 semnătură 255 200 de ruble. Două sute cincizeci și cinci de mii două sute de ruble 6.05.2013 „și semnătura în numele NUME COMPLET2 în scrisoarea de însoțire Nr. din ZZ.LL.AAAA, depusă spre examinare pe materialul dosarului penal nr. 14030156, executată NUME COMPLET2 (v. 1 l. D. 149-153).
Conform protocolului de sechestru din ZZ.LL.AAAA, de la reprezentantul victimei NUME COMPLET10 eliminat: actul de revizuire a decontărilor reciproce cu cumpărătorii de către reprezentantul de vânzări - NUME COMPLET2 pentru perioada de la ZZ.LL.AAAA până la ZZ. LL.AAAA, pe 1 coală (t. 1 l. d. 157).
Conform protocolului de verificare a documentelor din ZZ.LL.AAAA, contractul de muncă nr.34/13-TD din ZZ.LL.AAAA pe 4 file, declarație din ZZ.LL.AAAA pe 1 filă, instrucțiuni ale unui reprezentant de vânzări al unei subdiviziuni separate a SRL TD "Vector -C" pe 4 foi, un acord privind răspunderea individuală completă de la ZZ.LL.AAAA pe 1 foaie, o comandă (comandă) privind angajarea unui angajat nr. 49-k de la DD .LL.AAAA pe 1 coală, scrisoarea de însoțire originală Nr. din ZZ.LL.AAAA de la SRL TD „Vector-S” la IP NUME COMPLET6 pe 1 coală, actul de revizuire a decontărilor reciproce cu cumpărătorii de către reprezentantul de vânzări - NUME COMPLET2 pentru perioada de la ZZ.LL.AAAA -ZZ.LL.AAAA pe 1 fila, care sunt recunoscute si atasate cauzei penale ca proba materiala (vol. 1 ld 158-159).
Apreciind în ansamblu probele strânse în cauză, instanța apreciază pe deplin dovedită vinovăția inculpatului la săvârșirea infracțiunii și, de acord cu opinia procurorului, își califică acțiunile în temeiul părții a 3-a a art. , ca însuşire, adică furtul bunurilor altcuiva încredinţate vinovatului, pe scară largă.
Instanța este de acord cu opinia procurorului, reprezentantul victimei și reduce prejudiciul material cauzat la 255.192 ruble 53 copeici.
Instanța critică mărturia inculpatului, care nu și-a recunoscut inițial vinovăția, și o consideră o încercare de sustragere a răspunderii penale.
Pârâta a primit bani pentru produsele livrate, dar nu a virat banii către casieria unei subdiviziuni distincte a OOO TD „Vector-S”, fapt dovedit de depoziţia unui martor NUME COMPLET18, NUME COMPLET1, NUME COMPLET13, NUME COMPLET17. , NUME COMPLET14, Bochkarevoy
V.Yu., precum și mărturia inculpatului, dată în ședință, unde nu a negat faptul că a primit fonduri.
Argumentul inculpatului potrivit căruia fondurile în valoare de 255.200 ruble pe care le-a predat personal NUME COMPLET1, pare instanței neconvingătoare. Motivele rezervării FULL NAME2 de către FULL NAME1 nu sunt stabilite.
La aplicarea unei pedepse, instanța ține cont de gravitatea, natura și gradul de pericol social al infracțiunii săvârșite, de personalitatea inculpatului, de prezența circumstanțelor atenuante și de absența unor circumstanțe agravante, de impactul pedepsei aplicate asupra îndreptării condamnatului. și asupra condițiilor de viață ale familiei sale, precum și a părerii reprezentantului victimei care nu a insistat asupra unei pedepse severe...
NUME COMPLET2 necondamnat, caracterizat la locul de reședință satisfăcător, neadus la răspundere administrativă, înregistrat la medic - un medic narcolog și un psihiatru nu este membru.
Circumstanțele atenuante ale pedepsei NUME COMPLET2 în conformitate cu partea 2 a art. instanța are în vedere: săvârșirea unei infracțiuni pentru prima dată, o recunoaștere parțială a vinovăției, remușcări pentru faptă.
Instanța nu vede nicio circumstanță agravantă.
Având în vedere împrejurările cauzei, instanța nu constată niciun temei pentru schimbarea categoriei infracțiunii săvârșite de inculpat într-una mai puțin gravă în conformitate cu partea b a art. ...
Instanța apreciază că corectarea NUME COMPLET2 este posibilă fără izolarea de societate, folosind art. , fără limitare de libertate și amendă.
Reprezentantul victimei SRL TD „Vector-S” NUME COMPLET10 a depus o cerere civilă de despăgubire daune materialeîn valoare de 255 192 ruble 53 copeici. Pârâta a admis cererea.
Instanța consideră posibilă satisfacerea integrală a pretențiilor reprezentantului victimei.
Pe baza celor menționate mai sus și ghidat de art. Articolele 303-304, 307-309 din Codul de procedură penală al Federației Ruse, instanță
SPUS:
NUME COMPLET2 găsit vinovat de o infracțiune conform părții 3 a art. , și l-a condamnat la 3 (trei) ani de închisoare.
În baza art. pedeapsa stabilită NUME COMPLET2 se consideră condiționată și pedeapsa nu se execută, dacă persoana condamnată face dovada corectării sale prin comportament exemplar în termen de 3 (trei) ani.
Să impună condamnatului NUME COMPLET2 obligația în perioada respectivă perioadă de probă să se prezinte pentru înscriere într-o specialitate agenție guvernamentală exercitarea controlului asupra comportamentului unei persoane condamnate condiționat - inspecția executivă penală a organului de justiție de la locul de reședință sau de ședere; să nu-și schimbe domiciliul fără a sesiza inspecția executivă penală a organului de justiție de la locul de reședință sau de ședere.
Măsura preventivă NUME COMPLET2 sub formă de reținere - anulare.
Eliberați imediat FULL NAME2 din arest în sala de judecată.
Cererea civilă a victimei SRL TD „Vector-S” reprezentată de reprezentantul NUME COMPLET10 satisface.
În baza art. recuperați de la NUME COMPLET2 în favoarea OOO TD "Vector-S" în despăgubiri pentru prejudiciul material 255192 (două sute cincizeci și cinci de mii o sută nouăzeci și două) de ruble 53 de copeici.
Pentru a converti în despăgubiri pentru prejudiciu către SRL TD „Vector-S” recuperarea proprietății deținute de FULL NAME2, fondurile de pe contul cardului de credit Nr. 40817810000100350789, deschis în ZAO AKB „Express-Volga” Biroul operațional „Central-Penza” .
Practica judiciara privind aplicarea normei art. 160 din Codul penal al Federației Ruse
Ar putea fi util să citiți:
- Artizanat din plastilină pentru ziua cosmonauticii;
- Ghicitori de școală - activitate distractivă pentru copii;
- Cum să modelezi un liliac de plastilină pas cu pas cu o fotografie;
- Brelocuri brodate Schema de brelocuri brodate;
- Joc de stație „târg”;
- Jocuri în tabăra de vară pentru copiii de școală primară;
- Concursuri de tabără pentru copii;
- Ghicitori pentru copii despre transport;