Cum „Companiile Albe” denigrează afacerile. Deturnarea fondurilor și resurselor întreprinderii. Înlocuirea bunurilor sau serviciilor cu altele mai mici

Publicarea materialelor acestui dosar penal este autorizată în mod expres și fără echivoc de către clientul nostru ( fragmente din acordul privind acordarea asistenței juridice, vezi mai jos).

Acest caz, la prima vedere, pare obișnuit, iar acuzații, după obișnuință, sunt ticăloși care și-au jefuit binefăcătorul de angajator.

DAR, la o examinare mai atentă, se dovedește că există o mulțime de ciudățeni, inconsecvențe și încălcări procedurale flagrante în caz, că ai involuntar senzația că tot acest caz este fabricat și numai datorită interesului personal al cuiva, este literalmente „împins” prin pietrele de moară ale anchetei și ale instanței, pentru a obține un verdict de vinovăție cât mai curând posibil.

Cu toate acestea, despre toate „ciudățeniile” în ordine:

Dosarul penal a fost pornit și admis în judecată la data de 31 martie 2009 la ora 14.30 de către anchetatorul B.N., în aceeași zi. există o mare probabilitate ca domnul Repnikov să fi scris o declarație nu doar așa, ci la „cererea” cuiva.

Esența acuzației este că fostul director al întreprinderii Khohlov și Contabil șef Eliseeva, timp de câțiva ani, a executat contracte de împrumut fictive cu întreprinderea lor, a executat toată documentația aferentă, dar nu a depus bani în casierie sau în contul curent al companiei și apoi, se presupune că pentru a rambursa împrumuturile, a transferat bani din contul curent al întreprinderii către conturile lor personale, de ex. pur și simplu și-au însușit banii lui Krestyansky Dvor LLC.

În susținerea acuzației, fondatorul companiei, Chepurin, a pus la dispoziție anchetatorului două hard disk-uri care conțineau programul contabil 1C al întreprinderii și o parte din documentele primare ale companiei care a fost benefică anchetei. În general, toate argumentele acuzării se bazează pe mărturia lui Chepurin și încheierea unei examinări informatice.În timpul „anchetei”, unii angajați ai întreprinderii au fost interogați selectiv, au fost efectuate examinări scrise de mână, tehnice și informatice și ancheta s-a limitat la asta.

Oricine are cel puțin cunoștințe despre activitățile întreprinderilor comerciale știe că toate activitățile oricărei companii sunt reflectate în situațiile sale financiare și în ele se află informațiile despre toate proprietățile (inclusiv banii) și obligațiile (inclusiv banii). cuprinse.datorii) intreprinderii.Cu toate acestea, pe parcursul anchetei, la intreprindere nu s-a efectuat nici un audit, nici un inventar, nici o expertiza contabila judiciara, iar faptul si cuantumul prejudiciului au fost stabilite numai din spusele fondatorului. si actual director al societatii.Mai mult, in satisfacerea cererilor inculpatilor si a avocatilor acestora de a efectua inventarierea, au fost respinse expertize contabile si economice criminalistice, pe baza suficienței datelor pentru urmărire penală.Iată acele vremuri!

Poate fi suficient pentru acuzare, dar atunci cum rămâne cu stabilirea adevărului în cauză, și studierea TUTUROR împrejurărilor? Dar egalitatea și competitivitatea părților, cu prezumția de nevinovăție? Aparent, mâna invizibilă și voința rea ​​a cuiva mută acest caz la un verdict de vinovăție atât de puternic încât niciun argument al apărării pur și simplu nu este perceput „ca inutil”. Cineva crede că poate ajunge la condamnarea nevinovatului după principiul: „Eretic, acesta este cel care vrea să fie ars!”.

Ei bine, să vedem. Vom încerca să inversăm cursul evenimentelor, să rupăm „scenariul” de confruntare al aducerii nevinovaților în fața justiției și să obținem o achitare, pentru că. avem încredere în inocența clienților noștri.

Nu aveam de gând să dezvăluim numele reale ale acuzaților în acest caz; procuratura din Regiunea Novosibirsk a făcut acest lucru publicând un mesaj pe site-ul său. Nu avem nimic de ascuns. Cu permisiunea clienților noștri, alte documente vor fi afișate pe site-ul „netăiat”.La 16 decembrie 2009, un preliminar audiere la tribunal, timp în care contestația a fost anunțată judecătorului Tote V.E. (cererea a fost respinsă) și s-a avut în vedere o cerere de returnare a cauzei la anchetator pentru expertiza contabilă judiciară.

Cererea a fost respinsă din cauza faptului că lacuna investigatiei poate fi recuperat pe parcursul procesului.

În cadrul cercetării judecătorești în acest caz au fost deja dezvăluite multe fapte de falsificare a probelor și mărturii în mod deliberat false ale „martorilor” acuzării, deși cele mai interesante urmează să vină...

Fapt interesant: în raport cu inițiatorul - fondatorul Krestyansky Dvor LLC, și principalul „martor” - Chepurin S.P. a fost deschis un dosar penal în temeiul părții 3 a art. 159 din Codul penal al Federației Ruse, ale căror materiale au fost deja înaintate spre examinare aceleiași instanțe ...

Cu câteva materiale ale dosarului penal sub acuzația Chepurin S.P. poate sa .

Toate celelalte materiale ale acestui caz vor fi publicate pe site-ul nostru pe măsură ce devin disponibile.

Pentru a exclude orice legătură între două entități juridice controlate de o singură persoană sau companie, sunt adesea implicați fondatorii nominali și directorii. Străini care, contra unei mici taxe, vor semna documente necesareși, dacă este necesar, apar în diverse cazuri.

Riscul aici este dublu. Valoarea nominală poate fi înlocuită, dar el, în interesul său, poate folosi dreptul de primă semnătură a documentelor financiare și poate efectua o afacere profitabilă pentru el însuși. Deși practica arată că cel mai adesea părțile reușesc totuși să aranjeze munca în beneficiul reciproc.

Motive pentru a atrage un fondator nominalizat

Serviciile fondatorilor nominalizați sunt solicitate în mai multe situații. În primul rând, atunci când trebuie să evitați afilierea la organizația principală, unde directorul sau fondatorul este adevăratul proprietar al afacerii. La urma urmei, dacă el însuși sau ruda lui acționează ca proprietar al „fiicei”, atunci organizațiile pot fi recunoscute ca fiind interdependente în ceea ce privește. Acest lucru amenință o atenție deosebită din partea inspectorilor la tranzacțiile între persoane juridice, precum și taxele suplimentare bazate pe prețurile pieței.

Un fondator nominal poate fi, de asemenea, necesar pentru compania principală, pe care proprietarul intenționează să o „părăsească”. De exemplu, din cauza datoriilor sau a amenințării cu raid. Înainte de asta, retrage toate proprietățile lichide unei alte organizații, pune un fondator nominal (și director) în locul său și uită de asta. Deși nu este atât de simplu cu răspunderea subsidiară pentru datorii fiscale (vezi bara laterală de la sfârșitul articolului).

O altă situație este aceea că se recurge la serviciile nominale atunci când proprietarul real nu are dreptul de a se angaja activitate antreprenorialăși nu vrea să-și pună numele complet. pe orice documente. De exemplu, un oficial Într-adevăr, altfel nu își va putea folosi resursele administrative pentru a crea condiții favorabile pentru organizarea lui „de buzunar”.

Directorul nominalizat este cel mai adesea folosit pentru a evita răspunderea

Numirea unui candidat într-o funcție CEO se poate datora mai multor motive. În primul rând, poate fi necesar atunci când persoanele cu anumite calificări sunt obligate să înregistreze o companie și, ulterior, să obțină o licență. educatie inalta pe care adevăratul manager nu le are.

În al doilea rând, folosirea unui director nominalizat face posibilă transferarea responsabilitatii pentru operațiuni dubioase asupra acestuia. Pentru încasarea de bani, pentru crearea de cheltuieli fictive pentru organizația principală, pentru tranzacționarea fără utilizarea caselor de marcat, pentru plata salariilor „gri” etc. Răspunderea fiscală, administrativă și penală ca urmare a acțiunilor persoanelor juridice revine CEO (mai multe despre asta mai jos). Astfel de denumiri sunt numite „de proastă calitate”.

Cine este de obicei implicat ca fondator sau director nominalizat

Pentru a reduce riscul pierderii controlului asupra unei organizații înregistrate la valoarea nominală, proprietarul selectează cu atenție persoane pentru astfel de candidați.

Principalii concurenți sunt oameni care nu sunt interesați să facă afaceri pe cont propriu. Care nu au intenția de a-și vinde acțiunile către terți sau dorința de a gestiona banii pe cont propriu, dacă este posibil.

Prieteni, rudele acestora sau alte persoane de încredere. Aceasta este de obicei cea mai convenabilă opțiune.

Prin acord verbal, persoana împuternicită efectuează acțiunile necesare. Este mai ușor să te întâlnești cu o astfel de persoană pentru a rezolva probleme urgente. În același timp, comunicarea are loc fără implicarea intermediarilor și agențiilor specializate.

Dezavantajul este că astfel de relații sunt construite exclusiv pe încredere, pe care una dintre părți o poate folosi. De exemplu, valoarea nominală poate împrumuta banii companiei „în datorii”.

A angajat fondatori și directori nominali. Serviciile unor astfel de persoane sunt adesea cumpărate în agenții specializate, a căror activitate principală este consultanța juridică și suportul contabil pentru afaceri. Aceștia din urmă caută denumiri prin reclame pe internet. Principala condiție pentru aceasta este absența unui cazier judiciar și alte probleme cu legea.

Agentiile in primul rand e-mail trimiteți clientului copii ale pașapoartelor cu potențiale denumiri. Acest lucru permite proprietarului să verifice personal trecutul persoanei. După aceea, angajatul agenției organizează o întâlnire cu persoana respectivă. Cooperare în continuare cu o valoare nominală, de regulă, construiește proprietarul însuși.

Există două puncte negative aici. În primul rând, persoanele oferite ca denominațiuni se pot dovedi a fi masive. Din moment ce își câștigă existența făcând asta. Organizațiile specializate sunt rareori pregătite să ofere o persoană „pură”. Cel mai adesea, el este deja director sau fondator în cel puțin două sau trei companii. Prin urmare, în viitor, pot apărea probleme suplimentare cu autoritățile fiscale, în condițiile în care inspecțiile mențin liste „negre” cu astfel de persoane.

În al doilea rând, angajații nu numai ai companiei client, ci și ai agenției care a găsit-o vor ști despre relația nominală. Și aceștia sunt martori care pot depune mărturii nefavorabile pentru client.

Desigur, astfel de organizații speciale pretind că garantează securitatea din această parte. Dar nu se poate baza întotdeauna pe astfel de asigurări. În practică, a existat un caz când, în timpul verificării, operatorii au interogat valoarea nominală însăși și șapte angajați ai agenției. Drept urmare, toți martorii au mărturisit cine era exact proprietarul și conducătorul.

De asemenea, birourile care vând servicii cu valoare nominală indică în publicitate că adresele directorilor sau fondatorilor la care poți înregistra o companie sunt reale. Dar chiar dacă acest lucru este adevărat, nu este un fapt că denominația trăiește de fapt acolo.

Deci, într-unul dintre cazuri, operatorii au decis să verifice fondatorul cu firma contrapartidă pentru a vedea dacă participantul este o valoare nominală. S-a dovedit că nu numai el locuiește la adresa indicată, ci și sora lui. Și ea, la rândul ei, a explicat că nu știe unde se află și ocupația fratelui ei. O astfel de mărturie a servit drept una dintre dovezile nominalității fondatorului. Drept urmare, autoritățile fiscale au acuzat compania auditată că are legături cu o afacere de o zi și au câștigat litigiul (decizia Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Est din 14 ianuarie 2009 nr. A19-8048 / 07-). 30-41-24-F02-6426 / 08, a fost menținută de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din data de 29 aprilie 2009 Nr. 5301/09).

Studenți, pensionari, șomeri, vizitatori din alte regiuni, Cetăţeni străini, vagabondi. Astfel de cetățeni, de regulă, sunt utilizați pentru operațiuni unice - înregistrarea sau lichidarea persoanelor juridice, precum și evenimente riscante. Sunt de cele mai multe ori găsite chiar de organizațiile, care au nevoie de o valoare nominală, pe stradă sau prin intermediul cunoscuților.

Pericolul atragerii unor astfel de persoane este că acestea sunt adesea persoane neobligatorii și neorganizate. O persoană poate veni la o întâlnire, poate lua un avans și poate dispărea pentru totdeauna. Există denominații cu antecedente penale, pe care băncile refuză adesea să le deschidă conturi.

Atunci când folosesc astfel de persoane, proprietarii de afaceri speră cel mai adesea că va fi problematic pentru controlori să găsească și să interogheze valoarea nominală. Dar practica arată că, dacă o persoană există cu adevărat și, cu atât mai mult, locuiește la adresa de înregistrare, atunci găsirea acesteia de către inspector nu va fi. munca deosebita. În plus, chiar și cu puțină atenție din partea agențiilor guvernamentale unor astfel de cetățeni, este probabil ca aceștia să dea declinare a răspunderii.

Denominațiile pot fi permanente sau unice

Denominațiile, fie că sunt fondatori sau directori, proprietarii de afaceri pot folosi permanent sau ad-hoc. Acest lucru afectează organizarea muncii cu ei.

Denumire permanentă. Este de obicei denumit „evaluarea serviciului abonatului”. Taxa pentru aceste servicii este mică, variind de la 10.000 la 15.000 de ruble în diferite regiuni ale Rusiei (vezi tabelul). În același timp, nominalizatul nu apare în birou, nu negociază și nu participă în niciun alt mod la activitățile organizației. Nu păstrează niciun document legat de afacerea proprietarului. Este adus acasă doar cu acte de semnat și din când în când este rugat să conducă la bancă sau la inspecție. Nu mai plătiți separat pentru fiecare călătorie, toate serviciile sunt incluse în serviciul de abonament.

Costul serviciilor directorilor și fondatorilor nominalizați pe regiuni ale Rusiei, mii de ruble.

Tipul serviciului	Preț
	Moscova	Sfânt- Petru- burg	Novo- siberian	eka- acolo- burg	Inferior ny Nou oraș	Voro- delicat, fraged	Vladi- Est
Servicii de agent- pre- devenind- numi- nala (razo- plata dumneavoastră)	6-8	6-7	4-10	6-8	7-8	5-6	5
nominalizare numerar pe abo nent- service com- în viaţă- nii, pe lună	10-15	10-12	10	10	10	Nu există date	Nu există date
Plecare pentru control ţie pentru primar Noah reg- stra- entitate legală	2,5-3	Nu se plătește separat, inclus în costul serviciilor agenției
Plecare la banca pentru deschidere tiya calcul- cont sau sistem nogo bancă de teme- client	3-5	2,5	4-10	1-2,5 in functie de poduri de la bancă	1,5-2	1-2	0,5
Repeta- vizita la banca	2,5-4	1	3	1	1-1,5	1
Plecare la nota- riusu	2,5-6	1-1,5	3-4	1		1-1,5
Plecare la banca pentru inscriere trebuie- carti de schimb	4-5	1-1,5	3-4	1-2,5 in functie de poduri de la bancă		1

De obicei, valoarea nominală cunoaște personal câțiva angajați ai organizației: de exemplu, un adevărat manager, care poate nici măcar să nu fie înregistrat în stat, director adjunct, avocat și contabil șef. În consecință, nominalul acceptă documente doar de la acești oameni pe care îi cunoaște.

Valoare unică. Este implicat pentru o scurtă perioadă de timp pentru a efectua o anumită procedură legală. De exemplu, înregistrați o companie. Imediat ce toate procedurile sunt finalizate, se deschide un cont bancar și totul Documente necesare primit, directorul sau fondatorul nominalizat este schimbat într-unul real.

De asemenea, o denumire unică poate ajuta proprietarul în lichidarea companiei. Acest lucru îl va scuti pe proprietarul afacerii de a pierde timpul urmând toate procedurile necesare.

Munca confesiunilor unice este evaluată în funcție de tipul de serviciu pe care îl oferă proprietarului. Pentru fiecare plecare - o taxă separată (vezi tabelul de mai sus). În majoritatea regiunilor Rusiei, aceasta este o sumă fixă, care nu depinde de locul vizitei. Dar în unele orașe, de exemplu, în Ekaterinburg și Nijni Novgorod, costul de a lăsa valoarea nominală pentru a deschide un cont curent depinde de prudența și discreția unei anumite bănci. În special, serviciul de securitate din unele instituții de credit verifică cu mare atenție informațiile despre noii lor clienți.

Data deschiderii documentelor permit proprietarului afacerii să mențină controlul

Este posibil ca o persoană, fiind regizor nominalizat, să dorească să-și îndeplinească „datoriile de lider”.

Deci, în practica uneia dintre bănci a existat un caz în care un director nominalizat al unui client cunoscut a venit la bancă cu un ordin de plată. Mai mult, directorul era însoțit de doi polițiști. Operatorul bancar nu a efectuat imediat o tranzacție în numerar, ci l-a sunat pe adevăratul proprietar al afacerii. Drept urmare, s-a dovedit că deplasarea la bancă a fost inițiată chiar de oamenii legii. Au reușit să afle că directorul este nominal înregistrat în organizație, iar în contul curent sunt bani. Polițiștii au decis să profite de acest lucru pentru îmbogățirea personală.

Ce acte se eliberează pentru asigurare. Pentru a păstra posibilitatea de a gestiona personal compania, indiferent cine este nominalizat, proprietarii de afaceri întocmesc un pachet standard de documente.

În primul rând, aceasta este o procură generală pentru a desfășura afaceri în numele unei persoane juridice. Pe baza acestui document, mandatarul proprietarului exercită conducerea. În special, reprezintă interesele societății în instanță, efectuează tranzacții în numele acesteia, administrează și dispune cont bancar si are alte puteri.

În plus, proprietarul afacerii încheie un acord cu directorul nominalizat pentru a rezilia contractul cu o dată goală. Acest lucru permite proprietarului să-l demită pe directorul nominalizat în orice moment și să-l numească pe oricare altul.

Adesea, un contract semnat de vânzare a unei acțiuni din capitalul autorizat este, de asemenea, datat numai în momentul în care proprietarul afacerii decide să schimbe componența participanților companiei.

Dar există aici riscuri ca o tranzacție de vânzare a unei acțiuni să fie declarată nulă dacă nu este certificată de un notar (clauza 11, articolul 21 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată"). În același timp, nu există garanții că denominația va fi de acord să legalizeze tranzacția la momentul potrivit. Sau până în acest moment, persoana poate dispărea cu totul. La urma urmei, de aici sunt asigurați proprietarii.

Pentru a evita astfel de riscuri, în loc de un contract de cumpărare de acțiuni cu data deschideriiîntocmește o ofertă în scris - o propunere a unui participant nominal către proprietarul real sau către un terț de cumpărare a părții sale din capitalul autorizat. După primirea ofertei în termenul specificat în statut, societatea poate exercita dreptul de preempțiune de a cumpăra acțiunile vândute. În acest caz, tranzacția de cumpărare și vânzare de acțiuni nu necesită legalizare. Această procedură este prevăzută în paragrafele 5-7 și 11 ale articolului 21.

În plus, din motive de securitate, proprietarul afacerii păstrează toate sigiliile și nu dezvăluie informații despre contul curent până la valoarea nominală. Mai mult, dacă denumirea și proprietarul se află efectiv la adrese diferite, atunci proprietarul efectuează plăți bancare la adresa primului. În caz contrar, operatorii, la cererea adresei IP, vor stabili adresa biroului de unde este gestionat contul.

Totodată, comunicarea proprietarului real (sau a reprezentantului său autorizat) cu valoarea nominală apare cel mai adesea de la numărul pe care este instalat antiidentificatorul.

Cum poate dovedi valoarea nominală că a fost obligat să semneze documente cu dată deschisă.În ciuda acestor măsuri de precauție, proprietarul are riscul de a crea pretenții din valoarea nominală. În special, dacă acesta din urmă numește o examinare care să arate că documentul privind vânzarea unei acțiuni sau demiterea a fost întocmit cu mult timp în urmă, dar datat la o dată recentă.

Cu toate acestea, nu orice examinare poate stabili data semnării documentelor. În primul rând, dacă experții nu au materiale comparative - documente originale în care inscripția este realizată cu aceeași pastă, folosind același tampon de cerneală, aceeași cerneală sau miezul unui stilou cu heliu.

În plus, cu cât documentele sunt depuse mai târziu spre examinare, cu atât este mai dificil să tragi concluzii. Cerneala conține componente volatile reale, care se evaporă în timp, iar documentul studiat devine neinformativ.

În plus, proprietarul poate pretinde că documentul a fost învechit în mod deliberat de denumire prin expunere la lumină agresivă externă, termică sau chimică. Deci, de exemplu, următoarele semne pot indica îmbătrânirea „artificială” a unui document:

• strălucire „oglindă” pronunțată a documentului;
• structura imperceptibilă cu granulație fină a loviturilor;
• prezența a numeroși contaminanți din stratificarea tonerului pe suprafețele din față și din spate ale foii, afișarea neclară a semnelor;
• absența unei părți a tonerului în curse - par a fi mânjite.

Dacă se constată astfel de semne, expertul poate concluziona că documentul studiat a fost supus unor efecte termice agresive. De exemplu, încălzit cu un fier de călcat. Atunci inspectorii pot bănui că documentul a fost deteriorat intenționat de către denominație pentru a-i asigura pe toată lumea că documentul a fost întocmit mult mai devreme.

Denumirea, semnarea documentelor, poate distorsiona ușor semnătura acestuia

Numele, la rândul său, se poate asigura în avans și împotriva consecințelor adverse.

Deși îl interesează mai mult problema banilor decât garanția securității. Mai mult, legislația nu stabilește responsabilitatea specifică pentru participarea sau conducerea nominală. Chiar și inspectorii în timpul interogatoriului sunt mai preocupați de întrebarea cine folosește serviciile nominalizaților.

Dar dacă, de exemplu, valoarea nominală înțelege că proprietarul afacerii își va transfera responsabilitatea doar asupra lui, atunci, ca mijloc de siguranță, poate:

• utilizați înregistrări audio sau video ale conversațiilor cu proprietarul;
• citează mărturia martorilor că a acționat la instrucțiunile altei persoane;
• să semnezi documente în avans nu tocmai cu semnătura ta, deformând-o puțin. Originalul semnăturii este certificat în prealabil de către un notar, iar la momentul potrivit declară că actele nu au semnătura sa.

În timpul interogatoriilor, confesiunile dau adesea mărturie de „refuz”.

Una dintre metodele eficiente ale inspectorilor atunci când expun nominalizații într-o companie este interogarea acestora. În același timp, ei pot pune întrebări la care o persoană fără educație sau calificări speciale nu le va putea da răspunsuri directe.

În plus, inspectorii pot urmări unde locuiește de fapt, unde lucrează, unde merge și cu cine întâlnește cel mai des. Ca urmare, cel mai adesea reiese că nominalizatul nu are o educație care să-i permită să efectueze operațiuni complexe legate de activitățile companiei. Sau persoana nu apare efectiv în organizația în care este director.

De exemplu, nu cu mult timp în urmă a existat un astfel de caz: directorul nominal al uneia dintre companii era un pensionar - o rudă a proprietarului. Autoritățile fiscale au avut grijă ca toți banii aflați în tranzit să părăsească această organizație peste noapte. Reclamat și impozitat. Așa cum era de așteptat, la luarea în considerare a obiecțiilor la actul de verificare, unde proprietarul însuși a adus-o pe rudă, aceasta nu a putut explica nimic inteligibil. A fost consemnat în protocolul de interogatoriu: da, eram director, doar că îmi amintesc aici, nu îmi amintesc aici, dar în general acum stau cu nepotul meu - lăsați-mă în pace. Dosarul este încă în faza de contestare la inspectorat.

Pentru a evita interogarea directorului nominalizat, proprietarii fac acest lucru. Se eliberează o procură în numele mandatarului pentru dreptul de a efectua acțiuni administrative în numele directorului. Și această persoană este cea care răspunde deja la întrebările inspectorilor. Cel mai adesea, aceștia sunt avocați sau consultanți fiscali. În același timp, absența directorului însuși se explică prin boala acestuia.

Ce amenință proprietarul și valoarea nominală dacă statutul lor nominal devine cunoscut inspectorilor

Dacă proprietarul real reprezintă interesele societății pe baza unei procuri, atunci el nu este responsabil pentru obligațiile fiscale ale persoanei juridice.

Răspunderea penală pentru falsificarea Unificatului registrul de stat persoanele juridice vor fi suportate și de un funcționar al companiei, adică un director nominalizat (articolul 171 din Codul penal). Pedeapsa în acest caz variază de la amendă la închisoare de până la șase luni.

De asemenea, directorul sau fondatorul nominalizat va fi răspunzător dacă a participat la acțiunile ilegale ale companiei, de exemplu, în evaziune fiscală (articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse) sau falsificare de documente (articolul 327 din Codul penal). al Federației Ruse).

Cât despre adevăratul proprietar al afacerii, acesta este în pericol mic. De exemplu, chiar și în cazurile efemere, instanțele indică faptul că mărturia retractabilă este benefică pentru directori și fondatori pentru a evita răspunderea ().

Cu toate acestea, dacă există dovezi reale că proprietarul a luat parte activitate economică companie, atunci o parte din răspunderea în instanță i se poate atribui acestuia.

Uneori, atragerea de valori nominale nu ajută la evitarea răspunderii subsidiare în faliment

În caz de faliment, fondatorul și directorul poartă în solidar răspunderea subsidiară pentru obligațiile societății (clauza 4, articolul 10 „Cu privire la insolvență (faliment)”). Prin urmare, dacă proprietarul vede că taxele suplimentare pot duce la faliment, atunci de multe ori toată proprietatea companiei este transferată unor persoane nominale.

Dar riscurile rămân dacă se descoperă că tocmai în timpul domniei acestui director sau fondator compania a dat faliment. Deși documentele care vă permit să determinați perioada acțiunilor negative sunt adesea pierdute pur și simplu.

După cum arată practica, astfel de măsuri de protecție a activelor nu funcționează întotdeauna. Deci, într-unul dintre cazuri, inspectorii au stabilit taxe suplimentare pentru companie pentru ultimii doi ani de activitate. Proprietarul și-a transferat atribuțiile de director către un nominalizat. Cu toate acestea, administratorul falimentului a dovedit caracterul fictiv al tranzacției dintre fondator și valoarea nominală. Apoi, negăsind proprietatea societății, a solicitat instanței de judecată să-l tragă pe fondator la răspundere subsidiară pentru întregul cuantum al datoriilor. Drept urmare, instanța a solicitat 18 milioane de ruble de la fondator (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 01.10.09 nr. A40-61317/09-74-256).

Vă mulțumim pentru asistență în pregătirea materialului

Yuri Vorobyov, avocat la Pepeliaev, Goltsblat & Partners

Kira Gin-Barisyavichene, Managing Partner al Grupului de Societăți Juridice și de Audit „SUPORT PROIECTE DE AFACERI”

Anna Kuznețova, expert al firmei de audit „Business Studio”

Artem Kuzminykh, Partener director al Kuzminykh, Evseev & Partners

Alexey Smirnov, Consilier juridic principal al companiei de audit MKPTSN

Proprietarii de afaceri cer loialitate personală de la manageri.Între timp, unii manageri în avans, chiar înainte de numirea lor la poziție de conducere luați în considerare cum vor beneficia. Alții pur și simplu nu suportă testul „banilor mari”, iar proiectele criminale încep să-i pună stăpânire imediat după evaluarea noilor oportunități. Există și cei care pur și simplu cad într-un proces deja stabilit și, nedorind să lupte împotriva furtului, devin ei înșiși criminali, invocând faptul că „nu poți argumenta împotriva sistemului”.

Rezultatele acestei poziții variază. Cineva se limitează la a cumpăra mașini oficiale de lux și a obține un loc de muncă la „locurile de pâine” ale rudelor apropiate și îndepărtate. Alții încep să-și „strice” cu nerăbdare propria întreprindere și proprietarii ei pentru bani. Mai mult, cea mai inteligentă parte a profiturilor lor (până la o treime) este cheltuită pentru evitarea unei eventuale răspunderi: pentru mituirea martorilor, oficialilor, serviciilor specialiștilor care fabrică probele necesare etc.

Activitățile managerilor de top în delapidarea banilor și proprietăților altora își ating cea mai mare sferă „într-o perioadă atemporală”. De exemplu, în timpul unui conflict între acționarii unei companii, când forțele ostile încearcă să preia o companie sau când are loc o schimbare de proprietar. La urma urmei, atunci controlul și atenția slăbesc sau dispar complet. După ce totul este rezolvat și proprietarii își determină în sfârșit drepturile, izbucnesc scandaluri în corporațiile publice, a căror principali inculpați sunt foștii lideri. „Debriefingul” se desfășoară adesea cu implicarea reprezentanților agențiilor de aplicare a legii. Uneori, astfel de povești se termină pentru lideri în bancă, cu unii au loc diverse accidente, iar cineva moare voluntar în circumstanțe foarte ciudate.

Adesea, managerii de top sunt foarte persistenti în a cere investiții în bani și proprietăți de la proprietari, deoarece acestea sunt presupuse necesare pentru prosperitatea în continuare a companiei. Dar, dintr-un anumit motiv, randamentul acestor investiții nu este vizibil și majoritatea fondurilor pur și simplu „merg la nisip”. Pierderile sunt prezentate atunci nu ca furt, ci ca urmare a unei activități financiare și economice nu foarte reușite. Adesea, după astfel de operațiuni nereușite (pentru investitori), liderii de afaceri acționează strict conform legii, adică. … declara faliment. Și în cursul acestui proces, apar o mulțime de alți creditori care au venit de nicăieri.

Dar chiar și atunci când este prins în flagrant, lider rar admite că a prejudiciat în mod deliberat interesele întreprinderii - de obicei nimeni nu-și recunoaște vinovăția. Toți se asigură că au devenit victime ale acțiunilor ilegale ale terților. Și, în același timp, își bat pieptul, sunt de acord că au fost niște „omisiuni și greșeli”, declară că sunt gata să compenseze totul vânzându-și camera într-un apartament comunal, casa de vară a soției lor pe șase acri și chiar și un mașină Zaporozhets de fabricație străină pe care o deține bunicul din timpuri imemoriale. Pe de altă parte, o companie stabilă, care ține de imaginea sa, preferă să se despartă „în liniște” de furtul managerilor și chiar iartă o parte din „datoria”.

Luați în considerare principalele modalități prin care managerii, folosindu-și poziția oficială, cresc veniturile personale.

Furt banal

Aceasta metoda este folosita in maxima masura de catre „topurile” companiilor mari si mijlocii. La urma urmei, când există un număr mare în bilanțul companiei bunuri materiale, a ascunde furtul este ușor. De exemplu, dacă aceasta întreprindere producătoare, apoi în aproape orice etapă a fluxului de lucru cu resurse materiale, la inițiativa unei conduceri întreprinzătoare, se produc contracție, contracție, bătălie și alte metamorfoze.

Exemplu După cum știți, toate fabricile interne de tractoare au ateliere de turnătorie pentru topire detaliile necesare. Plant X a avut și un astfel de atelier, iar pentru acesta întreprinderea a achiziționat metal de la producători. În condiţiile contractelor de furnizare, calitatea materiilor prime vândute a fost considerată inadecvată numai dacă defectul era mai mare de 5%.

CEO uzina de tractoare a venit și a implementat o schemă simplă: la acceptarea materiilor prime furnizate, 5% din fiecare livrare a fost recunoscută automat ca defecte, iar eliminarea a fost documentată. Iar metalul scos din funcțiune a fost vândut de director pe documente falsificate unor terțe firme.

Proprietarii fabricii nu au aflat niciodată despre furt. Adevărat, directorul companiei a fost totuși concediat, dar din cauza unei „scăderi a volumelor de vânzări”. Acum noul lider continuă să folosească schema de delapidare elaborată și ajustată de predecesorul său.

ExempluȘeful fabricii a înregistrat în diferite momente mai multe companii folosind pașapoartele pierdute, care trebuiau să furnizeze materii prime și echipamente întreprinderii sale. De contracte fictive fabrica a făcut o plată în avans, dar, desigur, nu a primit nicio marfă. Ca răspuns la pretențiile proprietarilor, directorul a răspuns de fiecare dată că a devenit victima escrocilor și a citat ca exemplu o mulțime de cazuri similare din practica colegilor săi. S-a pocăit sincer de fiecare dată și a promis că va fi mai prudent. A fost prins accidental. Directorul era atât de convins de propria impunitate și invulnerabilitate încât a început să vândă deschis și aproape oficial prin aceleași firme surplusul de produse și materii prime care s-au format ca urmare a fraudei cu documente.

Există și alte moduri. De exemplu, plata facturilor firmelor „de stânga” pentru servicii de reparare a imobilelor sau a echipamentelor de producție, în timp ce totul este făcut de întreprinderea însăși. Adesea, se folosesc manipulări complexe și nu foarte puțin cu numere și coeficienți, din cauza cărora costurile materiilor prime cresc, volumele de producție scad, iar toate surplusurile sunt vândute „la stânga”.

Într-un efort de a proteja afacerea de astfel de acțiuni, proprietarii, transferând afaceri către manageri, schimbă în același timp sistemul de securitate al întreprinderii, numind o persoană loială în funcția de șef al acestui serviciu. Dar nici gărzile dumneavoastră loiale postate la porțile întreprinderii nu vor putea preveni toate cazurile de furt, ca să nu mai vorbim de transfer. Bani. Prin urmare, este mai bine să abordați soluția acestei probleme într-un mod complex:

• elaborarea unei scheme rigide de analiză a stării imobilizărilor corporale;
• exercită control regulat asupra utilizării proprietății întreprinderii. Auditurile pot fi efectuate atât de către membrii Consiliului de Administrație sau de un organism de control special creat, care este independent de organul de conducere executiv (Consiliul de Administrație, Director General), cât și de către terți. De exemplu, firme specializate, companii private de securitate, care angajează profesioniști cu cunoștințe speciale într-un anumit domeniu;
• pentru a evita coluziunea conducătorului întreprinderii cu inspectorii este necesară introducerea unei rotații constante a inspectorilor înșiși. Principiul „noul cec – nou verificator” este rezonabil.

Când evaluați munca unui manager de top, acordați atenție firmelor cu care se ocupă. Și dacă se dovedește că o parte semnificativă a companiilor în viitor se auto-lichidează sau „aruncă”, atunci chiar și în absența altor factori alarmanți, este necesar să se desemneze o inspecție a activităților șefului. La urma urmei, se poate dovedi că prin aceste companii au trecut profituri neînregistrate sau mărfuri anulate, sau ei au fost cei care au furnizat „aer” pentru întreprinderea dvs., primind plata în schimb ca pentru un lot de materii prime sau echipamente valoroase.

Proprietarul firmei ar trebui alertat în cazul în care societatea a fost nevoită să plătească amenzi uriașe contrapărților ca urmare a încheierii de tranzacții ilogice din punct de vedere economic sau a contractelor care conțin condiții evident neîndeplinite. Acordați atenție faptului că managerul dvs. din anumite motive refuză să încheie contracte profitabile, preferând oferte neprofitabile sau neprofitabile. Apropo, nu este rău să vă „încălziți mâinile” pe creanțe. De exemplu, în cazul radierii nejustificate a acesteia, când societatea creditoare nu încearcă să recupereze nici măcar principalul debit al creanței, ca să nu mai vorbim de sancțiuni.

Deturnarea fondurilor și resurselor întreprinderii

Această metodă de malpraxis diferă de cele de mai sus. Șeful societății nu își mai însușește bunul care i-a fost încredințat. Dimpotrivă, se pare că își îndeplinește formal îndatoririle și încheie tranzacții comerciale necesare pentru a asigura viața întreprinderii. Acest lucru se face aparent în interesul afacerilor. Cu toate acestea, la o examinare mai atentă, reiese că bunurile și serviciile achiziționate de companie sunt prea scumpe sau produsele, serviciile companiei sunt vândute unor persoane selectate la un preț foarte mic. preturi mici. Deci, în cel mai bun caz, ca urmare a unor astfel de tranzacții, profitul este zero, iar în cel mai rău caz, activitățile companiei devin neprofitabile. Destul de des, folosirea abuzivă a resurselor materiale apare din cauza intenției rău intenționate a organelor de conducere și mult mai rar din cauza incompetenței lor profesionale. De regulă, directorii de întreprinderi nu sunt îndrumați fezabilitate economica ci preferințele și interesele personale.

Acordați atenție faptului că managerii de top dobândesc în mod activ resurse materiale care oferă confort pentru ei înșiși, precum și pentru mediul lor imediat. De exemplu, pentru a cumpăra mașini scumpe de lux, pentru a organiza o excursie pentru conducerea companiei la seminarii de afaceri în Tunisia etc.

Desigur, linia care separă nevoia de producție pentru un anumit lucru sau serviciu și dorința șefului companiei de un confort mai mare este destul de neclară. Această împrejurare îi permite CEO-ului să-și justifice în mod logic decizia de a cumpăra un jeep BMW X5 de 57.000 de dolari. De exemplu, în numele unui parteneriat strategic, trebuie să meargă regulat la vânătoare cu guvernatorul, care s-a înghesuit într-o fabrică Niva din 1985.

Pentru a evita acest lucru, un prag scăzut pentru o tranzacție majoră ar trebui fixat în statutul companiei, precum și în documentele interne. Astfel, prin lege, directorul este obligat să obțină aprobare pentru finalizarea doar acelor tranzacții care depășesc 25% din valoarea contabilă a activelor societății. Dar proprietarii pot stabili o altă cifră, de exemplu, 1%. Cu toate acestea, această metodă are un dezavantaj - perioada de acceptare încetinește brusc. decizii de management pe probleme cu adevărat presante. Dar chiar și aici poți găsi o cale de ieșire. De exemplu, consiliul de administrație periodic, să zicem o dată la trei luni, va aproba bugetul pentru achiziționarea de proprietate pentru companie.

Schema „retractabilă”.

Prosperitatea unei anumite afaceri depinde în mare măsură de funcționari (șefi ai diferitelor ministere și departamente, directori ai întreprinderilor de stat etc.). Prin urmare, antreprenorii nu numai că distribuie cu generozitate mită, ci și împart cu ei o parte din profit. Pentru aceasta, oficialii celor autorizați agenție guvernamentală oferi oamenilor de afaceri acces la resurse materiale. De exemplu, acestea oferă o oportunitate de a primi ordine guvernamentale, împrumuturi preferențiale etc.

Proprietarii sunt bine conștienți de această practică. Prin urmare, ei nu sunt surprinși când șeful companiei declară nevoia de a „refuza” cutare sau cutare oficială. Cu toate acestea, ei nu se obosesc să se minuneze de poftele tot mai mari ale funcționarilor publici. Și abia atunci când mita ajung la sume astronomice, iar managerul de top este deja printre cei zece cei mai bogati oameni regiune, proprietarii încep să bănuiască că o parte semnificativă a fondurilor „retroducere” ajunge în buzunarele CEO-ului. Dar directorul unei organizații comerciale poate acționa și ca mituitor.

ExempluȘeful unei companii care se dezvoltă cu succes pentru producția de țesături de pânză a primit o ofertă pe care nu a putut-o refuza. Managerul de top a fost abordat de un reprezentant al unuia dintre furnizorii obișnuiți de materii prime și s-a oferit să încheie o afacere care era evident neprofitabilă pentru întreprindere. Furnizorul trebuia să scape urgent de un lot mare de fire de calitate scăzută și nu a vrut să reducă prețul. Desigur, au fost probleme cu vânzările.

Directorului întreprinderii i s-a propus să cumpere această materie primă, iar în schimb, vicleanul furnizor s-a angajat să îi plătească personal 15% din suma tranzacției în numerar. După câteva deliberări, șeful companiei a fost de acord și și-a primit „recul”. După ceva timp, același furnizor a făcut din nou o cerere similară și din nou nu a fost refuzat. Iar directorul fabricii, între timp, a reușit să „aguste”. Drept urmare, într-un an, compania a fost în pragul falimentului. Consumatorii de țesături de prelată, pe care fabrica a „produs” din materii prime de calitate scăzută, au început să depună plângeri cu privire la produse și să refuze livrările ulterioare. Costul reparației și înlocuirii echipamentelor, care a intrat în paragină din cauza utilizării de materii prime de calitate a doua, a crescut brusc. Și ca urmare, timpi lungi de nefuncționare, întreruperea timpilor de producție și livrare, care au avut și un impact negativ asupra relațiilor cu consumatorii.

Când proprietarii au simțit că ceva nu era în regulă, era deja prea târziu: nici înlocuirea directorului și nici investițiile semnificative în producție nu au salvat compania de la faliment. Iar uzina are un proprietar mai eficient.

Nu este ușor să evitați o astfel de dezvoltare a evenimentelor. Spre deosebire de furtul de resurse materiale, este dificil să se stabilească și, cel mai important, să se dovedească faptele de coluziune, mită („kickbacks”). Dar daunele pot fi reduse. Ca și în primul caz, ar trebui programate controale regulate, combinate cu monitorizarea constantă a prețurilor pieței și compararea rezultatelor. Atentie speciala ar trebui să fie date la licitații organizate de companie. Odată cu adoptarea unor astfel de măsuri, schema de „rollback” pentru îmbogățirea personală a directorului nu va fi atât de viabilă și nu va cauza prejudicii grave. Maximul pe care se poate baza un lider fără scrupule este câteva astfel de tranzacții.

Adesea, managerii sunt implicați activ în fraudele asociate cu utilizarea hârtii valoroase. Luați în considerare situația pe exemplul facturilor. Aceasta poate fi o schemă atunci când managerul, în numele întreprinderii sale, emite în mod nerezonabil o cambie, pe care persoana care i-a avut încredere o prezintă în curând pentru plată. Dar lucrurile se pot dovedi mult mai complicate. Mai ales dacă managerul nu vrea să „se înlocuiască” în fața proprietarului și „aruncă cu bani” asupra terților. Drept urmare, imaginea companiei are de suferit. De exemplu, aceeași factură poate fi semnată în numele trăgării, care ulterior se dovedește a fi o persoană „neautorizată” sau „necunoscută” (iar șeful companiei îl asigură verbal pe primul deținător de facturi că el a fost cel care a pus „ această mâzgăriță”). Într-un asemenea caz, legea scutește trăgătorul de obligația de a efectua plata asupra acestei garanții. Iată însă și alte persoane (plătitori pe cambii, giranți și giranți), care sunt obligate legal să facă plăți pe această cambie, nu sunt scutite de aceasta. Bineînțeles, după ce a plătit obligația altcuiva, aceștia pot cere în mod oficial despăgubiri pentru pierderile suferite de la compania de sertare. Cu toate acestea, din diverse motive, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Iar încasările dintr-un astfel de bilet la ordin ajung în buzunarele escrocilor, care de regulă îl includ pe șeful companiei, care era trecut în ziarul de securitate drept „sertar”.

Retragerea profitului din companie

După cum știți, participațiile integrate vertical urmăresc să întărească controlul asupra activităților organelor executive ale filialelor lor. În același timp, companiile controlate se transformă de fapt în unități structurale marile societati. De regulă, filialele funcționează numai functii de productie. În ceea ce privește domenii precum vânzarea produselor finite și politica financiara, atunci aceste puteri sunt transferate în jurisdicția societății-mamă. Astfel de relații sunt cauzate și de faptul că companiile integrate pe verticală primesc principala rată a profitului din vânzarea produsului final, care are un cost scăzut, deoarece. componentele sale principale sunt fabricate de filiale care fac parte din holding. Astfel, „fiicele de bază” sunt obligate să vândă mărfuri manufacturate la un preț egal cu costul de producție. Iar acest lucru îi privează de acces la principalele fluxuri financiare care trec prin societatea-mamă în calitate de vânzător de produse finale.

Dar imaginea se schimbă dramatic dacă exploatația ta este construită pe baza unor relații orizontale. Toate societățile își vând ele însele produsul final (bunuri sau servicii) și primesc o anumită rată de rentabilitate. Acest lucru face dificil de controlat fluxurilor financiare companiilor. În exploatațiile „orizontale”, de regulă, nu există un control managerial strict din partea companiei-mamă, astfel încât organele executive ale filialelor joacă un rol important. Această împrejurare îl ajută pe CEO să realizeze că furtul banal sau „recul” aduc semnificativ venituri mai miciși implică mai mult risc decât retragerea nepedepsită a profiturilor.

Exemplu Enterprise X este un producător binecunoscut de praf de spălat și detergenți în Orientul îndepărtat. În anii tulburi ai privatizării totale, compania a fost achiziționată de un antreprenor metropolitan a cărui principală zonă de interes a fost afacerea de constructii de mașini. În ciuda faptului că întreprinderea nu se încadra în structura existentă, comerciantul nu a refuzat-o din mai multe motive personale. Compania a primit în mod regulat bani „pentru dezvoltare” de la proprietar, a încercat să intre pe noi piețe și chiar a adus un anumit profit proprietarului. Acest lucru a durat câțiva ani, până când antreprenorul a dat peste un articol într-una dintre revistele de business dedicate pieței detergenților. Spre surprinderea lui, a descoperit asta această afacere nu atât de deprimant și că mulți producători interni ai acestor produse concurează cu succes cu concurenții străini. Informațiile diferă semnificativ de rapoartele șefului întreprinderii din Orientul Îndepărtat. Pentru a stabili adevărata stare de fapt, antreprenorul a decis să efectueze un audit neoficial al activităților fabricii. Rezultatele pe care le-a obţinut au fost pur şi simplu uimitoare.

Se pare că CEO-ul, realizând că proprietarul afacerii nu este interesat de afaceri și se mulțumește doar să primească profituri anuale, și-a început jocul. Materiile prime au început să fie achiziționate de la „companii de satelit”, ai căror fondatori erau frații directorului general. Și, desigur, costul său a fost cu zeci de procente mai mare decât analogii săi de pe piață. Produse terminate nu se vinde direct oricui dorește să vândă cu ridicata sau companii de retail. Existau doar două firme de achiziție (soția directorului era unicul lor acționar). Prin urmare, prețul unei unități de producție a fost subestimat astfel încât profitul din producție a fost minim.

O atenție deosebită trebuie acordată mecanismului de control asupra activităților organului executiv. Dacă sunteți proprietarul unui holding, rețineți că este ilegal să fixați în statut sau în regulament obligația directorului general al unei filiale de a raporta la societatea-mamă. Prin urmare, controlul asupra activităților directorului general ar trebui să fie încredințat consiliului de administrație al aceleiași filiale. Mai mult, acest organ de conducere poate fi format din candidați susținuți de societatea-mamă.

Practica arată că principalul obiectiv managerial al prevederii luate în considerare ar trebui să fie un „consiliu de administrație – director general” vertical rigid. Acest lucru va permite nu numai comunicarea promptă a voinței societății-mamă organului executiv, ci și exercitarea unui control efectiv asupra implementării acesteia.

Adesea, în detrimentul profiturilor companiei, din inițiativa managerilor de top, se fac împrumuturi cu bani și proprietatea unor structuri umbrite. Uneori fondurile sunt trimise presupus pentru „promovare” afaceri promițătoare la „în companie în continuare l-ar putea include în sfera intereselor și beneficiilor ei.” Dar astfel de infuzii nu duc „nicăieri”. În cel mai bun caz, reprezentanții organizației cândva „promițătoare” vor raporta în mod oficial creditorului lor despre banii cheltuiți în zadar și vor da motive „bune” pentru care nu și-au pus în aplicare planul. Și în cel mai rău caz, se dovedește că firma care a primit investiția este înregistrată conform pașapoartelor pierdute (sau conform documentelor persoanelor decedate), iar reprezentanții ei au fugit împreună cu banii, desigur, fără a uita să vireze remunerația cuvenită în contul șefului creditorului.

Comercializarea de informații privilegiate despre activitățile companiei

Motivele pentru care informații confidențiale„frunzele” către concurenți tocmai de la șeful întreprinderii, sunt diferite. Cineva o face din dragoste pentru artă și recompensă, cineva din răzbunare, crezând că proprietarul l-a tratat nedrept, cineva a fost prins pe „treburile de baie”, pe fraudă etc.

Exemplu Un anumit holding metalurgic deținea acțiuni la peste 50 de filiale. Activele sale erau administrate de doi organ executiv: unic (director general) și colegial (consiliu). Acesta din urmă includea toți liderii filiale. O dată la două săptămâni, membrii consiliului de administrație țineau ședințe la sediul exploatației și rezolvă problemele curente. Întreprinderea s-a dezvoltat dinamic, iar proprietarii nu aveau pretenții împotriva managerilor. Cu toate acestea, eșecurile nefericite au început să-l bântuie pe gigantul metalurgic: la început, s-a pierdut o licitație extrem de profitabilă pentru furnizarea de produse cu valoare adăugată mare, apoi concurenții au întrerupt afacerea de achiziție a acțiunilor întreprinderii metalurgice. Numărul de rateuri mai mici a crescut, de asemenea, brusc. După ce a analizat situația, serviciul de securitate a ajuns la concluzia că din interiorul companiei se scurg informații. În cursul unei investigații minuțioase, suspiciunile au căzut asupra unuia dintre membrii consiliului - directorul unei întreprinderi specializate în transporturi.

Și în curând totul a fost confirmat. S-a constatat că șeful filialei avea nevoie de fonduri suplimentare de mult timp. El nu era membru al elitei manageriale a holdingului, iar câștigurile sale nu puteau fi comparate cu veniturile altor directori care au condus importante producția metalurgică. Și într-o zi, reprezentanți ai concurenților l-au abordat pe lacomul director, care i-a oferit să împărtășească informații secrete despre activitățile holdingului (din fericire, era la curent cu aproape toate treburile principale ale companiei, care erau discutate la ședințele consiliului).

Singura modalitate eficientă de a contracara scurgerea de informații sunt măsurile operaționale ale serviciului de securitate. La urma urmei, pentru a-l urmări pe directorul vârcolac, este necesar să-i demonstrăm vinovăția, iar acest lucru este extrem de dificil. Și este puțin probabil ca compania să dorească ca afacerile sale interne să fie luate în considerare în instanță, deoarece rezultatul unui astfel de caz este greu de prevăzut.

Atunci când numiți un audit curent al întreprinderii, cereți controlorilor să vă raporteze toate cazurile în care, în opinia lor, contabilitatea și raportarea sunt excesiv de complicate sau iremediabil confuze. Acesta este de obicei un semn că lipsurile sunt create artificial sau profiturile sunt mascate. Fondurile „primite” sunt transferate în conturile structurilor controlate de șef, iar apoi în străinătate, unde se decontează pe conturile personale ale managerilor de top.

Uneori încearcă să ascundă infracțiunea cu ajutorul incendiilor sau prin organizarea de furturi și tâlhări. Și dacă chiar și un dezastru mic, dar natural, se întâmplă undeva, fiți siguri: șefii unor întreprinderi, chiar și a celor situate în regiunile învecinate, vor declara imediat că revolta naturii, cel puțin marginal, a atins proprietatea (ca opțiune - primar). documentele contabile) ale firmelor lor.

1 Construirea unor astfel de exploatații este adesea cauzată de motive obiective, de exemplu, atunci când proprietarul deține mai multe companii care operează în diferite sectoare ale economiei.

MÂNCA. Filina, auditor

Directorul confundă contul companiei cu propriul buzunar

Ce ar trebui să facă un contabil dacă managerul cheltuiește banii organizației pentru nevoi personale

Directorul ia bani de la casierie și îi cheltuiește pentru propriile nevoi și îți dă instrucțiuni, în calitate de contabil șef, să „te gândești la ceva”? Sau îl îndrumă să-și plătească achizițiile personale din contul curent al companiei și să ceară ca acestea să fie „efectuate”? Adesea, contabilul începe în primul rând să caute un element de cost pentru care ar fi posibilă anularea sumei cheltuite de șef, deghizând-o în cheltuieli ale companiei. Dar e mai bine să începi de altă parte. Atunci poate că nu trebuie să înșeli.

Să facem imediat o rezervă că vorbim de situații în care obligația companiei de a plăti anumite cheltuieli personale ale directorului nu este prevăzută de local. reguliși un acord cu el. Vom discuta despre acele cheltuieli ale șefului care clar nu sunt în interesul organizației.

Ce riscă contabilul șef

Această situație vă afectează direct în calitate de contabil șef. La urma urmei, contabilul șef nu este responsabil doar pentru fiabilitatea datelor contabile Și paragraful 2 al art. 7 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea nr. 129-FZ). De asemenea, acesta este obligat să asigure conformitatea tranzacțiilor comerciale cu legea și controlul asupra circulației proprietății și îndeplinirea obligațiilor. în paragraful 3 al art. 7 Legea nr.129-FZ. Și după cum vom vedea mai târziu, uneori cheltuielile personale ale regizorului sunt contrare legii.

Dacă contabilul șef nu este de acord cu desfășurarea unei anumite operațiuni, documentele de pe aceasta pot fi luate în considerare numai cu un ordin scris din partea șefului. eu paragraful 4 al art. 7 Legea nr.129-FZ. Dar, în realitate, sunt puțini directori care vor da astfel de instrucțiuni în scris. Din păcate, de cele mai multe ori întrebarea este pusă diferit: fie contabilul îndeplinește ordinul verbal al șefului, fie își caută un alt loc de muncă.

Între timp, prin afișarea cheltuielilor personale ale șefului ca cheltuieli ale companiei, dvs.:

• denaturarea declarațiilor fiscale. Dacă acest lucru este descoperit în timpul unui control fiscal și sunt colectate dobânzi și amenzi de la organizație, atunci și proprietarii companiei vă vor prezenta reclamații și vă puteți pierde locul de muncă. Mai mult decât atât, dacă sunt trase acuzații suplimentare pentru infracțiunile fiscale e articolele 199, 199.1 din Codul penal al Federației Ruse, atunci ai putea fi considerat regizor complice dar paragraful 5 al art. 33 din Codul penal al Federației Ruse;
• denatura situațiile financiare, ai căror utilizatori sunt și membri ai companiei. Și dacă directorul companiei nu este singurul proprietar al acesteia, atunci proprietarii care au descoperit „lipsa” îl vor concedia atât pe el, cât și pe tine.

Prin urmare, este în interesul tău să-l convingi pe șeful să pună cheltuielile personale într-o direcție legală.

Realizarea unui program educațional pentru bucătar

Începeți cu informarea directorului. S-ar putea să ai nevoie de el chiar dacă șeful tău a băgat pentru prima dată mâna în buzunarul firmei. La urma urmei, este posibil ca acesta să fie doar începutul unei viitoare avalanșe de achiziții personale pe cheltuiala companiei.

Explicați directorului:

• de ce este important să se separe banii personali ai șefului și banii companiei. Alegerea argumentelor depinde de cine este directorul companiei: unicul proprietar, unul dintre proprietari sau doar un angajat;
• cât costă compania cheltuielile lui. Arătați că, cumpărând ceva personal pe cheltuiala companiei, directorul o poate priva de fapt de mai mult decât a cheltuit pentru achiziție. În plus, va trebui să plătească el însuși taxe.

Directorul este unicul proprietar al companiei

ARGUMENT 1. Este posibil ca firma să nu aibă destui bani pentru ceva important

Adesea, abordarea „totul este al meu, cheltuiesc bani pe ce vreau” retrage din circulație fondurile necesare pentru îndeplinirea la timp a obligațiilor companiei. Astăzi, managerul va lua banii pentru nevoi personale, iar mâine nu va mai fi nimic de plătit nici uneia dintre contrapărți sau statului. Contrapartea va colecta penalități contractuale, iar autoritățile fiscale și fondurile - penalități și amenzi.

ARGUMENTUL 2. Proprietatea societatii nu apartine membrului acesteia la paragraful 1 al art. 66 din Codul civil al Federației Ruse

Iar prezenta banilor in contul curent nu inseamna deloc ca firma are profit. Acest lucru este clar pentru fiecare contabil, dar, din păcate, nu este întotdeauna evident pentru directori-proprietari. Dacă nu există profit, atunci ei cheltuiesc fondurile atrase sau capitalul autorizat pentru nevoi personale, care de fapt ar trebui să meargă pentru achitarea obligațiilor companiei.

Opinia cititorului

„Cred că este nedrept ca legea să nu-i permită fondatorului să ia banii companiei pentru cheltuieli personale. Fie că el antreprenor individual, nimeni nu s-ar interesa nici măcar de unde a pus banii. Și aici, pentru fiecare „strănut”, este nevoie de hârtie, chiar fictivă - la urma urmei, marfă și încasări în numerar vândut la fiecare colț.

Dragoste,
contabil, Moscova

Și dacă dintr-o dată cazul ajunge la faliment, instanța poate, la cererea creditorilor, să anuleze tranzacțiile pentru ca directorul să achiziționeze ceva pentru el însuși pe cheltuiala societății. Și paragraful 2 al art. 61.2 din Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Apoi costul directorului achiziționat va trebui rambursat b paragraful 2 al art. 167 din Codul civil al Federației Ruse.

Atunci când există profit, proprietarul afacerii are dreptul să-l ia pentru sine. Dar numai profitul deja primit la sfârșitul perioadelor de raportare finalizate, numai după impozitarea acestuia și numai conform procedurii prevăzute de lege - prin distribuirea acestuia.

A distribui profit înseamnă a decide cum va fi cheltuit. Dacă proprietarul-director dorește să-l cheltuiască pentru el însuși, atunci poate decide atât să-și plătească dividende, cât și să folosească profiturile companiei pentru a-și plăti cheltuielile personale. Din punct de vedere fiscal, dividendele sunt mai profitabile atât pentru directorul însuși, cât și pentru companie: cota de impozit pe venitul personal asupra acestora este de 9%, nu de 13% (15% în loc de 30% pentru nerezidenți). )paragraful 1 al art. 224, alin. 3, 4 art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse, iar plata acestora nu necesită acumularea primelor de asigurare în Partea 3 Art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare...” (în continuare - Legea nr. 212-FZ); pp. 1, 3 art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” (în continuare - Legea nr. 125-FZ).

Doar antreprenorii pot folosi banii ocupați în afaceri în scopuri personale (mai exact, banii lor personali și „comerciali” nu sunt separati în niciun fel). Cu toate acestea, ei sunt răspunzători pentru datoriile lor de afaceri cu toate proprietățile lor. Artă. 24 din Codul civil al Federației Ruse.

Director - doar unul dintre proprietarii companiei sau un angajat obișnuit

În această situație, argumentele de mai sus vor veni și ele la îndemână. Dar aici apare o altă întrebare - sunt proprietarii conștienți că directorul trăiește în stil mare pe cheltuiala companiei și și-au dat acordul pentru acest lucru? La urma urmei, cheltuind banii companiei pentru nevoi personale, directorul reduce astfel profitul câștigat de toți proprietarii și, în consecință, suma dividendelor pe care le va primi fiecare dintre ei. Dacă nu există profit, atunci el cheltuiește pentru sine proprietatea adusă de aceștia ca aport la capitalul autorizat sau fondurile atrase de societate pentru activitățile acesteia.

Explicați-i regizorului că mai devreme sau mai târziu va ieși la iveală. De obicei, deturnarea banilor companiei „apare” în cursul audit, care poate fi inițiat de către participanți înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale Și paragraful 4 al art. 91, alin.5 al art. 103 din Codul civil al Federației Ruse. Și pentru unele organizații, un audit anual este obligatoriu. n pp. 1, 2 art. 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la audit”.

În plus, proprietarilor companiei s-ar putea să nu le placă atât de mult această stare de lucruri, încât să vrea să apeleze la organele de drept. În acest sens, reamintiți-i șefului despre articole din Codul Penal al Federației Ruse, cum ar fi „Cesiunea și delapidarea” Artă. 160 din Codul penal al Federației Ruseși „Abuz de putere” Artă. 201 din Codul penal al Federației Ruse.

De asemenea, menționăm că legea îl obligă pe șeful să despăgubească societatea pentru daunele materiale cauzate de acțiunile sale. b Artă. 277 din Codul Muncii al Federației Ruse; paragraful 2 al art. 44 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”‌ (în continuare - Legea nr. 14-FZ); paragraful 2 al art. 71 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (în continuare - Legea nr. 208-FZ); paragraful 2 al art. 15 din Codul civil al Federației Ruse.

Arată cât costă cheltuielile directorului

Spuneți-i directorului care vor fi consecințele fiscale ale cheltuielilor sale în diferite situații.

SITUAȚIA 1. Subraport neînchis

Să presupunem că directorului tău îi place să ia bani din raport, dar nu raportează despre sumele cheltuite. Spune-i că emiterea următoarei sume în cont înainte raport complet conform celui precedent – ​​încălcarea disciplinelor de numerar s Clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată. Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40. După ce a descoperit acest fapt în cadrul următorului audit, banca îl va raporta inspectoratului fiscal.

Opinia cititorului

„Directorul nostru a acumulat peste un milion de ruble în raport. Și banca pur și simplu a refuzat să elibereze numerarul de pe cecul de utilități până când contul a fost închis. Ei au explicat acest lucru prin necesitatea respectării Legii privind combaterea spălării banilor”.

Maria Kurkina,
contabil șef SRL, Moscova

Nu există penalități pentru această încălcare. despre Decretele FAS SZO din 25 noiembrie 2008 Nr. A56-5137 / 2008, din 9 februarie 2005 Nr. A21-8287 / 04-C1; a Curții a III-a de Arbitraj de Apel din 26 aprilie 2010 Nr. A69-2973 / 2009-12; a Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 18 decembrie 2009 Nr.09AP-24082/2009-AK. Există însă riscul ca inspectorii și controlorii din fonduri să considere contul „întârziat” drept venit al directorului. Apoi vor percepe directorului impozitului pe venitul persoanelor fizice o cotă de 13% (sau 30% - dacă este nerezident )paragraful 1 al art. 224, alin. 3 al art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse si prima de asigurare s Partea 1 Art. 7, partea 6 din art. 8 din Legea nr.212-FZ, pe care majoritatea companiilor o plătesc la o rată de 34 %Artă. 12 din Legea nr.212-FZ. Ca rezultat, de la 100 de ruble. cheltuieli personale directorul va trebui să plătească 13 ruble. impozitul pe venitul personal (sau 30 de ruble dacă este nerezident), iar organizațiile - 34 de ruble. contributii. Astfel, achiziția va „crește prețul” cu 47 de ruble, adică de aproape o dată și jumătate. Și asta fără a lua în calcul eventualele penalități și amenzi.

Desigur, se va putea încerca să se conteste taxele suplimentare, despre asta am vorbit în, 2009, nr. 4, p. 58. Dar acestea sunt probleme inutile.

SITUAȚIA 2. Cheltuielile directorului sunt deghizate ca cheltuieli ale companiei și sunt incluse în impozitare

Să începem cu faptul că, dacă achiziția unui director înregistrată ca o cheltuială a companiei se încadrează în categoria mijloacelor fixe, atunci impozitul pe proprietate va trebui plătit pe valoarea acestuia. despre paragraful 1 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă aceasta este o mașină, atunci și taxa de transport G paragraful 1 al art. 358 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Mai departe, explicați-i directorului că este departe de a fi întotdeauna posibil să se deghizeze perfect sumele cheltuite ca cheltuieli ale companiei. Adesea rămâne risc mare ca organele fiscale să descopere înlocuirea sau să conteste valabilitatea cheltuielii în paragraful 1 al art. 252, alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Apoi se adună:

• impozit pe venit (20% din cheltuieli )paragraful 1 al art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse sau impozit plătit pe STS (15% din valoarea cheltuielilor sau mai puțin - în funcție de cota de impozitare din zona dvs. )paragraful 2 al art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, costurile de plată a proprietății pentru consumul personal al angajaților și pentru transferurile gratuite sunt interzise să fie incluse în calculul bazelor de impozitare. s paragraful 16 al art. 270, alin.29 al art. 270, alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• TVA, dacă era deductibil, - pentru motivul că bunurile, lucrările sau serviciile nu au fost achiziționate pentru tranzacții taxabile al paragraful 2 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, sunteți amenințat cu penalități acumulate și amenzi pentru aceste taxe.

Daca si inspectorii din inspectorat si fonduri reusesc sa afle ca sub anumite cheltuieli ale societatii sunt ascunse cheltuielile pentru consumul personal al directorului, controlorii vor considera suma acestora drept venit al acestuia. Aceasta va fi urmată de o taxă suplimentară:

• Impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% (30% dacă directorul este nerezident )paragraful 1 al art. 224, alin. 3 al art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse;
• prime de asigurare în Partea 1 Art. 7, partea 6 din art. 8 din Legea nr.212-FZ la rata 34 %Artă. 12 din Legea nr.212-FZ. Atunci se va putea reduce venitul impozabil sau baza impozitului „simplificat” cu valoarea acestora. dar sub. 1 p. 1 art. 264, sub. 7 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuțiile nu se vor acumula decât dacă alte plăți contributive către un director depășesc 463.000 RUB. de la începutul anului (415.000 de ruble în 2010 )partea 4, 5 art. 8 din Legea nr.212-FZ; Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 noiembrie 2010 nr. 933;

AVERTISMENT MANAGERUL

Cheltuind banii companiei pe tine însuți, poți crea cheltuieli suplimentare pentru organizație - pentru a plăti taxe la achiziții. Adică să privezi compania de o sumă mai mare decât cea cheltuită pentru nevoi personale.

• contribuții pentru accidentări Artă. 20.1 din Legea nr.125-FZ. Aceste contribuții reduc, de asemenea, baza de impozitare pe venit și impozitul plătit pe sistemul simplificat de impozitare la sub. 1 p. 1 art. 264, sub. 7 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• TVA. Autoritățile fiscale pot considera că a existat un transfer gratuit de proprietate către director și să se acumuleze din partea acestuia valoare de piață impozit la cota de 18 sau 10 %sub. 1 p. 1 art. 146, alin.2 al art. 154, alin.2 al art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse. Apoi taxa de intrare poate fi solicitată pentru deducere, dar numai dacă achiziția a fost făcută de la un plătitor de TVA și există o factură dar sub. 1 p. 2 art. 171, alin.1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2006 Nr. 03-04-11/64.

SITUAȚIA 3. Cheltuielile personale ale directorului sunt anulate ca cheltuieli ale organizației care nu sunt luate în considerare pentru impozitare

Cu alte cuvinte, aceste cheltuieli nu au redus veniturile impozabile, iar TVA-ul aferent acestora nu a fost solicitat spre deducere. Totuși, acest lucru nu garantează că inspectorii nu vor manifesta interes față de ei. Dacă cheltuielile nu sunt legate de activitățile companiei, atunci aceștia pot fi interesați de inspectori care verifică impozitul pe venitul persoanelor fizice și controlori din fonduri. După ce au descoperit că vorbim despre cheltuieli în beneficiul directorului, vor percepe impozitul pe venitul personal suplimentar și prime de asigurare.

Deci, ați prezentat argumentele de mai sus directorului. Și acțiunile tale ulterioare vor depinde de reacția lui la ele.

Directorul este de acord să ramburseze companiei sumele cheltuite pentru el însuși

OPȚIUNEA 1. Achizitia a fost facuta pe numele directorului

Să presupunem că ați plătit achiziția din contul curent al companiei, dar toate documentele pentru proprietatea dobândită sunt emise pe numele șefului. Apoi, pentru a returna suma cheltuită, directorul poate:

• <или>rambursați-l în numerar sau transferați-l din contul personal în contul companiei;
• <или>să dispună ca acesta să fie reținut din orice plăți viitoare datorate, cum ar fi din salariu sau din dividende.

În acest caz, transferul de bani din contul organizației nu este altceva decât îndeplinirea de către companie (adică un terț) a obligației directorului de a plăti achiziția personală. la Artă. 313 din Codul civil al Federației Ruse. Este mai bine dacă în câmpul „Plătitor” al ordinului de plată se va indica direct faptul că compania plătește pentru director, de exemplu: „LLC” Generozitate „pentru Shchedrin A.A.”

• o instrucțiune de a plăti pentru achiziția sa;
• suma si detaliile pentru transfer;
• o obligație de rambursare a acestei sume către companie;
• o indicație despre când și cum va fi rambursat.

Nu există restricții privind reținerea sumei datoriilor din salariul angajatului la cererea sa - puteți lua cel puțin întregul salariu pentru achitarea datoriilor.

Dacă directorul a luat bani din casa de marcat pentru achiziție, atunci este suficient să îi reține pur și simplu din salariul său (sau din alte plăți care i se cuveneau) ca sumă responsabilă nereturnată la timp și, prin urmare, să închidă datoria.

OPȚIUNEA 2. Documente de cumpărare eliberate companiei

În acest caz, veți avea nevoie și de o comandă de la director cu obligația acestuia de a rambursa companiei suma achiziției, indicând perioada și modalitatea de returnare a banilor. Nu introduceți în bilanţ bunul dobândit de acesta. Pur și simplu reflectați la contul 73 „Decontări cu personalul” datoria directorului față de organizație și anulați-o în momentul rambursării.

Directorul nu va rambursa sumele pe care le cheltuiește pentru el însuși, dar este de acord ca acestea să nu fie luate în considerare pentru impozitare

OPȚIUNEA 1. Efectuăm cheltuieli ca fiind neinteresante pentru autoritățile fiscale

Cheltuielile firmei care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit și TVA pentru care nu au fost incluse în deduceri nu sunt de obicei verificate de organele fiscale. Ca astfel de cheltuieli se pot lua în considerare acele achiziții personale ale directorului, care teoretic ar putea fi utilizate în activitățile companiei imediat sau într-o perioadă scurtă de timp. Transformarea cheltuielilor personale în cheltuieli de companie este ușoară când vine vorba, de exemplu, de articole de uz casnic care pot fi utile atât acasă, cât și la birou: de la aspiratoare și ceainice electrice până la scaune și plante de interior. Conditiile necesare:

• achiziția se face către companie;
• evident necesar pentru activitățile sale, de exemplu, pentru a crea condiții normale de muncă.

Dacă directorul dumneavoastră are doar astfel de achiziții, atunci impozitul pe venitul personal și primele de asigurare nu trebuie să fie percepute pe acestea (aceste cheltuieli nu sunt veniturile directorului).

OPȚIUNEA 2. Efectuarea unui transfer gratuit

Acesta nu este cel mai profitabil mod. Dar dacă achizițiile sunt complet neproductive, îl puteți folosi. Este mai bine să întocmiți un acord de donație - acest lucru vă va scuti de acumularea primelor de asigurare pentru valoarea cadoului dar Partea 3 Art. 7 din Legea nr.212-FZ; paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr.125-FZ.

AVERTISMENT MANAGERUL

Dacă nu intenționați să rambursați companiei cheltuielile personale plătite pe cheltuiala acesteia, nu puteți întocmi documente de „cumpărare” pe numele dumneavoastră. Acestea trebuie eliberate companiei. În acest fel, puteți evita plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Este imposibil să anulați valoarea cadoului ca cheltuieli fiscale eu paragraful 16 al art. 270, alin.29 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului trebuie reținut la următoarea plată a veniturilor către director, fie că este vorba de salariu, dividende sau altceva. e paragraful 1 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, de fiecare dată nu poți păstra mai mult de jumătate din suma emisă s paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, trebuie să decideți cum veți contabiliza cadourile: cum cheltuieli curente companie sau ca plăți din venitul net. În al doilea caz este necesară decizia proprietarilor cu privire la distribuirea acestuia în aceste scopuri. Dacă directorul nu este membru unic, atunci el însuși nu este în drept să ia o astfel de decizie. Profiturile AO sunt distribuite intalnire generala acţionari – anuali sau extraordinari e sub. 11 p. 1 art. 48 din Legea nr.208-FZ, iar profitul SRL este adunarea generală a participantului în Artă. 28 din Legea nr.14-FZ.

Directorul nu vrea să știe nimic: „Ești contabil, îți dai seama cum să ascunzi cheltuielile”

Contabilii care sunt forțați să lucreze cu un astfel de lider folosesc următoarele opțiuni.

OPȚIUNEA 1. Puteți obține un împrumut

Un împrumut fără dobândă poate fi emis retroactiv și pentru achizițiile deja făcute de director. Deoarece se presupune că directorul nu va rambursa împrumutul, atunci la expirarea împrumutului, compania:

• <или>nu va solicita restituirea banilor împrumuți și după 3 ani își vor șterge suma din cheltuielile fiscale ca o datorie neperformantă G sub. 2 p. 2 art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse. În astfel de cazuri, perioada de rambursare a creditului se scurtează astfel încât 3 ani să expire cât mai curând posibil. Cu toate acestea, trebuie să fii pregătit să dovedească inspectorilor justificarea economică pentru acordarea unui împrumut fără dobândă directorului. La urma urmei, cheltuielile anulate ca parte a datoriilor neperformante trebuie justificate. Și paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Decretele FAS SZO din 19 mai 2008 Nr. A42-9501 / 2005; FAS VVO din 17 mai 2006 Nr.А11-8632/2005-К2-25/484.

Detalii despre modul de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice, în cazul în care societatea, după ce a acordat salariatului un împrumut, nu primește dobândă, dar iartă datoria, se spune: 2010, nr. 11, p. 31

Ștergerea creanței ca nerecuperabilă nu înseamnă că obligația directorului de a o rambursa a încetat. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a recunoaște împrumutul ca venit al directorului și a percepe impozit pe venitul personal. Cu toate acestea, există riscul ca autoritățile fiscale să echivaleze această situație cu iertarea unei datorii, pe care o văd ca un cadou. la Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 ianuarie 2010 Nr. 03-04-06/6-3.

În ceea ce privește primele de asigurare, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, acestea ar trebui să fie percepute din valoarea creditului anulat. dar Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 17 mai 2010 nr. 1212-19. Se poate argumenta cu aceasta, deoarece un contract de împrumut este un acord de drept civil asociat cu transferul proprietății, iar plățile în temeiul unor astfel de acorduri sunt scutite de contribuții. s Artă. 7 din Legea nr.212-FZ; Artă. 20.1 din Legea nr.125-FZ. Din faptul că termenul de prescripție pentru restituirea banilor împrumutați a expirat și obligația împrumutatului a încetat astfel, contractul de împrumut nu încetează a fi astfel;

• <или>prelungiți termenul împrumutului sau întrerupeți termenul de prescripție pe termen nelimitat, făcând împrumutul perpetuu. Acest lucru vă va ajuta să evitați plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare pentru suma împrumutului. Cu toate acestea, în acest caz, suma împrumutului nu poate fi anulată drept cheltuieli.

Un împrumut fără returnare ca modalitate de a plăti bani este mai degrabă o măsură unică. La urma urmei, inspectorii vor dori probabil să recalifice creditele neperformante permanente:

• <или>în salarii. În același timp, vor percepe impozitul pe venitul personal suplimentar și prime de asigurare. s Decretul FAS VVO din 22 septembrie 2010 Nr. A17-5639 / 2008;
• <или>în cadouri. Apoi, compania care le-a anulat ca datorii neperformante din cauza expirării termenului de prescripție va avea suma lor exclusă din cheltuieli. în paragraful 16 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, autoritățile fiscale vor putea face acest lucru doar prin su d sub. 3 p. 2 art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse.

OPȚIUNEA 2. Puteți crea un subraport infinit

Sumele luate de director de la casierie, pentru care nu a raportat niciodată, rămân de multe ori în statutul „responsabil” pentru o perioadă lungă de timp. Când termenul de deținere a banilor de la persoana responsabilă, stabilit în politica contabilă, se încheie, directorul de valori mobiliare „returnează” banii ca necheltuiți și îi „ia” imediat din nou - din nou, presupus pentru nevoile economice ale companiei. Și așa mai departe la infinit.

După cum am spus deja, este posibilă eliberarea unei noi sume contabile unui angajat numai după ce acesta a depus un raport în avans asupra precedentului sau a returnat-o casieriei. la Clauza 11 din Ordin ... aprobată. Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40. Iar responsabilitatea „atârnată” îl împiedică în mod oficial pe director să dea sumele necesare muncii sale, de exemplu, indemnizații de călătorie. Prin urmare, dacă este necesar, într-adevăr, puteți emite o rambursare a avansului necheltuit la casierie și să emiteți imediat un nou avans angajatului.

OPȚIUNEA 3. Este posibil să se deghizeze cheltuielile personale ale directorului ca cheltuieli ale companiei și să accepte TVA-ul ca deducere, dar acest lucru este periculos

Comunitatea contabilă este deja pricepută la asta. Ce nu fac pentru a ține cont de achizițiile directorului în cheltuielile cu impozitele și pentru a deduce TVA: pe hârtie, vacanțele sunt „transformate” într-o călătorie de afaceri, călătoriile personale cu taxiul în călătorii de afaceri, cinele cu prietenii în negocieri de afaceri, pentru a anula benzina cheltuita de seful pe care o compun trasee sinuoase in foi de parcurs etc.

Opinia cititorului

„Generalul și-a cumpărat un set de dormitor pe cheltuiala companiei. A adus actele și a ordonat să cheltuiască drept cheltuieli ale companiei, să se deducă TVA. Când i s-a cerut să dea un exemplu de utilizare a unui pat în activități manageriale, a rămas tăcut.”

Irina,
contabil, Sankt Petersburg

Unele obiecte personale achiziționate de director pot fi contabilizate cu ușurință drept cheltuieli ale companiei. De exemplu, mobilă și electrocasnice, mașini. Dar trebuie să plătiți impozit pe proprietate pe active fixe despre paragraful 1 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse, si de la autoturisme - si taxa de transport G paragraful 1 al art. 358 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, fii pregătit pentru asta în timpul verificare pe teren autoritățile fiscale vor dori să efectueze un inventar Yu sub. 6 p. 1 art. 31, alin.13 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse si vezi cu ochii tai tot binele pe care il are firma.

Cu toate acestea, abilitățile „magice” ale contabililor nu sunt nelimitate. Este puțin probabil ca cineva să justifice utilizarea, de exemplu, a unei mașini de spălat în activitățile unei librării. Prin urmare, este mai bine ca directorul să revizuiască componența cheltuielilor personale pe cheltuiala companiei. Și acele achiziții care sunt greu de acoperit cu ceva, lasă-l să plătească din buzunarul lui.

OPȚIUNEA 4. Puteți aranja un închiriere imaginar de la director, dar nu puteți câștiga prea mult aici

O altă modalitate de a da bani unui director este să „închiriezi” ceva de care compania are nevoie de la el și să plătești lunar chiria. Trebuie să reține TVA din el. L sub. 4 p. 1 art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse. Primele de asigurare nu e nevoie sa calculezi Partea 3 Art. 7 Legea nr.212-FZ. Chiria poate fi deductibila din impozite s sub. 10 p. 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Este mai bine să nu depășească tarifele de închiriere de pe piață. În caz contrar, inspectorii vor considera costurile de închiriere prea mari. Adevărat, vor putea exclude excesul din cheltuieli doar prin realizarea în instanță a recunoașterii companiei și a directorului ca părți afiliate. Și paragraful 3 al art. 40, sub. 1 p. 2 art. 40, alin.2 al art. 20 Codul fiscal al Federației Ruse.

Desigur, regizorul crede în tine și este convins că mereu vei veni cu ceva. Dar este mai bine să-i arăți imediat șefului tău că nu vei putea cheltui banii companiei pe tine însuți fără riscuri.

Orice afacere este creată cu scopul de a obține profit, așa că gestionarea finanțelor unei întreprinderi este suficientă problemă de actualitateîn lumea modernă. Cum se distribuie profitul? Câți bani să aloci pentru capitalizare? Cum să plătesc impozite? Toate acestea sunt doar o mică parte din problemele cu care se confruntă zilnic finanțatorii din orice organizație. Acest articol se va concentra asupra cine gestionează finanțele oricărei afaceri și sub ce forme poate exista capitalul autorizat al unei întreprinderi.

Afaceri publice și private!

Să nu credeți că întreprinderile sau organizațiile de stat nu sunt create pentru profit.
Da, sunt acelea entitati legale, al cărei scop este de a oferi tot felul de servicii în mod gratuit, conform prevederilor legale. Aceasta include toate școlile, autoritățile, forțele de ordine etc. Desigur, nu aduc profit net statului, dar asta nu înseamnă deloc că aici nu există management financiar. Orice școală are nevoie de finanțare, distribuirea adecvată a fondurilor și control, astfel încât funcționarii corupți să nu devină foarte obrăznici.

În total, se dovedește că absolut orice organizație care se ocupă de producție, furnizare de servicii sau orice altă activitate trebuie să își poată alocă în mod corespunzător finanțele pentru o muncă mai eficientă.

Cine gestionează finanțele companiei?

Cu toate acestea, trebuie înțeles că nu toate problemele legate de bani și distribuirea acestora sunt decise direct de proprietar. Nu are mult timp pentru asta, dar sunt destule sarcini. De aceea, funcția sa în cele mai multe cazuri este pur formală. Face cunostinta cu situatiile financiare ale marilor sefi, in cel mai bun caz le citeste, iar in cel mai rau caz le semneaza fara sa se uite. Dacă apare o problemă sau este o sumă mare, atunci proprietarul se poate ocupa deja de această problemă. În toate celelalte cazuri, toată munca pentru el este efectuată de adjuncți, secretari și alți subordonați.

1. CEO-ul nu este nici ultima persoană în domeniul cifrei de afaceri financiare. El este cel care raportează periodic asupra profiturilor și costurilor acționarilor, prin el trec toate cererile de finanțare, întocmite de șefii de departament. De regulă, CEO-ul este cel care concentrează cele mai multe pârghii ale managementului capitalului în mâinile sale, în ciuda faptului că are și șefi (proprietari, acționari).

Dacă acţionarii nu vor să gestioneze întreprinderea, atunci directorul general este cel care distribuie fondurile alocate lui între departamente, şi chiar dacă proprietarii încearcă să gestioneze afacerea, directorul general mai are o listă considerabilă de competenţe financiare.
Pe de o parte, concentrarea unor astfel de puteri într-o mână este eficientă, deoarece organizația va avea o politică unică de gestionare a capitalului, nu vor exista dispute și neînțelegeri, care uneori duc la falimentul întregii afaceri.
Dar, pe de altă parte, cu cât o persoană are mai mult acces la bani, cu atât mai mare este tentația de a-și însuși tocmai acești bani. De aceea, CEO-ul este controlat de acționari, el este obligat să le raporteze cu toate costurile.

Se întâmplă adesea ca un acționar cheie (o persoană care deține peste 50% din titluri de valoare) să devină CEO. De regulă, o astfel de structură de management financiar este cea mai eficientă, deoarece acționarul are un stimulent să gestioneze eficient (venitul său depinde de asta), și, de asemenea, nu există dorința de a fura bani (de ce să furi de la tine).

1. Planurile și rapoartele financiare sunt pregătite de directorii de departament, care sunt și manageri de top ai companiei. Acesta poate fi directorul de producție, directorul de marketing sau șeful resurselor umane. Toți acești oameni oferă periodic estimări ale costurilor și, de asemenea, solicită finanțare suplimentară prin CEO. Ei distribuie banii în cadrul departamentului lor.
   Eficiența muncii întregului departament depinde de activitățile directorilor de departamente, iar dacă distribuie incorect fondurile, nu vor finanța proiectele doriteși aruncând bani în lucruri complet inutile, atunci nu va mai avea sens în activitățile CEO-ului.

Care sunt formele de capital autorizat?

Capitalul autorizat este suma de fonduri în care este estimată valoarea întregii afaceri. Există două forme principale de astfel de capital:

1. Cea mai comună formă în rândul întreprinderilor mici și mijlocii este capitalul, adică. bani. Un anumit grup de oameni calculează costul total al tuturor echipamentelor, bunurilor în stoc, spațiilor, terenurilor etc. Această sumă este anunțată într-o anumită monedă și este în continuă schimbare, în funcție de extinderi, achiziții sau fuziuni. Proprietarul unei afaceri poate fi fie o persoană, fie mai multe în cote diferite.

Vreau să menționez că la oricare dintre aceste două soiuri, capitalul autorizat nu stă pe loc și poate varia în funcție de o serie de factori. Mai mult, prețul real al unei afaceri este determinat nu numai de proprietatea corporală, ci și de proprietatea necorporală. Cu alte cuvinte, cu cât o companie are mai multe conexiuni, clienți, furnizori obișnuiți și personal competent, cu atât valoarea acesteia va fi mai mare. Este posibil ca toți acești indicatori să nu fie luați în considerare la calcul capitalul autorizat organizațiile în mod oficial, dar când vine vorba de vânzarea unei afaceri, toate apar imediat și au aceeași importanță ca și proprietate corporalăîntreprinderilor.

Afaceri guvernamentale!

În opinia mea, sistemul de management financiar public este mult mai slab decât cel privat. Chestia este că acei funcționari care sunt implicați în distribuirea fondurilor nu au niciun interes personal. De fapt, nu le pasă dacă întreprinderea se dezvoltă sau rămâne pe loc.
Ei nu sunt proprietarii acestei afaceri și nu au câștig personal din munca ei. În ceea ce privește comercianții privați, aceștia, desigur, lucrează cu multă pasiune și zel, deoarece veniturile lor directe depind de îndeplinirea funcțiilor lor.

Corupție în sistemul financiar!

Nu merită să reamintim încă o dată că acolo unde sunt bani, sunt cei care vor să-și însuşească tocmai acești bani ilegal. Corupția există în intreprinderi de stat, și pe cele private, dar pe primele în număr mult mai mare. Aici înfloresc scăpări, rapoarte false, mită etc. Din păcate, statul nu este capabil să depășească corupția în sine, dar antreprenorii privați, după părerea mea, o fac cu mare succes. Nu este profitabil pentru ei ca directorii și șefii să își însușească o bună parte din banii LOR și, prin urmare, încearcă să lupte cu ea în toate modurile posibile.
Ei organizează revizuiri periodice, îi obligă pe toți managerii să scrie rapoarte detaliate de costuri și așa mai departe. Poate că, atunci când toate proprietățile din țara noastră devin private, vom depăși mita și promovarea rudelor în serviciu, dacă nu complet, atunci cel puțin parțial vom putea face acest lucru.

 

Ar putea fi util să citiți:

• Radiațiile: impactul asupra oamenilor și consecințele acestuia;
• Arts and Crafts Descărcați prezentarea despre Arts and Crafts;
• Prezentare pe tema „Adunare și scădere de polinoame” Prezentare de adunare și scădere de polinoame;
• Radiațiile: impactul asupra oamenilor și consecințele acestuia;
• Lecția deschisă „condensatori” Energia unui condensator încărcat aplicarea condensatoarelor de prezentare;
• Prezentare pe tema „Nikolai Nosov „Pălărie vie””;
• Prezentare Prezentare „glob” pentru o lecție despre lumea din jur pe această temă;
• Prezentare pe tema: „O plimbare la grădiniță;